Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH xây dựng và công nghiệp minh long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Hoàng Thị Hòa Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHIỆP MINH LONG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Hoàng Thị Hòa Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Hoàng Thị Hòa Mã SV: 1312401003 Lớp: QT1703K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính toán vẽ) - Những vấn đề công tác toán với ngƣời mua, ngƣời bán doanh nghiệp - Thực trạng kế toán toán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long - Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán toán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán - Số liệu tình hình kinh doanh công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long - Số liệu phần thực trạng công tác kế toán toán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Văn Thụ Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trƣờng đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: Hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: …………………………………………………………………… Học hàm, học vị:……………………………………………………………… Cơ quan công tác:…………………………………………………………… Nội dung hƣớng dẫn:………………………………………………………… Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 18 tháng năm 2017 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 09 tháng năm 2017 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2017 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHIẾU NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Chăm học hỏi, chịu khó sƣu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết; - Nghiêm túc, có ý thức tốt trình làm đề tài tốt nghiệp; - Chủ động nghiên cứu, thực tốt yêu cầu đƣợc giáo viên hƣớng dẫn giao cho Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu ): Bài viết sinh viên Hoàng Thị Hòa đáp ứng đƣợc yêu cầu khoá luận tốt nghiệp Kết cấu khoá luận đƣợc tác giả xếp khoa học, hợp lý đƣợc chia làm chƣơng: Chương 1: Những vấn đề lý luận công tác kế toán với người mua, người bán doanh nghiệp Trong chƣơng tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề lý luận công tác kế toán toán doanh nghiệp theo quy định hành Chương 2: Thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long Trong chƣơng tác giả giới thiệu đƣợc nét Công ty nhƣ: lịch sử hình thành phát triển, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, mô hình tổ chức máy quản lý, máy kế toán Đồng thời tác giả trình bày đƣợc chi tiết cụ thể thực trạng công tác kế toán toán Công ty Bài viết có số liệu minh họa cụ thể (Năm 2016) Số liệu minh họa viết chi tiết, phong phú có tính logic cao Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh LongTrong chƣơng tác giả đánh giá đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm công tác kế toán toán Công ty, sở tác giả đƣa đƣợc giải pháp hoàn thiện có tính khả thi tƣơng đối phù hợp với tình hình thực tế công ty Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: Hải Phòng, ngày 28 tháng năm 2017 Cán hướng dẫn Ths Nguyễn Văn Thụ MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU……………………………………………………… … CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA NGƢỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP………………… 1.1 Phƣơng thức toán hình thức toán………………….3 1.2 Nội dung kế toán toán với ngƣời mua……………………….4 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với ngƣời mua…………………….4 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với ngƣời mua……………………………………………………………… … 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với ngƣời mua.………… ……6 1.3 Nội dung kế toán toán với ngƣời bán………………………10 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với ngƣời bán……………………10 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với ngƣời bán………………………………………………………… ….……10 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với ngƣời bán……… ………13 1.