Financial Accounting GaMBA.M0110 – FA – NGUYỄN ĐỨC HẢI gamba.m0110@griggs.edu.vn http://moodle.griggs.edu.vn BÀITẬP CÁ NHÂN ĐỀ BÀI: Tình Công ty MAXDOOR Công ty MAXDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian ng1hiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc.Theo nghiên cứu Phòng này, thị truờng phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty MAXDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, công ty MAXDOOR áp dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Financial Accounting Yêu cầu: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (Yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo ( có) BÀI LÀM Financial Accounting I ĐẶT VẤN ĐỀ: Kếtoán trình xác định ghi chép, tổng hợp báo cáo thông tin kinh tế cho người định, công cụ quan trọng quản trị doanh nghiệp nói chung quản trị tài doanh nghiệp nói riêng Kếtoántàitập trung vào nhu cầu cụ thể người bên doanh nghiệp, chẳng hạn cổ đông, nhà cung cấp hàng hóa, ngân hàng cho vay cá quan quản lý nhà nước.Kế toán quản trị cung cấp thông tin quan trọng cần thiết để vận hành tổ chức, giúp Ban lãnh đạo doanh nghiệp xử lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kếtoán thuế giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp tuân thủ quy định thuế lập kế hoạch thuế Tùy thuộc vào mục đích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mà nhà lãnh đạo doanh nghiệp yêu cầu kếtoán xử lý cung cấp thông tin qua báo cáo tài cho đối tượng bên cho có lợi doanh nghiệp lập báo cáo tài cho mục đích vay vốn ngân hàng, đấu thầu hay cho mục đích huy động vốn từ cổ đông bên doanh nghiệp Đối với tình công ty MAXDOOR, cần xem xét phân tích đưa giả định để công ty huy động vốn từ cổ đông cho việc mở rộng kinh doanh II GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay giảm lợi nhuận, tăng hay giảm công nợ phải trả Tại ? Báo cáo tài năm 2007 công ty cho thấy, công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng đến năm 2008 công ty lỗ 203,5 triệu đồng phần lớn thị trường bất động sản đóng băng, ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh công ty Với mục đích huy động vốn từ cổ đông năm 2009 công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng lợi nhuận khai giảm nợ phải trả Báo cáo tài công ty Financial Accounting Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng lợi nhuận, Công ty muốn huy động vốn nhà đầu tư Khi cổ đông muốn đầu tư vào công ty nào, điều quan tâm họ kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, sau kỳ vọng tương lai Do công ty công bố báo cáo tài năm 2008 bị thua lỗ có nghĩa tình hình tài công ty có dấu hiệu bất ổn, gây tâm lý cho cổ đông chưa yên tâm vào quản lý điều hành ban lãnh đạo công ty Các nhà đầu tư không muốn bỏ tiền khả thu lợi nhuận hàng năm thấp khó khăn, không đạt mục đích huy động thêm vốn Ban lãnh đạo công ty, xu hướng khai tăng lợi nhuận cho thấy tình hình khả quan doanh nghiệp, có khả thu hút đầu tư Công ty MAXDOOR có xu hướng khai giảm nợ phải trả lúc Vì ghi tăng khoản nợ phải trả đồng nghĩa làm tăng nghĩa vụ làm giảm khả toán doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo tài Điều gây tâm lý nghi ngờ cho cổ đông quản lý điều hành ban lãnh đạo công ty Cổ đông nghi ngờ hiệu sản xuất kinh doanh năm Điều làm cho cổ đông phải cân nhắc đến tỷ lệ cổ tức công ty đầu tư vào họ nhận tỷ lệ cổ tức cao hay thấp Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn ? Theo báo cáo tài năm 2008 Công ty bị lỗ 203,5 triệu đồng Để huy động vốn từ cổ đông, kếtoán phải lập báo cáo tài năm 2008 có lãi Giả định Công ty có xử lý kếtoán sau : -Khai tăng doanh thu: Trường hợp sau thay đổi phương pháp tính giá xuất kho nguyên vật liệu mà kết kinh doanh lỗ công ty xử lý khoản doanh thu bán cho Công ty APPA (Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty MAXDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho Giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng huy động vốn) Như Công ty Financial Accounting MAXDOOR liên hệ làm hợp đồng bán hàng cho Công ty APPA giải thích để kéo dài thời hạn toán cho APPA Từ kếtoán tạm ghi nhận doanh thu theo đơn đặt hàng ban đầu 452 triệu hạch toán kết năm 2008 Giá trị hàng tồn kho theo dõi hàng người mua gửi lại theo dõi tài khoản bảng Tuy nhiên kếtoán phải tạm tính phần thuế VAT phần doanh thu ghi nhận tương ứng -Khai giảm chi phí: Công ty áp dụng tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau Trong điều kiện giá nguyên vật liệu tăng nhanh nhà nước tăng thuế nhập mà công ty áp dụng phương pháp tính giá làm cho chi phí sản xuất tăng, giá thành sản phẩm tăng, giá vốn hàng bán tăng dẫn đến lợi nhuận giảm Do kếtoán thay đổi phương pháp tính giá nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân phương pháp nhập