Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua – người bán tại công ty TNHH TM chấn phong

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH LỚP QUẢN TRỊ KINH DOANH TÀI NĂNG Sinh viên : NGUYỄN THỊ NGỌC MAI Giảng viên hướng dẫn: THS.TRẦN THỊ THANH THẢO HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜNG MUA - NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TM CHẤN PHONG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH LỚP QUẢN TRỊ KINH DOANH TÀI NĂNG Sinh viên : NGUYỄN THỊ NGỌC MAI Giảng viên hướng dẫn: THS.TRẦN THỊ THANH THẢO HẢI PHÒNG - 2016 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I :CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VƠI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, phân loại kế toán toán .3 1.1.1 Khái niệm kế toán toán phải thu khách hàng 1.1.2 Phân loại kế toán toán phải thu khách hàng 1.1.3 Khái niệm kế toán toán với người bán 1.1.4 Phân loại kế toán toán với người bán 1.2 Vai trò nhiệm vụ kế toán toán 1.2.1 Vai trò kế toán toán 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán toán 1.3 Nội dung nguyên tắc kế toán toán 1.3.1 Một số nguyên tắc kế toán toán phải thu khách hàng .5 1.3.2 Một số nguyên tắc kế toán toán với người bán 1.3.4 Nội dung kế toán toán với người bán 16 Các hình thức ghi sổ kế toán 27 1.4 1.4.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 27 1.4.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 29 1.4.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 31 1.4.4 Hình thức kế toán máy vi tính 33 CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TM CHẤN PHONG 35 2.1 Tổng quan công ty máy kế toán công ty TNHH TM Chấn Phong 35 2.1.1 Lich sử hình thành phát triển công ty TNHH TM Chấn Phong 35 2.1.2 Đặc điểm mặt hàng kinh doanh công ty TNHH TM Chấn Phong 35 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH TM Chấn Phong 36 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán sách kế toán áp dụng công ty TNHH TM Chấn Phong 37 2.1.5 Phân tích tình hình tài công ty TNHH TM Chấn Phong 39 2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua – phải trả người bán công ty TNHH TM Chấn Phong 46 CHƯƠNG III : MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TM CHẤN PHONG 73 3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán nói chung công tác kế toán toán phải thu – phải trả công ty TNHH TM Chấn Phong 73 3.1.1 Ưu điểm 73 3.1.2 Hạn chế 74 3.2 Mục đích ý nghĩa kiến nghị công ty TNHH TM Chấn Phong 74 3.3 Nội dung kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua – phải trả người bán công ty TNHH TM Chấn Phong 75 3.3.1: Kiến nghị tin học hóa công tác kế toán 75 3.3.2 :Kiến nghị lập bảng theo dõi chi tiết toán với người mua lập dự phòng phải thu khó đòi 78 3.3.3 Kiến nghị mẫu sổ Nhật ký chung 81 KẾT LUẬN 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 DANH MỤC VIẾT TẮT TNHH Trách Nhiệm hữu hạn TM Thương Mại HD Hóa đơn GTGT Giá trị gia tăng PT Phiếu thu PC Phiếu chi GBC Giấy báo có GBN Giấy báo nợ TK Tài khoản NT Ngày tháng KH Khách hàng BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ1.1: Trình tự hạch toán nghiệp vụ phải thu khách hàng Sơ đồ1.2: Trình tự hạch toán nghiệp vụ phải trả người bán Sơ đồ 1.3 :Ttrình tự ghi sổ kế toán toán phải thu - phải trả theo hình thức kế toán nhật ký chung Sơ đồ 1.4 :Ttrình tự ghi sổ kế toán toán phải thu - phải trả theo hình thức kế toán nhật ký - sổ Sơ đồ 1.5 :Ttrình tự ghi sổ kế toán toán phải thu - phải trả theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.6 :Ttrình tự ghi sổ kế toán toán phải thu - phải trả theo hình thức kế toán máy tính Sơ dồ 2.1: Bộ máy quản lý Sơ đồ 2.2 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 2.3 :trình tự hạch toán toán phải thu Biểu 2.1 : Hóa đơn GTGT số 0000327 Biểu 2.2 : Hóa đơn GTGT số 0000328 Biểu 2.3 : Giấy báo có số 16 ngân hàng HDBANK Biểu 2.4: phiếu thu số 58 Biểu 2.5 : Trích sổ Nhật kí chung Biểu 2.6 : Trích sổ TK 131 Biểu 2.7 : Trích sổ chi tiết toán với người mua(Công ty TNHH khí thương mại Nam Long) Biểu 2.8 : Trích sổ chi tiết toán với người mua(Công ty cổ phần quốc tế Đông Dương) Biểu 2.9 : Trích Bảng tổng hợp chi tiết TK131 Sơ đồ 2.4 :trình tự hạch toán toán phải trả Biểu 2.10 : HĐGTGT0003415 Biểu 2.11 : Giấy báo nợ số 20 Biểu 2.12 : HĐGTGT0000711 Biểu 2.13 : Phiếu chi 41 Biểu 2.14 : Trích nhật kí chung Biểu 2.15 :Trích sổ TK 331 Biểu 2.16 : Trích sổ chi tiết toán với người bán(Công ty TNHH Công Nghệ Số D&T Toàn Cầu) Biểu 2.17 : Trích sổ chi tiết toán với người mua(Công ty TNHH Sơn Lập) Biểu 2.18 : Trích Bảng tổng hợp chi tiết TK131 Biểu 3.1 : Bảng kê chi tiết toán phải thu khách hàng KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI NÓI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Với kinh tế hội nhập đầy thử thách doanh nghiệp tìm hội để phát triển mạnh mẽ Trong nhà nước khuyến khích tạo điều kiện đầu tư để bắt kịp kinh tế luôn biến động Muốn tồn phát triển kinh tế cạnh tranh khốc liệt , doanh nghiệp buộc phải quản lý cách có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung sản xuất dịch vụ doanh nghiệp nói riêng Và với mục tiêu hàng đầu mà tất doanh nghiệp hướng tới doanh thu lợi nhuận kế toán công cụ quản lý thiếu doanh nghiệp Đối với công ty Trách Nhiệm hữu hạn Thương Mại Chấn Phong hoạt động kinh doanh thương mại nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua – phải trả người bán nhiều Vì công tác kế toán toán phải thu - phải trả doanh nghiệp phải nắm tình hình tài có tình hình toán , khả trả nợ để tránh hao hụt ngân sách , chủ động giao dịch,duy trì quan hệ với khách hàng đảm bảo không vi phạm pháp luật… Như nói kế toán toán phải thu – phải trả có ý nghĩa vô quan trọng hoạt động doanh nghiệp,nó trì tồn phát triển doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng nên sau 12 tuần thực tập công ty em chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán toán với người mua – người bán công ty TNHH TM Chấn Phong” làm đề tài tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu  Tổng hợp sở lý luận kế toán toán phải thu – phải trả  Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu – phải trả công ty TNHH TM Chấn Phong  Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tế toán toán phải thu – phải trả công ty TNHH TM Chấn Phong Phương pháp nghiên cứu Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Để hoàn thành chuyên đề tố nghiệp em sử dụng phương pháp:  Phương pháp thu thập, vấn: quy định pháp luật, quy định công ty, thu tập thông tin cần thiết số liệu liên quan đến đề tài  Phương pháp tập hợp,so sánh đối chiếu: Tập hợp chứng từ, sổ sách,cách hoạch toán kế toán công ty so sánh với lý thuyết học Kết cấu khóa luận Ngoài phần mở đầu kết luận, khóa luận gồm có chương: Chương I : Cơ sở lý luận kế toán toán với người mua – phải trả người bán doanh nghiệp Chương II : Thực trạng kế toán toán với người mua – phải trả người bán công ty TNHH TM Chấn Phong Chương III : Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua – phải trả người bán công ty TNHH TM Chấn Phong Tuy có nhiều cố gắng thời gian eo hẹp, trình độ hạn chế nên khóa luận thiếu sót em mong nhận ý kiến đóng góp đánh giá từ thầy cô để khóa luận e hoàn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG I :CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VƠI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, phân loại kế toán toán Đặc điểm hoạt dộng kinh doanh thương mại thực việc tổ chức lưu thông hàng hóa,dịch vụ trình kinh doanh thường xuyên phát sinh mối quan hệ toán doanh nghiệp, cá nhân, người mua người bán…Do phát sinh khoản phải thu, phải trả Kế toán khoản phải thu nợ phải trả gọi chung kế toán toán Như kế toán toán phần hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn liên tục suốt trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm kế toán toán phải thu khách hàng Nợ phải thu