Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần May Nam Hải

Đề tài Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần May Nam Hải gồm có 3 chương được trình bày như sau: Cơ sở lý luận về hạch toán kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất, thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần May Nam Hải, một số nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần May Nam Hải.

i BẢNG CHỮ CÁI VIẾT TẮT Từ viết tắt CCDC CP ĐK GTGT HTK HĐ NVL TSCĐ TM TK XDCB Nguyên nghĩa Công cụ dụng cụ Cổ phần Đã ký Giá trị gia tăng Hàng tồn kho Hợp đồng Nguyên vật liệu Tài sản cố định Thương mại Tài khoản Xây dựng cơ bản ii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ BẢNG CHỮ CÁI VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ii DANH MỤC CÁC BẢNG vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.2.1 Căn vào vai trò tác dụng NVL 1.2.2 Căn vào nguồn cung cấp NVL 1.3 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu .5 1.3.1 Giá thực tế nhập 1.3.2 Giá thực tế xuất 1.4 Chứng từ sử dụng 1.5 Phương pháp Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.5.1 Phương pháp thẻ song song Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song 1.5.2 Phương pháp đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp .9 sổ đối chiếu luân chuyển 1.5.3 Phương pháp sổ số dư 10 Sơ đồ 1.3: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 10 1.6 Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 11 1.6.1 Phương pháp kê khai thường xuyên 11 1.6.1.1 Khái niệm 11 1.6.1.2 Tài khoản sử dụng 11 Sơ đồ 1.4: Hạch toán kế toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 1.6.2 Phương pháp kiểm kê định kỳ 14 1.6.2.1 Khái niệm 14 1.6.2.2 Tài khoản sử dụng 14 Sơ đồ 1.5: Hạch toán kế toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 15 iii 1.7 Tổ chức sổ sách kế toán 16 1.7.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 16 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung 16 1.7.2 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 17 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 17 1.7.3 Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ 18 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ 19 1.7.4 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái 20 Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái 20 1.7.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 21 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 21 CHƯƠNG 22 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 22 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HẢI 22 2.1 Khái quát chung công ty Cổ Phần May Nam Hải 22 2.1.1 Tên, quy mô địa chỉ, lĩnh vực kinh doanh Công ty Cổ phần May Nam Hải 22 2.1.2 Tình hình tài công ty năm gần 23 Bảng 2.1: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .23 2.1.3 Cơ cấu máy quản lý quy trình sản xuất công ty 24 2.1.3.1 Cơ cấu máy quản lý công ty .24 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty Cổ Phần May Nam Hải 24 2.1.2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh công ty 27 Sơ đồ 2.2 : Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 27 2.1.3 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 28 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty 28 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ Phần May Nam Hải 28 2.1.3.2 Hình thức kế tốn áp dụng công ty 30 2.1.4 Các sách kế tốn áp dụng 30 2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu 34 2.2.1 Công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ Phần May Nam Hải 34 2.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 34 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng sổ sách kế toán 35 2.2.1.3 Phương pháp ghi sổ 36 iv 2.