trước xuất trước làm cho giá thành sản phẩm giảm đồng nghĩa với lợi nhuận tăng lên Tuy nhiên, báo cáo tài công ty phải giải trình lý nêu ảnh hưởng cách cụ thể -Không ghi nhận giảm doanh thu năm 2008: Công ty có lượng hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho Công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Nếu ghi nhận giảm doanh thu năm 2008 đồng thời phải ghi giảm lợi nhuận bất lợi cho việc huy động vốn cổ đông công ty để lại hạch toán ghi giảm doanh thu, giảm lợi nhuận vào năm 2009 Ngược lại sau xử lý hai trường hợp mà kết kinh doanh công ty có lãi (kể hạch toán hàng bị trả lại công ty Nam Phương) kếtoán hạch toán số hàng bị trả lại vào năm 2008 doanh thu giảm giá trị hàng tồn kho tăng lên -Xử lý kiện phát sinh sau ngày lập bảng cân đối kế toán: Đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Đây kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kếtoán Theo chuẩn mực kếtoán quốc tế số 10 – IAS 10: Các kiện phát sinh sau ngày lập bảng cân đối kế toán, Financial Accounting công ty phải ước tính số thiệt hại tài sản vụ hỏa hoạn xảy công bố thuyết minh báo cáo tài năm 2008 Sau xử lý bút toán cụ thể Công ty công bố báo cáo tài kèm theo kế hoạch việc dự kiến mở rộng kinh doanh Thời điểm thích hợp triển khai vào quí II/2009 Giả thiết nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp Việc lập báo cáo kếtoán công ty vi phạm số chuẩn mực kế toán: * Tính minh bạch báo cáo tài (Chương I chuẩn mực kếtoán Quốc tế) Thông tin đưa bị bóp méo không trung thực, thiếu độ tin cậy, không phản ánh tình trạng tài doanh nghiệp gây tổn thất cho nhà đầu tư * Chuẩn mực kếtoán Quốc tế IAS18(Tương ứng Việt nam có chuẩn mực kếtoán số 14): Chuẩn mực doanh thu thu nhập khác : Khi ghi nhận doanh thu phải thỏa mãn điều kiện sau: -Doanh nghiệp thu hồi thu hồi lợi ích kinh tế giao dịch từ bán hàng - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua - Xác định chi phí liên quan giao dịch bán hàng - Doanh thu xác định tương đối chắn -Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa * Chuẩn mực kếtoán Quốc tế IAS2 : Chuẩn mực kếtoán hàng tồn kho ( Tương ứng Việt nam có chuẩn mực kếtoán số 02 ) Financial Accounting - Vi phạm tính quán việc tính chi phí kỳ kế toán: Giả định công ty chuyển từ phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) sang phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Trong điều kiện giá vật tư leo thang làm cho giá trị hàng tồn kho cao lên không phù hợp với giá trị đạt gây ảnh hưởng cho tài năm sau - Vi phạm nguyên tắc thận trọng: giá trị hàng tồn kho phải tínhtoán với mức thấp chi phí giá trị ròng thực Trong tình công ty MAXDOOR , công ty ghi nhận 452 triệu doanh thu từ đơn đặt hàng công ty APPA công ty chưa thực chuyển giao quyền quản lý hàng hóa, chưa khẳng định thu hồi lợi ích từ giao dịch bán hàng Nếu công ty không ghi giảm doanh thu 276 triệu tiền hàng bị công ty Nam Phương trả lại vi phạm chuẩn mực doanh thu ( Tính chắn việc xác định doanh thu ) III KẾT LUẬN: Đối với Doanh nghiệp, Báo cáo tài công cụ tài dùng để phản ảnh tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình thực trạng hoạt động doanh nghiệp, quan trọng giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp kiểm tra, giám sát, quản lý điều hành hoạt động doanh nghiệp, bên cạnh giúp nhà đầu tư để xác định tình hình doanh nghiệp để định đầu tư hay không, báo cáo tài quan trọng việc phát triển mở rộng kinh doanh doanh nghiệp Trong trình quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp thực phương pháp quản trị tài khác tương ứng với mục tiêu kinh doanh Kếtoántài áp dụng chuyên môn nghiệp vụ kếtoán để xử lý cung cấp thông tin tài đáp ứng mục tiêu có lợi cho doanh nghiệp mục tiêu quản trị doanh nghiệp Tuy nhiên thực xử lý kế toán, doanh nghiệp phải tuân thủ quy định chuẩn mực kếtoán quốc tế chung thừa nhận chuẩn mực kếtoán Việt nam Financial Accounting Với mục đích huy động vốn từ cổ đông công ty có xu hướng khai tăng lợi nhuận khai giảm nợ phải trả Báo cáo tài công ty Sau xử lý bút toán cụ thể Công ty công bố báo cáo tài kèm theo kế hoạch việc dự kiến mở rộng kinh doanh TÀI LIỆU THAM KHẢO: - KẾTOÁN QUẢN TRỊ - NHÀ XUẤT BẢN TỔNG HỢP –TP HCM - TÀI LIỆU KẾTOÁNTÀICHÍNH – CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ - CHUẨN MỰC KẾTOÁN QUỐC TẾ ... thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có... cáo kế toán công ty vi phạm số chuẩn mực kế toán: * Tính minh bạch báo cáo tài (Chương I chuẩn mực kế toán Quốc tế) Thông tin đưa bị bóp méo không trung thực, thiếu độ tin cậy, không phản ánh tình. .. * Chuẩn mực kế toán Quốc tế IAS2 : Chuẩn mực kế toán hàng tồn kho ( Tương ứng Việt nam có chuẩn mực kế toán số 02 ) Financial Accounting - Vi phạm tính quán việc tính chi phí kỳ kế toán: Giả định