Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán thanh toán với người mua người bán tại công ty cổ phần nước sạch quảng ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thanh Hoa Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Trần Thị Thanh Phƣơng HẢI PHÒNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA – NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NƢỚC SẠCH QUẢNG NINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thanh Hoa Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Trần Thị Thanh Phƣơng HẢI PHÕNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phạm Thanh Hoa Mã SV: 1312401157 Lớp: QT1703K Ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Tên đề tài: Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán toán với người mua – người bán Công ty Cổ phần Nước Quảng Ninh NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính toán vẽ)  Nghiên cứu lý luận chung kế toán toán doanh nghiệp  Mô tả phân tích thực trạng tổ chức kế toán toán Công ty cổ phần Nước Quảng Ninh  Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán toán tại Công ty cổ phần Nước Quảng Ninh Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán  Các văn Nhà nước chế độ kế toán liên quan đến công tác kế toán doanh nghiệp  Quy chế, quy định kế toán – tài doanh nghiệp  Hệ thống sổ kế toán liên quan đến tổ chức kế toán toán tại Công ty cổ phần Nước Quảng Ninh, sử dụng số liệu năm 2016 Địa điểm thực tập tốt nghiệp  Công ty Cổ phần Nước Quảng Ninh  Địa chỉ: Số 449 đường Nguyễn Văn Cừ - Phường Hồng Hải - Thành phố Hạ Long - Quảng Ninh CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Trần Thị Thanh Phương Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán Công ty Cổ phần nước Quảng Ninh Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 17 tháng năm 2017 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng 06 năm 2017 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Phạm Thanh Hoa Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Trần Thị Thanh Phương Hải Phòng, ngày tháng năm 2017 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Có ý thức tự giác công việc, nghiêm túc, thẳng thắn có khả tiếp cận với thực tiễn doanh nghiệp - Chịu khó nghiên cứu lý luận thực tế, mạnh dạn đề xuất phương hướng giải pháp để hoàn thành đề tài nghiên cứu - Thái độ làm việc nghiêm túc, có khả làm việc theo nhóm làm việc độc lập - Tuân thủ yêu cầu tiến độ thời gian, nội dung nghiên cứu đề tài nghiên cứu giáo viên hướng dẫn quy định Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…): - Về mặt lý luận: Tác giả hệ thông báo vấn đề lý luận đối tượng nghiên cứu - Về mặt thực tế: Tác giả mô tả phân tích thực trạng đối tượng nghiên cứu theo trạng chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam - Những giải pháp mà tácgiả đề xuất gắn với thực tiễn sản xuất – kinh doanh, có giá trị mặt lý luận có tính khả thi việc kiện toàn công tác kế toán đơn vị thực tập - Những số liệu minh họa khóa luận có tính logic dòng chảy số liệu kế toán có độ tin cậy Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2017 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU………………………………………………………………… CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA – NGƢỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP…………………………………………………………… 1.1 Phƣơng thức toán hình thức toán………………………3 1.2 Nguyên tắc kế toán toán ngƣời mua………………….5 1.2.1 Nguyên tắc toán với người mua…….