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần May Nam Hải 36 2.2.2.1 Kế tốn tình hình nhập ngun vật liệu 37 2.2.2.2 Kế tốn tình hình xuất nguyên vật liệu 51 Bảng 2.2: Trích bảng định mức Nguyên phụ liệu Hợp đồng NH11-8 52 BẢNG ĐỊNH MỨC NGUYÊN PHỤ LIỆU 52 Bảng 2.3: Trích thẻ kho Vải ka tê trắng 64 THẺ KHO 64 Bảng 2.4: Trích thẻ kho Chỉ may 60/3 – 5000M 65 THẺ KHO 65 Bảng 2.5: Trích Sổ chi tiết vật liệu Vải ka tê trắng 66 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 66 Bảng 2.6: Trích sổ chi tiết vật liệu Chỉ may 60/3 – 5000M 59 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 59 Bảng 2.7: Trích sổ chi tiết vật liệu Chỉ vắt sổ 60/2 -5000 M 60 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 60 Bảng 2.8: Trích sổ chi tiết vật liệu Giấy giác mẫu định lượng 30g/m2 61 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 61 Bảng 2.9: Trích sổ chi tiết vật liệu Vải 05S001 62 SỔ CHI TIẾT NVL 62 Bảng 2.10: Trích Bảng tổng hợp Nhập - Xuất – Tồn 63 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN 63 Bảng 2.11: Trích Bảng Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn 64 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN 64 2.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần May Nam Hải 65 Bảng 2.12: Trích Sổ Nhật Ký Chung 65 SỔ NHẬT KÝ CHUNG 65 Bảng 2.13: Trích Sổ Cái TK 152 67 Mẫu số : S03b- DN 67 SỔ CÁI 67 2.2.4 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu 69 Bảng 2.14: Trích Biên kiểm kê tồn kho NVL 70 BIÊN BẢN KIỂM KÊ TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU .70 CHƯƠNG 72 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 72 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HẢI 72 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ Phần May Nam Hải 72 3.1.1 Ưu điểm 72 v 3.1.2 Nhược điểm 73 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ Phần May Nam Hải 74 KẾT LUẬN 82 Sau thời gian thực tập Công ty Cổ Phần May Nam Hải làm quen với thực tế hạch toán nguyên vật liệu với phần lý thuyết nghiên cứu học hỏi nhiều điều bổ ích để củng cố thêm kiến thức lý luận mà học trường Đồng thời đợt thực tập giúp nắm bắt tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu việc quản lý vật liệu quản lý công ty thấy mặt mạnh cần phát huy điểm tồn để khắc phục nhằm góp phần nhỏ bé hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty Cổ Phần May Nam Hải Khóa luận đề xuất định hướng số giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu nói riêng cơng tác kế tốn nói chung 82 Do trình độ lý luận thời gian thực tập hạn chế, khóa luận đưa ý kiến ban đầu chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo bạn đọc để khóa luận tơi hồn thiện mặt lý luận thực tiễn 82 Nam Định, tháng năm 2017 82 Sinh viên thực 82 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 vi DANH MỤC CÁC BẢNG BẢNG CHỮ CÁI VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ii DANH MỤC CÁC BẢNG vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.2.1 Căn vào vai trò tác dụng NVL 1.2.2 Căn vào nguồn cung cấp NVL 1.3 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu .5 1.3.1 Giá thực tế nhập 1.3.2 Giá thực tế xuất 1.4 Chứng từ sử dụng 1.5 Phương pháp Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.5.1 Phương pháp thẻ song song Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song 1.5.2 Phương pháp đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp .9 sổ đối chiếu luân chuyển 1.5.3 Phương pháp sổ số dư 10 Sơ đồ 1.3: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 10 1.6 Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 11 1.6.1 Phương pháp kê khai thường xuyên 11 1.6.1.1 Khái niệm 11 1.6.1.2 Tài khoản sử dụng 11 Sơ đồ 1.4: Hạch toán kế toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 1.6.2 Phương pháp kiểm kê định kỳ 14 1.6.2.1 Khái niệm 14 1.6.2.2 Tài khoản sử dụng 14 vii Sơ đồ 1.5: Hạch toán kế toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 15 1.7 Tổ chức sổ sách kế toán 16 1.7.