Đề tài: Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân pdf

Luận văn Đề tài: Tổ chức cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga LỜI MỞ ĐẦU Với đổi chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường, buộc doanh nghiệp mà đặc biệt doanh nghiệp xây dựng phải tìm đường đắn phương án sản xuất kinh doanh tối ưu để đứng vững kinh tế thị trường Để dành lợi nhuận tối đa, chế hạch tốn địi hỏi doanh nghiệp xây dựng phải trang trải chi phí bỏ có lãi Mặt khác, cơng trình xây dựng tổ chức theo phương thức đấu thầu Do giá trị dự tốn tính tốn cách xác Điều không cho phép doanh nghiệp sử dụng lãng phí vốn đầu tư Để đáp ứng yêu cầu trên, doanh gnhiệp trình sản xuất phải tính tốn chi phí sản xuất bỏ cách xác, đầy đủ kịp thời Hạch tốn xác chi phí sở để tính tính đủ giá thành Từ giúp cho doanh nghiệp hạ thấp chi phí tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm, biện pháp tốt để tăng lợi nhuận Bởi vật liệu chiếm tỉ trọng lớn kết cấu giá thành sản phẩm Đặc biệt xây dựng chiém tới 70% giá trị cơng trình Vì làm tốt cơng tác kế tốn NVL nhân tố định làm hạ thấp giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp Đây vấn đề doanh nghiệp quan tâm Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu việc quản lý chi phí doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài "Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân " làm chuyên đề tốt nghiệp Trong trình nghiên cứu lý luận thực tế để hoàn thành đề tài Em nhận tận tình giúp đỡ Thầy giáo TS Hà Đức Trụ phịng tài kế tốn công ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân Kết hợp với kiến thức học hỏi trường nỗ lực thân thời gian Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Th Nga trình độ chun mơn cịn hạn chế, nên chuyên đề em tránh khỏi thiếu sót Nội dung chuyên đề lời mở đầu kết luận chia làm 3phần: Phần thứ nhất: Những vấn đề lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp xây lắp Phần thứ hai: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân Phần thứ ba: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Nguyên vật liệu công ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga PHẦN I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP I Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán NVL doanh nghiệp xây lắp: Đặc điểm vai trị NVL q trình xây lắp: a.Đặc điểm nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu đối tượng lao động, yếu tố trình SXKD sở vật chất để hình thành nên sản phẩm Trong trình sản xuất tạo sản phẩm mới, NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất, chúng bị hao mịn tồn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm Về mặt giá trị NVL chuyển dịch toàn lần giá trị vào giá trị sản phẩm tạo b.Vai trò NVL trình xây lắp: Trong doanh nghiệp xây lắp chi phí NVL thường chiếm tỉ trọng lớn từ 65%-70% tổng giá trị cơng trình Mỗi biến động chi phí NVL làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Trong chế thị trường việc cung cấp vật liệu cần đảm bảo giá hợp lý tạo kiện cho doanh nghiệp làm ăn có hiệu NVL có vị trí quan trọng hoạt động SXKD doanh nghiệp Nếu thiếu NVL khơng thể tiến hành hoạt động sản xuất vật chất nói chung trình thi cơng xây lấp nói riêng Trong q trình thi cơng xây lắp cơng trình, thơng qua kế tốn NVL từ đánh giá khoản chi phí chưa hợp lý, lãng phí hay tiết kiệm Bởi cần tập chung quản lý chặt chẽ vật liệu tất khâu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất sản phẩm, giảm mức tiêu hao vật liệu sản xuất sở để tăng thêm sản phẩm cho xã hội Có thể nói rằng, NVL giữ vị trí quan trọng khơng thể thiếu q trình thi cơng xây lắp Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu: Với chức cung cấp thơng tin kiểm tra, kiểm soát hoạt động SXKD doanh nghiệp, kế tốn thực cơng cụ quan trọng để đáp ứng nhu cầu quản lý DN Trong hoạch tốn NVL phần quan trọng cơng tác kế tốn Bởi hạch tốn kế tốn NVL có đầy đủ, xác kịp thời giúp cho lãnh đạo DN nắm bắt tình hình thu mua, xuất dùng dự trữ NVL để từ đưa biện pháp quản lý cho phù hợp Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga II Phân loại đánh giá nguyên vật liệu: 1.Phân loại nguyên vật liệu: Trong DN