Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần BCG việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Bùi Thanh Lam Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG – 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BCG VIỆT NAM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Bùi Thanh Lam Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG – 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Bùi Thanh Lam Mã SV: 1213401041 Lớp: QTL902K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần BCG Việt Nam NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính toán vẽ) - Khái quát hóa đƣợc vấn đề lý luận tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ - Phản ánh đƣợc thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần BCG Việt Nam - Đánh giá đƣợc ƣu, nhƣợc điểm công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần BCG Việt Nam, sở đƣa biện pháp hoàn thiện Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán Sử dụng số liệu năm 2016 Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần BCG Việt Nam CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần BCG Việt Nam Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày tháng Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN năm 2017 tháng Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Bùi Thanh Lam năm 2017 ThS Nguyễn Thị Mai Linh Hải Phòng, ngày tháng năm 2017 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN - Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: Chăm học hỏi, chịu khó sƣu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết Nghiêm túc, có ý thức tốt trình làm đề tài tốt nghiệp Luôn thực tốt yêu cầu đƣợc giáo viên hƣớng dẫn giao Đảm bảo tiến độ đề tài theo thời gian quy định Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…): Kết cấu khóa luận đƣợc tác giả xếp tƣơng đối hợp lý, khoa học bao gồm chƣơng: Chƣơng 1, tác giả hệ thống hóa đƣợc vấn đề lý luận công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ Chƣơng 2, sau giới thiệu khái quát công ty, tác giả mô tả phân tích thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần BCG Việt Nam, có số liệu minh họa cụ thể (năm 2016) Số liệu minh họa từ chứng từ vào sổ sách kế toán logic hợp lý Chƣơng 3, tác giả đánh giá đƣợc ƣu, nhƣợc điểm công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần BCG Việt Nam, sở tác giả đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty Các giải pháp đƣa có tính khả thi tƣơng đối phù hợp với tình hình thực tế công ty Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: …………… Bằng chữ:………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2017 Cán hƣớng dẫn Ths Nguyễn Thị Mai Linh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIÊP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Những vấn đề công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Sự cần thiết công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.2 Các khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2.1 Doanh thu 1.1.3 Nhiệm vụ công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vùa nhỏ 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trù doanh thu 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng: 1.2.1.3 Phƣơng pháp hạch toán: 10 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 11 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 11 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 11 1.2.2.3 Phƣơng pháp hạch toán: 13 1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 16 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng: 16 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 16 1.2.3.3 phƣơng pháp hạch toán 17 1.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 19 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng 19 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 19 1.2.4.3 phƣơng pháp hạch toán 19 1.2.5 Kế toán thu nhận khác chi phí khác: 20 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng 20 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng 21 1.2.5.3 Phƣơng pháp hạch toán 21 1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 23 1.2.6.1 Chứng từ sử dụng 23 1.2.6.2 Tài khoản sử dụng 23 1.2.6.3 Phƣơng pháp hạch toán 23 1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách vào công tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 25 1.3.1 Hình thức kế toán nhật ký chung 25 1.3.1.1 Đặc trƣng hình thức kế toán Nhật ký chung 25 1.3.1.