Thực trạng công tác thuế GTGT tại công ty xây dựng Tân Long.

Miến giảm thuế là một yếu tố ngoại lệ được quy định trong luật thuế.Chế độ miễn giảm thuế thường được viết thành chương riêng trong các luật thuế.Một số loại thuế quy định cho phép người nộp thuế không phải thực hiện nghĩa vụ nộp toàn bộ số tiền thuế, mà không phải nộp cho Nhà nước gọi là miến thuế hoặc chỉ nộp một phần số tiền thuế đó gọi là giảm thuế.

Đề án môn học GVHD: Lê Thị Kim Ngọc MỤC LỤC ………………………………………………………… 1 LỜI MỞ ĐẨU……………………………………………………… 2 DANH MỤC VIẾT TẮT…………………………………………….3,4 PHẨN 1 : TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ THUẾ GTGT 1.1 Tổng quan về thuế 1.1.1 Thuế và vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường 1.1.1.1 Nguồn gốc ra đời của thuế………………………………….5 1.1.1.2 Khái niệm thuế…………………………………………… .5 1.1.1.3 Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường……………….5 1.1.2 Các yếu tố cấu thành một sắc thuế……………………………6,7,8,9 1.2 Tổng quan về thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm………………………………………………….10 1.1.1.2 Đặc điểm……………………………………………………10 1.1.1.3 Vai trò của thuế GTGT…………………………………… 11 1.1.2 Nội dung cơ bản của thuế GTGT 1.1.2.1 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT…………………………………………………………… 11,12,13,14 1.1.2.2 Căn cứ tính thuế…………………………………… 14,15,16 1.1.2.3 Phương pháp tính thuế …………………………… .16,17,18,19 1.1.2.4 Đăng kí, kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế…………….19,20 1.1.2.5 Chế độ hoàn thuế 20,21 PHẦN 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG TÂN LONG 2.1 Đặc điểm chung 2.2.1 Qúa trình hình thành và phát triển .21,22 2.2.2. Tổ chức bộ máy quản lý .22,23,24 2.2.3 Tổ chức công tác kế toán .24,25,26 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty xây dựng Tân Long 2.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT và thuế suất thuế GTGT .27 2.2.2 Phương pháp tính thuế GTGT 27 2.2.2.1 Phương pháp tính thuế GTGT đầu vào .27,28,29,30,31 2.2.2.2 Phương pháp tính thuế GTGT đầu ra .32,33,34,35,36 2.2.2.3 Phương pháp tính thuế GTGT phải nộp 37,38,39 2.2.3 Kê khai thuế GTGT 40 2.2.4 Nộp thuế GTGT .40 2.2.5 Hoàn thuế GTGT .40 2.2.6 Kế toán thuế GTGT ,40 PHẦN 3 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1.1 Ưu điểm và nhược điểm về công tác thuế và thuế GTGT tại công ty 1.1.1 Ưu điểm .41 SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp K3BCĐKT 1 Đề án môn học GVHD: Lê Thị Kim Ngọc 1.1.2 Nhược điểm .41 1.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác thuế và thuế GTGT tại công ty 42 KẾT LUẬN 43 TÀI LIỆU THAM KHẢO .44 DANH MỤC VIẾT TẮT GTGT: Gía trị gia tăng NSNN: Ngân sách nhà nước TSCĐ: tài sản cố định SXKD: Sản xuất kinh doanh NVL & CCDC: Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế KPCĐ: Kinh phí công đoàn TNHH: Trách nhiệm hữu hạn DNTN: Doanh nghiệp tư nhân VLXD: Vật liệu xây dựng CPTM: Cổ phần thương mại SX: Sản xuất TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp K3BCĐKT 2 Đề án môn học GVHD: Lê Thị Kim Ngọc LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế hiện nay, khi nước ta chuyển từ mô hình kế hoạch hoá tập trung sang xây dựng nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, theo định hướng xã hội chủ nghĩa, để có thể tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh và tìm mọi cách để tối đa hóa lợi nhuận. Muốn thực hiện điều đó các doanh nghiệp nghiệp không ngừng đổi mới, hoàn