Bài tập kế toán quản trị (4)

GaMBA01.M02 Kế toán quản trị BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN HỌC: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Học viên : Nguyễn Anh Điệp Lớp : GaMBA01.M02 Hà Nội, tháng 04 năm 2009 Học viên: Nguyễn Anh Điệp GaMBA01.M02 Kế toán quản trị TÓM TẮT ĐỀ BÀI - Tên doanh nghiệp: Công ty Hợp Phát - Địa chỉ: Thị xã Ninh Bình, tỉnh Ninh Bình - Thời gian thành lập: năm - Ngành nghề kinh doanh: Buôn bán thiết bị âm điện tử - Công ty dự kiến ký kết với đối tác Hàn Quốc hợp đồng tiêu thụ máy nghe nhạc MP3 (là loại máy nghe nhạc kỹ thuật số đời mới, có, giới trẻ nước ưa chuộng) Sau điều tra thị trường, quản lý Công ty dự tính chi phí doanh thu năm sau: STT Nội dung Đ.V.T Năm Sản lượng tiêu thụ sản phẩm (SP) 9.500 Giá bán đồng/SP 400.000 Chi phí biến đổi (4+5) đồng/SP 225.000 - Giá vốn đồng/SP 195.000 - Chi phí biến đổi khác đồng/SP 30.000 Chi phí cố định (7+8+9) đồng/năm 1.260.000.000 - Chi phí thuê địa điểm đồng/năm 460.000.000 - Chi phí quản lý đồng/năm 650.000.000 - Chi phí cố định khác đồng/năm 150.000.000 Yêu cầu: Sử dụng phân tích hoà vốn để định có nên chấp nhận hợp đồng hay không; xác định khoảng an toàn? Dự kiến, quảng cáo doanh số tăng, có khả năng: a Chi phí quảng cáo mức 140.000.000 đồng tăng khối lượng bán 10.585 chiếc/năm Học viên: Nguyễn Anh Điệp GaMBA01.M02 Kế toán quản trị b Chi phí quảng cáo mức 300.000.000 đồng tăng khối lượng bán 11.500 chiếc/năm So sánh phương án so với phương án ban đầu BÀI GIẢI Sử dụng phân tích hoà vốn để định có nên chấp nhận hợp đồng hay không? Xác định khoảng an toàn? Ta có: + Giá bán: 400.000 đồng/SP + Sản lượng tiêu thụ: 9.500 SP + Chi phí biến đổi: 225.000 đồng/SP + Lãi góp đơn vị = Giá bán - Chi phí biến đổi đơn vị = 400.000 – 225.000 = 175.000 đồng/SP + Khối lượng hoà vốn = Chi phí cố định/Lãi góp đơn vị = 1.260.000.000/175.000 = 7.200 SP + Doanh thu hoà vốn = Khối lượng hoà vốn x Giá bán = 7.200 x 400.000 = 2.880.000.000 đồng + Khoảng an toàn (theo giá trị tuyệt đối) = Doanh thu bán hàng – Doanh thu hoà vốn = 3.800.000.000 – 2.880.000.000 = 920.000.000 đồng Hoặc: + Khoảng an toàn (theo %) = (DT bán hàng – DT hoà vốn)/DT bán hàng Học viên: Nguyễn Anh Điệp GaMBA01.M02 Kế toán quản trị = 24,2% * Kết luận: Công ty Hợp Phát nên chấp nhận hợp đồng, vì: Doanh thu bán hàng lớn Doanh thu hoà vốn (có khoảng an toàn 920.000.000 đồng 24,2% ) a) Tiến hành quảng cáo tăng doanh số bán: Phương án 1: + Chi phí quảng cáo 140.000.000 đồng + Sản lượng tiêu thụ: 10.585 SP/năm Chi phí quảng cáo làm tăng chi phí cố định Do đó: + Chi phí cố định = 1.260.000.000 + 140.000.000 = 1.400.000.000 đồng/năm Giá bán chi phí biến đổi đơn vị không thay đổi nên: + Lãi góp = 175.000 đồng/SP + Doanh thu bán hàng = Giá bán x Sản lượng tiêu thụ = 400.000 x 10.585 = 4.234.000.000 đồng + Khối lượng hoà vốn = Chi phí cố định/Lãi góp đơn vị = 1.400.000.000/175.000 = 8.000 SP + Doanh thu hoà vốn = Khối lượng hoà vốn x Giá bán = 8.000 x 400.000 = 3.200.000.000 đồng + Khoảng an toàn (theo giá trị tuyệt đối) = DT bán hàng – DT hoà vốn = 4.234.000.000 – 3.200.000.000 = 1.034.000.000 đồng Học