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 16 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 16 1.7.2 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 17 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 17 1.7.3 Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ 18 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ 19 1.7.4 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái 20 Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái 20 1.7.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 21 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 21 CHƯƠNG 22 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 22 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HẢI 22 2.1 Khái quát chung công ty Cổ Phần May Nam Hải 22 2.1.1 Tên, quy mô địa chỉ, lĩnh vực kinh doanh Công ty Cổ phần May Nam Hải 22 2.1.2 Tình hình tài cơng ty năm gần 23 Bảng 2.1: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .23 2.1.3 Cơ cấu máy quản lý quy trình sản xuất cơng ty 24 2.1.3.1 Cơ cấu máy quản lý công ty .24 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty Cổ Phần May Nam Hải 24 2.1.2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh cơng ty 27 Sơ đồ 2.2 : Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 27 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 28 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty 28 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Cổ Phần May Nam Hải 28 2.1.3.2 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 30 2.1.4 Các sách kế tốn áp dụng 30 2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu 34 2.2.1 Cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Cổ Phần May Nam Hải 34 2.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 34 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng sổ sách kế toán 35 viii 2.2.1.3 Phương pháp ghi sổ 36 2.2.2 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần May Nam Hải 36 2.2.2.1 Kế tốn tình hình nhập ngun vật liệu 37 2.2.2.2 Kế tốn tình hình xuất ngun vật liệu 51 Bảng 2.2: Trích bảng định mức Nguyên phụ liệu Hợp đồng NH11-8 52 BẢNG ĐỊNH MỨC NGUYÊN PHỤ LIỆU 52 Bảng 2.3: Trích thẻ kho Vải ka tê trắng 64 THẺ KHO 64 Bảng 2.4: Trích thẻ kho Chỉ may 60/3 – 5000M 65 THẺ KHO 65 Bảng 2.5: Trích Sổ chi tiết vật liệu Vải ka tê trắng 66 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 66 Bảng 2.6: Trích sổ chi tiết vật liệu Chỉ may 60/3 – 5000M 59 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 59 Bảng 2.7: Trích sổ chi tiết vật liệu Chỉ vắt sổ 60/2 -5000 M 60 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 60 Bảng 2.8: Trích sổ chi tiết vật liệu Giấy giác mẫu định lượng 30g/m2 61 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 61 Bảng 2.9: Trích sổ chi tiết vật liệu Vải 05S001 62 SỔ CHI TIẾT NVL 62 Bảng 2.10: Trích Bảng tổng hợp Nhập - Xuất – Tồn 63 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN 63 Bảng 2.11: Trích Bảng Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn 64 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN 64 2.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần May Nam Hải 65 Bảng 2.12: Trích Sổ Nhật Ký Chung 65 SỔ NHẬT KÝ CHUNG 65 Bảng 2.13: Trích Sổ Cái TK 152 67 Mẫu số : S03b- DN 67 SỔ CÁI 67 2.2.4 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu 69 Bảng 2.14: Trích Biên kiểm kê tồn kho NVL 70 BIÊN BẢN KIỂM KÊ TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU .70 CHƯƠNG 72 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU 72 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HẢI 72 3.1 Nhận xét công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần May Nam Hải 72 ix 3.1.1 Ưu điểm 72 3.1.2 Nhược điểm 73 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần May Nam Hải 74 KẾT LUẬN 82 Sau thời gian thực tập Công ty Cổ Phần May Nam Hải làm quen với thực tế hạch toán nguyên vật liệu với phần lý thuyết nghiên cứu học hỏi nhiều điều bổ ích để củng cố thêm kiến thức lý luận mà học trường Đồng thời đợt thực tập giúp nắm bắt tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu việc quản lý vật liệu quản lý công ty thấy mặt mạnh cần phát huy điểm tồn để khắc