Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần May Nam Hải

i BẢNG CHỮ CÁI VIẾT TẮT Từ viết tắt CCDC CP ĐK GTGT HTK HĐ NVL TSCĐ TM TK XDCB Nguyên nghĩa Công cụ dụng cụ Cổ phần Đã ký Giá trị gia tăng Hàng tồn kho Hợp đồng Nguyên vật liệu Tài sản cố định Thương mại Tài khoản Xây dựng ii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ BẢNG CHỮ CÁI VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ii DANH MỤC CÁC BẢNG vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG .3 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT .3 1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.2.1 Căn vào vai trò tác dụng NVL 1.2.2 Căn vào nguồn cung cấp NVL 1.3 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu 1.3.1 Giá thực tế nhập 1.3.2 Giá thực tế xuất 1.4 Chứng từ sử dụng 1.5 Phương pháp Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.5.1 Phương pháp thẻ song song Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song 1.5.2 Phương pháp đối chiếu luân chuyển .9 Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 1.5.3 Phương pháp sổ số dư 10 Sơ đồ 1.3: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 10 1.6 Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 11 1.6.1 Phương pháp kê khai thường xuyên .11 1.6.1.1 Khái niệm 11 1.6.1.2 Tài khoản sử dụng 11 Sơ đồ 1.4: Hạch toán kế toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên .13 1.6.2 Phương pháp kiểm kê định kỳ .14 1.6.2.1 Khái niệm 14 1.6.2.2 Tài khoản sử dụng 14 Sơ đồ 1.5: Hạch toán kế toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 15 iii 1.7 Tổ chức sổ sách kế toán 15 1.7.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 15 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung .16 1.7.2 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ .17 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 17 1.7.3 Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ .18 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ 18 1.7.4 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái .19 Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái 19 1.7.5 Hình thức kế toán máy vi tính .20 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính 20 CHƯƠNG 21 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 21 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HẢI 21 2.1 Khái quát chung công ty Cổ Phần May Nam Hải 21 2.1.1 Tên, quy mô địa chỉ, lĩnh vực kinh doanh Công ty Cổ phần May Nam Hải 21 2.1.2 Tình hình tài công ty năm gần 21 Bảng 2.1: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .22 2.1.3 Cơ cấu máy quản lý quy trình sản xuất công ty 23 2.1.3.1 Cơ cấu máy quản lý công ty 23 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty Cổ Phần May Nam Hải 23 2.1.2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh công ty .25 Sơ đồ 2.2 : Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 25 2.1.3 Tổ chức công tác kế toán công ty 26 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty 26 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Cổ Phần May Nam Hải 26 2.1.3.2 Hình thức kế toán áp dụng công ty 27 2.1.4 Các sách kế toán áp dụng 28 2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu 31 2.2.1 Công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Cổ Phần May Nam Hải 31 iv 2.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 31 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng sổ sách kế toán 32 2.2.1.3 Phương pháp ghi sổ 33 2.