Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua người bán tại công ty CP xây dựng và thương mại phát triển nhà hải phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên Giảng viên hƣớng dẫn : Vũ Đức : ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG & THƢƠNG MẠI PHÁT TRIỂN NHÀ HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên Giảng viên hƣớng dẫn : Vũ Đức : ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Vũ Đức Mã SV: 1312401136 Lớp: QT1703K Ngành: Kế toán – kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua ngƣời bán công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính toán vẽ) - Nghiên cứu lý luận chung kế toán toán với ngƣời mua ngƣời bán doanh nghiệp - Mô tả phân tích hực trạng công tác kế toán toán công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán - Số liệu tình hình kinh doanh công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng năm gần - Số liệu thực trạng kế toán toán công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng Địa điểm thực tập tốt nghiệp - Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Văn Thụ Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: - Định hƣớng cách nghiên cứu giải số đề tài tốt nghiệp cấp cử nhân - Định hƣớng hệ thống hóa vấn đề lý luận kế hoạch toán công ty CP xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng - Định hƣớng cách đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện đề tài nghiên cứu Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 18 tháng năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 09 tháng năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2017 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị Contents CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Các hình thức toán 1.1.1 Hình thức toán tiền mặt 1.1.2 hình thức toán không tiền 1.2 Nội dung công tác kế toán toán với ngƣời mua 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với ngƣời mua 1.2.2.Tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng kế toán toán với ngƣời mua 1.2.3 Phƣơng pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 1.3 Nội dung công tác kế toán toán với ngƣời bán 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với ngƣời bán 1.3.2 Chứng từ sổ sách sử dụng kế toán toán với ngƣời bán 1.3.3 Phƣơng pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 10 1.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ toán có liên quan đến ngoại tệ 14 1.4.1 Tỷ giá quy định tỷ giá sử dụng kế toán 14 1.4.2 kế toán nghiệp vụ toán với ngƣời mua, ngƣời bán có liên quan đến ngoại tệ 16 1.5 Vận dụng hệ thống sổ sách vào công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán doanh nghiệp 17 1.5.1 Kế toán toán theo hình thức Nhật ký chung 18 1.5.2 Kế toán toán theo hình thức Nhật ký - Sổ 20 1.5.3 Kế toán toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 22 1.5.4 Kế toán toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ 24 1.5.5 Kế toán toán theo hình thức kế toán máy vi tính 25 CHƢƠNG 27 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG & THƢƠNG MẠI PHÁT TRIỂN NHÀ HẢI PHÒNG 27 2.1 Khái quát chung Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng 27 2.1.1 Quá trinh hình thành phát triển 27 2.1.2 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 29 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán sách kế toán áp dụng Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng 31 2.1.3.1 Chế độ kế toán áp dụng công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng 32 2.1.