sản xuất vật liệu bao gồm nhiều loại khác nhau, đặc biệt nghành XDCB với nội dung kinh tế tính lý hố học khác Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới loại vật liệu càn thiết phải tiến hành phân loại NVL a Phân loại theo nội dung kinh tế: -NVL chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm ( cát, xi măng, sỏi, sắt, thép ) -NVL phụ: Là loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu phụ tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ công tác quản lý, thi công, cho nhu cầu cơng nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm Trong nghành XDCB gồm: sơn, dầu, mỡ phục vụ cho trình sản xuất -Nhiên liệu: Về thực thể loại vật liệu phụ, có tác dụng cung cấp nhiệt lượng q trình thi cơng, kinh doanh tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường nhiên liệu tồn thể lỏng, khí, rắn như: xăng, dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động -Phụ tùng thay thế: Là phụ tùng, chi tiết sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải ( vòng bi, săm lốp ) -Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm loại thiết bị mà đơn vị sử dụng cho đầu tư xây dựng thiết bị cần lắp, cơng cụ, khí cụ kết cấu (bằng kim loại, gỗ bê tông ) dùng để lắp đặt cơng trình XDCB -Phế liệu: vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản sử dụng lại hay bán -Vật liệu khác: vật liệu loại trình sản xuất , chế tạo sản phẩm gỗ, sắt, thép phế liệu thu nhặt, thu hồi trình lý TSCĐ b Một số cách phân loại khác: Ngoài cách phân loại theo nội dung kinh tế, thực tế sử dụng cách phân loại sau: -Phân loại theo quyền sở hữu: bao gồm NVL tự có, NVL giữ hộ hay nhận gia công chế biến -phân loại NVL theo nguồn hình thành: bao gồm NVL mua ngồi, NVL tự sản xuất, NVL nhận cấp phát hình thành từ nguồn khác Tính giá nguyên vật liệu: Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga Tính giá NVL vấn đề quan trọng việc tổ chức hạch tốn NVL Tính giá NVL dùng tiền để biểu giá trị chúng Trong công tác hạch toán NVL doanh nghiệp sản xuất, NVL tính theo giá thực tế Song đặc điểm NVL có nhiều chủng loại, thường xuyên biến động trình sản xuất kinh doanh yêu cầu cơng tác kế tốn NVL phản ánh kịp thời tình hình biến động số có NVL nên cơng tác kế tốn NVL cịn đánh giá theo cách hạch tốn 2.1 Tính giá NVL theo giá thực tế: a Giá thực tế NVL nhập kho: + NVL nhập kho mua ngoài: Đối với sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ thuế, giá trị NVL mua vào giá thực tế VAT đầu vào Đối với sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế VAT theo phương pháp trực tiếp sở kinh doanh không thuộc đối tượng chịu thuế VAT, giá trị NVL mua vào tổng giá toán ( bao gồm thuế VAT đầu vào ) cộng với chi phí thu mua thực tế trừ khoản chiết khấu, giảm giá (nếu có ) + NVL th ngồi gia cơng chế biến: Thì trị giá vốn thực tế nhập kho giá thực tế NVL xuất th ngồi gia cơng chế biến cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê chế biến từ nơi DN cộng với số tiền phải trả cho người gia công chế biến + NVL nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doanh: giá thực tế giá thoả thuận bên xác định cộng với chi phí tiếp nhận ( có ) + Với phế liệu: giá thực tế giá ước tính sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu + Với NVL tặng, cấp, giá trị thực tế tính theo giá thị trường tương đương cộng chi phí liên quan đến việc tiếp nhận c Giá thực tế NVL xuất kho: Vật liệu thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế lần nhập kho khơng hồn tồn giống nhau.Vì xuất kho kế tốn phải tính tốn xác định giá vốn thực tế xuất kho cho nhu cầu, đối tượng sử dụng khác theo phương pháp tính giá vốn thực tế xuất kho đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính quán niên độ kế tốn Để tính giá vốn thực tế NVL xuất kho áp dụng phương pháp sau: -Phương pháp 1: Tính theo đơn giá thực tế tồn đầu kỳ Theo phương pháp giá thực tế NVL xuất kho tính sở số lượng NVL xuất kho đơn giá thực tế NVL tồn đầu kỳ Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho X Đơn giá thực tế tồn đầu kỳ Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga -Phương pháp 2: Tính theo giá thực tế đơn vị bình