thiện bộ máy quản lý, cải tiến cơ sở vật chất kỹ thuật, đầu tư cho việc áp dụng các tiến bộ khoa học và nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ công nhân viên và tăng cường công tác hạch toán kinh tế. Sự chuyển đổi này đòi hỏi các doanh nghiệp phải tổ chức quản lý sản xuất, tự lấy thu bù chi và tiêu thụ sản phẩm như thế nào để đạt được hiệu quả cao. Thuế GTGT là một sắc thuế mới có sự thay đổi về nội dung ,phương pháp tính thuế và biện pháp thu so với thuế doanh thu trước đây. Trong các doanh nghiệp, thuế GTGT đầu ra là trách nhiệm của doanh nghiệp phải nộp cho NSNN, thuế GTGT đầu vào là quyền lợi được khấu trừ hay được hoàn lại của doanh nghiệp. Vấn đề đặt ra hiện nay là làm thế nào để luật thuế GTGT được thực hiện theo đúng quy định, đảm bảo nguồn thu chô NSNN, đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp. Những vấn đề đó phần lớn được thực hiện thông qua công tác kế toán thuế GTGT. Kế toán thuế GTGT là công cụ quan trọng để thực hiện thông qua Luật thuế mới vì nó liên quan tới tất cả các phần kế toán, từ hạch toán vốn bằng tiền, vật tư hàng hoá, TSCĐ,công cụ phải thu, phải trả,chi phí doanh thu và thu nhập các hoạt động khác, từ việc sử dụng các chứng từ hoá đơn đến nội dung,phương pháp hạch toán và lập báo cáo tài chính. Đặc biệt là việc lập các bảng kê và tờ khai thuế GTGT hàng tháng ở các cơ sở kinh doanh.Kết quả hạch toán thuế GTGT sẽ có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả của các phần hành kế toán khác. Vì thế, các doanh nghiệp cần SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp K3BCĐKT 3 Đề án môn học GVHD: Lê Thị Kim Ngọc phải tổ chức công tác kế toán thuế GTGT một cách chính xác, kịp thời, phù hợp với ngành nghề, đáp ứng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Nhận thức được tầm quạn trọng của vấn đề này cộng với sự tìm hiểu về công tác thuế, thuế GTGT và sự hướng dẫn tận tình của cô giáo: Nguyễn Thị Kim Ngọc ,em đã chọn đề tài: " Thực trạng công tác thuế GTGT tại công ty xây dựng Tân Long". Nội dung gồm 3 phần: Phần 1 : Tổng quan về thuế và thuế GTGT Phần 2 : Thực trạng công tác thuế GTGT tại công ty xây dựng Tân Long. Phần 3 : Kết luận và kiến nghị Do thời gian có hạn nên đề án này không tránh khỏi nhừng thiếu xót và khuyến khuyết.Vậy em rất mong nhận được ý kiến đóng góp,chỉ bảo để en có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức của bản thân mình để phục vụ tốt hơn cho công tác thực tế sau này. SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp K3BCĐKT 4 Đề án môn học GVHD: Lê Thị Kim Ngọc PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan về thuế 1.1.1. Thuế và vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường 1.1.1.1 Nguồn gốc ra đời của thuế Lịch sử phát triển của xã hội loài người đã chứng minh rằng, thuế ra đời là một yếu tố khách quan, gắn liền với sự ra đời , tồn tại và phát triển của Thuế luôn gắn chặt với sự hình thành và tồn tại của hệ thống nhà nước,đồng thời thuế cũng phát triển cùng với sự phát triển của hệ thống nhà nước. Trong nền kinh tế thị trường, tùy theo mức độ thị trường hóa các quan hệ kinh tế đặc thù của mỗi quốc gia,mà các chính phủ vận dụng các lý thuyết vào hệ thống chính sách thuế của mình một cách thích hợp.Việc suy tôn học thuyết này hay học thuyết khác chỉ mang tính lịch sử,không mang tính đối kháng và điều quan trọng nhất cho các nhà hoạch định chính sách thuế các quốc gia là tìm ra những