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng 33 2.2 Thực trạng công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng 34 2.2.1 Đặc điểm phƣơng thức toán hình thức toán với ngƣời mua, ngƣời bán Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng 34 2.2.2 Thực trạng kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng 35 2.2.3 Thực trạng kế toán toán với ngƣời bán công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng 50 Chƣơng 3: 67 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THÀNH CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG & THƢƠNG MẠI PHÁT TRIỂN NHÀ HẢI PHÒNG 67 3.1 Đánh giá công tác kế toán nói chung công tác kế toán toán nói riêng Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng 67 3.1.1 Ƣu điểm 68 3.1.2 Hạn chế 68 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng 69 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng 69 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng 69 3.2.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng 70 KẾT LUẬN 81 Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Hiện xã hội nói chung hay quan Nhà nƣớc, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói riêng, doanh nghiệp hoạt động xản xuất kinh doanh có mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề toán: nhƣ toán nội bộ, toán nhà nƣớc,… Tuy nhiên chiếm mật độ cao thƣờng xuyên toán với ngƣời mua ngƣời bán Các hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa phong phú, đa dạng Đặc biệt yếu tố đầu vào trình sản xuất nhƣ trình tiêu thụ sản phẩm thƣờng tồn hình thức mua bán chịu khách hàng nhà cung cấp Do việc xác định thời hạn toán trình thu nợ khoản phải thu quan trọng doanh nghiệp mà không gây ứ đọng vốn nhƣ thiếu vốn hoạt động Do yêu cầu nghiệp vụ kế toán ngày cao hơn, kế toán không ghi chép mà có nhiệm vụ thu hồi khoản nợ, tìm nguồn vốn để trả nợ, biết lƣờng trƣớc hạn chế rủi ro Trong trình thực tập Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng, em nhận thấy kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán quan trọng đƣợc ban lãnh đạo để ý Với giúp đỡ Th.S Nguyễn Văn Thụ anh chị công ty Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng, em định chọn đề tài : “Hoàn thiện công tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty CP Xây dựng & Thương mại phát triển nhà Hải Phòng” Đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng” gồm chƣơng: Chƣơng I: Lý luận chung công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán doanh nghiệp Chƣơng II: Thực trạng công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng Chƣơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán, toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng Vũ Đức - QT1703K Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Các hình thức toán Hình thức toán yếu tố quan trọng hoạt động kinh doanh Thông thƣờng có giao dịch phát sinh hai bên đồng thời thống hình thức toán Các hình thức toán mà doanh nghiệp sử dụng chia làm hai loại, toán tiền mặt toán không tiền mặt 1.1.1 Hình thức toán tiền mặt Sau nhận đƣợc hàng mua, doanh nghiệp thƣơng mại toán tiền cho ngƣời bán, tiền mặt Thanh toán tiền mặt hình thức toán phổ biến, chủ yếu áp dụng cho giao dịch nhỏ, đơn giản, khoảng cách địa lý hai bên hẹp, toán tiền mặt chia thành: - Thanh toán đồng Việt Nam - Thanh toán ngoại tệ - Thanh toán vàng, bạc, đá quý,… 1.1.2 hình thức toán không tiền + Séc: Theo công ƣớc Geneve, “Séc tờ mệnh lệnh vô điều kiện ngƣời (chủ tài khoản tiền gửi), lệnh cho ngân hàng trích từ tài khoản số tiền định để trả cho ngƣời đƣợc định séc, trả theo lệnh ngƣời trả cho ngƣời cầm séc” + Ủy