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung 25 1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 26 1.3.2.1 Đặc trƣng hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 26 1.3.2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 27 1.3.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 27 1.3.3.1 Đặc trƣng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 27 1.3.4 Hình thức kế toán Máy vi tính 29 1.3.4.1 Đặc trƣng hình thức kế toán máy vi tính 29 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BCG VIỆT NAM 31 2.1 Khái quát công ty Cổ phần BCG Việt Nam 31 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 31 2.1.2 Mô hình tổ chức máy công ty 32 2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 33 2.1.3.1 Mô hình tổ chức máy kế toán công ty 33 2.1.3.2 Các sách phƣơng pháp kế toán áp dụng công ty Cổ phần BCG Việt Nam 34 2.1.3.3 Tổ chức hệ thống chứng từ tài khoản kế toán 34 2.1.3.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 34 2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần BCG Việt Nam 36 2.2.1 Kế toán công tác doanh thu bán hàng công ty 36 2.2.1.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng công ty 36 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 36 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 37 2.2.1.4 Quy trình hạch toán 37 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán công ty Cổ phần BCG Việt Nam 45 2.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh công ty 52 2.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 58 2.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 62 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 62 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BCG VIỆT NAM 71 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần BCG Việt Nam 71 3.1.1 Ƣu điểm 72 3.1.2.Một số mặt hạn chế công tác doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 74 3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần BCG Việt Nam 74 3.2.1 Tầm quan trọng việc hoàn thiện hạn chế công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 74 3.2.2 Ý nghĩa việc hoàn thiện hạn chế công tác kế toán doanh thu, chi phi xác định kết kinh doanh 75 3.2.3 Điều kiện thực biện pháp hoàn thiện công tác tế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần BCG Việt Nam 75 3.2.4 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh 76 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu 11 Sơ đồ 1.2 – Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 14 Sơ đồ 1.3 – Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp 15 kiểm kê định kỳ 15 Sơ đồ 1.4 – Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 18 Sơ đồ 1.5 - Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 20 Sơ đồ 1.6 – Sơ đồ hạch toán thu nhập khác chi phí khác 22 Sơ đồ 1.7 – Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 24 Sơ đồ 1.8 – Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung 26 Sơ đồ 1.9 – Trinh tự ghi dổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 27 Sơ đồ 1.10 – Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 29 Sơ đồ 1.11 – Trình tự ghi sổ kế toán máy vi tính 30 Sơ đồ 2.1 - Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 32 Sơ đồ 2.2 - Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 33 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung 35 Sơ đồ 2.4 - Quy trình hạch toán doanh thu công ty Cổ phần BCG Việt Nam 37 Sơ đồ 2.5 – Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán công ty Cổ phần BCG Việt Nam 46 Sơ đồ 2.6: quy trình hạch toán chi phí kinh doanh công ty Cổ phần BCG Việt Nam 52 Sơ đồ 2.7: quy trình hạch toán doanh thu động tài công ty Cổ phần BCG Việt Nam 58 Sơ đồ 2.8: quy trình hạch toán doanh thu động tài công ty Cổ phần BCG Việt Nam 62 Sơ đồ 2.9 – Xác định kết kinh doanh năm 2016 công ty 63 Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoá luận tốt nghiệp ĐƠN VỊ: …………… ĐỊA CHỈ: ………… Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Mẫu số S19 – DNN Ban hành theo thông tư số133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN (Dùng cho tài khoản:138, 141,…….911) Tên tài khoản………………… Số hiệu………… Đối tƣợng…………… Số phát sinh TK đối Diễn giải ứng Nợ Có Số dƣ Nợ Có Ghi 10 - Số có …… Trang đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ ………… Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng ………năm Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Biểu 