ứng dụng hiệu quả nhất,để thực hiện tốt các chức năng và nhiệm vụ của thuế trong cơ chế thị trường mà không quá chú trọng vào trường phái lý thuyết nhất định. 1.1.1.2 Khái niệm thuế Thuế là một khoản nộp bằng tiền mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực hiện theo luật dối với nhà nước;không mang tính chất đối khoản,không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế và dùng để trang trải cho các nhu cầu chi tiêu công cộng. 1.1.1.3 Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường - Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước. - Thuế là công cụ điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội. - Thuế góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển. 1.1.2 Các yếu tố cấu thành một sắc thuế ► Tên gọi của sắc thuế Tên Luật thuế thường được xác định trên cơ sở tên gọi loại thuế được quy định trong nội dung luật thuế.Tên gọi của một loại thuế được xác định theo đối tượng nộp thuế như thuế công ty;hoặc đối tượng tính thuế như thuế thu nhập,thuế nhà đất,thuế giá trị gia tăng;hoặc kết hợp cả đối tượng nộp thuế và đối tượng tính thuế như thuế thu nhập doanh nghiệp,thuế thu nhập cá nhân;hoặc nội dung và tính chất các hoạt động làm phát sinh điều kiện pháp lý để áp dụng như thuế xuất khẩu,thuế thu nhập,thuế môi trường…… ► Đối tượng nộp thuế Trong một luật thuế bao giờ cũng quy định cụ thể chủ thể nào có nghĩa vụ phải nộp thuế.Theo thuật ngữ chuyên ngành về thuế,chủ thể chịu sự điều chỉnh của một loại thuế thường được gọi là đối tượng nộp thuế.Đối tượng nộp thuế thể hiện phạm vi áp dụng của một luật thuế cụ thể.Là đối tượng nộp thuế của một loại thuế nghĩa là người đó,tổ chức đó có nghĩa vụ phải kê khai SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp K3BCĐKT 5 Đề án môn học GVHD: Lê Thị Kim Ngọc loại thuế đó để xác định nghĩa vụ nộp thuế của mình cho dù đối tượng đó sẽ được miễn toàn bộ hoặc cơ sở tính thuế bằng không. Không là đối tượng nộp thuế của một loại thuế,người đó,tổ chức đó không có nghĩa vụ phải kê khai thuế.Do trong hệ thống chính sách thuế là tập hợp nhiều loại thuế khác nhau đánh trên cơ sở thuế khác nhau,vì vậy việc một người là đối tượng nộp thuế của loại thuế này cũng có thể là đối tượng nộp thuế của loại thuế khác song cơ sở thuế không thể trùng nhau.Trường hợp này không thể gọi là “ những đối tượng nộp thuế,trong cùng một thời gian phải kê khai và nộp nhiều loại thuế khác nhau.”Đối tượng nộp thuế theo quy định của pháp luật về một loại thuế là thể nhân hoặc pháp nhân có trách nhiệm trả loại thuế đó cho Nhà nước.Người có trách nhiệm trả thuế theo pháp luật quy định không nhất thiết là người phải chịu thuế.Trong nhiều trường hợp người có trách nhiệm trả thuế cũng chính là người chịu thuế. Đối tượng nộp thuế của một loại thuế,nếu không thực hiện kê khai,nộp loại thuế đó sẽ bị xử phạt cho các hành vi tương ứng.Không ai có quyền buộc một người, một tổ chức không thuộc đối tượng nộp thuế của một loại thuế phải kê khai về loại thuế mà họ không là đối tượng. ► Đối tượng chịu thuế Theo các luật thuế hiện hành của Việt Nam,đối tượng chịu thuế là đối tượng được đưa ra để tính thuế.Đối tượng chịu thuế thường được xác định là thu nhập,hàng hóa hay tài sản.Mỗi một sắc thuế có một đối tượng chịu thuế riêng ,thông thường tên gọi của một sắc thuế bắt nguồn từ đối tượng chịu thuế của sắc thuế đó.Ví dụ: thuế thu nhập,thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt…Đối tượng chịu thuế thường được tính trên một đơn vị giá trị hoặc một đơn vị vật lý.Theo nghĩa này,các nước cho rằng đây là đối tượng tính thuế.