……………………… 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng kế toán toán với người mua………………………… ……………………………………… 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua………….…………… 1.3 Nội dung kế toán toán với ngƣời bán…………………………… 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán……….……………………8 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng kế toán toán với người bán………………… ……………………………………………… 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán………….…………… 1.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ toán có liên quan đến ngoại tệ 11 1.4.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán…….………………… 11 1.4.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ……………… ………………………………………………… 11 1.5 Sự cần thiết kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán………13 1.6 Nhiệm vụ tổ chức kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán 14 1.7 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung 15 1.7.1 Nguyên tắc ghi sổ Nhật ký chung……………………………………… 15 1.7.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung…… … 16 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NƢỚC SẠCH QUẢNG NINH……………………………………………………………… 18 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần Nƣớc Quảng Ninh……… 18 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Nước Quảng Ninh………………………….…………………………………………………18 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty…………………………… 19 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Nước Quảng Ninh…………………………………………………………………………….21 2.1.4 Các thành tích mà công ty đạt năm gần đây…………………………………………………………………………… 26 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty………………………….29 2.2 Thực trạng công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán Công ty Cổ phần nƣớc Quảng Ninh……………………………………32 2.2.1 Đặc điểm phương thức toán hình thức toán với người mua, người bán Công ty Cổ phần Nước Quảng Ninh…………….… 32 2.2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua công ty Cổ phần Nước Quảng Ninh……………………………………………………………….33 2.2.3 Thực trạng kế toán toán với người bán công ty Cổ phần Nước Quảng Ninh……………………………………………………………….47 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NƢỚC SẠCH QUẢN NINH………………………………………………….63 3.1 Đánh giá công tác kế toán nói chung công tác kế toán toán nói riêng công ty Cổ phần Nƣớc Quảng Ninh…………………… 63 3.1.1 Ƣu điểm…………………………………………………………………63 3.1.2 Hạn chế………………………………………………………………….64 3.2 Tính tất yếu phải hoàn thiện tổ chức kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán………………………………………………………………………65 3.3 Yêu cầu phƣơng hƣớng hoàn thiện tổ chức kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán……………………………………………………… 65 3.4 Nội dung giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán với ngƣời mua, ngƣời bán Công ty Cổ phần Nƣớc Quảng Ninh………………………… 66 3.4.1 Giải pháp 1: Tăng cường quản lý công nợ………………………………66 3.4.2 Giải pháp 2: Áp dụng sách chiết khấu toán…… …………71 3.4.3 Giải pháp 3: Trích lập dự phòng phải thu khó đòi………… ………… 74 3.4.4 Giải pháp 4: Sử dụng phần mềm kế toán…………………….