phục nhằm góp phần nhỏ bé hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty Cổ Phần May Nam Hải Khóa luận đề xuất định hướng số giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu nói riêng cơng tác kế tốn nói chung 82 Do trình độ lý luận thời gian thực tập hạn chế, khóa luận đưa ý kiến ban đầu chắn không tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo bạn đọc để khóa luận tơi hồn thiện mặt lý luận thực tiễn 82 Nam Định, tháng năm 2017 82 Sinh viên thực 82 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 BẢNG CHỮ CÁI VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ii DANH MỤC CÁC BẢNG vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.2.1 Căn vào vai trò tác dụng NVL 1.2.2 Căn vào nguồn cung cấp NVL x 1.3 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu .5 1.3.1 Giá thực tế nhập 1.3.2 Giá thực tế xuất 1.4 Chứng từ sử dụng 1.5 Phương pháp Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.5.1 Phương pháp thẻ song song Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song 1.5.2 Phương pháp đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp .9 sổ đối chiếu luân chuyển 1.5.3 Phương pháp sổ số dư 10 Sơ đồ 1.3: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 10 1.6 Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 11 1.6.1 Phương pháp kê khai thường xuyên 11 1.6.1.1 Khái niệm 11 1.6.1.2 Tài khoản sử dụng 11 Sơ đồ 1.4: Hạch toán kế toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 1.6.2 Phương pháp kiểm kê định kỳ 14 1.6.2.1 Khái niệm 14 1.6.2.2 Tài khoản sử dụng 14 Sơ đồ 1.5: Hạch toán kế toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 15 1.7 Tổ chức sổ sách kế toán 16 1.7.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 16 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 16 1.7.2 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 17 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 17 1.7.3 Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ 18 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ 19 1.7.4 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái 20 Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái 20 1.7.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 21 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 21 CHƯƠNG 22 70 Bảng 2.14: Trích Biên bản kiểm kê tồn kho NVL Cơng ty Cổ Phần May Nam Hải 189 Nguyễn Văn Trỗi, P.Năng Tĩnh, TP Nam Định BIÊN BẢN KIỂM KÊ TỒN KHO NGUN VẬT LIỆU Thời điểm kiểm kê: 31/12/2016 Ban kiểm kê gồm: Ơng/ Bà: Nguyễn Quang Hải – phòng kế hoạch sản xuất – Trưởng ban Ơng/ Bà: Hồng Thúy Minh – thủ kho ­ Ủy viên Ơng Bà: Hồng Khánh Ly – kế tốn vật tư ­ Ủy viên Đã kiểm kê tồn kho ngun vật liệu: Số lượng tồn … 23 24 … Đơn vị  Tên vật liệu STT tính Vải ka tê trắng Vải kẻ AT … Chỉ may 30/3­2000M Chỉ may 20/3­2000M … M M … Cuộn Cuộn … Sổ  Thực  sách tế 435 125 … 45 12 … 435 125 … 45 12 … Chênh  lệch giữa  Ghi  sổ sách và  thực tế 0 … 0 … … Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ kho (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Trưởng ban kiểm  kê (Đã ký) Biên bản kiểm kê tồn kho nguyên vật liệu là chứng từ  để  hạch toán kết  quả kiểm kê nguyên vật liệu 71 Khi phát hiện ra thiếu, hư  hỏng hay mất mát NVL, căn cứ  vào “Biên bản  kiểm kê tồn kho NVL” của cơng ty kế  tốn ghi tăng trực tiếp vào giá vốn hàng  bán mà khơng ghi thơng qua tài khoản “Phải thu khác”.  