Đối tượng chịu thuế theo quan điểm của nhiều nước là những người phải lấy từ thu nhập của mình ra để trả thuế cho nhà nước thông qua hành vi tiêu dùng hoặc hành vi tìm kiếm thu nhập. Đối tượng chịu thuế thường ngầm hiểu trong các loại thuế mà không đưa vào nội dung của luật,trong khi đối tượng tính thuế phải được đưa vào luật thuế để từ đó xác định cơ sở tính thuế hay cơ sơ thuế. ► Cơ sở tính thuế Luật thuế quy định thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước được xác định trên những căn cứ nhất định. Những căn cứ để xác định số thuế phải nộp của một loại thuế cho từng đối tượng nộp thuế được gọi là cơ sở thuế hoặc căn cứ tính thuế của loại thuế đó.Cơ sở thuế của một loại thuế thường gồm các yếu tố sau: - Đối tượng tính thuế - Đối tượng tính thuế là loại hàng hóa,dịch vụ hoặc một yếu tố khác có thể đo lường được như:độ ồn,độ ô nhiễm…Mỗi lọai thuế có một đối tượng tính thuế riêng,chẳng hạn như: Thuế tiêu thụ đặc biệt có đối tượng tính thuế SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp K3BCĐKT 6 Đề án môn học GVHD: Lê Thị Kim Ngọc hàng hóa,dịch vụ tính thuế tính thuế TTĐB,thuế giá trị gia tăng có đối tượng tính thuế là hàng hóa,dịch vụ tính thuế giá trị gia tăng,thuế thu nhập có đối tượng tính thuế là thu nhập thu được,thuế sử dụng đất nông nghiệp có đối tượng tính thuế là diện tích đất nông nghiệp. - Giá tính thuế Trong việc xác định cơ sở thuế,giá tính thuế cũng được quy định cụ thể.Trong nền kinh tế thị trường,hầu hết các khoản thuế đều được thu bằng tiền.Vì vậy,để xác định được số thuế phải nộp,hàng hóa,dịch vụ chịu thuế phải được tính bằng tiền.Giá tính thuế được quy định để xác định giá trị tính thuế của hàng hóa,dịch vụ.Thông thường giá tính thuế được quy định là giá chưa có lọai thuế đó của hàng hóa,dịch vụ.Tuy nhiên, tùy theo tính chất của từng loại thuế mà trong giá tính thuế của lọai này có thuế của loại kia,hoặc giá tính thuế là giá bán ra hay giá mua vào,hoặc có kèm theo các khoản phụ thu được hưởng hay không. ► Mức thuế Có thể nói,thuế suất hay định suất thuế là linh hồn của một lọai thuế,vì nó thể hiện nhu cầu cần tập trung nguồn tài chính cho Ngân sách Nhà nước và biểu hiện chính sách điều chỉnh kinh tế xã hội của Nhà nước,đồng thời cũng là mối quan tâm hàng đầu của người nộp thuế.Vì vây,việc xác định thuế suật hay định suầt thuế trong một loại thuế phải quán triệt quan điểm vừa coi trọng lợi ích quốc gia vừa chú ý đến lợi ích thích đáng của người nộp thuế,giải quyết tốt mối quan hệ giữa tiêu dùng và tích lũy trong việc sử dụng công cụ thuế. Tùy theo quy định của từng loại thuế mà người ta áp dụng các loại thuế suất khác nhau.Trong thực tế có nhiều lọai thuế suất, nhưng nhìn chung có các loại sau: - Thuế suất thống nhất: là loại thuế suất quy định mức nộp thuế như nhau cho tất cả đối tượng tính thuế.Loại thuế suất này thường gặp ở thuế thân, nhưng hiện nay lọai thuế này ít được áp dụng. - Thuế suất phân biệt là loại thuế suất quy định các mức khác nhau cho từng đối tượng nộp thuế và đối tượng tính thuế tùy theo định hướng phát triển kinh tế của mỗi nước - Thuế suất đơn vị(hay còn gọi là định suất): là một loại thuế suất được quy định theo đơn vị vật lý của đối tượng tính thuế.Loại thuế này không phụ thuộc vào giá trị của đối tượng chịu thuế. - Thuế