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần May Nam Hải 33 2.2.2.1 Kế toán tình hình nhập nguyên vật liệu .33 2.2.2.2 Kế toán tình hình xuất nguyên vật liệu 47 Bảng 2.2: Trích bảng định mức Nguyên phụ liệu Hợp đồng NH11-8 48 BẢNG ĐỊNH MỨC NGUYÊN PHỤ LIỆU 48 Bảng 2.3: Trích thẻ kho Vải ka tê trắng 59 THẺ KHO .59 Bảng 2.4: Trích thẻ kho Chỉ may 60/3 – 5000M 59 THẺ KHO .60 Bảng 2.5: Trích Sổ chi tiết vật liệu Vải ka tê trắng .61 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 61 Bảng 2.6: Trích sổ chi tiết vật liệu Chỉ may 60/3 – 5000M 59 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 59 Bảng 2.7: Trích sổ chi tiết vật liệu Chỉ vắt sổ 60/2 -5000 M 60 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 60 Bảng 2.8: Trích sổ chi tiết vật liệu Giấy giác mẫu định lượng 30g/m2 61 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 61 Bảng 2.9: Trích sổ chi tiết vật liệu Vải 05S001 62 SỔ CHI TIẾT NVL 62 Bảng 2.10: Trích Bảng tổng hợp Nhập - Xuất – Tồn 63 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN 63 Bảng 2.11: Trích Bảng Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn 63 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN 64 2.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần May Nam Hải 65 Bảng 2.12: Trích Sổ Nhật Ký Chung 65 SỔ NHẬT KÝ CHUNG .65 Bảng 2.13: Trích Sổ Cái TK 152 67 Mẫu số : S03b- DN 67 SỔ CÁI 67 2.2.4 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu 69 Bảng 2.14: Trích Biên kiểm kê tồn kho NVL 70 BIÊN BẢN KIỂM KÊ TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU 70 CHƯƠNG 72 v MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 72 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HẢI 72 3.1 Nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần May Nam Hải 72 3.1.1 Ưu điểm 72 3.1.2 Nhược điểm 73 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần May Nam Hải 74 KẾT LUẬN 82 Sau thời gian thực tập Công ty Cổ Phần May Nam Hải làm quen với thực tế hạch toán nguyên vật liệu với phần lý thuyết nghiên cứu học hỏi nhiều điều bổ ích để củng cố thêm kiến thức lý luận mà học trường Đồng thời đợt thực tập giúp nắm bắt tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu việc quản lý vật liệu quản lý công ty thấy mặt mạnh cần phát huy điểm tồn để khắc phục nhằm góp phần nhỏ bé hoàn thiện công tác kế toán vật liệu Công ty Cổ Phần May Nam Hải Khóa luận đề xuất định hướng số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu nói riêng công tác kế toán nói chung 82 Do trình độ lý luận thời gian thực tập hạn chế, khóa luận đưa ý kiến ban đầu chắn không tránh khỏi thiếu sót Tôi mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn đọc để khóa luận hoàn thiện mặt lý luận thực tiễn 82 Nam Định, tháng năm 2017 82 Sinh viên thực 82 .82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 vi vii DANH MỤC CÁC BẢNG BẢNG CHỮ CÁI VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ii DANH MỤC CÁC BẢNG vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG .3 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT .3 1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.2.1 Căn vào vai trò tác dụng NVL 1.2.2 Căn vào nguồn cung cấp NVL 1.3 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu 1.3.1 Giá thực tế nhập 1.3.2 Giá thực tế xuất 1.4 Chứng từ sử dụng 1.5 Phương pháp Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.5.1 Phương pháp thẻ song song Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song 1.5.2 Phương pháp đối chiếu luân chuyển .9 Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 1.5.3 Phương pháp sổ số dư 10 Sơ đồ 1.3: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 10 1.6 Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 11 1.6.1 Phương pháp kê khai thường xuyên .11 1.6.1.1 Khái niệm 11 1.6.1.2 Tài khoản sử dụng 11 Sơ đồ 1.4: Hạch toán kế toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên .13 1.6.2 Phương pháp kiểm kê định kỳ .14 1.6.2.1 Khái niệm 14 1.6.2.2 Tài khoản sử dụng 14 viii Sơ đồ 1.5: Hạch toán kế toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 15 1.7 Tổ chức sổ sách kế toán 15 1.7.