nhiệm chi: Ủy nhiệm chi lệnh chi tiền chủ tài khoản đƣợc lập theo mẫu in sẵn ngân hàng để yêu cầu ngân hàng trích tiền từ tài khoản ngƣời lập chuyển vào tài khoản ngƣời thụ hƣởng Trong toán ủy nhiệm chi cần lƣu ý ngân hàng thực chi trả ủy nhiệm chi số dƣ tài khoản bên lập ủy nhiệm chi có đủ để thực lệnh chi Do vậy, bên lập ủy nhiệm chi đủ số dƣ gặp khó khăn tài hay cố ý lập ủy nhiệm chi số dƣ không đủ để chi tiền bên thụ hƣởng bị thiệt hại Để tránh xảy tình trạng này, bên thụ hƣởng nên kiểm tra xem xét uy tín tình hình tài bên lập ủy nhiệm chi kỹ trƣớc thực giao dịch hàng hóa + Ủy nhiệm thu: Ủy nhiệm thu giấy ủy quyền khách hàng lập theo mẫu ngân hàng để ủy nhiệm cho ngân hàng thu hộ tiền từ bên chi trả sau cung Vũ Đức - QT1703K Khóa luận tốt nghiệp Chƣơng 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THÀNH CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG & THƢƠNG MẠI PHÁT TRIỂN NHÀ HẢI PHÒNG 3.1 Đánh giá công tác kế toán nói chung công tác kế toán toán nói riêng Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng Để có chỗ đứng thị trƣờng doanh nghiệp chủ động mở rộng mối quan hệ, mở rộng thị trƣờng, từ công ty có nhiều bạn hàng, đối tác kinh doanh Ngoài bạn hàng truyền thống lâu đời, có bạn hàng với lƣợng giao dịch ngày tăng, công tác kế toán toán, đối chiếu công nợ với nhà cung cấp khách hàng công ty ngày đƣợc coi trọng hoàn thiện trƣớc Việc quản lý tốt phần hành kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán góp phần giúp công ty quản lý tốt đƣợc tình hình kinh doanh, tránh đƣợc nợ xấu, nợ khó đòi Cũng nhƣ công ty khác, Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng muốn để lại ấn tƣợng tốt với khách hàng nhƣ nhà cung cấp Để đáp ứng mong muốn chất lƣợng công trình với chế độ đãi ngộ tốt việc toán không đƣợc chậm trễ phải khéo léo, linh hoạt công tác kế toán toán vấn đề vô quan trọng Qua thời gian thực tập tìm hiểu tình hình thực tế công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng em nhận thấy công tác kế toán nói chung công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán nói riêng có ƣu điểm có ƣu điểm, nhƣợc điểm Ví dụ nhƣ, công ty xây dựng đƣợc máy kế toán tƣơng đối ổn định từ khâu nhập, xuất đến khâu toán, luân chuyển chứng từ,… Nhƣng bên cạnh vài hạn chế trình độ chuyển môn phần hành kế toán khác chẳng hạn nhƣ phần hành kế toán máy.Việc tìm hiểu ƣu, nhƣợc điểm điều cần thiết để kế toán phát huy điểm mạnh hạn chế, tìm cách khắc phục điểm yếu để công tác quản lý tài ngày có hiệu Vũ Đức - QT1703K 67 Khóa luận tốt nghiệp 3.1.1 Ƣu điểm Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung, chứng từ sổ sách tập trung phòng kế toán chịu kiểm soát trực tiếp từ kế toán trƣởng Vì số liệu luân chuyển qua sổ sách xác, rõ ràng, trình tự Bộ máy công ty gọn nhẹ, phòng ban chịu giám sát lãnh đạo, phân công công việc theo hƣớng chuyên môn hóa làm giảm áp lực ban lãnh đạo Phòng kế toán có đội ngũ nhân viên trẻ nhiệt tình, ham học hỏi, với giúp đỡ nhân viên lâu năm, phấn đầu đạt hiệu cao công tác góp phần đem lại hiệu chung cho công ty Hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán đƣợc công ty sử dụng nhìn chung phù hợp với chế độ kế toán hành, phù hợp với đặc điểm công ty, phần đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý Để công tác thu hồi công nợ đƣợc tiến hành nhanh chóng, công ty áp dụng công nghệ máy tính trình lên sổ phần mềm Điều giúp đơn giản đƣợc phần nào, thông tin đƣợ cung cấp kịp thời 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh kết đạt đƣợc công tác kế toán nói chung kế toán hàng hóa nói