………… 78 KẾT LUẬN……………………………………………………………………81 Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam đà hội nhập phát triển, hàng loạt doanh nghiệp đã, đời, hoạt động lĩnh vực khác Với quy mô hoạt động khác hướng tới mục tiêu chung phát triển bền vững lợi ích lâu dài Để đạt điều doanh nghiệp phải nắm bắt tình hình tài công ty, phải biết đồng vốn sử dụng nào, hay đặt đâu, có đáng tin cậy hay không, bên cạnh việc xây dựng lòng tin với khách hàng nhà cung cấp việc quan trọng không Sau thời gian tìm hiểu thực trạng hoạt động kinh doanh công ty em thấy công tác kế toán nói chung kế toán toán công ty nói riêng phận quan trọng việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, với hướng dẫn cô Trần Thị Thanh Phương em đã định chọn đề tài “Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán toán với người mua - người bán Công ty Cổ phần Nước Quảng Ninh.” để làm đề tài cho khóa luận Mục đích nghiên cứu đề tài Nghiên cứu lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp Mô tả thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán Công ty Cổ phần Nước Quảng Ninh Đề xuất số giải pháp giúp công ty hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán Công ty Cổ phần Nước Quảng Ninh Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Kế toán toán với người mua người bán Công ty Cổ phần Nước Quảng Ninh Phạm vi nghiên cứu:  Về không gian: Nghiên cứu Công ty Cổ phần Nước Quảng Ninh  Về số liệu nghiên cứu: năm 2016 Phƣơng pháp nghiên cứu Các phương pháp kế toán  Phương pháp thống kê so sánh Sv: Phạm Thanh Hoa Trang: Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp  Phương pháp nghiên cứu tài liệu Kết cấu khóa luận Khóa luận bao gồm: Lời mở đầu, nội dung nghiên cứu kết luận Nội dung nghiên cứu: gồm chương CHƢƠNG 1: Lý luận chung kế toán toán với người mua - người bán doanh nghiệp CHƢƠNG 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán toán với người mua người bán Công ty Cổ phần Nước Quảng Ninh CHƢƠNG 3:Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua - người bán Công ty Cổ phần Nước Quảng Ninh Em xin chân thành cảm ơn Thạc sĩ Trần Thị Thanh Phương, thầy cô giáo khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Dân Lập Hải Phòng, cô phòng kế toán Công ty Cổ phần Nước Quảng Ninh giúp em hoàn thành khóa luận Sv: Phạm Thanh Hoa Trang: Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Số giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (Mã doanh nghiệp) Ngày cấp………/……./……………Nơi cấp Mã số thuế Tài khản ngân hàng Người đại diện theo pháp luật……………………………ĐT Người giao dịch………………………………………… ĐT Giả sử: sơ khách hàng N N rần ường HỒ SƠ THEO D I KHÁCH HÀNG -Tên khách hàng: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRẦN HƯỜNG -Tên viết tắt: DNTN TRẦN HƯỜNG -Địa chỉ:Số 536,tổ 37, khu phường Cao Thắng, TP Hạ Long, Quảng Ninh -Điện thoại: 0333821840 Số Fax ( Fax No.): -Địa thư điện tử: -Loại hình đăng ký doanh nghiệp (Công ty cổ phần, Công ty TNHH…): DNTN -Ngành nghề đăng ký kinh doanh: May mặc -Số giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (Mã doanh nghiệp): 0620042110524 -Ngày cấp: 3/4/2005 Nơi cấp: Cục thuế tỉnh Quảng Ninh -Mã số thuế: 5700540296 -Tên ngân hàng: Ngân hàng Agribank – CN Quảng Ninh -Số tài khoản: 8000211060328 -Người đại diện theo pháp luật: Trần Thị Hường ĐT:0915018878 -Người giao dịch: Trần Thị Tuất ĐT:0978452541  Giải pháp việc đối chiếu công nợ định kì: Đối chiếu công nợ định kì vào cuối tháng nhằm giúp cho công ty quản lý chặt chẽ, không bỏ sót khoản nợ người mua người bán, theo dõi chi tiết khoản công nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch đôn đốc khoản nợ phải thu nhằm thu hồi vốn sớm, có kế hoạch toán khoản nợ phải trả tránh để nợ hạn Với công nợ phải trả, công ty yêu cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu công nợ SV: Phạm Thanh Hoa Trang: 67 Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Với công nợ phải thu, công ty tham khảo biên