3.4: Mẫu sổ chi tiết tài khoản 911 Sinh viên: Bùi Thanh Lam - QTL902K 81 Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoá luận tốt nghiệp Với nghiệp vụ bán hàng ví dụ phần 2.2.4 việc ghi chép vào sổ sách trình bày, kế toán ghi bổ sung vào sổ chi tiết hàng bán cho mặt hàng cụ thể Căn vào hóa đơn số 000134, kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng cho mặt hàng nƣớc tinh khiết Lavie bình 19L (biểu 3.5) vào phiếu xuất kho PX05/3, kế toán vào sổ chi tiết giá vốn cho mặt hàng (biểu 3.6) Với nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí quản lý kinh doanh Kế toán tiến hành vào Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (biểu 3.7) để theo dõi cụ thể yếu tố chi phí phát sinh Sinh viên: Bùi Thanh Lam - QTL902K 82 Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoá luận tốt nghiệp CÔNG TY CỔ PHẦN BCG VIỆT NAM Tổ 6, khu 2, P.Ngọc Sơn, Q.Kiến An, TP Hải Phòng Mẫu số S16-DNN (Ban hành theo thông tư số133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC ) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ): Nƣớc tinh khiết Lavie Năm 2016 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày TK đ/ƣ Doanh thu SL Đơn giá Thành tiền Các khoản tính trừ Thuế Khác Phát sinh kỳ ……………… 03/3 HĐ0000125 03/3 Bán hàng cho công ty CP xây lắp 112 điện Nam Phong Công số phát sinh Doanh thu thần Giá vốn hàng bán Lãi gộp 155 54545,5 8.454.545 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 3.5 – Sổ chi tiết bán hàng (Nƣớc tinh khiết Lavie) Sinh viên: Bùi Thanh Lam - QTL902K 83 Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoá luận tốt nghiệp CÔNG TY CỔ PHẦN BCG VIỆT NAM Tổ 6, khu 2, Phƣờng Ngọc Sơn, Quận Kiến An, TP Hải Phòng Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu Mẫu só S18-DNN (Ban hành theo thông tư số133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC ) CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TÀI KHOẢN 632 Tên sản phẩm, dịch vụ: Nƣớc tinh khiết lavie Ghi nợ TK 632 TK Diễn giải Tổng số đ/ƣ Ngày Số lƣợng tiền Phát sinh năm Đơn giá ……………… 03/3 PX13/03 03/3 Bàn hàng cho công ty CP lắp điện Nam Phong Công số phát sinh 156 6.853.790 155 44.218 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 3.6: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - TK632 Sinh viên: Bùi Thanh Lam - QTL902K 84 Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoá luận tốt nghiệp CÔNG TY CỔ PHẦN BCG VIỆT NAM Tổ 6, khu 2, Phƣờng Ngọc Sơn, Quận Kiến An, TP Hải Phòng Ngày ghi sổ 8/10 Chứng từ SH NT PC05 8/10 Mẫu só S17-DNN (Ban hành theo thông tư số133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC ) SỔ CHI PHÍ SẢN XUÂT KINH DOANH Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng Ghi nợ TK 6421 TK Dịch vụ Diễn giải đối Số tiền Lƣơng Vật liệu … mua ứng Số phát sinh kỳ Thanh toán dịch vụ viễn thông phận bán hàng … 111 756.340 Chi phí tiền khác 756.340 Cộng phát sinh kỳ Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Biểu 3.7: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Sinh viên: Bùi Thanh Lam - QTL902K 85 Trường ĐH Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.4.2 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán giúp kế toán tự động hóa nhiều thao tác thủ công, giúp công tác kế toán xác nhanh chóng để dƣa thông tin kịp thời cho nhà quản lý Ngoài giúp doanh nghiệp tiết kiệm đƣợc nhiều loại chi phí giảm bớt sức lao động Hiện thị trƣờng có nhiều phần mềm kế toán nhƣ: Phần mềm kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ MISA SME.NET 2016 MISA SME.NET 2016 phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hóa đơn, Thuế, Kho, Tài sản cố định, Công cụ dụng cụ, Tiền lƣơng, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Tổng hợp Phần mềm tự động lập các báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, điện tử theo quy định Tổng cục thuế MISA SME.NET phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thƣơng mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất Giá: 10.950.000 đồng Sinh viên: Bùi Thanh Lam - QTL902K 86 Trường ĐH Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Phần mềm kế toán Fast Accounting Phần mềm kế toán Fast Accounting phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ thành lập Với chuẩn Fast Accounting 11 đáp ứng cho loại hình doanh nghiệp: Dịch vụ, Thƣơng mại, Xây lắp, Sản xất Với phiên đáp ứng cho loại hình doanh nghiệp: + Dịch vụ - 12 Phân hệ chuẩn + Thƣơng mại - 