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 15 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung .16 1.7.2 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ .17 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 17 1.7.3 Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ .18 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ 18 1.7.4 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái .19 Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái 19 1.7.5 Hình thức kế toán máy vi tính .20 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính 20 CHƯƠNG 21 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 21 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HẢI 21 2.1 Khái quát chung công ty Cổ Phần May Nam Hải 21 2.1.1 Tên, quy mô địa chỉ, lĩnh vực kinh doanh Công ty Cổ phần May Nam Hải 21 2.1.2 Tình hình tài công ty năm gần 21 Bảng 2.1: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .22 2.1.3 Cơ cấu máy quản lý quy trình sản xuất công ty 23 2.1.3.1 Cơ cấu máy quản lý công ty 23 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty Cổ Phần May Nam Hải 23 2.1.2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh công ty .25 Sơ đồ 2.2 : Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 25 2.1.3 Tổ chức công tác kế toán công ty 26 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty 26 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Cổ Phần May Nam Hải 26 2.1.3.2 Hình thức kế toán áp dụng công ty 27 2.1.4 Các sách kế toán áp dụng 28 2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu 31 ix 2.2.1 Công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Cổ Phần May Nam Hải 31 2.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 31 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng sổ sách kế toán 32 2.2.1.3 Phương pháp ghi sổ 33 2.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần May Nam Hải 33 2.2.2.1 Kế toán tình hình nhập nguyên vật liệu .33 2.2.2.2 Kế toán tình hình xuất nguyên vật liệu 47 Bảng 2.2: Trích bảng định mức Nguyên phụ liệu Hợp đồng NH11-8 48 BẢNG ĐỊNH MỨC NGUYÊN PHỤ LIỆU 48 Bảng 2.3: Trích thẻ kho Vải ka tê trắng 59 THẺ KHO .59 Bảng 2.4: Trích thẻ kho Chỉ may 60/3 – 5000M 59 THẺ KHO .60 Bảng 2.5: Trích Sổ chi tiết vật liệu Vải ka tê trắng .61 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 61 Bảng 2.6: Trích sổ chi tiết vật liệu Chỉ may 60/3 – 5000M 59 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 59 Bảng 2.7: Trích sổ chi tiết vật liệu Chỉ vắt sổ 60/2 -5000 M 60 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 60 Bảng 2.8: Trích sổ chi tiết vật liệu Giấy giác mẫu định lượng 30g/m2 61 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 61 Bảng 2.9: Trích sổ chi tiết vật liệu Vải 05S001 62 SỔ CHI TIẾT NVL 62 Bảng 2.10: Trích Bảng tổng hợp Nhập - Xuất – Tồn 63 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN 63 Bảng 2.11: Trích Bảng Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn 63 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN 64 2.