đối chiếu công nợ cho khách hàng theo mẫu sau: CÔNG TY……… CỘNG HÕA HỘI CHỦ NGH A VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh ph c Hạ Long, ngày…tháng…năm… BI N BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào hợp đồng kinh tế - Căn vào tình hình toán thực tế Hôm nay, ngày…tháng…năm…Tại văn phòng Công ty…,chúng gồm có: Bên A (Bên bán): CÔNG TY CỔ PHẦN NƢỚC SẠCH QUẢNG NINH - Địa chỉ: Số 449 đường Nguyễn Văn Cừ, phường Hồng Hải, TP Hạ Long, Quảng Ninh - Điện thoại: (033)3836246 Fax: - Đại diện: Nguyễn Văn Thanh Chức vụ: Tổng Giám đốc Bên B (Bên mua):…………………………………………………………… - Địa chỉ: ……………………………………………………………………… - Điện thoại:……………… Fax:…………………………… - Đại diện:…………………………………… Chức vụ:……………………… Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau: Công nợ đầu kì:……………đồng Ngày tháng Số hóa đơn Tiền hàng Tiền thuế Thành tiền Số phát sinh kì: Số tiền bên B toán:……………….đồng Kết luận: Tính đến hết ngày…………bên B phải toán cho Công ty cổ phần Nước Sạch Quảng Ninh số tiền là:………………… - Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty cổ phần SV: Phạm Thanh Hoa Trang: 68 Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Nước Quảng Ninh không nhận phản hồi từ Quý công ty công nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN B N A ĐẠI DIỆN B N B Giả sử: iên đối chiếu c ng n rường tiểu học ao hắng Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hạ Long, ngày 01 tháng 08 năm 2016 BI N BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào hợp đồng kinh tế - Căn vào tình hình toán thực tế Hôm nay, ngày 31 tháng 07 năm 2016 Tại văn phòng Công ty cổ phần Nước Sạch Quảng Ninh ,chúng gồm có: Bên A (Bên bán): CÔNG TY CỔ PHẦN NƢỚC SẠCH QUẢNG NINH - Địa chỉ: Số 449 đường Nguyễn Văn Cừ, phường Hồng Hải, TP Hạ Long, Quảng Ninh - Điện thoại: (033)3836246 Fax: - Đại diện: Nguyễn Văn Thanh Chức vụ: Tổng Giám đốc Bên B (Bên mua):TRƢỜNG TIỂU HỌC CAO THẮNG - Địa chỉ: Tổ 64, phường Cao Thắng, Hạ Long, Quảng Ninh - Điện thoại: (033)3821854 Fax: - Đại diện: Nguyễn Hồng Hà Chức vụ: Hiệu Trưởng Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau: Công nợ đầu kì: 79.020.000 đồng Ngày tháng Số hóa đơn Tiền hàng Tiền thuế Thành tiền 23/07 0000184 98.500.000 9.850.000 108.350.000 Số phát sinh kì: Số tiền bên B toán: 108.350.000 đồng Kết luận: Tính đến hết ngày 31/07 bên B phải toán cho Công ty cổ phần Nước Sạch Quảng Ninh số tiền là: 79.020.000 đồng ( Bẵng chữ: Bảy mươi chín SV: Phạm Thanh Hoa Trang: 69 Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp triệu, kh ng trăm hai mươi nghìn đồng chẵn ) - Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty cổ phần Nước Quảng Ninh không nhận phản hồi từ Quý công ty công nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B  Giải pháp thu hồi nợ hiệu quả: Việc nợ nần kinh doanh điều không tránh khỏi Quản lý nợ khâu thiết yếu tồn thành công doanh nghiệp Công ty phải đảm bảo dòng tiền không bị tắc nghẽn khoản nợ khó đòi  Phƣơng pháp đàm phán thƣơng lƣợng thu hồi nợ: Bằng giá phải cố gắng thu hồi nợ giai đoạn thương lượng, đàm phán bởi: - Công ty có hội tiếp tục cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho khách nợ - Công ty tiết kiệm tài chính, thời gian - Công ty giúp giữ thể diện, uy tín, danh dự cho khách nợ giữ lại tình cảm với khách nợ  Phân loại khách hàng theo cấp độ nợ: Công ty nên phân loại khách hàng trước hợp tác để tránh rủi ro sau không thu hồi nợ.