quân Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập kỳ Đơn giá thực tế bình quân = Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho X Đơn giá thực tế bình quân Người ta tính theo đơn giá bình qn cuối kỳ trước theo công thức: Giá thực tế tồn đầu kỳ ( cuối kỳ trước ) Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước = Lượng thực tế tồn đầu kỳ ( cuối kỳ trước ) Phương pháp đơn giản phản ánh kịp thời tình hình vật liệu kỳ khơng tính đến biến động giá vật liệu kỳ -Phương pháp 3: Phương pháp giá thực tế đích danh: Theo phương pháp này, hàng xuất kho thuộc lơ lấy đơn giá nhập kho lơ hàng để tính giá vốn thực tế xuất kho -Phương pháp 4: Phương pháp nhập trước- xuất trước: Theo phương pháp số hàng nhập trước tính giá trước tiên xuất hết số nhập trước tính đến số nhập sau -Phương pháp 5: Phương pháp nhập sau- xuất trước: Theo phương pháp số hàng nhập sau tính giá trước tiên, xuất hết số nhập sau tính đến số nhập trước 2.2 Đánh giá NVL theo giá hạch tốn: Do NVL có nhiều loại, nhiều thứ, thường xuyên tăng giảm trình hoạt động sản xuất, kinh doanh yêu cầu công tác kế toán NVL phải phản ánh cung cấp thơng tin kịp thời tình hình biến động số có NVL cơng tác thực tế hạch tốn NVL cịn đánh giá theo giá hạch toán ( giá kế hoạch hay giá ổn định kỳ hạch toán ) Trong trường họp vào cuối kỳ hạch toán, kế toán tính giá thực tế NVL xuất kho kỳ sở hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch tốn cuả NVL Cịn giá hạch toán NVL sử dụng để hạch toán chi tiết hàng ngày tình hình nhập, Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga xuất, tồn kho NVL để đánh giá thực tế NVL xuất dùng tháng tồn kho cuối tháng Cuối kỳ hạch tốn tính giá thực tế NVL thực sau: -Tổng hợp giá trị thực tế giá trị hạch toán NVL tồn kho đầu tháng nhập kho tháng -Tính hệ số chênh lệch giá thực tế với giá hạch tốn NVL theo cơng thức Giá thực tế NVL tồn kho đầu tháng Giá thực tế NVL + nhập kho tháng H= Giá hạch toán NVL Giá hạch toán NVL tồn kho đầu tháng + nhập kho tháng - Tổng hợp giá trị hạch toán NVL xuất kho tháng để tính giá thực tế NVL xuất kho tháng Giá thực tế NVL xuất dùng = tháng Giá hạch toán NVL xuất dùng tháng X Hệ số chênh lệch giá thực tế với giá hạch toán III.Các phương pháp kế toán chi tiết NVL: Trong DN, công việc quản lý NVL nhiều đơn vị, phận tham gia, việc quản lý tình hình nhập xuất tồn kho NVL chủ yếu phận kho phịng kế tốn DN thực Việc hạch toán, theo dõi chi tiết NVL thực theo phương pháp sau: + Phương pháp ghi thẻ song song + Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển + Phương pháp sổ số dư Mỗi phương pháp có nhược điểm riêng Trong việc hạch toán chi tiết vật liệu kho phịng kế tốn cần có nghiên cứu lựa chọn phương pháp thích hợp với điều kiện cụ thể DN.Và cần nắm vững nội dung,ưu nhược điểm điều kiện áp dụng phương pháp Phương pháp thẻ song song: ( Phụ lục 01 ) -ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng ngày thủ kho tiến hành thẻ kho ghi theo số lượng Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga Khi nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ thẻ kho Cuối ngày tính số tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi ( kế toán xuống kho nhận ) chứng từ xuất, nhập phân loại theo thứ vật liệu cho phịng kế tốn -ở phịng kế tốn: Kế tốn sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL để ghi chép tình hình nhập, xuất tồn kho theo tiêu vật giá trị Về sổ (thẻ) kế tốn chi tiết NVL có kết cấu giống thẻ kho có thêm cột để ghi chép theo tiêu gía trị Cuối tháng kế tốn cộng sổ chi tiết NVL kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngồi để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế toán tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ chi tiết vào bảng Tổng hợp nhập, xuất, tồn kho NVL theo nhóm loại NVL Ưu điểm: Đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu phát sai sót Nhược điểm: Phải ghi chi tiết NVL danh điểm, nên nhiều loại NVL phức tạp Thích hợp với DN có chủng loại NVL, khối lượng nghiệp vụ nhập xuất ít, khơng thường xun Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển: ( Phụ lục 02 ) - kho: Việc ghi chép thủ kho thực thẻ kho giống phương pháp thẻ song song -ở