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần May Nam Hải 65 Bảng 2.12: Trích Sổ Nhật Ký Chung 65 SỔ NHẬT KÝ CHUNG .65 Bảng 2.13: Trích Sổ Cái TK 152 67 Mẫu số : S03b- DN 67 SỔ CÁI 67 2.2.4 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu 69 Bảng 2.14: Trích Biên kiểm kê tồn kho NVL 70 BIÊN BẢN KIỂM KÊ TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU 70 x CHƯƠNG 72 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 72 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HẢI 72 3.1 Nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần May Nam Hải 72 3.1.1 Ưu điểm 72 3.1.2 Nhược điểm 73 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần May Nam Hải 74 KẾT LUẬN 82 Sau thời gian thực tập Công ty Cổ Phần May Nam Hải làm quen với thực tế hạch toán nguyên vật liệu với phần lý thuyết nghiên cứu học hỏi nhiều điều bổ ích để củng cố thêm kiến thức lý luận mà học trường Đồng thời đợt thực tập giúp nắm bắt tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu việc quản lý vật liệu quản lý công ty thấy mặt mạnh cần phát huy điểm tồn để khắc phục nhằm góp phần nhỏ bé hoàn thiện công tác kế toán vật liệu Công ty Cổ Phần May Nam Hải Khóa luận đề xuất định hướng số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu nói riêng công tác kế toán nói chung 82 Do trình độ lý luận thời gian thực tập hạn chế, khóa luận đưa ý kiến ban đầu chắn không tránh khỏi thiếu sót Tôi mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn đọc để khóa luận hoàn thiện mặt lý luận thực tiễn 82 Nam Định, tháng năm 2017 82 Sinh viên thực 82 .82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 BẢNG CHỮ CÁI VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ii DANH MỤC CÁC BẢNG vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG .3 69 2.2.4 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu Kiểm kê tài sản nói chung (vật tư hàng hoá nói riêng) việc cân, đong, đo, đếm, số lượng, xác nhận đánh giá chất lượng, giá trị tài sản, nguồn hình thành tài sản có thời điểm kiểm kê để kiểm tra đối chiếu với số liệu sổ kế toán Thông qua kiểm kê vật tư hàng hoá để ngăn ngừa tượng tiêu cực xử lý kịp thời vật tư, hàng hoá thiếu hụt, phẩm chất Nguyên vật liệu công ty có số lượng lớn, nhiều chủng loại nên công ty thường tiến hành kiểm kê định kỳ tháng lần (6 tháng đầu năm, tháng cuối năm) Công ty tổ chức kiểm kê tất kho, kho lập bảng kiểm kê gồm người: thủ kho, thống kê, kế toán vật tư Kế toán thực so sánh đối chiếu sổ chi tiết vật tư với số lượng thực tế kho tìm nguyên nhân vật tư bị dư thừa hay thiếu hụt nguyên nhân thời tiết, khí hậu hay hao hụt cân đo đong đếm, kết kiểm kê ghi vào “Biên kiểm kê tồn kho nguyên vật liệu” Cuối kỳ kiểm kê, biên gửi lên phòng kế toán, kế toán tổng hợp số liệu tính giá trị xác định chênh lệch thừa thiếu cho loại Cụ thể tháng cuối năm 2016 công ty tiến hành kiểm kê kho vật tư lập biên kiểm kê sau: 70 Bảng 2.14: Trích Biên kiểm kê tồn kho NVL Công ty Cổ Phần May Nam Hải 189 Nguyễn Văn Trỗi, P.Năng Tĩnh, TP Nam Định BIÊN BẢN KIỂM KÊ TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU Thời điểm kiểm kê: 31/12/2016 Ban kiểm kê gồm: Ông/ Bà: Nguyễn Quang Hải – phòng kế hoạch sản xuất – Trưởng ban Ông/ Bà: Hoàng Thúy Minh – thủ kho - Ủy viên Ông Bà: Hoàng Khánh Ly – kế toán vật tư - Ủy viên Đã kiểm kê tồn kho nguyên vật liệu: Số lượng tồn STT Đơn vị Tên vật liệu tính Sổ sách Thực tế Chênh lệch Ghi sổ sách thực tế … 23 24 … Vải ka tê trắng Vải kẻ AT … Chỉ may 30/3-2000M Chỉ may 20/3-2000M … M M … Cuộn Cuộn … 435 125 … 45 12 … 435 125 … 45 12 … 