Độ nợ nần khách hàng thường chia thành thể loại: Kiểu khách hàng độ mạo hiểm thấp, độ mạo hiểm trung bình độ mạo hiểm cao.Với kiểu khách hàng có cách đối phó hiệu khác - Khách hàng độ mạo hiểm th p: Thường khách hàng lâu năm, có uy tín việc thu nợ điều đơn giản khách hàng trả thời hạn sau điện thoại nhắc nhở thứ có chút vấn đề tài - Khách hàng độ mạo hiểm trung bình: Khách hàng trễ h n vài ngày tuần.Nếu chưa toán sau điện thoại vào ngày công ty gửi thư yêu cầu toán đến tận nơi để tìm hiểu nguyên nhân nhắc nhở “nghĩa vụ” khách hàng SV: Phạm Thanh Hoa Trang: 70 Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp - Khách hàng độ mạo hiểm cao: Công ty làm bước làm với kiểu khách hàng độ mạo hiểm trung bình Khách hàng đưa lí chây ì với nghĩa vụ toán nợ Công ty phải ghi nhớ mục tiêu để giao tiếp với khách hàng cách cứng rắn mà khôn khéo logic.Mục tiêu cuối ngày h n toán cuả khách hàng.Công ty yêu cầu khách hàng ký giấy cam kết toán Nếu tất điều không thành công đường tòa án  Đƣa sách r ràng hợp đồng: Để hạn chế tối đa vấn đề phát sinh sau này, công ty cần đưa sách rõ ràng ký thỏa thuận rõ ràng, thời hạn phương thức toán.Thể cụ thể ngày hợp đồng, ghi rõ hạn toán hạn chót toán  Lập quy trình thu hồi nợ rõ ràng cho công ty: Khi làm việc với khách hàng, công ty nên lập quy trình thu hồi nợ để xác định rõ cá nhân chịu trách nhiệm với khách hàng quy định rõ thời gian cách thức cho việc gửi thư nhắc nhở hay gọi điện thoại công ty khách hàng  Lƣu trữ dƣới dạng tài liệu giao dịch: Mọi liên hệ công ty với khách hàng email, thư, gọi,… Công ty cần thứ cho việc tranh chấp sau 3.4.2 Giải pháp 2: Áp dụng sách chiết khấu toán Hiện Công ty cổ phần Nước Sạch Quảng Ninh chưa áp dụng sách chiết khấu toán để khuyến khích khách hàng toán nợ trước hạn Vì vậy, để nâng cao hiệu sử dụng vốn thu hồi vốn nhanh, công ty nên áp dụng sách chiết khấu toán Tỷ lệ chiết khấu toán chưa có quy định thống Bộ Tài Chính.Vì vậy, mức chiết khấu toán công ty dựa tình hình công ty, lãi suất tiền gửi toán ngân hàng doanh nghiệp mở tài khoản tham khảo số doanh nghiệp ngành tương đồng quy mô Tỷ lệ chiết khấu nên chia thành nhiều mức vào số ngày mà khách hàng toán sớm, khách hàng áp dụng tỷ lệ chiết khấu toán khác SV: Phạm Thanh Hoa Trang: 71 Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Tỷ lệ chiết khấu toán phải ghi cụ thể hợp đồng kinh tế ký kết hai bên, điều kiện cần đủ để làm thực chiết khấu toán khách hàng  Tài khoản sử dụng: TK 635: Chi phí tài Sơ đồ 3.3: Sơ đồ trình tự hạch toán chiết khấu toán TK 635: Chí phí tài TK 111, 112, 131 CKTT cho người mua TK 911 Cuối kỳ Kết chuyển CPTC  Phƣơng pháp hạch toán: - Khi áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng: Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 131,111,112 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sang TK 911: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635 : Chi phí tài Giả sử, em có ví dụ sau: Năm 2016, doanh nghiệp chủ yếu giao dịch qua tài khoản ngân hàng Vietin Bank.Tại thời điểm này, mức lãi suất tiền gửi tiết kiệm ngân hàng Vietin Bank năm 2016 6% / năm, mức lãi suất cho vay 11% / năm Để khuyến khích khách hàng toán sớm, doanh nghiệp nên chọn tỷ lệ chiết khấu toán cao mức lãi suất tiết kiệm, không vượt mức lãi suất cho vay ngân hàng ( vượt lãi suất cho vay ngân hàng ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp năm tài ) Doanh nghiệp chọn tỷ lệ chiết khấu toán 8% / năm dựa theo lãi suất ngân hàng Vietin Bank SV: Phạm Thanh Hoa Trang: 72 Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Trong năm 2016, doanh