Kế tốn sẽ định khoản: Nợ TK 632:   phần giá trị thiếu hụt, mất mát, hư hỏng        Có TK 152: phần giá trị thiếu hụt, mất mát, hư hỏng Tuy nhiên thì trên thực tế  trường hợp này rất ít xảy ra, số  lượng kiểm kê   thường khớp với sổ sách và các loại vật liệu vẫn đảm bảo chất lượng 72 CHƯƠNG 3 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN  CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HẢI 3.1 Nhận xét về cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại Cơng ty Cổ Phần May  Nam Hải  3.1.1 Ưu điểm Ngun vật liệu là khoản mục chi phí chiếm tỷ  trọng lớn trong giá thành   sản phẩm, do đó tổ  chức quản lý và sử  dụng tốt khoản mục chi phí này sẽ  góp   phần thực hiện được mục tiêu hạ giá thành sản phẩm của cơng ty Qua một thời gian thực tập tại Cơng ty Cổ  Phần May Nam Hải, nhìn chung   cơng tác quản lý của cơng ty tương đối tốt, cơng ty thu mua ngun vật liệu  trên cơ sở xem xét, cân đối giữa nhu cầu và kế hoạch sản xuất, giúp cơng ty chủ  động trong sản xuất kinh doanh của mình. Mặt khác cơng ty còn tiến hành việc  tính định mức tiêu hao cho mỗi loại sản phẩm nhằm sử  dụng tiết kiệm NVL,   giảm giá chi phí Cùng với việc tổ  chức thu mua vật liệu,  ở phòng kế  tốn và   kho đã kết  hợp trong cơng tác quản lý và hạch tốn vật liệu để đảm bảo sử dụng tiết kiệm,   hợp lý chi phí vật liệu trong sản xuất Về  hạch tốn NVL: Hạch tốn NVL tại  Cơng ty  CP May Nam Hải  nhìn  chung được thực hiện chặt chẽ, hiệu quả  phù hợp với u cầu quản lý và chỉ  đạo của cơng ty Việc hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp thẻ  song song đảm bảo  thống nhất về  số  lượng, phương pháp tính tốn hợp lý với tình hình sản xuất   chung của cơng ty. Kế  tốn mở  sổ  chi tiết vật liệu sẽ thuận tiện cho việc theo   dõi tình hình nhập ­ xuất ­ tồn của mỗi loại NVL 73 Hạch tốn tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xun đảm bảo  cung cấp thơng tin chính xác, kịp thời, có thể xác định số lượng nhập ­ xuất ­ tồn    bất cứ  thời điểm nào. Hầu hết các nghiệp vụ  nhập ­ xuất vật liệu được kế  tốn định khoản đầy đủ, chính xác theo chế  độ  quy định, số  liệu kế  tốn được   ghi chép rõ ràng, trung thực, chính xác tình hình hiện có và tăng, giảm NVL  trong  kỳ. Việc đối chiếu số  liệu giữa kế  tốn và thủ  kho đảm bảo chính xác trên sổ  sách 3.1.2  Nhược điểm Bên cạnh những kết quả đạt được trong cơng tác hạch tốn NVL còn một   số hạn chế:  Cơng ty vẫn chưa sử  dụng sổ danh điểm vật liệu trong khi ngun vật   liệu lại cần theo dõi chi tiết nên cơng ty rất khó có thể kiểm sốt được tất cả các   loại ngun vật liệu  Theo chế độ kế tốn Việt Nam thì đối với ngun vật liệu nhận gia cơng  kế tốn cơng ty nhận gia cơng chỉ được theo dõi về số lượng trên TK 002 “Hàng  hóa, vật tư nhận giữ hộ, nhận gia cơng”, vì đó khơng phải là tài sản thuộc quyền  sở hữu của cơng ty. Nhưng tại cơng ty Cổ  Phần May Nam Hải kế tốn lại theo   dõi cả  về  giá trị  và số  lượng của vật tư  nhận gia cơng như  vậy là khơng đúng   Đặc biệt NVL nhận gia cơng từ đối tác nước ngồi đưa đến lại được cơng ty ghi  sổ  theo đồng USD mà khơng quy đổi ra đồng Việt Nam là hồn tồn sai ngun  tắc, chế độ kế tốn  Mẫu sổ  chi tiết vật liệu mà cơng ty đang sử  dụng khơng đúng với mẫu   sổ mà Bộ Tài Chính ban hành. Hiện tại Sổ chi tiết vật liệu của cơng ty đang sử  dụng khơng theo dõi tài khoản đối ứng nên khi nhìn Sổ chi tiết vật liệu sẽ khơng   biết được nhập mua như thế nào, xuất kho vào mục đích gì   Việc hố đơn đã về  mà cuối tháng hàng chưa về  nhập kho cơng ty giữ  hóa   đơn     chưa   kê   khai     hạch   toán   vào   TK   151   “Hàng   mua     đi  74 đường”, vì vậy chưa phản ánh chính xác giá trị  của vật liệu mà cơng ty đã mua   hoặc đã chấp nhận thanh tốn   Cơng ty cũng khơng lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho  Thực hiện hạch tốn đối với phế liệu thu hồi thì kế  tốn khơng làm thủ  tục nhập kho và theo dõi trên sổ  sách kế  tốn. Chính vì thế  sẽ   ảnh hưởng đến   quản lý, sử dụng làm thiệt hại đến nguồn thu của cơng ty  Kế tốn thủ cơng đã làm giảm vai trò, ý nghĩa của cơng tác hạch tốn kế  tốn, bởi nó khơng đảm cho việc hạch tốn NVL tại cơng ty một cách chính xác  nhất theo chế độ quản lý tài chính, mất nhiều thời gian và tốn cơng sức 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại  Cơng ty Cổ Phần May Nam Hải Đất nước ta đã gia nhập vào đại gia đình WTO, trong q trình hội nhập  này, mỗi doanh nghiệp đều phải đứng trước sự  cạnh tranh khốc liệt, để  đảm  bảo lợi nhuận, tiết kiệm chi phí. Vì vậy cơng ty Cổ  phần May Nam