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ toán có liên quan đến ngoại tệ………………………………………………………………………… ……15 1.5 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức kế toán….…………18 1.5.1 Đặc điểm hình thức kế toán toán theo hình thức Nhật ký chung……………………………………………………………… ….………18 1.5.2 Đặc điểm hình thức kế toán toán theo hình thức Nhật ký - sổ cái………………………………………………………………….…… …….20 1.5.3 Đặc điểm hình thức kế toán toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ………………………………………………………………… ……………22 1.5.4 Đặc điểm hình thức kế toán toán theo hình thức Nhật ký chứng từ………………………………………………………………….…… 24 1.5.5 Đặc điểm hình thức kế toán toán theo hình thức kế toán máy vi tính……………………………………………………………….…… 26 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHIỆP MINH LONG………………………… ……29 2.1 Khái quát chung công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long……………………………………………………………………… … 29 2.1.1 Lịch sử hình thành ………… ………………………………….… 29 2.1.2 Đặc điểm, cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long………………………………………… ….31 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán sách kế toán áp dụng công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long……………………….…32 2.2 Thực trạng công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long……………………….…37 2.2.1 Đặc điểm phƣơng thức toán hình thức toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long…………………………………………………………………………….37 2.2.2 Thực trạng kế toán toán với ngƣời mua công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long………………………………………………38 2.2.3 Thực trạng kế toán toán với ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long……………………………….… …………55 CHƢƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHIỆP MINH LONG………………………………………………………………………….74 3.1 Nhận xét chung……………………………………………………….74 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long…………………………………………………………………………….77 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long…… 77 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long…… … 77 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long……………………………………………………………………… … 77 KẾT LUẬN………………………………………………………………86 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Đối với kinh tế nào, việc tổ chức kế toán cách hợp lý có vai trò quan trọng, đặc biệt để thực tốt việc quản lý kinh tế doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán tốt điều kiện để phát huy đầy đủ chức nghiệp vụ kế toán đồng thời giảm chi phí tới mức thấp Và doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế có vấn đề liên quan đến toán nhƣ: toán với ngƣời mua, nhà cung cấp,… Tuy nhiên chiếm mật độ cao thƣờng xuyên quan hệ toán với ngƣời mua hàng ngƣời bán hàng Đối với doanh nghiệp, quan hệ toán với ngƣời mua ngƣời bán gắn liền với trình mua bán hàng hóa Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ diễn thƣờng xuyên đồng thời hình thức sử dụng toán phƣơng thức toán ảnh hƣởng tới việc ghi chép kế toán lại thƣờng xuyên biến đổi Việc toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả, nên có ảnh hƣởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Trƣớc thay đổi liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với ngƣời mua, ngƣời bán ảnh hƣởng tới tình hình tài doanh nghiệp, yêu cầu nghiệp vụ kế toán toán cao Kế toán nhiệm vụ ghi chép mà phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lƣờng trƣớc hạn chế rủi ro toán, trình hoàn thiện để thích nghi với thay đổi đó, kế toán chịu trách nhiệm gặp phải khó khăn, điều tránh khỏi Quá trình tìm hiểu mặt lý luận trƣờng nhƣ học thực tế trình giúp đỡ, bảo tận tình ThS Nguyễn Văn Thụ em nhìn nhận đƣợc tầm quan trọng ý nghĩa nêu mạnh dạn sâu, tìm hiểu lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Hoàng Thị Hòa – QT1703K TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 2.23: Bảng Tổng hợp Thanh toán với ngƣời bán ( Mẫu số S31-DN Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long Thôn Tả Quan, xã Dƣơng Quan, huyện Thủy Nguyên, TP Hải Phòng