nghiệp có ký hợp đồng kinh tế bán nước với Công ty TNHH Lan Anh Mục điều khoản toán hợp đồng kinh tế ký hai bên phải nêu rõ: “ Công ty TNHH Lan Anh ( Bên B ) có trách nhiệm nghĩa vụ toán 100% tiền hàng chuyển khoản thông qua ngân hàng thống với Công ty cổ phần Nước Sạch Quảng Ninh ( Bên A ) chậm 20 ngày ( không bao gồm thứ 7, chủ nhật ) kể từ ngày nhận hàng giấy tờ có liên quan ( hóa đơn GTGT, biên bàn giao, bảng kê ( có ),…… ) Bên B hưởng chiết khấu toán sớm với tỉ lệ: 0,022% / ngày toán trước hạn Hình thức trả chiết khấu: theo thỏa thuận hai bên Số tiền hưởng chiết khấu:  Chiết khấu toán hưởng= Tổng số tiền toánxtỷ lệ chiết khấu x số ngày toán trước hạn Nếu hạn toán, bên B chưa hoàn thành nghĩa vụ bên A Bên B hoàn toàn phải chịu phạt toán muộn với tỷ lệ: 0,08% / ngày toán muộn Số tiền bị phạt toán muộn:  Số tiền phạt = Tổng số tiền thiếu x tỷ lệ nộp phạt x số ngày hạn toán.“ Vào thứ sáu, ngày 05/08/2016: Bán nước cho Công ty TNHH Lan Anh: ĐK: Nợ 131 : 7.140.000 Có 511 : 5.950.000 Có 3331 : 595.000 Ngày 10/08/2016: Công ty TNHH Lan Anh toán toàn 100% tiền hàng mua ngày 05/08/2016 Kế toán doanh nghiệp tính tỷ lệ chiết khấu toán cho khách hàng: - Hạn toán theo hợp đồng ký ngày 02/09/2016, Công ty TNHH Lan Anh toán trước hạn 17 ngày  Tỷ lệ chiết khấu toán = 0,022% x 17 = 0,374%  Tiền chiết khấu = 0,374% x 7.140.000 = 26.704 SV: Phạm Thanh Hoa Trang: 73 Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Ngày 11/08/2016: Kế toán doanh nghiệp toán tiền chiết khấu toán cho Công ty TNHH Lan Anh: ĐK: Nợ 635 : 26.704 Có 131 : 26.704 3.4.3 Giải pháp 3: Trích lập dự phòng phải thu khó đòi: Hiện nay, chiếu theo điều kiện việc lập dự phòng phải thu khó đòi, Công ty Cổ phần Nước Quảng Ninh chưa khai lập dự phòng Nhưng để kiểm soát nguồn tài công ty tránh tổn thất khoản nợ khó đòi xảy tương lai nhằm bảo toàn vốn kinh doanh, sau em xin đưa điều kiện phương hướng lập dự phòng phải thu khó đòi theo quy định nhà nước Dự phòng nợ phải thu khó đòi: dự phòng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa hạn không đòi khách nợ khả toán Tác dụng dự phòng phải thu khó đòi: việc lập dự phòng phải thu khó đòi giúp công ty có nguồn tài để bù đắp tổn thất khoản nợ khó đòi xảy năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh, bảo đảm cho công ty phản ánh giá trị khoản nợ phải thu thời điểm lập báo cáo tài Về sở pháp lý việc lập dự phòng: kế toán vào thông tư TT228/2009TT-BTC ban hành 07/12/2009 việc hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp doanh nghiệp Điều kiện lập dự phòng: doanh nghiệp lập dự phòng phải thu khó đòi khoản nợ có điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác - Các khoản nợ không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất Mức trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi doanh nghiệp áp dụng: SV: Phạm Thanh Hoa Trang: 74 Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Trước hết doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuối nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó đòi nói Trong đó: - Đối với n phải thu hạn toán, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng tới năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm tới năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm tới năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên - Đối với khoản n phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể: người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết… doanh nghiệp dự tính mức tổn