suất theo giá trị là lọai thuế suất quy định tỉ lệ phần trăm huy động trên một đơn vị giá trị đối tượng tính thuế.Thuế suất theo giá trị các dạng cụ thể sau: + Thuế suất theo tỉ lệ là loại thuế suất áp dụng một tỉ lệ (%) cố định không thay đổi trong mọi trường hợp tăng giảm của cơ sở tính thuế. SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp K3BCĐKT 7 Đề án môn học GVHD: Lê Thị Kim Ngọc + Thuế suất lũy tiến là lọai thuế mà mức thuế tăng theo mức tăng của cơ sở tính thuế.Thuế suất lũy tiến bao gồm thuế suất lũy tiến toàn phần và thuế suất lũy tiến từng phần. Thuế suất lũy tiến toàn phần: biểu thuế suất cũng chia làm nhiều bậc với mỗi mức tăng lên của thuế suất, nhưng toàn bộ cơ sở đánh thuế được áp dụng một mức thuế chung tương ứng.Thuế suất lũy tiến toàn phần cho phép xác định số thuế phải nộp khá đơn giản và nhanh chóng.Tuy vậy, nó cũng có nhược điểm là gây ra sự thay đổi có tính chất đột biến về tổng số thuế phải nộp của đối tượng nộp thuế ở những mức thu nhập cận biên giữa hai bậc thuế.Mặc dù giá trị của cơ sở đánh thuế thay đổi không đáng kể,nhưng sự thay đổi về số thuế phải nộp rất đáng kể do phải áp dụng các mức thuế khác nhau trên toàn bộ cơ sở đánh thuế.Chính vì vậy, áp dụng thuế suất lũy tiến toàn phần dễ dẫn đến sự phản ứng từ phía các đối tượng nộp thuế và như vậy tất yếu làm giảm vai trò của thuế.Hiện nay, thuế suất lũy tiến toàn phần rất ít được áp dụng trên thế giới +Thuế suất lũy thoái: là lọai thuế suất có tính chất ngược lại với thuế suất lũy tiến, tức là mức thuế suất giảm dần trong khi cơ sở đánh thuế lại tăng dần.Ở một số nước trên thế giới, để khuyến khích các công ty vừa và nhỏ phát triển thành những công ty có quy mô lớn hơn, người ta đã áp dụng thuế suất lũy thoái( ở Mỹ, theo luật thuế thu nhập công ty năm 1991).Nói chung, thuế suất lũy thoái là loại thuế suất không được áp dụng phổ biến. ►Chế độ miễn giảm thuế Miến giảm thuế là một yếu tố ngoại lệ được quy định trong luật thuế.Chế độ miễn giảm thuế thường được viết thành chương riêng trong các luật thuế.Một số loại thuế quy định cho phép người nộp thuế không phải thực hiện nghĩa vụ nộp toàn bộ số tiền thuế, mà không phải nộp cho Nhà nước gọi là miến thuế hoặc chỉ nộp một phần số tiền thuế đó gọi là giảm thuế. Thông thường,những lý do để người nộp thuế được Nhà nước cho phép miễn thuế,giảm thuế quy định trong các luật thuế là: - Do nguyên nhân khách quan mà người nộp thuế gặp khó khăn trong hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc bị giảm sút thu nhập. - Thực hiện một số chủ trương chính sách kinh tế của Nhà nước như: khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư vào các ngành nghề trọng điểm, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn… Tuy nhiên, thực hiện việc miễn giảm thuế cũng có tính hai mặt, nó chứa đựng những yếu tố tích cực, tạo điều kiện thực hiện các chính sách kinh tế xã hội của Nhà nước, nhưng cũng chứa đựng các yếu tố tiêu cực, có thể làm méo móa những ý tưởng ban đầu khi thiết lập các loại thuế, không phù hợp với những tiêu chuẩn của một hệ thống thuế hiện đại. - Trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế, việc giảm miễn thuế là phương tiện quan trọng để ưu đãi, khuyến khích phát triển sản xuất trong SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp K3BCĐKT 8 Đề án môn học GVHD: Lê Thị Kim Ngọc nước khi các dào cản thuế quan bị bãi bỏ.Tuy nhiên, việc miễn giảm thuế nếu không đúng