phịng kế tốn: Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn kho thứ NVL kho dùng cho năm, tháng ghi lần vào cuối tháng Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán phải lập bảng kê nhập, bảng kê xuất sở chứng từ nhập xuất địng kỳ thủ kho gửi lên Sổ đối chiếu luân chuyển theo dõi tiêu số lượng tiêu giá trị Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho số liệu kế toán tổng hợp Ưu điểm: Giảm nhẹ việc ghi chép so với phương pháp thẻ song song, không phụ thuộc vào danh điểm NVL Nhược điểm: Dồn công việc vào cuối kỳ kế tốn, cung cấp thơng tin chưa kịp thời Cịn trùng lập Thích hợp DN sản xuất khơng có nhiều nghiệp vụ nhập xuất, khơng bố trí riêng nhân viên kế tốn chi tiết NVL khơng có điều kiện để ghi chép, theo dõi tình hình nhập, xuất hàng ngày Phương pháp sổ số dư: ( Phụ lục 03 ) Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga -ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho, định kỳ hay cuối tháng phải ghi số tồn kho tính thẻ kho sang sổ số dư vào cột số lượng -ở phịng kế tốn: Kế tốn mở sổ số dư theo kho chung cho năm để ghi chép tình hình nhập, xuất Từ bảng kê nhập xuất kế toán lập bảng luỹ kế nhập, luỹ kế xuất từ bảng luỹ kế lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho theo nhóm, loại NVL theo tiêu giá trị Cuối tháng nhận sổ số dư thủ kho gửi lên, kế toán vào số tồn cuối tháng thủ kho tính ghi sổ số dư đơn giá hạch tốn tính giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền sổ số dư Việc kiểm tra đối chiếu vào cột số tiền tồn kho sổ số dư bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn số liệu kế toán tổng hợp Ưu điểm:Tránh ghi chép trùng lặp kho phịng kế tốn, giảm nhẹ việc ghi chép, thuận lợi cho việc cung cấp tài liệu, số liệu Nhược điểm: Hạch toán phức tạp, kiểm tra đối chiếu khó khăn, phải tổ chức hạch tốn cho danh điểm vật tư Thích hợp với DN có khối lượng nghiệp vụ kinh tế nhập xuất NVL diễn thường xuyên, nhiều chủng loại xây dựng hệ thống danh điểm NVL IV Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên: a.Đặc điểm phương pháp: Nguyên vật liệu TSLĐ thuộc nhóm hàng tồn kho DN Phương pháp kê khai hàng tồn kho phương pháp ghi chép, phản ánh thường xun có hệ thống tình hình nhập xuất tồn loại NL tài khoản sổ kế tốn tổng hợp có chứng từ nhập xuất hàng tồn kho Vì xác định giá trị hàng tồn kho vào thời điểm kỳ kế toán Phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho nói chung áp dụng rộng rãi cho loại hình DN có quy lớn nhỏ khác b Tài khoản kế toán sử dụng: Để tiến hành kế toán tổng hợp nhập , xuất NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên kế toán sử dụng chủ yếu tài khoản sau đây: -TK 152 “ Nguyên liệu, nguyên vật liệu ”: Tài khoản dùng để ghi chép phản ánh số có tình hình tăng giảm vật liệu theo giá vốn thực tế Tuỳ thuộc vào đặc điểm yêu cầu quản lý DN, TK 152 mở chi tiết theo yêu cầu quản lý Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga Để đảm bảo tính xác thực số liệu kế tốn phục vụ cho cơng tác quản lý NVL, NVL mua trước nhập kho phải kiểm nghiệm để xác định số lượng, quy cách chất lượng thực tế NVL Cơ sở để kiểm nhận hoá đơn người cung cấp Để kiểm nghiệm vật tư mua vào, công ty cần lập ban kiểm nghiệm vật tư Ban kiểm nghiệm gồm: Phòng Kế hoạch kỳ thuật, Phịng kế tốn, Thủ kho Sau kiểm nhận, phát vật liệu thừa thiếu sai quy cách phẩm chất ghi hoá đơn hay hopự đồng mua bán ban kiểm nghiệm phải lập biên xác định ró nguyên nhân để tiện cho việc sử lý sau -Việc quản lý vật tư Công ty Bảo Quân tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu, nhiên qua thực tế đội cơng trình, ta nhận thấy quản lý cịn vài thiếu sót, gây lãng phí vật tư loại vật tư mua chuyển thẳng tới chân cơng trình như: Cát, sỏi, đá để thuận tiện cho việc xuất dụng sử dụng Chỗ để vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật tư thường không cân đong đo đếm kỹ lưỡng, nên dẫn đến thất thoát lượng vật tư tương đối lớn Vì cơng trường cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tư dễ bảo vệ thuận tiện cho q trình thi cơng, xây dựng cơng trình việc đong đếm phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất cách vơ ý khơng chịu trách nhiệm - Phịng Kế tốn cơng ty nên tăng cường công tác kiểm tra, giảm sát tới cơng trình việc lập dự tốn thi cơng, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ NVL, kiểm tra sổ sách, báo cáo kế toán NVL để tráng trường hợp vật tư mua không sử dụng hết, khơng đủ chứng từ gốc Tổ chức kế tốn Ngun vật liệu 25 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Th Nga KẾT LUẬN Cơng tác tổ chức kế tốn NVL nội dung quan trọng quản lý kinh tế Quản lý tốt NVL, sử dụng NVL cách có hiệu quả, hợp lý tiết kiệm góp phần không nhỏ vào việc nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm Qua thời gian thực tập tìm hiểu Cơng ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Qn giúp em thấy vai trị kế tốn NVL việc tổ chức quản lý NVL giúp cho em thấy cần phải vận dụng lý lụân thực tế để đạt hiệu cao Vì thời gian thực tập ngắn,trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý thấy, cán kế tốn cơng ty để luận văn hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo- Tiến sĩ Hà Đức Trụ toàn thể phịng kế tốn giúp em hoàn thành luận văn Hà Nội, tháng 09 năm 2005 Sinh viên Nguyễn Thị Thuý Nga Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 26 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga PHỤ LỤC 01: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG Thẻ Kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ kế toán chi tiết Bảng kê tổng hợp nhậpxuất- tồn Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 27 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga Mẫu biểu 1: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày tháng năm 2004 Mẫu số: 01GTKT-3LL LB/2004B 0035330 Đơn vị bán hàng: Công ty CPXD & TM Minh Quân Địa chỉ: 73 ngõ 291 – Lạc Long Quân – Nghĩa Đô - Cầu Giấy – Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: MST: 0101442928 Họ tên người mua hàng: Đồn Thị Thuần Tên đơn vị: Cơng ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân Địa chỉ: 118 Hoàng Văn Thái – Thanh Xuân – Hà Nội Số tài khoản: Hình thức tốn: CK,TM MST: 0101100307 STT A Tên hàng hoá, dịch vụ B Dầu động HD 50 Dầu thuỷ lực HLP 46 Dầu động SAF 40 Đơn vị tính Số lượng Đơn giá C Lít Lít Lít 800 400 400 11.000 12.000 11.000 Thành tiền = 1x2 8.800.000 4.800.000 4.400.000 Cộng tiền hàng: 18.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.800.000 Tổng cộng tiền toán 19.800.000 Số tiền viết chữ: Mười chín triệu, tám trăm nghìn đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Tổ chức kế tốn Ngun vật liệu Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 28 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga Mẫu biều 2: Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: 01-VT Số: Nợ: 152 Có: 331 PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng năm 2004 Họ tên người giao hàng: Nguyễn Chí Quang Theo HĐ số: 35330 ngày tháng năm 2004 Cty CPXD&TM MQuân Nhập kho: Công ty Bảo Quân Số TT A Tên, nhãn hiệu, quy Mã cách phẩm chất vtư (sản phẩm, hàng hoá) Đơn vị số tính B C Dầu động HD50 Dầu thủy lực HLP46 Dầu động SAF40 D Lít Lít Lít Cộng Số lượng Theo Thực CT Đơn giá Thành tiền nhập 800 400 400 800 400 400 16.000 11.000 12.000 11.000 8.800.000 4.800.000 4.400.000 18.000.000 Ngày tháng năm 2004 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị (Ký , họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 29 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga Mẫu biều 3: Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: 02-VT Số: Nợ: 154 Có: 152 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 20 tháng năm 2004 Họ tên người nhận hàng: Bùi Quang Nghĩa Địa chỉ: C.huy CT MTSC Lý xuất: Xuất dùng cho cơng trình Mitsui Thăng Long Xuất kho: Công ty Bảo Quân Số TT A Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vtư (sản phẩm, hàng hố) Mã số tính Số lượng Đơn vị B C Dầu động HD50 Dầu thủy lực HLP46 Dầu động SAF40 D Lít Lít Lít Cộng Yêu cầu 800 400 400 Thực Đơn giá Thành tiền xuất 800 400 400 11.000 12.000 11.000 16.000 8.800.000 4.800.000 4.400.000 18.000.000 Ngày tháng năm 2004 Phụ trách bp sdụng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho Thủ trưởng đơn vị (Ký , họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 