Bài tập tình huống kế toán tài chính (126)

MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI TẬP HẾT MÔN Họ tên : Bùi Xuân Trường Lớp : GaMBA.M0210 Ngày : 27/05/2011 Đề bài: Anh chị phân tích trường hợp Công ty MAXDOOR (chi tiết tài liệu gắn kèm) Bài làm Câu 1: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Trả lời câu hỏi Tình xảy vào khoảng đầu năm 2009 Theo báo cáo Phòng nghiên cứu thị trường cho Giám đốc công ty MAXDOOR, thị trường miền Bắc có nhu cầu cao sản phẩm công ty Điều giúp ích cho công ty nhiều công ty thua lỗ bị tồn kho sản phẩm từ năm 2008 Để mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc việc huy động thêm vốn từ cổ đông cần thiết Trong bối cảnh công ty năm 2008 thực lỗ 203,5 triệu đồng gặp rủi ro thị trường bất động sản đóng băng, giá nguyên vật liệu đầu vào tăng cao Để huy động vốn thành công, báo cáo tài báo cáo kết kinh doanh công ty MAXDOOR có xu hướng báo cáo Tăng lợi nhuận, Giảm nợ Lý do: Mọi nhà đầu tư phân tích để đầu tư vào công ty vào báo cáo tài báo cáo kết kinh doanh, đặc biệt quan trọng số tài lợi nhuận, tỷ lệ nợ tổng tài sản, doanh thu… Lợi nhuận cao giá cổ phiếu công ty cao, tỷ lệ nợ tổng tài sản thấp công ty rủi ro => giá cổ phiếu cao Công ty MAXDOOR tăng vốn thành công phát hành tăng vốn với giá bán cao (mang lại nhiều thặng dự vốn cổ phần hơn) Mọi công ty hoạt động nhằm mục đích đạt lợi nhuận (doanh thu - chi phí) cao nhất, nhằm nhanh chóng hoàn vốn tái đầu tư mở rộng quy mô tương lai; sở để kỳ vọng tăng giá cổ phần Đồng thời lợi nhuận công ty phản ánh khả sử dụng vốn hiệu hội cải thiện sống nhân viên; Lợi nhuận cao mang lại lợi ích trực tiếp cho Ban điều hành cán có trách nhiệm làm báo cáo tài (thông qua khoản thưởng giá cổ phiếu tăng) Do công ty có xu hướng báo tăng doanh thu, giảm chi phí để nhằm tăng lợi nhuận Công ty có xu hướng không báo thông tin bất thường liên quan đến vụ hỏa hoạn xảy đầu năm 2009, dựa vào lý chưa xác định xác chi phí phải trả để xử lý hậu vụ hỏa hoạn Đồng thời công ty có xu hướng báo cáo giảm mức nợ phải trả: Nợ phải trả hiểu trách nhiệm toán doanh nghiệp phát sinh từ kiện khứ, phải toán tài sản việc thực dịch vụ tương lai, lợi ích kinh tế bị tương lai liên quan đến trách nhiệm toán Việc toán nợ làm giảm nguồn lực có lợi ích kinh tế doanh nghiệp Nhưng không thiết tất khoản toán dự kiến tương lai định nghĩa là nợ giá trị trách nhiệm toán phải đo lường cách đáng tin cậy Trong trường hợp MAXDOOR, nghĩa vụ toán trị giá 276 triệu đồng xuất khách hàng trả lại hàng, nhiên hàng hóa chưa nhập kho Do xu hướng quản lý công ty không đưa khoản vào giá trị nợ phải trả Câu 2: Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Để đạt số liệu kế toán thích hợp để huy động vốn mong muốn, MAXDOOR xử lý theo hướng sau đây: - Chỉ sử dụng báo cáo năm 2007 2008 Do năm 2009 xảy hỏa hoạn Không trình báo cáo năm 2009 thông tin bất thường (cháy) xảy năm 2009 - Ghi nhận trước doanh thu 452 triệu đồng từ công ty APPA Hợp đồng chưa ký APPA khách hàng thường xuyên, đồng thời Giám đốc APPA hứa đặt mua hàng có thể, để làm đẹp báo cáo MAXDOOR đề nghị APPA ký hợp đồng bàn giao hàng hóa (nhưng chưa xuất kho khỏi công ty MAXDOOR, APPA gửi nhờ kho) Hoặc công ty bán chịu cho APPA để tăng doanh thu - Chưa ghi nhận chi phí việc nhận lại lô hàng trả lại Công ty Nam Phương, tránh việc phải ghi nhận chi phí để nhập lại hàng (hoàn tiền cho Nam Phương) tăng giá trị hàng tồn kho, mục tiêu cuối tăng lợi nhuận - Lựa chọn phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kế toán kho “nhập sau xuất trước” Được biết giá nguyên liệu đầu vào tăng lên nhiều năm 2008, sản phẩm tồn kho từ trước đầu vào tăng giá có giá thành sản xuất nhỏ sản phẩm sản xuất sau ngày nguyên liệu đầu vào tăng giá Do công ty chuyển sang phương pháp “nhập trước xuất trước” giá thành sản phẩm bán thấp (giá vốn hàng bán thấp hơn), lợi