thất không thu hồi để trích lập dự phòng  Tài khoản sử dụng: TK 229.3 : Dự phòng phải thu khó đòi  Kết cấu tài khoản Bên Nợ - Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi - Xoá khoản nợ phải thu khó đòi Bên Có - Số nợ phải thu khó đòi lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Số dƣ bên có: số dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi có cuối kỳ SV: Phạm Thanh Hoa Trang: 75 Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 3.2: Sơ đồ trình tự hạch toán dự phòng phải thu khó đòi theo TT 200: Giả sử, em có ví dụ sau: Biểu 3.1a: Báo cáo tình hình công nợ năm 2016: Cty CP Nước Sạch Quảng Ninh Số 449 đường Nguyễn Văn Cừ, phường Hồng Hải, TP Hạ Long, Quảng Ninh BÁO CÁO T NH H NH CÔNG NỢ ĐẾN HẾT 31 12 2016 Năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ STT Tên công ty Công nợ với khách hàng Thời hạn toán Thời gian hạn Công ty TNHH Tùng Anh 62.953.258 31/5/2016 tháng 95.403.243 29/2/2016 10 tháng Cty điện tử PIP SV: Phạm Thanh Hoa Ghi Trang: 76 Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Cty CPTM ATL 84.447.939 31/10/2015 DNTN Trần Hường 28.050.382 27/02/2017 Cty TNHH Khánh An 307.664.809 15/01/2017 Cty DV Hoàng Hà 109.554.189 11/01/2017 …………… …………… ………… Tổng cộng 12.291.230.021 năm tháng ………… ……… Ngày 31 tháng 12 năm 2016 NGƢỜI LẬP ( Ký, họ tên ) KẾ TOÁN TRƢỞNG ( Ký, họ tên ) GIÁM ĐỐC ( Ký, họ tên ) Biểu 3.1b: Bảng trích lập dự phòng năm 2016: Cty CP Nước Sạch Quảng Ninh Số 449 đường Nguyễn Văn Cừ, phường Hồng Hải, TP Hạ Long, Quảng Ninh BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG NỢ PHẢI THU KHÓ ĐÕI Năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ STT Tên công ty Công nợ với khách hàng Thời gian hạn Mức trích lập Số tiền Công ty TNHH Tùng Anh 62.953.258 tháng 30% 18.885.977 95.403.243 10 tháng 30% 28.620.973 Cty CPTM ATL 84.447.939 năm tháng 50% 42.223.970 Tổng cộng 242.804.440 Cty điện tử PIP Ghi 89.730.920 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 NGƢỜI LẬP ( Ký, họ tên ) SV: Phạm Thanh Hoa KẾ TOÁN TRƢỞNG ( Ký, họ tên ) GIÁM ĐỐC ( Ký, họ tên ) Trang: 77 Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Định khoản đổi với bảng trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi : Nợ TK 6422 : 89.730.920 Có TK 2923 : 89.730.920 3.4.4 Giải pháp 4: Sử dụng phần mềm kế toán Phần mềm kế toán hệ thống tổ chức dạng chương trình máy tính Khi thực phần mềm mang lại báo cáo tài chính, báo cáo chi tiết theo quy định hành kế toán doanh nghiệp Phần mềm có nhiều dạng giá thành khác Phần mềm kế toán nhập số liệu đầu vào chứng từ, số liệu người dùng nhập, nhập vào, dựa vào thủ tục, quy trình có sẵn phần mềm kế toán xử lý đưa báo cáo cách xác hiệu quả, giúp người dùng tiết kiệm thời gian chi phí Tiết kiệm thời gian: Một khía cạnh tốt sử dụng phần mềm kế toán bạn tốn nhiều thời gian giống sử dụng hệ thống kế toán cũ Kế toán công nợ trình liên quan đến chi tiết Một phần mềm kế toán thiết kế phù hợp để theo dõi công nợ cách chi tiết cho khách hàng, nhà cung cấp Điều doanh nghiệp cần làm nhập liệu in sổ sách Chính xác: Vì bạn không cần phải bỏ thời gian chuyển số liệu từ sổ chi tiết sang sổ tổng hợp nên sai sót người giảm thiểu Các chương trình kế toán có độ xác cao gây lỗi Sai sót doanh nghiệp gặp phải nhập liệu thông tin sai lệch từ ban đầu Hầu hết phần mềm kế toán có phần hỗ trợ hướng dẫn cách sử dụng toàn quy trình nhập liệu thông tin khách hàng nhân viên Một nắm cách làm, bạn không cần xem lại phần hỗ trợ thao tác nhanh Hình thức