phận tài sản doanh nghiệp, thể quyền đơn vị việc nhận tiền tiền, sản phẩm, hàng hóa từ khách hàng, tổ chức nhân khác trình kinh doanh Trong trình kinh doanh doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, dịch vụ, cho khách hàng chư toán tiền hình thành khoản phải thu Ngoài nợ phải thu phát sinh trường hợp bắt bồi thường, cho mượn tạm thời, khoản ứng trước tiền cho người bán, khoản tạm ứng, khoản ký quỹ, ký cược… Khoản nợ phải thu tài sản doanh nghiệp bị đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi 1.1.2 Phân loại kế toán toán phải thu khách hàng  Khoản phải thu xác định quyền lợi doanh nghiệp khoản tiền, hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp thu tương lai  Phân loại nợ phải thu theo thời hạn toán:  Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường vòng 12 tháng : nợ phải thu toán vòng 12 tháng xếp vào loại nợ phải thu ngắn hạn; sau 12 tháng xếp vào nợ phải thu dài hạn  Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường dài 12 tháng :nợ phải thu toán vòng chu trình kinh doanh xếp vào loại nợ phải thu ngắn hạn; dài chu trình kinh doanh bình thường xếp vào nợ phải thu dài hạn Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Công ty TNHH TM Chấn Phong Số 78 Tôn Đản – Hồng Bàng – Hải Phòng Mẫu số : S13 - DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006 QĐSỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Năm 2014 BTC) Tài khoản: 331 Đối tượng: Công ty TNHH Công Nghệ Số D&T Toàn Cầu(331-CNS) Đơn vị tính:đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng TK đối ứng Số dư Số phát sinh Nợ Có Nợ Số dư đầu kì Có - 03/10/20 HĐGTGT 5/10/20 Mua hàng hóa loại 14 0003415 14 211 35,760,000 35,760,000 03/10/20 HĐGTGT 5/10/20 VAT đầu 14 0003415 14 133 3,576,000 3,576,000 11/11/20 GBN 14 11/11/2 Thanh toán tiền hàng 014 Cộng phát sinh 112 39,336,000 39,336,000 39,336,000 39,336,000 Số dư cuối kì - ( Nguồn : Phong kế toán Công ty TNHH Thương mại Chấn Phong ) Biểu 2.16 : Trích sổ chi tiết toán với người bán(Công ty TNHH Công Nghệ Số D&T Toàn Cầu) Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai 70 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Mẫu số : S13 - DNN Công ty TNHH TM Chấn Phong Số 78 Tôn Đản – Hồng Bàng – Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006 QĐSỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Năm 2014 Tài khoản: 331 Đối tượng: Công ty TNHH Sơn Lập(331-SL) Ngày tháng sổ Chứng từ Diễn giải ghi Số hiệu Ngày tháng TK đối ứng Số dư Số phát sinh Nợ Đơn vị tính:đồng Có Nợ Số dư đầu kì Có - … 25/10/2014 HDGTGT00 00711 25/10/2014 25/10/2014 HDGTGT00 00711 25/10/2014 26/10/2014 PC41 26/10/2014 Mua hàng hóa 156 1,000,000 101,000,000 VAT đầu 133 100,000 101,100,000 Thanh toán tiền hàng cho 111 Công ty TNHH Sơn Lập 1,100,000 100,000,000 … Cộng phát sinh 100,365,000 217,901,000 Số dư cuối kì 117,536,000 ( Nguồn : Phong kế toán Công ty TNHH Thương mại Chấn Phong ) Biểu 2.17 : Trích sổ chi tiết toán với người mua(Công ty TNHH Sơn Lập) Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai 71 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Công ty TNHH TM Chấn Phong Số 78 Tôn Đản – Hồng Bàng – Hải Phòng BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 331 Năm 2014 Đơn vị tính:đồng Số dư đầu kì STT Số dư cuối kì Số phát sinh Mã KH Tên khách hàng Nợ Có Nợ Có 39,336,000 Nợ Có … 331CNS Công ty TNHH Công Nghệ Số D&T Toàn Cầu - 39,336,000 331-SL Công ty TNHH Sơn Lập - 100,365,000 217,901,000 - 117,536,000 … Cộng - 656,496,672 605,000,000 813,063,501 - 864,560,173 ( Nguồn : Phong kế toán Công ty TNHH Thương mại Chấn Phong ) Biểu 2.18 : Trích Bảng tổng hợp chi tiết TK131 Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai 72 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG III : MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TM CHẤN PHONG 3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán nói chung công tác kế toán toán