Hải phải   hồn thiện tốt cơng tác kế tốn NVL, giúp cơng ty ngày càng phát triển hơn trong   tương lai Với tư cách là một sinh viên thực tập, dù thời gian tiếp xúc thực tế và trình   độ có hạn, tơi cũng xin mạnh dạn đưa ra một số giải pháp nhằm góp phần hồn   thiện thêm một bước cơng tác kế  tốn vật liệu tại cơng ty nói riêng và cơng tác   kế tốn nói chung   Đối với việc sử dụng Sổ danh điểm vật tư Cơng ty nên xây dựng hệ  thống Sổ  danh điểm vật tư  để  tạo điều kiện   thuận lợi cho việc ghi chép tiết kiệm thời gian. Từ  cách phân loại ngun vật  liệu của cơng ty có thể xây dựng Sổ danh điểm vật tư theo mẫu sau: Ký hiệu Danh  Nhóm  điểm  NVL NVL Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư ĐVT Ghi  75 152.1 152.1.1 152.1.2 1521.3 152.2 152.2.1 152.2.2 Nguyên vật liệu chính Vải ka tê trắng Vải micro Vải màu 43025 Nguyên liệu phụ Chỉ may 30/3­2000M Chỉ may 20/3­2000M m m m Cuộn Cuộn   Đối với nguyên vật liệu nhận gia công Cơng ty chỉ nên theo dõi về số lượng ngun vật liệu nhận về trên TK 002,  còn phần giá trị  của số  ngun vật liệu nhận về  sẽ  khơng theo dõi vì đó khơng  phải là tài sản thuộc sở hữu của cơng ty. Như vậy sẽ đơn giản hơn cho kế tốn  trong cơng tác theo dõi và đúng với chế độ kế tốn hiện hành   Đối với mẫu sổ sách khơng đúng quy định Cơng ty nên cập nhật mẫu sổ sách theo đúng quy định của Bộ Tài Chính, để  cơng tác ghi chép phản ánh được cụ thể, chính xác, tiện theo dõi hơn. Mẫu sổ chi   tiết vật liệu theo đúng quy định của Bộ Tài Chính Ví dụ: Bảng 2.5 là mẫu Sổ  chi tiết ngun vật liệu của cơng ty Cổ  Phần   May Nam Hải nhìn vào Sổ  chi tiết này sẽ  khơng thấy được việc mua vải ka tê  trắng theo hình thức nào và việc xuất vải ka tế trắng cho mục đích gì. Để thuận  tiện cho việc theo dõi ta nên áp dụng theo mẫu Sổ chi tiết ngun vật liệu sau: 76 Mẫu số S10­DN Cơng ty Cổ Phần May Nam Hải (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ­BTC  189 Nguyễn Văn Trỗi, P. Năng Tĩnh, TP Nam Định ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tháng 02 Năm 2017 Tên tài khoản: 1521 Tên kho: nguyên vật liệu   Tên quy cách: vải ka tê trắng (vải lót)    Đơn vị: mét Tài  Chứng từ Số  hiệ u Diễn giải Ngày  tháng PN  10/  Nhập vải ka tê trắng­HĐ  07 PC 02 0004952 Chi phí vận chuyển vải  0/02 PX  13/  02 02 n đối  Xuất Tồn Ghi  Đơn giá Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền ứng Số tồn đầu kỳ 03 khoả Nhập ka tê trắng Xuất vải ka tế trắng HĐ  NH 11­8 mã hàng TN­ … … 236R …     Cộng trong tháng  13.609         1538  20.930.642 112  13.111  9.000 117.900.000         111 111,1 9.000 1.000.000 621  13.279     2.444,74 32.463.702             …   … … … … … … …   25.300 335.002.600 23.531 311.597.502 3.307 44.355.740 Sổ này có 02 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 02                               Ngày mở sổ: 01/02/2017   77 Ngày 28 tháng 02 năm 2017 77  Hồn thiện hạch tốn hàng đang đi đường Việc hố đơn đã về  mà hàng chưa về, cơng ty nên sử  dụng TK 151 “Hàng  mua đang đi đường” để  phản ánh giá trị  các loại vật liệu mà cơng ty đã mua, đã   chấp nhận thanh tốn với nguời bán nhưng chưa về nhập kho. Do đó gây nên tình   trạng hàng thuộc quyền sở hữu của cơng ty nằm ngồi sổ sách Cuối tháng, nếu chỉ có hố đơn, mà hàng vẫn chưa về, kế tốn ghi: Nợ TK 151: Trị giá hàng mua theo hố đơn (Khơng bao gồm VAT) Nợ TK 133: VAT được khấu trừ           Có TK 111,112, 331:  tổng giá thanh tốn Sang tháng, khi hàng về, kế tốn ghi: Nợ TK 152: (nếu nhập kho) Nợ TK 621: (nếu xuất thẳng)            Có TK 151: Hàng đi đường kỳ trước đã về  Hồn thiện quản lý chặt chẽ và giảm tới mức có thể HTK dự trữ HTK dữ trữ có ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả sử dụng vốn lưu động, nó   chính là lượng vốn ứ đọng. Lượng HTK của cơng ty chiếm tỷ trọng khá lớn, mặt   khác có một số  vật liệu tồn đọng khá lâu, cơng ty phải bảo quản tốt vật liệu   hàng hố mua về. Hàng tháng, kế tốn vật liệu phải đối chiếu sổ sách và thực tế  với thủ kho, phát hiện NVL, hàng hố ứ đọng lâu để có biện pháp xử  lý kịp thời  thu hồi vốn.   