13 Phân hệ chuẩn + Xây lắp - 14 Phân hệ chuẩn +Sản xuất - 16 Phân hệ chuẩn Các phiên bản: Dịch vụ, Thƣơng mại, Xây lắp, Sản xuất có chức theo hệ thống Kế toán Tài Việt Nam Ngoài ra, phiên có phân hệ mang tính chất đặc thù để phù hợp với nghành nghề Nghiệp vụ phức tạp dần từ Dịch vụ đến Thƣơng mại, Xây lắp cuối Sản xuất Giá: 8.000.000 đồng Sinh viên: Bùi Thanh Lam - QTL902K 87 Trường ĐH Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Phần mềm kế toán SMART Giá: 6.000.000 đồng Chức phần mềm kế toán Smart - Theo dõi doanh thu theo vùng miền, theo nhóm khách hàng - Khai báo đơn giá bán theo vùng theo nhóm đối tƣợng - Theo dõi chi tiết công nợ theo tài khoản, khách hàng, hợp đồng, hóa đơn, theo hàng hóa, in bảng đối chiếu xác định công nợ, báo cáo lịch thu tiền… - Theo dõi hàng tồn kho theo mặt hàng, theo lô hạn sử dụng, theo nhiều kho, xử lý đơn giá hàng tồn kho theo nhiều phƣơng pháp khác nhau… Sinh viên: Bùi Thanh Lam - QTL902K 88 Trường ĐH Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp - Theo em công ty nên chọn phần mềm kế toán Fast Accounting, giao diện phần mềm dễ sử dụng giá thành hợp lý, phân hệ kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty 3.2.4.3.Hoàn thiện công tác lập dự phòng phải thu khó đòi :  Đối tượng điều kiện lập dự phòng phải thu khó đòi: Là khoản nợ phải thu đảm bảo điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận nợ bên khách hàng nợ số tiền nợ, bao gồm :Hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ , lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản phải thu không đủ xác định nợ phải thu thwo quy định phải xử lý nhƣ khoản tổn thất - Có đủ xác định khoản phải thu khó đòi: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chƣa đến hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, ngƣời nợ tích, bỏ trốn , bị quan pháp luật truy tố,… - Những khoản nợ năm trở lên khả thu hồi nợ đƣợc xử lý xóa nợ  Phương pháp lập dự phòng: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó đòi nói Trong đó: Thời gian hạn toán Mức dự phòng trích lập tháng ≤ T < năm 30% giá trị nợ phải thu hạn năm < T < năm 50% giá trị nợ phải thu hạn năm < T < năm 70% giá trị nợ phải thu hạn T > năm 100% giá trị nợ phải thu hạn - Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn nhƣng khách hàng nơ rơi vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, bị quan pháp luật truy tố,…thì doanh nghiệp quy định mức tổn thất không thu hồi đƣợc để lập dự phòng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn phần dự phòng vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp Sinh viên: Bùi Thanh Lam - QTL902K 89 Trường ĐH Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp  Tài khoản sử dụng: Theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC để theo dõi khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi kế toán sử dụng TK 1592- Dự phòng phải thu khó đòi Ngày 26/08/2016 Bộ Tài ban hành Thông tƣ 133/2016/TT-BTC thay cho Quyết định 48/2006/QĐ-BTC từ ngày 01/01/2017 Theo Thông tƣ 133 để theo dõi khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi kế toán sử dụng TK 2293- Dự phòng phải thu khó đòi  Phƣơng pháp hạch toán: NV1: Nếu số dự phòng phải trích lập năm cao số dƣ khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập cuối niên độ kế toán trƣớc doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch: Nợ TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 - Dự phòng phải thu khó đòi NV2: Nếu số dự phòng phải trích lập năm nhỏ số dƣ khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập cuối niên độ kế toán trƣớc doanh nghiệp phải hoàn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 2293 - Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp NV3 Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi đƣợc, đƣợc phép xoá nợ Việc xoá nợ khoản nợ phải thu khó đòi phải theo sách tài hành Căn vào định xoá nợ khoản nợ phải thu khó đòi, ghi: Nợ TK 2293 - Dự phòng phải thu khó đòi (Nếu lập dự phòng) Nợ TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chƣa lập dự phòng) Có TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 138 - Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 “Nợ khó đòi xử lý” (Tài khoản Bảng Cân đối kế toán) NV4 Đối với khoản nợ phải thu khó đòi đƣợc xử lý xoá nợ, sau lại thu hồi đƣợc nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi đƣợc, ghi: Sinh viên: Bùi Thanh Lam - QTL902K 90 Trường