phải thu – phải trả công ty TNHH TM Chấn Phong Công ty TNHH TM Chấn Phong công ty thương mại chuyên kinh doanh đá mài, nỉ, máy mài, máy bắn đinh…phục vụ cho hoạt động khí Kế toán toán phải thu-phải trả cần thiết doanh nghiệp, phương tiện để ghi nhận doanh thu,báo giá, thiết lập mối quan hệ với khách hàng tìm hiểu xem phía đối tác minh có phải bên đáng tin cậy hay không tất công việc làm thông qua kế toán toán phải thu-phải trả Vì nhận biết tầm quan trọng thời gian qua công ty tiếp tục phát triển bước cách chắn Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm cần phát huy tồn hạn chế cần khắc phục mà nhân viên kế toán cần ý khắc phục 3.1.1 Ưu điểm  Về hệ thông sổ sách: Là công ty nhỏ nên hệ thống sổ sách công ty đơn giản nên công ty sử dụng trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Vì kế toán thuận tiện việc kiểm tra, đối chiếu, theo dõi quản lý  Về việc quản lý toán: Là công ty thương mại nên hoạt động chủ yếu bán hàng nên khoản phải thu tương đối nhiều Nên kế toán phải linh hoạt việc tìm hiểu tiếp cận khách hàng Sau phân loại khách hàng kiểm soát khoản nợ xấu,tổ chức thu đòi toán hợp lý Song song đo công ty nhập hàng bán nên khoản phải trả nhiều tương đương Nhưng công ty thu xếp toán hạn,không tồn nợ đọng Điều làm nguồn hàng công ty luôn cung cấp ưu tiên  Về sổ sách kế toán hệ thống tài khoản công nợ công ty thực theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Công ty áp dụng đầy đủ việc mở tài khoản,kệ thống sổ tổng hợp sổ chi tiết;luân chuyển, lưu chứng từ kế toán ý Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai 73 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.1.2 Hạn chế  Do sản phẩm công ty đa dạng nên khó việc kiểm soát hàng hóa nhập xuất Công ty nhập nhiều nguồn hàng làm công việc kế toán thêm khó khăn việc mã hàng tên hàng hóa khác theo công ty Vì dễ dẫn đến cung cấp thông tin không thời hạn, tổng hợp số liệu không thuận tiện  Tại công ty, việc theo dõi toán theo đối tượng không theo thời hạn,thời gian nợ Dẫn đến hạn chế trình cung cấp thông tin xác cho quản lý  Đối với nhà cung cấp nước công ty chưa sử dụng sổ theo dõi người bán ngoại tệ mà theo dõi khách hàng nước 3.2 Mục đích ý nghĩa kiến nghị công ty TNHH TM Chấn Phong  Như đề cập,nền kinh tế nước ta bến động theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế; nên việc hoàn thiện, đổi công tác kế toán cần thiết để phù hợp với quy định nhà nước,đặc biệt bắt nhịp với công ty lớn nước nước  Thực tốt công tác kế toán toán nâng cao công tác tài công ty Việc theo hoàn thiện kế toán toán nói riêng kế toán nói chung góp phần phản ánh xác , đầy đủ, kịp thời vận động tài sản nguồn vốn Cung cấp cho quản lý nhìn sâu sắc tài triển vọng phát triển công ty để có diinhj đắn kỳ Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai 74 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.3 Nội dung kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua – phải trả người bán công ty TNHH TM Chấn Phong 3.3.1: Kiến nghị tin học hóa công tác kế toán Công việc kế toán công ty TNHH TM Chấn Phong thực cách thủ công Tất bảng,tính lương, sổ sách thực Excel Khi cần sổ bảng kế toán phải vất vả để tạo lập,gặp khó khăn việc kiểm tra Thông tin kế toán cập nhật thường xuyên công việc tổng hợp kế toán thực vào cuối tháng Nên công ty mua phần mềm kế toán để cải thiện công tác kế toán  Phần mềm kế toán Simba:được thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ với mục tiêu giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, giảm thiểu thủ tục không cần thiết, đơn giản hóa làm gọn nhẹ công tác kế toán  Ưu điểm : ổn định,bảo mật cao, dịch vụ chuyên nghiệp, cập nhật đầy đủ biểu mẫu nhất, giao diện thân thiện dễ sử dụng kết xuất dễ dàng, liên kết với HTKK Giá giao động từ 4,000,000 đến 6,000,000đ  Nhược điểm:phần mệt thiết kế không chặt chẽ, khả tự động thấp, đơn giản nên có nhiều kẽ hở dễ xảy sai sót gian lận.hệ thống báo cáo tài báo cáo quản