riêng, công ty tồn hạn chế cần phải tiếp tục hoàn thiện Về việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Công ty trích dự phòng cho khoản nợ khó đòi kỳ có phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi Việc không trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi làm cho trƣờng hợp nợ xấu xảy dẫn đến không thu hồi đƣợc nợ làm ảnh hƣởng đến tài công ty Về việc áp dụng sách nhằm tăng cường công tác thu hồi nợ: Công ty bán hàng cho khách hàng có thời hạn toán dài nhƣng công ty chƣa áp dụng sách chiết khấu toán để thu tiền sớm điều làm cho công ty thƣờng xuyên lâm vào tình trạng thiếu vốn phải huy động bên ngoài, làm ảnh hƣởng đến tình hình tài công ty Về phương pháp ghi chép sổ sách kế toán: phƣơng pháp áp dụng công nghệ thông tin công ty nhiều thiếu xót, với khối lƣợng công việc nhiều nhƣng công tác kế toán công ty chủ yếu thủ công, công Vũ Đức - QT1703K 68 Khóa luận tốt nghiệp ty chƣa áp dung kế toán máy để thuận lợi cho công việc theo dõi nghiệp cụ kinh tế nên việc cung cấp thông tin, số liệu báo cáo nhiều hạn chế làm ảnh hƣởng đến kết kinh doanh công ty 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng Ngày kinh tế thị trƣờng mở cho doanh nghiệp nhiều hội để phát triển nhƣng không phần thách thức, vào thời kỳ kinh tế nhƣ Để hòa nhập với kinh tế giới kinh tế nƣớc đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng hoàn thiện chế độ, chuẩn mực kế toán nhằm giảm bớt khác biệt kế toán Việt Nam kế toán giới, tạo hội cho doanh nghiệp hội nhập phát triển Trong công tác kế toán việc hạch toán nghiệp vụ toán giúp cho việc quản lý tài chính, cung cấp thông tin, số liệu xác tình hình hoạt động công ty Vì doanh nghiệp nên không ngừng cải thiện máy kế toán nhƣ công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng Để hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng phƣơng án đƣa phải đảm bảo số yêu cầu sau: + Tôn trọng nguyên tắc, chế độ, chuẩn mực kế toán tài ban hành Đây yêu cầu bắt buộc, sở, tảng cho việc quản lý, điều hành thông hoạt động sản xuất kinh doanh tất doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp khác áp dụng hình thức, phƣơng pháp kế toán nhƣng phải đảm bảo tuân thủ chế độ, chuẩn mực kế toán Nhà nƣớc Đó hành lang pháp lý công tác kế toán tạo khả so sánh, đối chiếu đƣợc thuận lợi cho việc kiểm tra đạo, đào tạo đội ngũ cán kế toán + Hoàn thiện công tác kế toán phải phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng kế toán yêu Vũ Đức - QT1703K 69 Khóa luận tốt nghiệp cầu ban quản lý, đồng thời phải dựa sở khoa học, giảm nhẹ công việc, tiết kiệm chi phí + Công tác kế toán phải đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời, xác, yêu cầu có ý nghĩa vô quan trọng trọng việc đƣa định doanh nghiệp Nếu thông tin kế toán không đáp ứng đƣợc yêu cầu định kế toán doanh nghiệp không đảm bảo đƣợc tính thích hợp, đắn, sát với thực tế Hơn thông tin kế toán đƣợc cung cấp tranh toàn cảnh doanh nghiệp, làm thuyết phục để chủ đầu từ, ngân hàng… thông tin kế toán đƣợc cung cấp nhƣ định thắng lợi doanh nghiệp cạnh tranh kinh tế thị trƣờng Nhƣ xuất phát từ nhu cầu thực tiễn, đổi hoàn thiện, tổ chức nghiệp vụ toán cách đắn, hợp lý đòi hỏi phải khách quan phù hợp với quy luật chung, với thực trạng quản lý kinh tế doanh nghiệp, chế thị trƣờng nay, canh tranh gay gắt doanh nghiệp 3.2.