Mặc dù rất thận trọng trong việc kinh doanh nhưng cơng ty Cổ phần May   Nam Hải lại khơng tiến hành lập bất cứ một khoản dự phòng đối với hàng tồn  kho. Việc lập dự phòng là rất cần thiết đối với mọi doanh nghiệp trong nền kinh   tế thị trường, nó giúp doanh nghiệp có bước chuẩn bị trước cho những rủi ro có  thể xảy ra Q trình lập dự  phòng giảm giá hàng tồn kho được thực hiện như  sau: 78 Cuối niên độ kế tốn căn cứ vào số lượng, giá thực tế trên thị trường và giá  trên sổ sách kế tốn của hàng tồn kho tại thời điểm kiểm kê. Kế  tốn tiến hành   lập dự phòng hàng tồn kho cho các loại vật liệu có xu hướng giảm giá. Mức dự  phòng được tính theo cơng thức sau: Mức dự phòng giảm  giá hàng tồn kho = Số   lượng   HTK   bị  Giá   đơn   vị  giảm   giá     thời  HTK   ghi   trên  điểm cuối niên độ  kế  x toán sổ   sách   kế  tốn Giá đơn vị  ­ HTK   trên  thị trường Kế tốn sử dụng TK 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”          Bên Nợ: Khoản dự phòng giảm giá được hồn nhập          Bên Có: Khoản dự phòng được lập          Dư Có: Thể hiện khoản dự phòng hiện có Chỉ  lập cho những loại ngun vật liệu chính dùng cho sản xuất, các loại   vật tư  hàng hố tồn kho có chứng từ, hố đơn hợp lệ  thuộc quyền sở  hữu của   cơng ty Cuối năm tài chính, Cơng ty căn cứ  vào tình hình giảm giá hàng tồn kho  ở  thời điểm 31/12 tính tốn khoản phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho so với   số đã lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm trước xác định số chênh lệch phải   lập thêm hoặc hồn nhập Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn  số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã trích lập ở cuối niên độ kế tốn năm trước   thì kế tốn trích lập thêm: Nợ TK 632:   Mức trích lập          Có TK 159: Mức trích lập  Trường hợp số  dự  phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay nhỏ  hơn số  dự  phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập   cuối niên độ  kế  tốn trước thì số  chênh   lệch nhỏ hơn được hồn nhập:  Nợ TK 159: Mức trích lập  79      Có TK 632: Mức trích lập  Ví dụ  như: Đối với ngun vật liệu là “Vải ka tê trắng” tại thời điểm   31/12/2016 có các thơng tin như sau: Giá trị ghi sổ của vải ka tê trắng là: 19.050đ/m, số lượng tồn kho là: 940 m Giá trị trên thị trường của vải ka tê trắng là: 18.250đ/m Cơng ty đã khơng trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho số ngun  vật liệu trên.  Cơng ty nên tiến hành trích lập dự  phòng giảm giá hàng tồn kho cho số  ngun vật liệu này để  tránh được nhưng rủi ro nhất định trong kinh doanh. Kế  tốn sẽ tiến hành trích lập dự phòng như sau: Tính ra mức dự phòng cần trích lập: Mức   dự   phòng   giảm   giá  hàng   tồn   kho    vải   ka  tê  = 940 x (19.050 ­ 18.250) = 752.000 trắng Sau khi tính được mức dự phòng cần trích lập kế tốn sẽ tiến hành ghi sổ: Nợ TK 632: 752.000 Có TK 159: 752.000 Để  quản lý tốt hơn, cơng ty nên có bộ  phận kiểm sốt nội bộ  thực hiện  kiểm tra, kiểm sốt đối với NVL nói riêng và hàng tồn kho nói chung   Hồn thiện tổ chức theo dõi phế liệu thu hồi Phế  liệu thu hồi   Cơng ty Cổ  Phần May Nam Hải thường bao gồm: vải   vụn các loại, cúc tròn, cúc AS, (còn thừa nhưng khơng có đủ  chủng loại để  sản   xuất), sắt phế  liệu,  Tại cơng ty phế  liệu nhập kho khơng có phiếu nhập kho,   kế tốn khơng theo dõi, quản lý số phế liệu thu hồi đó trên sổ sách do đó dẫn đến    thất thốt, lãng phí, vì vậy cơng ty nên tiến hành các thủ  tục nhập kho phế  liệu. Để  tránh mất mát, thiếu hụt phế  liệu thu hồi, trước khi nhập kho phải   được bộ phận có trách nhiệm cân, đo, đong, đếm, ước tính giá trị vật tư phế liệu   nhập kho, kế tốn vật tư hạch tốn nghiệp vụ nhập kho phế liệu Nợ TK 152:  theo giá ước tính 80       Có TK 154: theo giá ước tính Khi xuất bán phế  liệu thu tiền ngay, kế  tốn cũng phải phản ánh giá vốn   hàng bán và doanh thu bán hàng như đối