hướng dẫn góp phần giảm thiểu sai sót cải thiện chất lượng số sách kế toán doanh nghiệp Dễ sử dụng: Hầu hết phần mềm kế toán dễ sử dụng dễ hiểu Phần lớn kế toán cần dành thời gian cài đặt chương trình nhập liệu vào hệ thống Họ không cần phải tốn thời gian đọc hướng dẫn sử dụng để biết chương trình xây dựng Một chương trình cài đặt, doanh nghiệp điều chỉnh cho phù hợp với nhu SV: Phạm Thanh Hoa Trang: 78 Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp cầu thiết thực Các phần mềm kế toán có chức lưu giữ báo cáo với mục đích khác nhau, theo dõi công nợ, toán cho nhà cung cấp vòng phút Báo cáo: Một điều tuyệt sử dụng phần mềm kế toán khả tạo báo cáo theo ý muốn doanh nghiệp thời gian nhanh Bạn tạo báo cáo vòng vài giây, cải tiến lớn so với phương thức truyền thống với bảng biểu phép tính Các báo cáo xuất file Excel Word để sử dụng lập báo cáo tài hàng năm Đặc biệt, phần mềm kế toán cho phép lập báo cáo theo ý muốn phần mềm tự động lên báo cáo phù hợp với thời gian theo ý muốn người sử dụng Đối với Công ty Cổ phần nước Quảng Ninh, tham khảo phần mềm kế toán Misa Fast Acounting Phần mềm kế toán Misa :http://www.misa.com.vn SV: Phạm Thanh Hoa Trang: 79 Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Phần mềm kế toán Fast Acounting: http://fast.com.vn/ Để biết thêm thông tin cụ thể phần mềm, doanh nghiệp truy cập vào địa trang web nhà cung cấp yêu cầu tư vấn SV: Phạm Thanh Hoa Trang: 80 Đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Như biết, quản lý công tác kế toán toán vấn đề gây đau đầu cho người làm sản xuất kinh doanh, dù muốn hay không doanh nghiệp phải đối mặt với nó, ví dụ làm để thu hồi công nợ đúng, kịp thời mà ngăn ngừa rủi ro tiềm ấn dẫn đến tình trạng nợ xấu, nợ khó đòi mà giữ mối quan hệ tốt đ o hai bên… Do việc hoàn thiện tổ chức kế toán toán nhằm quản lý tốt công nợ mối quan tâm lớn doanh nghiệp Mà để quản lý tốt công tác kế toán, kế toán toán cần cung cấp thông tin xác, kịp thời Đề tài “ Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán toán với ngƣời mua ngƣời bán công ty cổ phần Nƣớc Quảng Ninh” hệ thống hóa lý luận chung kế toán toán doanh nghiệp, mô tả thực trạng tổ chức kế toán toán công ty cổ phần Nước Quảng Ninh đưa số kiến nghị hoàn thiện tổ chức kế toán toán Trích lập dự phòng phải thu khó đòi, hoàn thiện sách chiết khấu toán, Do thời gian thực tập không nhiều góc độ sinh viên thực tập chưa có nhiều kinh nghiêm, trình độ nhận thức hạn chế nên viết em nhiều thiếu sót em mong nhận giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy cô để khóa luận em hoàn thiện Cuối cùng, em xin cảm ơn cô giáo Th.S Trần Thị Thanh Phƣơng chị làm việc phòng kế toán công ty cổ phần Nước Quảng Ninh nhiệt tình giúp đỡ hướng dẫn em việc hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Hải phòng, ngày…tháng…năm 2017 Sinh viên Phạm Thanh Hoa SV: Phạm Thanh Hoa Trang: 81 ... Long - Qung Ninh Cụng ty C phn nc sch Qung Ninh c chuyn i t Cụng ty TNHH Thnh viờn kinh doanh nc sch Qung Ninh (tin thõn l Cụng ty Thi cụng v Cp nc Qung Ninh) Cụng ty C phn nc sch Qung Ninh chớnh... TON THANH TON VI NGI MUA, NGI BN TI CễNG TY C PHN NC SCH QUNG NINH 18 2.1 Khỏi quỏt chung v Cụng ty C phn Nc sch Qung Ninh 18 2.1.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty C phn Nc sch Qung Ninh. 18... ti cụng ty C phn Nc sch Qung Ninh. 33 2.2.3 Thc trng k toỏn toỏn vi ngi bỏn ti cụng ty C phn Nc sch Qung Ninh. 47 CHNG 3: GII PHP HON THIN T CHC K TON THANH TON VI NGI MUA, NGI BN TI CễNG TY C PHN