nhuận sản phẩm lợi nhuận chung tăng lên, khiến công ty trở nên hấp dẫn với nhà đầu tư Câu 3: Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Với nội dung trình bày câu hỏi 2, mục tiêu công ty tạo báo cáo tài (đặc biệt kết kinh doanh tốt) để tạo niềm tin cho cổ đông đối tác để huy động vốn để mở rộng quy mô sản xuất thị trường sản phẩm So sánh với tiêu chuẩn kế toán thấy công ty có số hành vi vi phạm, có số linh hoạt việc chuẩn bị số liệu báo cáo sau: 3.1 Việc không công bố thông tin bất thường (đám cháy, dù xảy sau kỳ kế toán 2008) coi vi phạm nguyên tắc trung thực 3.2 Về phương pháp ghi nhận doanh thu công ty APPA: Theo tiêu chuẩn kế toán quốc tế Doanh thu-IAS18 chuẩn mực kế toán Việt Nam (tiêu chuẩn 14 - Doanh thu thu nhập khác) thì: Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm điều kiện: (a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Chúng ta thấy doanh số công ty Công ty MAXDOOR cho APPA vi phạm tiêu chuẩn (a) (c) Công ty nắm giữ quyền kiểm soát hàng hoá và/hoặc doanh thu không chắn kinh tế khó khăn công ty APPA không nêu rõ có tiền toán, vi phạm nguyên tắc thận trọng kế toán 3.3 Về việc không ghi tăng nợ phải trả ghi nhận giảm doanh thu (bút toán đảo) nhận lại lô hàng công ty Nam Phương, theo tiêu chuẩn số 14 – chuẩn mực kế toán Việt Nam: Khi người mua có quyền huỷ bỏ việc mua hàng lý nêu hợp đồng mua bán doanh nghiệp chưa chắn khả hàng bán có bị trả lại hay không Trường hợp MAXDOOR chắn Nam Phương trả lại hàng bán (dù họ chưa đòi tiền), MAXDOOR nên điều chỉnh báo cáo tài chính, bổ sung chi phí nhận lại hàng hóa Phương Nam trả lại 3.4 Thay đổi phương pháp kiểm kê hàng tồn kho: Theo chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 02 "tồn kho" chuẩn mực kế toán VAS 02 "tồn kho", giá trị hàng tồn kho tính theo bốn phương pháp: (a) Phương pháp tính theo giá đích danh; (b) Phương pháp bình quân gia quyền; (c) Phương pháp nhập trước, xuất trước; (d) Phương pháp nhập sau, xuất trước Công ty áp dụng phương pháp nhập sau xuất trước, giá nguyên liệu tăng phương pháp làm giảm hiệu kinh doanh Để xử lý vấn đề công ty chuyển sang phương pháp nhập trước xuất trước => vi phạm nguyên tắc quán kỳ báo cáo Tuy nhiên việc chuyển đổi phương pháp kế toán không vi phạm tiêu chuẩn kế toán, công ty có lời giải thích rõ ràng kèm theo báo cáo tài chính, n đầy đủ chi tiết thay đổi tác động đến báo cáo tài Mọi công ty chọn phương pháp kế toán hàng tồn kho mong muốn phù hợp với tình hình kinh doanh họ Bởi theo tiêu chuẩn kế toán Việt Nam số 29, doanh nghiệp thay đổi sách kế toán khi: (a) Có thay đổi theo quy định pháp luật chuẩn mực kế toán chế độ kế toán; (b) Sự thay đổi dẫn đến báo cáo tài cung cấp thông tin tin cậy thích hợp ảnh hưởng giao dịch kiện tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Trường hợp doanh nghiệp điều chỉnh phương pháp thống kê hàng tồn kho phản ánh chi phí đầu vào sản phẩm, với điều kiện doanh nghiệp phải giải thích rõ ràng thuyết minh báo cáo tài Tài liệu tham khảo: Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS, VAS Tài liệu giáo trình Kế toán tài chương trình MBA- GRIGGS UNIVERSITY, tháng Tám năm 2009 Chương trình đào tạo Thạc sỹ Quản trị Kinh doanh Quốc tế Website: www.webaccounting.com ... pháp kế toán không vi phạm tiêu chuẩn kế toán, công ty có lời giải thích rõ ràng kèm theo báo cáo tài chính, n đầy đủ chi tiết thay đổi tác động đến báo cáo tài Mọi công ty chọn phương pháp kế toán. .. hợp với tình hình kinh doanh họ Bởi theo tiêu chuẩn kế toán Việt Nam số 29, doanh nghiệp thay đổi sách kế toán khi: (a) Có thay đổi theo quy định pháp luật chuẩn mực kế toán chế độ kế toán; (b)... doanh nghiệp phải giải thích rõ ràng thuyết minh báo cáo tài Tài liệu tham khảo: Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS, VAS Tài liệu giáo trình Kế toán tài chương trình MBA- GRIGGS UNIVERSITY, tháng Tám năm