thông lệ quốc tế, được các tổ chức kinh tế quốc tế chấp thuận, sẽ được xem là khoản trợ cấp và sẽ bị áp dụng các biện pháp đối kháng hoặc trả đũa. ►Chế độ trách nhiệm Chế độ kê khai thuế quy định trong Luật thuế thể hiện các quyền và nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế trong việc chấp hành sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ và cung cấp tài liệu, sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn liên quan đến việc tính thuế và thu thuế. Tùy thuộc vào yêu cầu của việc tính thuế đối với từng loại thuế mà Luật thuế và các văn bản pháp luật thuế có liên quan quy định nội dung pháp lý về nghĩa vụ kê khai của đối tượng nộp thuế. Chế độ nộp thuế bao gồm các quy đinh về quyền, nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế thực hiện với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.Hành vi hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của đối tượng nộp thuế được thể hiện ở việc nộp đủ và đúng thời hạn số thuế phải nộp.Thời hạn nộp thuế quy định trong các Luật thuế và các văn bản pháp luật thuế được xác định phù hợp với nội dung, tính chất của từng loại thuế. Chế độ thu thuế là hoạt động của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền. Trong Luật thuế có các quy định về trách nhiệm, quyền hạn của các cơ quan nước Nhà nước trong việc thực hiện hoạt động thu thuế như cơ quan thuế, cơ quan hải quan, kho bac Nhà nước. Ngoài ra, trong các Luật thuế còn quy định trách nhiệm, quyền hạn của các cơ quan hành chính Nhà nước các cấp, cơ quan Nhà nước có liên quan trong quá trình thực hiên việc thu thuế hoặc trách nhiệm, quyền hạn của các tổ chức và cá nhân thực hiện ủy nhiệm việc thu thuế. ► Thời gian thu, thủ tục nộp thuế và các chế tài liên quan Để đảm bảo cho pháp luật thuế thực hiên một cách triển để, tập chung đúng, đủ, kịp thời nguồn thu từ thuế vào ngân sách Nhà nước, các Luật thuế đều có quy định các biện pháp chế tài của Nhà nước đối với các thể nhân và pháp nhân vi phạm Luật thuế, khen thưởng đối với các thể nhân, pháp nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ thu thuế. Các biện pháp chế tài được áp dụng để đảm bảo sự tuân thủ luật thuế bao gồm các biện pháp cưỡng chế hành chính và cưỡng chế tư pháp. Mỗi Luật thuế sẽ quy định cụ thể cấp có thẩm quyền áp dụng các biện pháp cưỡng chế hành chính,giải quyết các khiếu nại, tố cáo trong quá trínhd áp dụng Luật thuế. Tuy nhiên, tất cả các khoản trên thường được đồng nhất hóa trong Luật quản lý thuế để tránh những phức tạp khi hệ thống chính sách thuế có nhiều loại thuế khác nhau.Vì vậy khi Luật Quản lý thuế được ban hành, các nội dung sau: chế độ kê khai, nộp thuế, chế độ xử lý vi phạm và khen thưởng SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp K3BCĐKT 9 Đề án môn học GVHD: Lê Thị Kim Ngọc được quy định thống nhất trong luật này ,các Luật thuế khác không còn phần này nữa. 1.2 Tổng quan về thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm,đặc điểm và vai trò của thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm Thuế giá trị gia tăng là loại thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất,lưu thông đến tiêu dùng và được thu ở khâu tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ. 