ĐH Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác Đồng thời ghi vào bên Có TK 004 “Nợ khó đòi xử lý” (Tài khoản Bảng Cân đối kế toán)  Ví dụ minh họa : Từ bảng kê công nợ dựa vào mức trích lập dự phòng kế toán tiến hành trích lập dự phòng phải thu khó đòi vào ngày 31/12 nhƣ sau: Sinh viên: Bùi Thanh Lam - QTL902K 91 Trường ĐH Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp CÔNG TY CỔ PHẦN BCG VIỆT NAM Tổ khu Phƣờng Ngọc Sơn, Kiến An, Hải Phòng BẢNG KÊ CÔNG NỢ Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2016 Chƣa đến Tên khách hàng Số tiền nợ Đến hạn Quá hạn hạn Công ty CP xây lắp điện Nam 5.675.906 5.675.906 Phong Công ty Cổ Phần Sivico 11.354.000 11.354.000 Công ty TNHH Takahata Việt Nam Công ty TNHH Delta 24.348.767 Công ty Ngọc Hà Không đòi đƣợc Ghi 24.348.767 tháng ngày 31.877.690 31.877.690 16 tháng 22 ngày Công ty cổ phần xây dựng Phúc An ………… 21.110.556 21.110.556 14 tháng 17 ngày Tổng cộng 810.333.819 415.966.900 15.966.900 … 15.966.900 …… ……… …… 317.029.906 77.337.013 …… ………… Biểu 3.8: Bảng kê công nợ tính đến ngày 31/12/2016 Sinh viên: Bùi Thanh Lam - QTL902K 92 Trường ĐH Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp CÔNG TY CỔ PHẦN BCG VIỆT NAM BẢNG KÊ TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2016 Tên khách hàng Số tiền Nợ Công ty TNHH Takahata Việt Nam Công ty Ngọc Hà 24.348.767 31.877.690 Công ty cổ phần xây dựng Phúc An 21.110.556 77.337.013 Tổng cộng Tỷ lệ Thời gian hạn toán trích lập tháng ngày 30% 7.304.630 50% 15.938.845 50% 10.555.278 16 tháng 22 ngày 14 tháng 17 ngày Số cần lập dự phòng 33.798.753 Kế toán định khoản : Nợ TK 6422: 33.798.753 Có TK 2293: 33.798.753 Kế toán lập phiếu kế toán cho nghiệp vụ ghi vào sổ sách liên quan Biểu 3.9 : Bảng kê trích lập dự phòng phải thu khó đòi Sinh viên: Bùi Thanh Lam - QTL902K 93 Trường ĐH Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Mặc dù thành lập trải qua đƣợc năm kinh nghiêm, Công ty cổ phần BCG bƣớc lớn mạnh chứng tỏ vị thị trƣờng nƣớc đóng chai nƣớc Đóng góp chung vào thành công đó, công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp, có công tác kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh chứng tỏ vai trò nhƣ công cụ quản lý hữu hiệu Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần BCG Việt Nam nâng cao hiệu hoạt động quản lý, điều hành kinh doanh mà nhân tố quan trọng góp phần tăng cƣờng khả cạnh tranh công ty điều kiện hội nhập Thời gian thực tập Công ty cổ phần BCG Việt Nam giúp em vận dụng kiến thức học vào thực tiễn, bƣớc đầu tạo cho em kinh nghiệm thực hành kế toán nhìn nhận thực tế hạch toán kế toán doanh nghiệp nói chung thực tế hạch toán kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Dựa sở lý luận đƣợc học trƣờng thời gian thực tập kế toán Công ty cổ phần BCG Việt Nam, em hoàn thành khóa luận Bên cạnh việc phản ánh thực tế hạch toán kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty, em mạnh dạn đƣa kiến nghị giải pháp công tác kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Do thời gian thực tập có hạn, với trình độ thân có hạn chế định nên trình thực hiện, khóa luận không tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đƣợc bảo thầy cô giáo Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn Thạc Sĩ hƣớng dẫn Nguyễn Thị Mai Linh anh chị phòng Tài chinh - Kế toán Công ty cổ phần BCG Việt Nam tận tình giúp đỡ em hoàn thành khóa luận Hải phòng, ngày 30 tháng năm 2017 Sinh viên thực Bùi Thanh Lam Sinh viên: Bùi Thanh Lam - QTL902K 94 Trường ĐH Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2016), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài Bộ tài (2016), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài Bộ tài (2001), Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 việc ban hành công bố chuẩn mực kế toán Việt Nam Công ty cổ phần thƣơng mại công nghệ Khánh Quý (2016), Sổ sách kế toán Công ty Sinh viên: Bùi Thanh Lam - QTL902K 95 ... thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần BCG Việt Nam - Đánh giá đƣợc ƣu, nhƣợc điểm công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần BCG Việt Nam, sở đƣa... pháp hoàn thiện công tác tế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần BCG Việt Nam 75 3.2.4 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu chi phí xác định kết. .. phòng kế toán Công ty cổ phần BCG Việt Nam, em sâu nghiên cứu đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần BCG Việt Nam Ngoài phần Mở đầu Kết