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng Căn vào nghiên cứu thực tiễn tình hình toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng sở yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán, em xin đƣa số ý kiến nhƣ sau: Thứ nhất: Về việc trích lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi Việc lập dự phòng khoản phải thu khó đòi giúp cho doanh nghiệp hạn chế tối đa số tổn thất phải chịu có số khách hàng xảy cố đòi đƣợc nợ Căn để trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi dựa vào văn pháp luật thông tƣ số 228/2009/TT-BTC, sửa đổi bổ sung theo thông tƣ số 34/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 thông tƣ số 89/2013/TT-BTC ngày 28/06/2013 Nợ khó đòi hay gọi nợ xấu khoản nợ dƣới chuẩn, hạn bị nghi ngờ khả toán nợ, điều thƣờng xảy nợ tuyên bố phá sản đa tẩu tán tài sản Nợ xấu gồm khoản nợ Vũ Đức - QT1703K 70 Khóa luận tốt nghiệp hạn trả lãi gốc thƣờng ba tháng vào khả trả nợ khách hàng để hạch toán khoản vay vào nhóm thích hợp Gồm có: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chƣa đến thời hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tƣ nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng,…) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể , ngƣời nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, thi hanh án chết + Những khoản nợ hạn từ năm trở lên coi nhƣ khả thu hồi Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thấ xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó đòi nói Trong đó:  Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phòng nhƣ sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toán khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Việc trích lập dự phòng nhƣ hạch toán theo tài khoản 2293, tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập , sử dụng hoàn nhập khoản dự phòng khoản phải thu khó đòi có khả không đòi đƣợc vào cuối niên độ kế toán Tài khoản sử dụng: TK 2293 - dự phòng phải thu khó đòi Kết cầu tài khoản: TK 2293 Bên Nợ: - Hoàn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng trích lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết - Bù đắp giá trị khoản đầu tƣ vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng lập để bù đắp số tổn thất xảy Bù đắp phần giá trị đƣợc lập dự phòng khoản nợ thu hồi đƣợc phải xóa sổ Vũ Đức - QT1703K 71 Khóa luận tốt nghiệp Bên Có: - Trích lập khoản dự phòng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài Số dƣ bên Có: Số dự phòng tổn thất tài sản có cuối kỳ Sơ đồ 3.1: Sơ đồ trình tự hạch toán dự phòng phải thu khó đòi TK 2293: Dự phòng phải thu khó đòi TK 131, 138 TK 642 Xóa nợ phải thu khó đòi Lập dự phòng (phần lập dự phòng) Hoàn nhập dự phòng Xóa nợ phần phải thu khó đòi TK 711 TK 111, 112 Nợ xóa sổ thu hồi đƣợc TK 2293 Nợ thu hồi đƣợc bán cho công ty mua bán nợ Vũ Đức - QT1703K 72 Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.1: Báo cáo tình hình công ty Đơn vị: Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng Địa chỉ: Khu 8, Xã Tiên Thắng, Tiên Lãng, Hải Phòng BÁO CÁO TÌNH HÌNH CÔNG NỢ ĐẾN HẾT NGÀY 31/12/2016 Đơn vị tính: ĐỒNG STT … Tên công ty Công ty CP khí vật liệu xây dựng Hải Phòng Công ty CP cung ứng vật tƣ Tiến Thành Công ty CP sản xuất kinh doanh vật tƣ Hải Phòng Công ty CP Xây dựng & Vật tƣ Hải Phòng Công ty CP Vật tƣ & Lƣới thép Hải Phòng … Tổng cộng Dƣ nợ đến 31/12/2016 132.890.000 Chƣa đến hạn toán 40.000.000 214.406.000 25.633.000 25.633.000 14.000.000 14.000.000 50.500.000 … 2.095.320.000 Đến hạn toán 40.000.000 Quá hạn toán 52.890.000 tháng 50.000.000 164.406.000 tháng … 417.296.000 … Ghi 50.500.000 … 1.034.876.000 … 643.148.000 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời lập (ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) ( ký ghi rõ họ tên) Vũ Đức - QT1703K 73 Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.2: Trích bảng lập dự phòng phải thu khó đòi Đơn vị: Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng Địa chỉ: Khu 8, Xã Tiên Thắng, Tiên Lãng Hải Phòng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI ĐẾN HẾT NGÀY 31/12/2016 STT … Đơn vị tính: ĐỒNG Tên khách hàng Số tiền nợ Thời gian hạn Tỷ lệ trích (%) Số tiền trích Công ty CP cung ứng vật tƣ Tiến Thành Công ty CP khí vật liệu xây dựng Hải Phòng … Tổng cộng 164.406.000 tháng 30 49.321.800 52.890.000 tháng 30 15.867.000 … 417.296.000 … X … x … 165.188.800 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời lập (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) Vũ Đức - QT1703K 74 Khóa luận tốt nghiệp Dựa vào thời hạn toán nợ hợp đồng công ty với đối tác kế toán tính đƣợc thời gian hạn đối tƣợng, sau tiến hành trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi dựa Báo cáo tình hình công nợ nhƣ sau: - Căn vào số liệu kế toán đinhk khoản: Nợ TK 642: 165.188.800 Có TK 229(3): 165.188.800 Đồng thời kế toán lập Phiếu kế toán cho nghiệp vụ ghi vào sổ Sổ nhật ký chung Sổ Thứ 2: Về việc áp dụng sách chiết khấu toán để tăng cường công tác thu hồi nợ Hiện nay, công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng chƣa áp dụng sách chiết khấu toán vào áp dụng để khuyến khích khách hàng toán nợ trƣớc thời hạn hợp đồng Vì để nâng cao hiệu sử dụng vốn thu hồi vốn nhanh công ty nên áp dụng hình thức chiết khấu toán Mức chiết khấu toán nợ đƣợc công ty dựa thực tế công ty nhƣng tham khảo số công ty ngành tƣơng đồng quy mô Tỷ lệ chiết khấu toán đƣợc kế toán ƣớc tính vào quy mô nợ, tình hình toán, thời gian trả nợ trƣớc ngắn hạn tỷ lệ lãi suất Ngân hàng Trong đó, tỷ lệ chiết khấu toán cần đảm bảo nguyên tắc: Lãi suất tiền gửi < tỷ lệ chiết khấu toán < lãi suất tiền vay Công ty mở tài khoản ngân hàng ACB, với lãi suất 6%/năm, lãi suất tiền vay 9%/năm Vì tỷ lệ chiết khấu công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng nhƣ sau: 6%/ năm < tỷ lệ chiết khấu < 9%/năm Khi khách hàng toán nợ trƣớc thời hạn, dựa vào số ngày toán trƣớc hạn, công ty xác định đƣợc mức tỷ lệ chiết khấu cho khách hàng: + Trƣớc thời hạn 15 ngày: 6.5%/năm + Trƣớc thời hạn 30 ngày: 7%/năm + Trƣớc thời hạn >30 ngày: 7.5%/năm Sơ đồ trình tự hạch toán chiết khấu toán Vũ Đức - QT1703K 75 Khóa luận tốt nghiệp TK 635: Chi phí tài TK 111, 112, 131 TK 911 Cuối kỳ CKTT cho ngƣời bán kết chuyển Ví dụ: Giả sử ngày 01/12/2016, Công ty CP xây dựng & vật tƣ Trung Dũng toán số nợ 70.000.000 đồng chuyển khoản ngân hàng ACB, công ty CP Xây dựng & Vật tƣ Hải Phòng toán trƣớc hạn 15 ngày đƣợc hƣởng chiết khấu toán với tỷ lệ chiết khấu toán 6.5%/năm Số tiền chiết khấu toán = 6.5% x 15 x 70.000.000 = 189.583 đồng Khách hàng đƣợc hƣởng 12 x 30 Số tiền chiết khấu toán đƣợc công ty tính vào chi phí tài (TK 635) Thứ 3: Về công tác ghi chép sổ sách kế toán Phần mềm kế toán thống kê chƣơng trình máy tính dùng để tự động xử lý thông tin máy tính, công cụ ghi chép, lƣu trữ , tính toán, tổng hợp sở liệu đầu vào chứng từ gốc, đƣợc thiết kế để xử lý, lƣu trữ lƣợng lớn thông tin xác, với độ bảo mật cao cung cấp thông tin lúc với thap tác nhỏ mà chi phí lại không lớn Ngoài phần mềm kế toán đƣợc thiết kế phù hợp với loại hình doanh nghiệp cụ thể Với ƣu điểm công ty nên đƣa phần mềm kế toán váo sử dụng Dƣới phần mềm kế toán công ty nên đƣa vào sử dụng Vũ Đức - QT1703K 76 Khóa luận tốt nghiệp  Phần mềm kế toán Fast Acouting Ƣu điểm: - Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống MISA, fast có hệ thống báo cáo đa dạng, ngƣời dùng yên