1.1.1.2 Đặc điểm - Thuế GTGT là một loại thuế gián thu đánh vào đối tượng tiêu dùng hàng hóa,dịch vụ chịu thuế GTGT(vì vậy thuế GTGT là một loại thuế tiêu dùng,đối với cơ sở kinh doanh thì đây là loại thuế gián thu),là một yếu tố cấu thành trong giá cả hàng hóa và dịch vụ,là khoản thu được cộng thêm vào giá bán của người cung cấp,hay nói cách khác giá cả hàng hóa,dịch vụ mà người tiêu dùng mua bao gồm cả thuế GTGT. - Thuế GTGT đánh vào GTGT của hàng hóa,dịch vụ phát sinh ở các giai đoạn từ sản xuất,lưu thông đến tiêu dùng hàng hóa,dịch vụ đó.Tổng số thuế GTGT thu được ở tất cả các giai đoạn sẽ bằng số thuế GTGT tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng. Như vậy,về nguyên tắc chỉ cần thu thuế ở khâu bán hàng cuối cùng.Tuy nhiên,trên thực tế khó xác định được đâu là khâu bán hàng cuối cùng và đâu là khâu bán hàng trung gian.Do vậy cứ có hành vi mua bán là phải tính thuế.Số thuế GTGT ở khâu trước sẽ được tự động chuyển vào giá bán hàng ở khâu sau và người tiêu dùng cuối cùng là người phải trả toàn bộ số thuế GTGT đánh trên hàng hóa đó.Tổng số thuế người tiêu dùng cuối cùng phải trả bằng tổng số thuế phát sinh qua từng giai đoạn của quá trình sản xuất,kinh doanh hàng hóa,dịch vụ. - Thuế GTGT là một loại thuế có tính trung lập cao. Tính trung lập biểu hiện ở hai khía cạnh: Thứ nhất, thuế GTGT không chịu ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế,do người nộp thuế chỉ là người “thay mặt” người tiêu dùng nộp hộ khoản thuế này vào NSNN.Do vậy thuế GTGT không phải là yếu tố của chi phí sản xuất mà chỉ đơn thuần là một khoản thu được cộng thêm vào giá bán của ngưới cung cấp hàng hóa dịch vụ. Thứ hai,thuế GTGT không bị ảnh hưởng bởi quá trình tổ chức và phân chia quá trình sản xuất kinh doanh,bởi tổng số thuế ở tất cả các giai đoạn luôn bằng số thuế tính trên giá bán ở giai đoạn cuối cùng bất kể số giai đoạn nhiều hay ít. - Về phạm vi đánh thuế:thuế GTGT chỉ đánh vào hoạt động tiêu dùng diễn ra trong phạm vi lãnh thổ,không đánh vào hành vi tiêu dùng ngoài lãnh thổ.Đặc điểm này tạo ra sự công bằng trong những giao dịch quốc tế thông SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp K3BCĐKT 10 [...]... 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT tại cơng ty xây dựng TÂN LONG 2.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT và thuế suất thuế GTGT • Đối tượng chịu thuế: Theo quy định thì đối tượng chịu thuế GTGT tại cơng ty các cơng trình, hạng mục cơng trình đã hồn thành bàn giao, dịch vụ vận chuyển mà cơng ty cung cấp cho các đơn vị khác  Thuế suất − Cơng ty áp dụng mức thuế suất 5% đối với dịch vụ vận chuyển mà cơng ty. .. đầu Thuế GTGT được xét giảm tương ứng không vượt quá số lỗ phát sinh do số thuế GTGT phải nộp lớn hơn số thuế doanh thu trước đây PHẦN 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG TÂN LONG 2.1 Đặc điểm chung về doanh nghiệp 2.2.1 Qúa trình hình thành và phát triển • Tên đăng ký bằng tiếng việt: CƠNG TY XÂY DỰNG TÂN LONG • Địa chỉ: số 684, tổ 20, phường Đồng Quang, thành phố Thái Ngun,... Kim Ngọc Thuế Giá tính thuế của Thuế suất GTGT của thuế GTGT = hàng hoá dòch vụ x chòu thuế bán ra hoá dòch vụ đó hàng đầu ra Thuế GTGT Tổng thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT = đầu vào mua hàng hoá, dòch vụ hay chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hoá nhập khẩu  Phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT: Áp dụng cho các cá nhân kinh doanh là người Việt Nam, các tổ chức cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt... doanh nghiệp, công ty cổ phần, công ty TNHH và các tổ chức kinh doanh khác có thưch