với trường hợp tiêu thụ hàng hố Phản ánh giá vốn phế liệu xuất bán: Nợ TK 811:  theo giá ước tính        Có TK 152:  theo giá ước tính Phản ánh doanh thu bán phế liệu: Nợ TK 111,112:  theo giá thanh tốn        Có TK 711:  theo giá bán        Có TK 3331: (nếu có) Nếu phế liệu thu hồi bán ln khơng nhập kho: Nợ TK 111, 112:   theo giá thanh tốn        Có TK 711:    theo giá bán        Có TK 3331: (nếu có)   Hồn thiện việc ứng dụng tin học vào hạch tốn vật liệu Hiện nay, đứng trước nhu cầu thơng tin ngày càng cao, ở nước ta đang diễn   ra q trình tin học hố trên nhiều lĩnh vực của nền kinh tế quốc dân, ứng dụng   máy vi tính vào cơng tác kế tốn ở các doanh nghiệp sản xuất chủ yếu hướng vào   việc xây dựng hệ  thống cơng trình kế  tốn phù hợp với đặc điểm cơng tác kế  tốn của cơng ty. Cơng ty nên đầu tư lại hệ thống máy tính tại đơn vị và nên tiến   hành sử  dụng phần mềm kế  tốn phù hợp với cơng ty.  Việc  ứng dụng được  phần mềm kế tốn máy vào trong q trình quản lý của cơng ty sẽ giúp cho cơng   tác kế tốn được tiến hành nhanh chóng, đơn giản, thuận tiện, có thể giảm thiểu  được lượng người làm cơng việc kế  tốn giúp cho cơng ty tiết kiệm được chi   phí 81 Một số phần mềm kế tốn máy hiện nay đang được dùng phổ biến như:    Giao diện phần mềm kế tốn máy Asoft Accounting 82 KẾT LUẬN Sau m ộ t th ời gian th ực t ập t ại Cơng ty C ổ  Ph ầ n May Nam H ải đượ c  làm  quen  v ới th ực  t ế   h ạch toán nguyên vậ t  li ệu cùng với  ph ầ n  lý  thuyế t  đượ c   nghiên   c ứ u       học   hỏi   rấ t   nhi ều   điề u   bổ   ích   để   củ ng   cố   thêm  nhữ ng ki ến th ức v ề  lý luậ n mà tôi đã đượ c học   trườ ng.  Đồ ng thờ i đợ t   thự c   t ập       giúp     n ắ m   b   đượ c   tầ m   quan   tr ọng   c   k ế   toán   nguyên v ậ t li ệu đối v ới vi ệc qu ản lý vậ t liệ u và quả n lý củ a công ty thấ y   đượ c nhữ ng m ặt m ạnh c ần phát huy và nhữ ng  điểm còn tồ n tạ i để  khắ c   phụ c nh ằm góp ph ầ n nh ỏ  bé  hồn thiệ n h ơn cơng tác kế  tốn vậ t liệ u  ở  Cơng ty C ổ  Ph ần May Nam H ải. Khóa lu ậ n đã đề  xuấ t nh ữ ng đị nh hướ ng  c  bả n cũng nh  m ột s ố  gi ải pháp cụ  th ể  nh ằ m hồn thiệ n h ơn cơng tác kế  tốn v ậ t li ệu nói riêng cũng nh ư cơng tác k ế  tốn nói chung Do trình đ ộ  lý lu ậ n và th ời gian thực t ập còn hạ n chế , khóa luậ n mới   ch ỉ  đư a ra đượ c ý kiế n ban đầ u chắc ch ắ n khơng tránh khỏ i nhữ ng thi ếu  sót. Tơi mong nh ận đượ c các ý kiế n đóng góp củ a các thầ y cơ giáo và bạ n  đ ọc đ ể  khóa lu ậ n củ a tơi đượ c  hồn thiệ n h ơn v ề  m ặt lý  luậ n cũng như  thự c ti ễn Nam Đị nh, tháng 6 năm 2017 Sinh viên th ực hi ện 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2006), “Hệ thống chứng từ và sổ  kế tốn”, Nhà xuất bản   Tài Chính, Hà Nội Bộ  Tài Chính (2006),  Quyết định số  15/2006/QĐ­BTC ngày 20/03/2006    việc ban hành Chế  độ  kế  tốn Doanh nghiệp, Nhà xuất bản Tài chính, Hà  Nội PGS.TS. Nguyễn Văn Cơng (2008), “Kế tốn doanh nghiệp – Lý thuyết –   Bài tập mẫu & bài giải”, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội GS.TS. Đặng Thị  Loan (2016), “Giáo trình Kế  tốn tài chính trong các   doanh nghiệp”, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho, “Chuẩn mực kế tốn Việt Nam”, trang  web: tuvan.webketoan.vn/51/, 15/05/2016 Các chứng từ, bảng biểu, sổ  sách tại phòng kế  tốn Cơng ty Cổ  Phần  May Nam Hải ... tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần May Nam Hải 74 KẾT LUẬN 82 Sau thời gian thực tập Công ty Cổ Phần May Nam Hải làm quen với thực tế hạch toán nguyên vật liệu với phần. .. tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ Phần May Nam Hải 74 KẾT LUẬN 82 Sau thời gian thực tập Công ty Cổ Phần May Nam Hải làm quen với thực tế hạch toán nguyên vật liệu với phần. .. NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 72 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NAM HẢI 72 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần May Nam Hải 72 ix 3.1.1