Ban hành theo thông tƣ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƢỜI BÁN Tài khoản: Phải trả ngƣời bán Năm 2016 STT Số dƣ đầu kỳ Tên khách hàng Nợ Công ty cổ phần Sivico Công ty TNHH Gốm xây dựng Đá Bạc Nợ Có Nợ Có - 213.442.656 2.231.124.123 2.537.236.820 - 519.555.353 335.210.000 - 3.221.895.276 3.668.984.776 - 118.879.500 … … … … … … …… Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ Số phát sinh kỳ Có Đơn vị tính: Đồng 870.000.000 3.168.260.270 28.804.080.208 27.755.805.062 450.000.000 1.699.985.124 Tổng cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Sinh viên: Hoàng Thị Hòa – QT1703K Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 73 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƢƠNG III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHIỆP MINH LONG 3.1 Nhận xét chung Trong trình thực tập công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long với kiến thức học áp dụng thực tế với công việc em rút đƣợc học cách quản lý, hạch toán kế toán Em thấy công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh phù hợp với khả Quá trình sản xuất kinh doanh phát triển, tổng số vốn kinh doanh, doanh thu, lợi nhuận hàng năm tăng lên Vì công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán đƣợc trọng ngày hoàn thiện  Ƣu điểm nhƣợc điểm - Ƣu điểm + Hệ thống tài khoản đƣợc áp dụng theo hệ thống tài khoản theo thông tƣ 200 /2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Chính + Tuy trẻ nhƣng kế toán trƣởng kế toán viên ngƣời có kinh nghiệm ngành kế toán, nhiệt huyết với công việc, sáng tạo theo công việc để đạt đƣợc hiệu cao + Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung, sổ sách, chứng từ, hóa đơn đƣợc làm phòng kế toán tổng hợp Tránh đƣợc nhầm lẫn, mát sổ sách, số liệu đƣợc luân chuyển qua sổ sách xác chuyên nghiệp + Hệ thống chứng từ, sổ sách:  Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung phù hợp với công ty, thuận tiện cho kế toán theo dõi phổ biến  Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc công ty phản ánh, ghi chép đầy đủ xác + Thu hồi công nợ: Công ty mở sổ chi tiết cho đối tƣợng ngƣời mua, ngƣời bán Việc mở sổ chi tiết cho công ty giúp ban giám đốc phòng kế toán dễ dàng theo dõi công nợ Đồng thời giúp phận kế toán không bị nhầm lẫn công ty Bên cạnh kế toán đƣa Sinh viên: Hoàng Thị Hòa – QT1703K 74 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG sách phù hợp vầ đắn Kế toán viên tiến hành kiểm soát, thu hồi công nợ thƣờng xuyên tiếp cận khách hàng để có định việ c thu hồi công nợ  Nhƣợc điểm - Việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi: Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long chƣa tiến hành trích lập dự phòng phải thu khó đòi thực tế có phát sinh Các khoản nợ không đòi đƣợc làm ảnh hƣởng đến tài công ty - Công tác ghi chép sổ sách kế toán: Công ty chƣa áp dụng phần mềm kế toán mà thực Excel Việc chƣa chuyên nghiệp thủ công gây sai sót khó khăn với kế toán viên - Công tác thu hổi nợ công ty chƣa hiệu Công ty chƣa áp dụng sách chiết khấu toán công tác thu hồi nợ Sinh viên: Hoàng Thị Hòa – QT1703K 75 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Bảng trích lập dự phòng công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long BÁO CÁO TÌNH HÌNH CÔNG NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG Đến ngày 31/12/2016 Tên công ty Dƣ nợ đến ngày 31/12/2016 Chƣa đến hạn toán Đến hạn toán Công ty cổ phần Hanvico 53.000.000 53.000.000 Công ty TNHH Hoa Dƣơng 112.450.000 112.450.000 Công ty TNHH MTV Linh Tiến 36.456.000 Công ty cổ phần Hùng Thắng 87.970.000 87.970.000 Công ty TNHH T&T 17.909.000 17.909.000 Quá hạn toán Ghi 36.456.000 tháng 10 ngày … Tổng cộng 2.664.304.093 1.334.748.917 865.291.218 464.263.958 Ngày tháng…năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Hoàng Thị Hòa – QT1703K 76 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long - Hiện nay, kinh tế nƣớc nhà ngày phát triển, mở hội cho doanh nghiệp Bên