hiện nay đủ hoá đơn bán hàng theo quy đònh của loại hoá đơn thuế GTGT, đồng thời phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hạch toán rõ ràng, trung thực kết quả kinh doanh, sử dụng vật tư hàng hoá đầu vào Theo phương pháp này số thuế GTGT phải nộp được xác đònh như sau: Thuế GTGT Thuế = phải nộp GTGT Thuế GTGT - đầu ra... hóa xuất khẩu mua bán phải thanh tốn qua ngân hàng 1.1.2 Nội dung cơ bản của thuế GTGT 1.1.2.1 Đối tượng chịu thuế, đối tượng khơng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT ►Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế GTGT là đối tượng tiêu dùng hàng hóa,dịch vụ chịu thuế GTGT, được viết tắt là hàng hóa,dịch vụ chịu thuế. Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa,dịch vụ dùng cho sản xuất ,kinh doanh và tiêu dùng ở Việt... hồng : giá tính thuế GTGT là tiền cơng, tiền hoa hồng được hưởng chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hóa, dịch vụ có tính đặc thù dùng các chừng từ như tem bưu chính, vé cước vận tải, vé sổ số kiến thiết…ghi giá thanh tốn là giá đã có thuế GTGT: giá tính thuế là giá chưa có thuế GTGT Gía chưa có thuế GTGT được xác định theo cơng thức: Giá thanh tốn (tiền bán vé, bán tem ) Giá chưa có thuế GTGT = ... chòu thuế GTGT bán ra trong kỳ Trường hợp cơ sở kinh doanh không có hoá đơn bán hàng, cũng không có hoá đơn mua hàng (hoặc có nhưng không đủ), thì theo quy đònh tại Điều 18 của Luật thuế GTGT, cơ quan thuế có quyền ấn đònh số thuế GTGT phải nộp hàng tháng 1.1.2.4 Đăng kí , kê khai , nộp thuế và quyết tốn thuế Cơ sở kinh doanh kể cả các cơ sở trực thuộc của cơ sở đó dăng ký nộp thuế GTGT với cơ quan thuế. .. Ngọc Biểu số: 5 Mẫu số: 01- 1 /GTGT (Ban hành kèm theo Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính) BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HỐ, DỊCH VỤ MUA VÀO (trích) (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01 /GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng 10 năm 2009 Người nộp thuế: Cơng ty xây dựng Tân Long Mã số thuế: 4 6 0 0 2 5 4 7 5 8 Hố đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Tên người Mã số thuế bán người bán Ngày, Ký... 1 /GTGT BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HỐ, DỊCH VỤ BÁN RA (trích) (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01 /GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng 10 năm 2009 Người nộp thuế: Cơng ty xây dựng Tân Long Mã số thuế: 4 6 0 0 2 5 4 7 5 8 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Hố đơn, chứng từ bán Ký hiệu Số hố Ngày, hố đơn đơn tháng, năm phát hành (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) 1 Hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT: ... lập pháp nhân tại Việt Nam; - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng kinh doanh khác có hoạt động sản xuất,kinh doanh,nhập khẩu 1.1.2.2 Căn cứ tính thuế 1.1.2.2.1 Gía tính thuế ►Ngun tắc cơ bản xác định giá tính thuế GTGT * Gía tính thuế là căn cứ quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp.Ngun tắc chung xác định giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi . xây dựng Tân Long& quot;. Nội dung gồm 3 phần: Phần 1 : Tổng quan về thuế và thuế GTGT Phần 2 : Thực trạng công tác thuế GTGT tại công ty xây dựng Tân Long. . chức công tác kế toán.........................................................24,25,26 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty xây dựng Tân Long