Bài tập kế toán quản trị (2)

MÔN: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ BÀI TẬP CÁ NHÂN Họ tên: Trịnh Xuân Ba Lớp: GaMBA01.M02 Đề bài: Công ty Hợp Phát Công ty Hợp Phát doanh nghiệp tư nhân chuyên buôn bán mặt hàng thiết bị âm điện tử thị xã Ninh Bình Công ty mua hàng từ người sản xuất bán lại cho cửa hàng bán lẻ Phần lớn hàng công ty hàng nhập ngoại Kể từ thành lập đến năm, công ty thành công thể phát triển doanh số lợi nhuận Gần quản lý công ty nhận lời mời chào cho hợp đồng tiêu thụ máy nghe nhạc MP3 nhập từ Hàn Quốc, loại máy nghe nhạc kỹ thuật số mà giới trẻ ưa chuộng thị trường nước loại sản phẩm Công ty đánh giá khả liệu có nên chấp nhận hợp đồng hay không Sau thông tin có liên quan đến ước tính chi phí doanh thu hợp đồng: Điều tra thị trường cho thấy, với giá bán 400 000 đồng sản phẩm khối lượng bán năm đạt 9.500 Và số liệu thiết thực cho năm tới tính tới việc cạnh tranh thị trường Giá vốn cho sản phẩm 195.000 đồng bao gồm chi phí vận chuyển, đóng gói Và điều khoản hợp đồng quy định chi phí không thay đổi vòng năm kể từ ký kết hợp đồng Các chi phí biến đổi khác giá vốn ước tính vào khoảng 30.000 đồng cho sản phẩm bán Hiện công ty phải thuê sở để tập kết bán hàng, nhiên sở mở rộng thêm Sau xem xét kỹ lưỡng địa điểm chi phí, quản lý định chấp nhận hợp đồng phải thuê thêm địa điểm để chuyên kinh doanh loại mặt hàng Chi phí để thuê địa điểm ước tính vào khoảng 460 triệu đồng năm ước tính chi phí quản lý cho hoạt động kinh doanh 650 triệu đồng năm * Các chi phí cố định khác ước tính 150 triệu đồng Yêu cầu: Sử dụng phân tích hoà vốn để định có nên chấp nhận hợp đồng hay không? Xác định khoảng an toàn Các chuyên gia bán hàng cho tiến hành quảng cáo cho mặt hàng tăng doanh số bán, có hai khả sau: a Chi phí quảng cáo với mức 140 triệu làm tăng khối lượng bán tới 10.585 sản phẩm năm b Quảng cáo với mức 300 triệu đạt doanh số bán 11.500 sản phẩm năm Hãy đánh giá hai phương án trên: So sánh với so sánh với phương án ban đầu Bài làm Câu 1: Sử dụng phân tích điểm hòa vốn để định có nên chấp nhận hợp đồng hay không; Xác định khoảng an toàn a Xác định sản lượng hòa vốn doanh thu hòa vốn: phương án 1: Không quảng cáo Chi phí biến đổi đơn vị sản phẩm : AVC = 195.000 + 30.000 = 225.000 đồng Giá bán: 195000đ/sp Lãi góp đơn vị sản phẩm : LG = Giá bán – AVC = 400.000 – 225.000 = 175.000 đồng /sp (tương ứng 43,75% giá bán ) Tổng chi phí cố định: FC = 460.000.000 + 650.000.000 + 150.000.000 = 1.260.000.000 đồng /năm Khối lượng hòa vốn : Qhv1 = FC/LG = 1.260.000.000 / 175.000 = 7.200 sản phẩm Tính doanh thu hòa vốn : VChv1 = FC / % Lãi góp = 1.260.000.000 / 43,75% = 2.880.000.000 đồng / năm Lợi nhuận = Lãi góp x Sản lượng bán – Tổng chi phí cố định = 175.000 x 9.500 – 1.260.000.000 = 402.500.000 đồng Vậy với sản lượng dự kiến bán năm tới 9.500 sản phẩm, lớn sản lượng hòa vốn 7.200 sản phẩm, nghĩa hợp đồng chắn có lãi Do công ty Hoà Phát nên chấp nhận hợp đồng b Xác định khoảng an toàn Doanh thu bán hàng : VC1 = Giá bán x Sản lượng bán = 400.000 x 9.500 = 3.800.000.000 đồng Khoảng an toàn (KAT) phần doanh thu vượt điểm hòa vốn: KAT theo giá trị tuyệt đối = Doanh thu bán hàng – Doanh thu hòa vốn = 3.800.000.000 – 2.880.000.000 = 920.000.000 đồng KAT theo % = (Doanh thu bán hàng – Doanh thu hòa vốn)/ Doanh thu bán hàng = 920.000.000 / 3.800.000.000 = 24,21 % Câu 2: Đánh giá hai phương án quảng cáo với so sánh với phương án thứ không quảng cáo a Phương án 2: Chi phí quảng cáo 140.000.000 đồng Sản lượng tiêu thụ: 10.585 sp/ năm Vì chi phí quảng cáo làm tăng tổng chi phí cố định Do chi phí biến đổi giá bán giữ nguyên 400.000 đ/sp nên lãi góp đơn vị sản phẩm không thay đổi 175.000 đ/sp Tổng chi phí cố định tăng thêm chi phí quảng cáo Vì chi phí quảng cáo 140 triệu đồng tính hết cho năm tổng chi phí cố định FC là: FC = 1.260.000.000 + 140.000.000 = 1.400.000.000 đồng / năm Khi sản lượng hòa vốn theo phương án là: FC/Lãi góp = 1.400.000.000/ 175.000 = 8.000 sản phẩm / năm Doanh thu hòa vốn là: 1.400.000.000 / 43,75% = 3.200.000.000 đồng / năm Với sản lượng bán 10.585 sản phẩm/ năm doanh thu bán hàng phương án thứ hai là: 10.585 x 400.000 = 4.234.000.000 đồng / năm Khoảng an toàn tính theo giá trị tuyệt đối : 4.234.000.000 – 3.200.000.000 = 1.034.000.000 đồng Tính theo tỷ lệ %: = 1.034.000.000/ 4.234.000.000 = 24,42% Lợi nhuận thu : 10.585 * 175.000 – 1.400.000.000 = 452.375.000 đồng/ năm b Phương án thứ Chi phí quảng cáo 300.000.000 đồng, Sản lượng tiêu thụ: 11.500 sản phẩm/ năm Tổng chi phí cố định FC là: FC = 1.260.000.000 + 300.000.000 = 1.560.000.000 đồng / năm Sản lượng hòa vốn theo phương án thứ ba là: FC/Lãi góp = 1.560.000.000/ 175.000 = 8.914 sản phẩm / năm Doanh thu hòa vốn là: 1.560.000.000 / 43,75% = 3.565.714.286 đồng / năm Doanh thu bán hàng phương án thứ là: 11.500 * 400.000 = 4.600.000.000 đồng / năm Khoảng an toàn tính theo giá trị tuyệt đối : 4.600.000.000 – 3.565.714.286 = 1.034.285.714 đồng Tính theo %: = 1.034.285.714/ 4.600.000.000 = 22,48% Lợi nhuận thu = 11.500 * 175.000 – 1.560.000.000 = 452.500.000 đồng/ năm Kết kuận: Các phương án có khoảng an toàn cao theo giá trị tuyệt đối phương án thứ quảng cáo 140 triệu đồng, bán 10585 sản phẩm cho hiệu tốt có khoảng an toàn cao nhất, lợi nhuận cao tương đương phương án thứ ba cao nhiều không quảng cáo mà lượng hàng phải bán hơn, vốn đầu tư cho kinh doanh thấp Công ty Hợp phát nên chọn phương án làm phương án kinh doanh ... Đánh giá hai phương án quảng cáo với so sánh với phương án thứ không quảng cáo a Phương án 2: Chi phí quảng cáo 140.000.000 đồng Sản lượng tiêu thụ: 10.585 sp/ năm Vì chi phí quảng cáo làm tăng tổng... 11.500 * 175.000 – 1.560.000.000 = 452.500.000 đồng/ năm Kết kuận: Các phương án có khoảng an toàn cao theo giá trị tuyệt đối phương án thứ quảng cáo 140 triệu đồng, bán 10585 sản phẩm cho hiệu... góp đơn vị sản phẩm không thay đổi 175.000 đ/sp Tổng chi phí cố định tăng thêm chi phí quảng cáo Vì chi phí quảng cáo 140 triệu đồng tính hết cho năm tổng chi phí cố định FC là: FC = 1.260.000.000