cạnh hội nhiều thử thách, khó khăn nên doanh nghiệp phải cố gắng vƣợt qua thử thách để ngày lớn mạnh Đóng phần quan trọng công ty phận kế toán Phòng kế toán cố gắng để hoàn thiện máy kế toán góp phần phát triển công ty Đặc biệt công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán doanh nghiệp - Trƣớc hội thách thức trên, công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long hoàn thiện công tác kế toán nói chung công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán nói riêng 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long - Hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán phải đảm bảo cung cấp thông tin kế toán kịp thời, thật xác Điều quan trọng ảnh hƣởng trực tiếp tới công ty Đây điều quan trọng mấu chốt công tác quản lý nội công ty, nhƣ ảnh hƣởng đến đối tƣợng bên có ảnh hƣởng trực tiếp với công ty nhƣ ngân hàng, nhà đầu tƣ - Việc cung cấp thông tin kế toán phải luôn đảm bảo tính kịp thời tính xác cao - Công ty chấp hành nghiêm chỉnh nguyên tắc, chế độ kế toán mà tài ban hành Đây chuẩn mực pháp lý để đối chiếu đạo cho cán phòng kế toán Các thông tin kế toán đƣợc lập dựa quy định Nhà nƣớc giúp việc thu thập thông tin kế toán xác cho việc đánh giá hoạt động tài công ty 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long Bên cạnh ƣu điểm công ty tồn nhƣợc điểm công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán Em xin đƣa ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty: Sinh viên: Hoàng Thị Hòa – QT1703K 77 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG a Trích lập dự phòng khoản thu khó đòi Công ty nên thực việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi để tránh rủi ro Căn để trích lập dự phòng phải thu khó đòi thông tƣ số 228/2009BTC, sửa đổi bổ sung theo thông tƣ số 34/2011-BTC thông tƣ số 89/2013BTC Nguyên tắc trích lập dự phòng phải thu khó đòi: - Điều kiện, trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi + Mức trích lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi thực theo quy định hành + Có điều kiện khác theo quy định pháp luật + Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận khách nợ số tiền nợ chƣa trả gồm: hợp đồng kinh tế, đối chiếu công nợ,… - Doanh nghiệp trích lập dự phòng phải thu khó đòi khi: + Nợ phải thu chƣa đến thời hạn toán nhƣng khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng, cam kết,… doanh nghiệp đòi nhiều lần nhƣng chƣa thu đƣợc Việc xác định thời gian hạn khoản nợ phải thu đƣợc xác định khó đòi phải trích lập dự phòng đƣợc vào thời gian trả nợ gốc theo hợp đồng mua, bán ban đầu, không tính đến việc gia hạn nợ bên - Khi lập báo cáo tài chính: Doanh nghiệp xác định khoản nợ phải thu khó đòi khoản đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn có chất tƣơng tự có khả không đòi đƣợc để trích lập hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi - Đối với khoản phải thu khó đòi kéo dài nhiều năm: Doanh nghiệp cố gắng dùng biện pháp để thu nợ nhƣng không thu đƣợc nợ xác định khách nợ thực khả toán doanh nghiệp làm thủ tục bán nợ cho công ty mua, bán nợ xóa khoản nợ phải thu khó đòi sổ kế toán Việc xóa khoản nợ phải thu khó đòi phải thực theo quy định pháp luật điều lệ doanh nghiệp Nếu sau xóa nợ, doanh nghiệp lại đòi đƣợc nợ xử lý số nợ thu đƣợc hạch toán vào tài khoản 711 – thu nhập khác Sinh viên: Hoàng Thị Hòa – QT1703K 78 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG - Việc trích lập hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi đƣợc thực thời điểm lập báo cáo tài + Trƣờng hợp khoản dự phòng phải thu khó đòi phải lập cuối kỳ kế toán nhỏ số dƣ tài khoản dự phòng phải thu khó đòi ghi sổ kế toán số chênh lệch nhỏ đƣợc hoàn nhập ghi giảm dự phòng ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp + Trƣờng hợp khoản dự phòng phải thu khó đòi lập cuối kỳ kế toán lớn số dƣ tài khoản dự phòng phải thu khó đòi ghi sổ kế toán số chênh lệch lớn đƣợc ghi tăng dự phòng ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp - Điều kiện, mức trích lập dự phòng phải thu khó đòi: doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho tài khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó đòi nói Trong đó: (1) Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phòng nhƣ sau:  30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm  50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm  70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm  100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên (2) Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể,… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi đƣợc để trích lập dự phòng Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp * Cách hạch toán nợ phải thu khó đòi: Công ty sử dụng tài khoản 229 - Dự phòng tổn thất tài sản khoản dự phòng phần giá trị khoản nợ phải thu khoản đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn khác có chất tƣơng tự khoản phải thu khó đòi có khả thu hồi - Kết cấu tài khoản 229: + Bên nợ: Sinh viên: Hoàng Thị Hòa – QT1703K 79 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG  Hoàn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng trích lên kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết  Bù đắp giá trị khoản đầu tƣ vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng lập để bù đắp số tổn thất xảy  Bù đắp phần giá trị đƣợc lập dự phòng khoản nợ thu hồi đƣợc phải xóa sổ + Bên có:  Trích lập khoản dự phòng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài + Số dƣ bên có:  Số dự phòng tổn thất tài sản có cuối kỳ + Cuối năm tài kế toán tiến hành tính toán khoản dự phòng khoản thu khó đòi phát sinh kỳ cần trích lập cho năm trƣớc lập báo cáo tài Căn số liệu tính toán kế toán định khoản: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) + Đến cuối năm trƣớc lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu đƣợc phân loại nợ phải thu khó đòi, số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế toán lớn số dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập kỳ kế toán trƣớc chƣa sử dụng hết, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch ghi: Nợ TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) + Nếu nhỏ hơn, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp + Trƣờng hợp khoản phải thu hạn lập dự phòng phải thu khó đòi nhƣng số lập dự phòng không đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất lại đƣợc hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (Số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138, 244… Sinh viên: Hoàng Thị Hòa – QT1703K 80 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG + Trƣờng hợp khoản phải thu hạn chƣa lập dự phòng phải thu khó đòi: Nợ TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131,138, 244… + Đối với khoản nợ phải thu khó đòi đƣợc xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi đƣợc nợ, kế toán giá trị thực tế khoản nợ thu hồi đƣợc: Nợ TK 111, 112,… Có TK 711 – thu nhập khác + Đối với khoản nợ phải thu khó đòi xác định thu hồi, kế toán thực xóa nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xóa nợ: Nợ TK 111, 112, 331, 334,… (phần tổ chức cá nhân phải bồi thƣờng) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (phần lập dự phòng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần đƣợc tính vào chi phí) Có TK 131: Phải thu khách hàng Sau bảng trích lập dự phòng công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long đến hết ngày 31/12/2016 Sinh viên: Hoàng Thị Hòa – QT1703K 81 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long Xã Dƣơng Quan, huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG NỢ PHẢI THU HÓ ĐÒI Ngày 31/12/2016 STT Tên Khách Hàng Số Tiền Nợ Thời gian hạn Tỷ lệ trích Số tiền trích Công ty TNHH MTV Linh Tiến 36.456.000 tháng 10 ngày 30% 10.936.800 Công ty TNHH Traco 35.000.000 năm tháng 50% 17.500.000 Công ty cổ phần Sao Việt 78.650.000 năm tháng 50% 39.325.000 … … … … … … Tổng cộng 