0 … 0 … … Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ kho Trưởng ban kiểm kê (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Biên kiểm kê tồn kho nguyên vật liệu chứng từ để hạch toán kết kiểm kê nguyên vật liệu Khi phát thiếu, hư hỏng hay mát NVL, vào “Biên kiểm kê tồn kho NVL” công ty kế toán ghi tăng trực tiếp vào giá vốn hàng bán mà không ghi thông qua tài khoản “Phải thu khác” 71 Kế toán định khoản: Nợ TK 632: phần giá trị thiếu hụt, mát, hư hỏng Có TK 152: phần giá trị thiếu hụt, mát, hư hỏng Tuy nhiên thực tế trường hợp xảy ra, số lượng kiểm kê thường khớp với sổ sách loại vật liệu đảm bảo chất lượng 72 CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HẢI 3.1 Nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần May Nam Hải 3.1.1 Ưu điểm Nguyên vật liệu khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm, tổ chức quản lý sử dụng tốt khoản mục chi phí góp phần thực mục tiêu hạ giá thành sản phẩm công ty Qua thời gian thực tập Công ty Cổ Phần May Nam Hải, nhìn chung công tác quản lý công ty tương đối tốt, công ty thu mua nguyên vật liệu sở xem xét, cân đối nhu cầu kế hoạch sản xuất, giúp công ty chủ động sản xuất kinh doanh Mặt khác công ty tiến hành việc tính định mức tiêu hao cho loại sản phẩm nhằm sử dụng tiết kiệm NVL, giảm giá chi phí Cùng với việc tổ chức thu mua vật liệu, phòng kế toán kho kết hợp công tác quản lý hạch toán vật liệu để đảm bảo sử dụng tiết kiệm, hợp lý chi phí vật liệu sản xuất Về hạch toán NVL: Hạch toán NVL Công ty CP May Nam Hải nhìn chung thực chặt chẽ, hiệu phù hợp với yêu cầu quản lý đạo công ty Việc hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song đảm bảo thống số lượng, phương pháp tính toán hợp lý với tình hình sản xuất chung công ty Kế toán mở sổ chi tiết vật liệu thuận tiện cho việc theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn loại NVL Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên đảm bảo cung cấp thông tin xác, kịp thời, xác định số lượng nhập - xuất - tồn thời điểm Hầu hết nghiệp vụ nhập - xuất vật liệu kế toán định 73 khoản đầy đủ, xác theo chế độ quy định, số liệu kế toán ghi chép rõ ràng, trung thực, xác tình hình có tăng, giảm NVL kỳ Việc đối chiếu số liệu kế toán thủ kho đảm bảo xác sổ sách 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh kết đạt công tác hạch toán NVL số hạn chế:  Công ty chưa sử dụng sổ danh điểm vật liệu nguyên vật liệu lại cần theo dõi chi tiết nên công ty khó kiểm soát tất loại nguyên vật liệu  Theo chế độ kế toán Việt Nam nguyên vật liệu nhận gia công kế toán công ty nhận gia công theo dõi số lượng TK 002 “Hàng hóa, vật tư nhận giữ hộ, nhận gia công”, tài sản thuộc quyền sở hữu công ty Nhưng công ty Cổ Phần May Nam Hải kế toán lại theo dõi giá trị số lượng vật tư nhận gia công không Đặc biệt NVL nhận gia công từ đối tác nước đưa đến lại công ty ghi sổ theo đồng USD mà không quy đổi đồng Việt Nam hoàn toàn sai nguyên tắc, chế độ kế toán  Mẫu sổ chi tiết vật liệu mà công ty sử dụng không với mẫu sổ mà Bộ Tài Chính ban hành Hiện Sổ chi tiết vật liệu công ty sử dụng không theo dõi tài khoản đối ứng nên nhìn Sổ chi tiết vật liệu nhập mua nào, xuất kho vào mục đích  Việc hoá đơn mà cuối tháng hàng chưa nhập kho công ty giữ hóa đơn chưa kê khai hạch toán vào TK 151 “Hàng mua đường”, chưa phản ánh xác giá trị vật liệu mà công ty mua chấp nhận toán  Công ty không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho  Thực hạch toán phế liệu thu hồi kế toán không làm thủ tục nhập kho theo dõi sổ sách kế toán Chính ảnh hưởng