trị,báo cáo thường cố định khó chỉnh sửa phải có mạng LAN sửa dụng Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai 75 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  Phần mềm Effect Small Business: Phần mềm hoàn toàn phù hợp cho doanh nghiệp với quy mô vừa nhỏ mang lại tính chuyên nghiệp cao bảo mật tốt  Ưu điểm: mang tính chuyên nghiệp cao,có thể thay đổi thông tin, thích ứng nhanh với thay đổi thường xuyên niên độ kế toán Bộ Tài Chính thay đổi quy mô doanh nghiệp,  Nhược điểm: giá cao từ 5,000,000 đến 15,000,000đ.giao diện khó thân thiện, phức tạp sử dụng, cấu trúc sở liệu phúc tạp đòi hỏi người sử dụng phải có có kiến thức chuyên môn tốt Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai 76 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  Phần mềm kế toán MISA:phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực  Ưu điểm : tính chính xác, tính bảo mật caothao tác độc lập, giao diện thân thiện,linh hoạt Giá giao động từ đến 11,000,000đ  Nhược điểm: yêu cầu cấu hình máy cao, tốc độ xử lý liệu chậm chạp, tốn công chỉnh sủa báo cáo kết xuất exell không xếp theo thứ tự Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai 77 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.3.2 :Kiến nghị lập bảng theo dõi chi tiết toán với người mua lập dự phòng phải thu khó đòi  Nguyên nhân mục đích  Với bảng tổng hợp kế toán phản ảnh số tiền mà không phản ánh thời gian toán,quá trình quy luật toán khoản nợ  Công ty dựa vào tính chất quen biết, uy tín khách hàng cách cá nhân mà sổ chi tiết làm khó khăn cho kế toán xử lí toán  Tuy sổ chi tiêt khoản phải thu , phải trả áp dụng mẫu chung Bộ Tài Chính chưa phản ánh cụ thể thực tế thời hạn toán, số tiền phải trả , phải thu doanh nghiệp Nên theo ý kiến cá nhân em thấy công ty nên bổ sung sử dụng thêm bảng theo dõi chi tiết toán để theo dõi cách triệt để tình hình trả nợ khách hàng  Theo dõi, lên kế hoạch toán khoản nợ phải trả, phải thu khoản nợ dài hạn, ngắn hạn có cách xử lý khoản nợ xấu,nợ khó đòi: o Quy định thời gian phản ánh sổ chi tiết tất khách hàng khách hàng quen o Cần trích lập khoản dự phòng theo quy định o Quy định mức nợ tối đa khách hàng quen khách hàng không thường xuyên o Đối với khoản hạn cần phải giử thư liên hệ trực tiếp nhắc nhở,yêu cầu toán Trường hợp xấu cử nhân viên đy thu nợ  Giúp nhà quản trị có nhìn tổng quát tình hình toán  Theo Thông tư số 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 Bộ Tài hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu…  Điều kiện: khoản nợ phải thu khó đòi đảm bảo điều kiện sau: Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai 78 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu toán chứng từ khác  Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất  Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó đòi: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết  Phương pháp lập dự phòng:: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó đòi nói Trong đó: - Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi để trích lập dự phòng Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai 79 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp." BẢNG KÊ CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG ST T Mã KH Tên khách hàng Quá hạn (>1 năm) Quá hạn (>2 năm) - - 36,780,000 - Nợ phải thu I Năm 2014 Số dư Quá hạn (> tháng) 131QTD D 131NL Công ty cổ phần quốc tế Đông Dương 100,507,000 54,290,000 Công ty TNHH khí thương mại Nam Long 154,382,300 131SH Công ty TNHH sản xuất 150,000,300 Sơn Hải - 25,100,000 … Tổng 650,840,405 54,290,000 36,780,000 25,100,000 Biểu 3.1 : Bảng kê chi tiết toán phải thu khách hàng Trích lập dự phòng khó đòi: Công ty cổ phần quốc tế Đông Dương : 54,290,000*30%=16,287,000 (đ) Công ty TNHH khí thương mại Nam Long: 36,780,000*50%=18,390,000 (đ) Công ty TNHH sản xuất Sơn Hải : 25,100,000*70%=17,570,000 (đ) Tổng trích lập : 16,287,000+18,390,000 +17,570,000 =52,247,000 (đ) Căn số liệu ,kế toán ghi : Nợ TK642: 52,247,000 Có TK159(2): 52,247,000 Kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung,sổ sổ sách tài khoản liên quan Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai 80 Chú thích KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.3.3 Kiến nghị mẫu sổ Nhật ký chung Sổ sách kế toán hệ thống để ghi chép cách có hệ thống lưu trữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp Bất kỳ doanh nghiệp nên cần phải có sổ sách kế toán, loại chứng từ chứng minh cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh hàng ngày doanh nghiệp dẫn tới hoàn thành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Tuy công ty áp dụng sổ sách theo định 48 chưa áp dụng mẫu sổ nhật ký chung nên số liệu chưa cụ thể, chi tiết dẫn đến việc đối chiếu , kiểm tra thông tin cần nhiều thời gian Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai 81 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Sổ nhật ký chung công ty áp dụng: Mẫu số : S03a - DNN Công ty TNHH TM Chấn Phong Số 78 Tôn Đản – Hồng Bàng – Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006 QĐ-BTC ngày Nhật ký chung 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Năm 2014 Chứng từ Số tài khoản Ngày ghi sổ Diễn giải NT Số hiệu Số tiền Nợ Có 03/10/2014 03/10/2014 HĐGTGT00 03415 Mua Camera Huvion 211 chưa toán 331 35,760,000 03/10/2014 03/10/2014 HĐGTGT00 03415 Thuế GTGT khấu 133 trừ 331 3,576,000 Tổng 10,550,084,459 Sổ nhật ký chung theo định 48: Đã ghi sổ Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải NT Số hiệu Stt dòng TK ĐƯ Số tiền Nợ Có 03/10/20 14 03/10/2 HĐGTGT 014 0003415 Mua Camera Huvion chưa toán 211 35,760,000 03/10/20 14 03/10/2 HĐGTGT 014 0003415 Thuế GTGT khấu trừ 133 3,576,000 03/10/20 14 03/10/2 HĐGTGT 014 0003415 Tổng tiền chưa toán 331 39336000 Tổng Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai 10,550,084,459 10,550,084,459 82 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Trong thời gian 12 tuần xuống doanh nghiệp tập làm việc thực tế, dù thời gian không dài cho việc học hỏi tích lũy kinh nghiệm Công ty TNHH TM Chấn Phong giúp em trải qua thực tế quy trình làm việc doanh nghiệp thương mại, từ việc bố trí, bán hàng đến công tác marketing, kế toán Từ khâu lập chứng từ đến xác định kết kinh doanh Từ giúp em có sở đối chiếu, so sánh bổ sung vào kiến thức học lớp Bước đầu vào thược tế em nhiều bỡ ngỡ, sai sót quan tâm, tạo điều kiện Giám Đốc, giúp đỡ nhiệt tình cô chú, anh chị công ty dẫn tận tình cô giáo Trần Thị Thanh Thảo giúp em hoàn thành báo cáo này.Trong trình thực tập trình làm báo thực tập nhiều sai sót Do thân em chưa có kiến thực tế, thời gian thực tập có hạn tìm hiểu rõ công ty công tác kế toán Vậy nên bao cáo không tránh khỏi có thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy cô bạn để hoàn thành báo Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Trần Thị Thanh Thảo cán công ty TNHH TM Chấn Phong nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ em trình thực tập hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Hải phòng, ngày 24 tháng năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Ngọc Mai Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai 83 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán NXB tài Hà Nội 2/2/2007, chủ biên: PGS.TS Nguyễn Thị Đông Kế toán doanh nghiệp, lý thuyết, tập mẫu giải – PGS.TS Nguyễn Văn Công – Nhà xuất tài tháng 1/2007 Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp – PGS.TS Đặng Thị Loan – Trường đại học kinh tế quốc dân, năm 2006 Chế độ kế toán doanh nghiệp, 1- Hệ thống tài khoản kế toán – Nhà xuất tài chính, tháng 05/2006 Chế độ kế toán doanh nghiệp – Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ kế toán sơ đồ kế toán – Nhà xuất tài chính, tháng 05/2006 Một số tài liệu lưu hành nội Công ty TNHH TM Chấn Phong Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Mai 84