464.263.958 X X 213.392.000 Ngày …tháng….năm… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Tổng tiền phải trích lập dự phòng ngày 31 12 2016 213.392.000 đồng Căn số liệu kế toán ghi: Nợ TK 642: 213.392.000 Có TK 229: 213.392.000 Từ nghiệp vụ kế toán trên, kế toán ghi sổ Nhật ký chung, sổ sổ sách kế toán khác có liên quan b Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán chuyên nghiệp Phần mềm kế toán đƣợc nghiên cứu phát triển ngƣời thành thạo IT bên cạnh tƣ vấn ngƣời làm kế toán nên liệu đƣợc tổ chức khoa học, chặt chẽ hạn chế nhƣ Excel Phần mềm kế toán có nhiều ƣu điểm dễ sử dụng  Phần mềm kế toán 3TSOFT Sinh viên: Hoàng Thị Hòa – QT1703K 82 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG - Phần mềm kế toán 3TSoft phần mềm kế toán đa ngôn ngữ, với tính năng: Kế toán gửi tiền mặt, kế toán vật tƣ hang hóa, kế toán công trình, kế toán tài sản công cụ, kế toán vật tƣ-giá thành, kế toán tổng hợp, quản lý kho Đƣợc xem nhƣ hệ thống quản lý thông tin kế toán tài cung cấp giải pháp quản lý cho nghiệp vụ nhƣ: kế toán tiền, bán hàng công nợ phải thu, mua hàng công nghệ phải trả, quản lý kho, kế toán thuế GTGT, kế toán TSCĐ, kế toán tổng hợp… - Ƣu điểm: + Tốc độ xử lý nhanh, gọn nhẹ, phím tắt đồng phần hành giúp ngƣời dùng cắt giảm hầu hết thao tác “nút bấm”,…nâng cao tốc độ tác nghiệp tiết kiệm thời gian + Giao diện đẹp, dễ sử dụng, tốc độ xử lý nhanh + Nâng cấp, cập nhật phiên thƣờng xuyên, hỗ trợ trực tuyến + Đa ngôn ngữ + Cho phép cập nhật 100% liệu từ Excel gồm: chứng từ nhập - xuất, thu – chi, danh mục đối tƣợng, vật tƣ, hàng hóa, số dƣ đầu kỳ tài khoản, tồn kho đầu kỳ + Kết xuất nhanh chóng tờ khai thuế, BCTC sang trực tiếp ứng dụng HTKK - Nhƣợc điểm + Độ bảo mật chƣa cao + Hay xảy lỗi  Phần mềm kế toán MISA - Phần mềm kế toán MISA phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Hợp đồng, ngân sách, quỹ, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, quản lý hóa đơn, kho, công cụ dụng cụ, tài sản cố định, tiền lƣơng, thuế, giá thành Phần mềm kế toán MISA phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: xây lắp, sản xuất, dịch vụ, thƣơng mại - Ƣu điểm + Phần mềm kế toán MISA có ƣu điểm dễ sử dụng giao diện trực quan thân thiện với ngƣời dùng, ngƣời bắt đầu sử dụng phần mềm thoải mái, không nhức mắt, cho phép cập nhật liệu nhƣ nhiều hóa đơn phiếu chi cách linh hoạt, mẫu giấy tờ chứng từ tuân theo quy định ban hành Sinh viên: Hoàng Thị Hòa – QT1703K 83 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG + Số liệu tính toán phần mềm MISA xác, khả xảy sai sót bất thƣờng lỗi phần mềm Điều giúp ngƣời làm kế toán an tâm với phƣơng thức kế toán khác + Phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu – đơn vị đƣợc thao tác sở liệu khác nhau, độc lập Khả thao tác lƣu, ghi sổ liệu tốt + Công nghệ bảo mật liệu cao, gần nhƣ an toàn phần mềm MISA chạy sở liệu SQL, doanh nghiệp đau đầu vấn đề nhƣ phần mềm kế toán chạy tảng khác - Nhƣợc điểm: + Khi có sai sót lúc nhập liệu, sửa xong phải tắt mở lại chạy đƣợc + Hệ thống báo cáo MISA khó kiểm tra + Vì có SQL nên máy tính cài đặt MISA yếu chạy ì ạch + Phân hệ lƣơng không xử lý đƣợc hoa hồng phận bán hàng trực tiếp phần mềm + Muốn hạch toán đƣợc giá thành phần mềm cần am hiểu rõ phần mềm  Phần mềm kế toán Fast - Là giải pháp cho loại hình doanh nghiệp có quy mô từ nhỏ đến lớn điển hình doanh nghiệp lớn phải cần báo cáo việc quản lý, hay doanh nghiệp xây dựng - Ƣu điểm: + Dễ dàng truy xuất thông tin + Cho phép kết xuất Excel +Tốc độ xử lý tƣơng đối tốt + Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống MISA, Fast có hệ thống báo cáo đa dạng, ngƣời dùng yên tâm yêu cầu quản lý + Không cần cài đặt phần mềm máy chủ hay phần mềm hỗ trợ khác - Nhƣợc điểm: + Độ bảo mật chƣa đƣợc ấn tƣợng + Dung lƣợng lớn, ngƣời dùng khó phân biệt đƣợc data + Không có hƣớng dẫn đính kèm chi tiết Sinh viên: Hoàng Thị Hòa – QT1703K 84 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG c Tăng cường công