đến quản lý, sử dụng làm thiệt hại đến nguồn thu công ty 74  Kế toán thủ công làm giảm vai trò, ý nghĩa công tác hạch toán kế toán, không đảm cho việc hạch toán NVL công ty cách xác theo chế độ quản lý tài chính, nhiều thời gian tốn công sức 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần May Nam Hải Đất nước ta gia nhập vào đại gia đình WTO, trình hội nhập này, doanh nghiệp phải đứng trước cạnh tranh khốc liệt, để đảm bảo lợi nhuận, tiết kiệm chi phí Vì công ty Cổ phần May Nam Hải phải hoàn thiện tốt công tác kế toán NVL, giúp công ty ngày phát triển tương lai Với tư cách sinh viên thực tập, dù thời gian tiếp xúc thực tế trình độ có hạn, xin mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện thêm bước công tác kế toán vật liệu công ty nói riêng công tác kế toán nói chung  Đối với việc sử dụng Sổ danh điểm vật tư Công ty nên xây dựng hệ thống Sổ danh điểm vật tư để tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép tiết kiệm thời gian Từ cách phân loại nguyên vật liệu công ty xây dựng Sổ danh điểm vật tư theo mẫu sau: Ký hiệu Nhóm Danh điểm NVL 152.1 ĐVT NVL 152.1.1 152.1.2 1521.3 152.2 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư 152.2.1 152.2.2 Nguyên vật liệu Vải ka tê trắng Vải micro Vải màu 43025 Nguyên liệu phụ Chỉ may 30/3-2000M Chỉ may 20/3-2000M Ghi m m m Cuộn Cuộn  Đối với nguyên vật liệu nhận gia công Công ty nên theo dõi số lượng nguyên vật liệu nhận TK 002, phần giá trị số nguyên vật liệu nhận không theo dõi 75 tài sản thuộc sở hữu công ty Như đơn giản cho kế toán công tác theo dõi với chế độ kế toán hành  Đối với mẫu sổ sách không quy định Công ty nên cập nhật mẫu sổ sách theo quy định Bộ Tài Chính, để công tác ghi chép phản ánh cụ thể, xác, tiện theo dõi Mẫu sổ chi tiết vật liệu theo quy định Bộ Tài Chính Ví dụ: Bảng 2.5 mẫu Sổ chi tiết nguyên vật liệu công ty Cổ Phần May Nam Hải nhìn vào Sổ chi tiết không thấy việc mua vải ka tê trắng theo hình thức việc xuất vải ka tế trắng cho mục đích Để thuận tiện cho việc theo dõi ta nên áp dụng theo mẫu Sổ chi tiết nguyên vật liệu sau: 76 Mẫu số S10-DN Công ty Cổ Phần May Nam Hải (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 189 Nguyễn Văn Trỗi, P Năng Tĩnh, TP Nam Định ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tháng 02 Năm 2017 Tên tài khoản: 1521 Tên kho: nguyên vật liệu Tài Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải khoản đối PN 10/ Nhập vải ka tê trắng-HĐ 07 PC 02 0004952 Chi phí vận chuyển vải ka 0/02 PX 13/ 02 02 … … Nhập Đơn vị: mét Xuất Tồn Ghi Đơn giá Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền ứng 13.609 Số tồn đầu kỳ 03 Tên quy cách: vải ka tê trắng (vải lót) 112 13.111 9.000 117.900.000 111 111,1 9.000 1.000.000 NH 11-8 mã hàng TN- 621 13.279 236R … … … tê trắng Xuất vải ka tế trắng HĐ Cộng tháng Sổ có 02 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 02 2.444,74 32.463.702 1538 20.930.642 … … … … … … 25.300 335.002.600 23.531 311.597.502 3.307 44.355.740 Ngày mở sổ: 01/02/2017 Ngày 28 tháng 02 năm 2017 77  Hoàn thiện hạch toán hàng đường Việc hoá đơn mà hàng chưa về, công ty nên sử dụng TK 151 “Hàng mua đường” để phản ánh giá trị loại vật liệu mà công ty mua, chấp nhận toán với nguời bán chưa nhập kho Do gây nên tình trạng hàng thuộc quyền sở hữu công ty nằm sổ sách Cuối tháng, có hoá đơn, mà hàng chưa về, kế toán ghi: Nợ TK 151: Trị giá hàng mua theo hoá đơn (Không bao gồm VAT) Nợ TK 133: VAT khấu trừ Có TK 111,112, 331: tổng giá toán Sang tháng, hàng về, kế toán ghi: Nợ TK 152: (nếu nhập kho) Nợ TK 621: (nếu xuất thẳng) Có TK 151: Hàng đường kỳ trước  Hoàn thiện quản lý chặt chẽ giảm tới mức HTK dự trữ HTK trữ có ảnh hưởng lớn đến hiệu sử dụng vốn lưu động, lượng vốn ứ đọng Lượng HTK công ty chiếm tỷ trọng lớn, mặt khác có số vật liệu tồn đọng lâu, công ty phải bảo quản tốt vật liệu hàng hoá mua Hàng tháng, kế toán vật liệu phải đối chiếu sổ sách thực tế với thủ kho, phát NVL, hàng hoá ứ đọng lâu để có biện pháp xử lý kịp thời thu hồi vốn Mặc dù thận trọng việc kinh doanh công ty Cổ phần May Nam Hải lại không tiến hành lập khoản dự phòng hàng tồn kho Việc lập dự phòng cần thiết doanh nghiệp kinh tế thị trường, giúp doanh nghiệp có bước chuẩn bị trước cho rủi ro xảy Quá trình lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực sau: Cuối niên độ kế toán vào số lượng, giá thực tế thị trường giá sổ sách kế toán hàng tồn kho thời điểm kiểm kê Kế toán tiến hành lập dự phòng hàng tồn kho cho loại vật liệu có xu hướng giảm giá Mức dự phòng tính theo công thức sau: 78 Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho = Số lượng HTK bị Giá đơn vị Giá đơn vị giảm giá thời điểm x HTK ghi - HTK cuối niên độ kế toán sổ sách kế toán thị trường Kế toán sử dụng TK 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Bên Nợ: Khoản dự phòng giảm giá hoàn nhập Bên Có: Khoản dự phòng lập Dư Có: Thể khoản dự phòng có Chỉ lập cho loại nguyên vật liệu dùng cho sản xuất, loại vật tư hàng hoá tồn kho có chứng từ, hoá đơn hợp lệ thuộc quyền sở hữu công ty Cuối năm tài chính, Công ty vào tình hình giảm giá hàng tồn kho thời điểm 31/12 tính toán khoản phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho so với số lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm trước xác định số chênh lệch phải lập thêm hoàn nhập Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn số dự phòng giảm giá hàng tồn kho trích lập cuối niên độ kế toán năm trước kế toán trích lập thêm: Nợ TK 632: Mức trích lập Có TK 159: Mức trích lập Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nhỏ số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kế toán trước số chênh lệch nhỏ hoàn nhập: Nợ TK 159: Mức trích lập Có TK 632: Mức trích lập Ví dụ như: Đối với nguyên vật liệu “Vải ka tê trắng” thời điểm 31/12/2016 có thông tin sau: Giá trị ghi sổ vải ka tê trắng là: 19.050đ/m, số lượng tồn kho là: 940 m Giá trị thị trường vải ka tê trắng là: 18.250đ/m Công ty không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho số nguyên vật liệu 79 Công ty nên tiến hành trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho số nguyên vật liệu để tránh rủi ro định kinh doanh Kế toán tiến hành trích lập dự phòng sau: Tính mức dự phòng cần trích lập: Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho vải ka tê trắng = 940 x (19.050 - 18.250) = 752.000 Sau tính mức dự phòng cần trích lập kế toán tiến hành ghi sổ: Nợ TK 632: 752.000 Có TK 159: 752.000 Để quản lý tốt hơn, công ty nên có phận kiểm soát nội thực kiểm tra, kiểm soát NVL nói riêng hàng tồn kho nói chung  Hoàn thiện tổ chức theo dõi phế liệu thu hồi Phế liệu thu hồi Công ty Cổ Phần May Nam Hải thường bao gồm: vải vụn loại, cúc tròn, cúc AS, (còn thừa đủ chủng loại để sản xuất), sắt phế liệu, Tại công ty phế liệu nhập kho phiếu nhập kho, kế toán không theo dõi, quản lý số phế liệu thu hồi sổ sách dẫn đến thất thoát, lãng phí, công ty nên tiến hành thủ tục nhập kho phế liệu Để tránh mát, thiếu hụt phế liệu thu hồi, trước nhập kho phải phận có trách nhiệm cân, đo, đong, đếm, ước tính giá trị vật tư phế liệu nhập kho, kế toán vật tư