30 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga Mẫu biểu 4: THẺ KHO Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Mẫu số 06-VT Tên vật tư: Dầu Đơn vị tính: lít Kho: Cơng ty STT Chứng từ Số Ngày 01 31/12/2004 Diễn giải Ngày nhập xuất Nhập Xuất Tồn 800 800 400 400 400 400 1.600 1.600 Dầu ĐC HD50 9/8/04 Dầu t.lực HLP46 9/8/04 Dầu ĐC SAF 40 9/8/04 Cộng Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Số lượng Cộng 31 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga PHỤ LỤC 08: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ĐT&XD BẢO QN Trưởng phịng TCKT (Kế tốn trưởng ) Phó phịng TCKT (Kế tốn tổng hợp) Kế toán viên Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Thủ quỹ 32 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga PHỤ LỤC 02: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN Thẻ kho Chứng từ nhập Bảng kê nhập Chứng từ xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Bảng kê xuất 33 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng PHỤ LỤC 03: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ SỐ DƯ Thẻ kho Chứng từ nhập Sổ số dư Bảng kê nhập Bảng luỹ kế nhập Chứng từ xuất Bảng kê xuất Bảng kê tổng hợp N-X-T Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Bảng luỹ kế xuất 34 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu PHỤ LỤC 06: SƠ ĐỒ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ gốc (2) Sổ NK đặc biệt (1) (3 ) Sổ NK chung Sổ, thẻ KT chi tiết (1) Sổ (5) Bảng cân đối số Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu phát sinh (4) (6) Bảng tổng hợp số liệu chi tiết 35 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga (7) Trình tự ghi sổ: (1)Hàng tháng chứng từ gốc hợp lệ lập điều khoản kế toán ghi vào sổ NKC theo thứ tự thời gian từ sổ NKC ghi vào sổ (2) Tổng hợp cần mở thêm sổ nhật ký đặc biệt vào chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt cuối tháng từ sổ nhật ký đặc biệt ghi vào sổ (3) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết (4) Lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết từ sổ kế toán chi tiết (5) Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản (6) Kiêm tra đối chiếu số liệu sổ bảng tổng hợp số liệu chi tiết (7)Tổng hợp số liệu, lập bảng báo cáo kế toán Mẫu biểu 5: SỔ CÁI TK 152- NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2004 Chứng từ STT Ngày Diễn giải Số phát sinh Có TK ĐƯ Nợ 111 200.000.000 112 145.601.705 345.601.705 345.601.705 345.601.705 Số dư đầu kỳ 31/12/04 Nhập vật tư Đã trả khách hàng tiền mặt Đã trả chuyển khoản Số dư cuối kỳ Tổ chức kế tốn Ngun vật liệu Số dư Nợ Có 0 36 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga Biểu mẫu 6: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT - TỒN KHO VẬT TƯ Tên vật tư ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ KL TT KL TT KL TT KL TT Dầu ĐC HĐ 50 Lít 0 800 8.800.000 800 8.800.000 0 Dầu t/lực HLP 46 Lít 0 400 4.800.000 400 4.800.000 0 Dầu ĐC SAF 40 Lít 0 400 4.400.000 400 4.400.000 0 Cát chuẩn M3 0 100 16.500.000 50 8.250.000 50 8.250.000 Xăng A92 Lít 0 2000 10.714.000 200 1.071.400 1.800 9.642.600 Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 37 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Cộng Nguyễn Thị Thuý Nga 45.214.000 27.321.400 17.892.600 Hà nội, ngày 31 tháng 12 năm 2004 Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 38 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Nguyễn Thị Thuý Nga 39 ... tế tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân Phần thứ ba: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Ngun vật liệu công ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân Tổ chức. .. QUÂN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐT&XD BẢO QUÂN: 1.Quá trình hình thành phát triển công ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân -Công ty Cổ phần ĐT&XD Bảo Qn loại hình cơng ty Cổ Phần ĐT&XD thành viên thành... toán phù hợp Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 11 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga CHƯƠNG II TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐT&XD BẢO QUÂN I TỔNG