tâm yêu cầu quản lý (báo cáo quản trị báo cáo tài chính) - Tốc độ xử lý nhanh - Cho phép kết xuất báo cáo Excel với mẫu biểu xếp đẹp Nhƣợc điểm: - Tính bảo mật chƣa cao, thao tác thƣờng xảy lỗi nhỏ (không đáng kể) - Dung lƣợng lớn, ngƣời dùng khó phân biệt đƣợc liệu  Phần mềm kế toán Misa Vũ Đức - QT1703K 77 Khóa luận tốt nghiệp Ƣu điểm: - Giao diện thân thiện dễ sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn 01 phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế toán tuân thủ chế độ kế toán Hệ thống báo cáo đa dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị - Tính xác: Số liệu tính toán misa xác, xảy lỗi Điều giúp kế toán yên tâm - Tính bảo mật: Vì Misa chạy công nghệ SQL nên khả bảo mật cao Nhƣợc điểm: - Vì có SQL nên Misa đòi hỏi cấu hình máy tƣơng đối cao, máy yếu chƣơng trình chạy chậm Tốc độ xử lý chậm, đặc biệt cập nhật giá xuất bảo trì liệu - Phân hệ tính giá thành chƣa đƣợc nhà sản xuất ý phát triển Các báo cáo kết xuất Excel xếp không theo thứ tự, điều tốn công cho ngƣời dùng chỉnh sửa lại báo cáo Vũ Đức - QT1703K 78 Khóa luận tốt nghiệp  Phần mềm kế toán Acsoft Ƣu điểm: - Giao diện đẹp, dễ sử dụng, tốc đọ xử lý nhanh Ít tốn tài nguyên máy Nhƣợc điểm: - Bảo mật chƣa cao, thƣờng xảy lỗi, hổ trợ 01 hình thức kế toán (nhật ký chung), 01 phƣơng pháp tính giá xuất kho (bình quân di động) Vũ Đức - QT1703K 79 Khóa luận tốt nghiệp  Phần mềm Smart Pro Ƣu điểm: - Giá phí thấp, đáp ứng nhiều loại hình công ty, mở liệu cho nhiều công ty phần mềm - Khi khối lƣợng lớn phần mềm có khả tự phân trang, không ảnh hƣởng đến tốc độ xử lý phần mềm Nhƣợc điểm: - Phần mềm đƣợc bán theo phiên bản, có tính cập nhật sau năm Vũ Đức - QT1703K 80 Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Công tác kế toán gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh, có tác động trực tiếp đến kết kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác kế toán công cụ giúp nhà quản lý đƣa định kinh doanh Để đƣa định sáng suốt đòi hỏi thông tin kế toán phải xác, thƣờng xuyên kịp thời Công tác hạch toán công nợ phải thu, phải trả công ty kịp thời đầy đủ Bên cạnh doanh nghiệp tìm cách để thu hồi khoản nợ khách hàng nhằm bổ sung nguồn vốn để trình hoạt động sản xuất công ty đƣợc diễn liên tục Không công ty làm tốt công tác đổi sản xuất, đầu tƣ thêm máy móc thiết bị để nâng cao hiệu hoạt động công ty Với đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng”, em tìm hiểu sở lý luận doanh nghiệp vụ toán nhƣ thực trạng hạch toán nghiệp vụ toán công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng đƣa số biện pháp khắc phục, hoàn thiện công tác kế toán công ty Do chƣa có nhiều kinh nghiệm, trình độ chuyển môn thiếu nên viết hạn chế sai sót Em mong nhận đƣợc đóng góp thầy cô để khóa luận đƣợc tốt Một lần em xin cảm ơn thầy Nguyễn Văn Thụ nhân viên phòng kế toán công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng giúp em hoàn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Vũ Đức Vũ Đức - QT1703K 81 ... triển nhà Hải Phòng, em định chọn đề tài : Hoàn thiện công tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty CP Xây dựng & Thương mại phát triển nhà Hải Phòng Đề tài: Hoàn thiện công tác kế. .. hoàn thiện công tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại phát triển nhà Hải Phòng 69 3.2.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán toán với. .. NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG & THƢƠNG MẠI PHÁT TRIỂN NHÀ HẢI PHÒNG 67 3.1 Đánh giá công tác kế toán nói chung công tác kế toán toán nói riêng Công ty CP Xây dựng & Thƣơng mại