hạch toán nghiệp vụ nhập kho phế liệu Nợ TK 152: theo giá ước tính Có TK 154: theo giá ước tính Khi xuất bán phế liệu thu tiền ngay, kế toán phải phản ánh giá vốn hàng bán doanh thu bán hàng trường hợp tiêu thụ hàng hoá Phản ánh giá vốn phế liệu xuất bán: Nợ TK 811: theo giá ước tính Có TK 152: theo giá ước tính 80 Phản ánh doanh thu bán phế liệu: Nợ TK 111,112: theo giá toán Có TK 711: theo giá bán Có TK 3331: (nếu có) Nếu phế liệu thu hồi bán không nhập kho: Nợ TK 111, 112: theo giá toán Có TK 711: theo giá bán Có TK 3331: (nếu có)  Hoàn thiện việc ứng dụng tin học vào hạch toán vật liệu Hiện nay, đứng trước nhu cầu thông tin ngày cao, nước ta diễn trình tin học hoá nhiều lĩnh vực kinh tế quốc dân, ứng dụng máy vi tính vào công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất chủ yếu hướng vào việc xây dựng hệ thống công trình kế toán phù hợp với đặc điểm công tác kế toán công ty Công ty nên đầu tư lại hệ thống máy tính đơn vị nên tiến hành sử dụng phần mềm kế toán phù hợp với công ty Việc ứng dụng phần mềm kế toán máy vào trình quản lý công ty giúp cho công tác kế toán tiến hành nhanh chóng, đơn giản, thuận tiện, giảm thiểu lượng người làm công việc kế toán giúp cho công ty tiết kiệm chi phí Một số phần mềm kế toán máy dùng phổ biến như: 81 Giao diện phần mềm kế toán máy Asoft Accounting 82 KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập Công ty Cổ Phần May Nam Hải làm quen với thực tế hạch toán nguyên vật liệu với phần lý thuyết nghiên cứu học hỏi nhiều điều bổ ích để củng cố thêm kiến thức lý luận mà học trường Đồng thời đợt thực tập giúp nắm bắt tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu việc quản lý vật liệu quản lý công ty thấy mặt mạnh cần phát huy điểm tồn để khắc phục nhằm góp phần nhỏ bé hoàn thiện công tác kế toán vật liệu Công ty Cổ Phần May Nam Hải Khóa luận đề xuất định hướng số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu nói riêng công tác kế toán nói chung Do trình độ lý luận thời gian thực tập hạn chế, khóa luận đưa ý kiến ban đầu chắn không tránh khỏi thiếu sót Tôi mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn đọc để khóa luận hoàn thiện mặt lý luận thực tiễn Nam Định, tháng năm 2017 Sinh viên thực 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2006), “Hệ thống chứng từ sổ kế toán”, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2006), Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 việc ban hành Chế độ kế toán Doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Văn Công (2008), “Kế toán doanh nghiệp – Lý thuyết – Bài tập mẫu & giải”, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội GS.TS Đặng Thị Loan (2016), “Giáo trình Kế toán tài doanh nghiệp”, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho, “Chuẩn mực kế toán Việt Nam”, trang web: tuvan.webketoan.vn/51/, 15/05/2016 Các chứng từ, bảng biểu, sổ sách phòng kế toán Công ty Cổ Phần May Nam Hải ... PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 72 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HẢI 72 3.1 Nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần May Nam Hải 72 3.1.1 Ưu... PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 72 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HẢI 72 3.1 Nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần May Nam Hải 72 3.1.1 Ưu... PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 72 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HẢI 72 3.1 Nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần May Nam Hải 72 3.1.1 Ưu