tác thu hồi công nợ việc áp dụng sách chiết khấu toán - Chiết khấu toán khoản tiền ngƣời bán giảm trừ cho ngƣời mua, ngƣời mua toán tiền mua hàng trƣớc thời hạn theo hợp đồng Chiết khấu toán khoản tiền thƣởng để khuyến khích việc trả tiền sớm Vì biện pháp giúp nâng cao lực cạnh tranh công ty rút ngắn vòng quay vốn - Để áp dụng sách chiết khấu toán, công ty cần xây dựng sách chiết khấu phù hợp Công ty xác định mức chiết khấu dựa trên: + Thời gian toán tiền hàng; +Lãi suất vay ngân hàng nay; + Chính sách kinh doanh doanh nghiệp; + Mức chiết khấu toán doanh nghiệp loại; Giả sử lãi suất tiền gửi ngân hàng VIB 0.65%/tháng, công ty áp dụng khoản chiết khấu cho khách hàng: + Khách hàng toán sớm từ dƣới 15 ngày, đƣợc hƣởng chiết khấu 0.55%/tháng + Khách hàng toán sớm 15-30 ngày, đƣợc hƣởng chiết khấu 0.6%/tháng + Khách hàng toán sớm từ ngày 30 ngày trở lên đƣợc hƣởng chiết khấu 0.70%/tháng Sau ghi nhận mức chiết khấu kế toán ghi: Nợ TK 635 – chi phí tài (Số tiền chiết khấu toán) Có TK 111, 112, 131… Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 635 – Chi phí tài Sinh viên: Hoàng Thị Hòa – QT1703K 85 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán quan trọng việc trì hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Là thƣớc đo cho mức đo an toàn tài doanh nghiệp Hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán với việc tăng cƣờng quản lý công nợ Trong thời gian thực tập công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long em nhận tầm quan trọng công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán Khóa luận đề cập đến vấn đề lý luận chung đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tổ chức kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty Đề tài khóa luận tốt nghiệp “Hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long” có vấn đề bản: - Về lý luận: Khóa luận hệ thống hóa lý luận chung công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán doanh nghiệp - Về thực tiễn: Khóa luận phản ánh thực trạng công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long với số liệu năm 2016 minh chứng cho lập luận đƣa - Sau đánh giá công tác tổ chức công tác kế toán đặc biệt đánh giá công tác kế toán toán, khóa luận đƣa đƣợc kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán toán với việc tăng cƣờng quản lý công nợ công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long + Kiến nghị 1: Trích lập dự phòng phải thu khó đòi + Kiến nghị 2: Đƣa phần mềm kế toán vào công tác kế toán công ty + Kiến nghị 3: Tăng cƣờng công tác thu hồi công nợ việc áp dụng sách chiết khấu toán Do kinh nghiệm thực tế thiếu sót, em mong nhận đƣợc bảo thầy cô để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn ban lãnh đạo, anh chị phòng kế toán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long hƣớng dẫn Th.S Nguyễn Văn Thụ để em hoàn thiện khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cám ơn! Sinh viên Hoàng Thị Hòa Sinh viên: Hoàng Thị Hòa – QT1703K 86 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật kế toán, chuẩn mực kế toán, hệ thống tài khoản kế toán theo thông tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Thông tƣ TT228/TT-BTC trích lập dự phòng phải thu Khóa luận tốt nghiệp anh (chị) khóa trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Các tài liệu internet Sinh viên: Hoàng Thị Hòa – QT1703K 87 ... hoàn thiện công tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh LongTrong chƣơng tác giả đánh giá đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm công tác kế toán toán Công ty, sở tác. .. nghiệp - Thực trạng kế toán toán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long - Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán toán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long Các số liệu... ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long ………………………………………………………………………….77 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty TNHH xây dựng công nghiệp