viên: Nguyễn Anh Điệp GaMBA01.M02 Kế toán quản trị Hoặc: + Khoảng an toàn (theo %) = (DT bán hàng – DT hoà vốn)/DT bán hàng = 24,4% b) Phương án 2: + Chi phí quảng cáo 300.000.000 đồng + Sản lượng tiêu thụ: 11.500 SP/năm Chi phí quảng cáo làm tăng chi phí cố định Do đó: + Chi phí cố định = 1.260.000.000 + 300.000.000 = 1.560.000.000 đồng/năm Giá bán chi phí biến đổi đơn vị giữ nguyên nên: + Lãi góp = 175.000 đồng/SP + Doanh thu bán hàng = Giá bán x Sản lượng tiêu thụ = 400.000 x 11.500 = 4.600.000.000 đồng + Khối lượng hoà vốn = Chi phí cố định/Lãi góp đơn vị = 1.560.000.000/175.000 = 8.914 SP + Doanh thu hoà vốn = Khối lượng hoà vốn x Giá bán = 8.914 x 400.000 = 3.565.600.000 đồng + Khoảng an toàn (theo giá trị tuyệt đối) = DT bán hàng – DT hoà vốn = 4.600.000.000 – 3.565.600.000 = 1.034.400.000 đồng Hoặc: Học viên: Nguyễn Anh Điệp GaMBA01.M02 + Khoảng an toàn (theo %) Kế toán quản trị = (DT bán hàng – DT hoà vốn)/DT bán hàng = 22,5% So sánh phương án: Chỉ tiêu PA ban đầu Sản lượng tiêu thụ (SP) Phương án Phương án 9.500 10.585 11.500 400.000 400.000 400.000 Doanh thu bán hàng(đ) 3.800.000.000 4.234.000.000 4.600.000.000 Tổng chi phí biến đổi(đ) 2.137.500.000 2.381.625.000 2.587.500.000 Tổng chi phí cố định(đ) 1.260.000.000 1.400.000.000 1.560.000.000 Tổng lãi góp 1.662.500.000 1.852.375.000 2.012.500.000 7.200 8.000 8.914 2.880.000.000 3.200.000.000 3.565.600.000 920.000.000 1.034.000.000 1.034.400.000 24,2 24,4 22,5 Lợi nhuận ròng(đ) 402.500.000 452.375.000 452.500.000 Đòn bẩy hoạt động 4,13 4,09 4,44 10,59 10,68 9,83 Giá bán (đ/SP) Khối lượng hoà vốn(SP) Doanh thu hoà vốn(đ) Khoảng an toàn (trị giá) Khoảng an toàn (%) Tỉ lệ lợi nhuận/DT (%) * Nhận xét: Phương án 1: + Khoảng an toàn 24,4% cao so với Phương án ban đầu (24,2%) Phương án (22,5%) + Đòn bẩy hoạt động Phương án 4,09 lần thấp Phương án ban đầu (4,13) Phương án (4,44) Học viên: Nguyễn Anh Điệp GaMBA01.M02 Kế toán quản trị Do vậy, đầu tư theo Phương án mức độ rủi ro + Tỉ lệ lợi nhuận/Doanh thu 10,68% cao Phương án (10,59%) Phương án (9,83%) Xét quan điểm an toàn, hiệu nên chọn Phương án (Vốn đầu tư thấp hơn, Tỉ suất lợi nhuận Khoảng an toàn cao hơn) Phương án 2: + Mặc dù chi phí đầu tư cho quảng cáo tăng cao làm cho cấu chi phí cố định đòn bẩy hoạt động tăng lên lớn Phương án lợi nhuận ròng tăng không đáng kể (so với Phương án 1) + Do sản phẩm MP3 mặt hàng bán chạy nên khả phát triển doanh số tốt Đòn bẩy hoạt động Phương án cao (trong điều kiện doanh số tăng) lợi nhuận tăng cao Nếu đứng quan điểm phát triển gia tăng thị phần chọn Phương án Học viên: Nguyễn Anh Điệp ... tăng, có khả năng: a Chi phí quảng cáo mức 140.000.000 đồng tăng khối lượng bán 10.585 chiếc/năm Học viên: Nguyễn Anh Điệp GaMBA01.M02 Kế toán quản trị b Chi phí quảng cáo mức 300.000.000 đồng... GaMBA01.M02 Kế toán quản trị = 24,2% * Kết luận: Công ty Hợp Phát nên chấp nhận hợp đồng, vì: Doanh thu bán hàng lớn Doanh thu hoà vốn (có khoảng an toàn 920.000.000 đồng 24,2% ) a) Tiến hành quảng...GaMBA01.M02 Kế toán quản trị TÓM TẮT ĐỀ BÀI - Tên doanh nghiệp: Công ty Hợp Phát - Địa chỉ: Thị xã Ninh Bình, tỉnh Ninh Bình