Bài tập tình huống kế toán tài chính (123)

Lớp GaMBA.M0210 Lê Thị Thu Thảo BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Đề bài: Tình Công ty MAXDOOR Công ty Maxdoor doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian nghiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc Theo nghiên cứu Phòng này, thị truờng phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty Maxdoor Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc Maxdoor hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, công ty Maxdoor áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Yêu cầu: Công ty Maxdoor có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Lớp GaMBA.M0210 Lê Thị Thu Thảo BÀI LÀM I Công ty Maxdoor có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Đối với doanh nghiệp lớn hay nhỏ vốn yếu tố quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Để huy động vốn hiệu điều đơn giản, doanh nghiệp huy động đủ số vốn mà họ cần Doanh nghiệp huy động vốn nhà đầu tư doanh nghiệp đáp ứng mong đợi họ Trước định rót vốn vào dự án, công trình hay lĩnh vực kinh tế nhà đầu tư thường quan tâm đến yếu tố Để đạt mục đích huy động vốn, doanh nghiệp phải đánh bóng thông tin để thu hút nhà đầu tư rót vốn Và việc đánh bóng thông tin khó đánh bóng số báo cáo tài cho hợp lý có lợi cho doanh nghiệp Với mục tiêu mở rộng thị trường phía Bắc, công ty Maxdoor phải huy động vốn từ cổ đông Trên thực tế, công ty Maxdoor lỗ 203,5 triệu đồng Sẽ chẳng có nhà đầu tư đầu tư vào công ty làm ăn thua lỗ, Công ty có xu hướng khai tăng lợi nhuận ghi giảm nợ phải trả báo cáo tài cổ đông nhà đầu tư vào kết kinh doanh công ty để đưa định đầu tư, cụ thể sau: Khai tăng lợi nhuận: Với tình hình thực tế kết kinh doanh năm 2007 lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng; năm 2008 lỗ 203,5 triệu đồng, công ty Maxdoor có xu hướng khai tăng lợi nhuận năm 2008 mức lãi lớn mức lợi nhuận năm 2007 Ghi giảm nợ Báo cáo tài chính: Các khoản nợ phải trả công ty nên có xu hướng khai giảm cách điều chỉnh giảm giá trị khoản nợ phải trả Bởi tỷ lệ nợ phải trả tổng nguồn vốn doanh nghiệp nhỏ chứng tỏ lực vốn doanh nghiệp lớn, vốn vay vốn chiếm dụng chiếm tỷ lệ thấp, tài sản doanh nghiệp hình thành chủ yếu từ vốn tự có doanh nghiệp Khi ghi giảm Nợ phải trả làm giảm nguồn vốn, giảm tiền mặt công ty Nhưng ngược lại, giảm Nợ phải trả Hệ số khả toán công ty tăng do: Hệ số khả toán tổng quát = Tổng tài sản Tổng nợ phải trả Hệ số lớn làm cho nhà đầu tư tin tưởng vào khả toán khoản phải trả công ty đáng tin cậy yên tâm rót vốn đầu tư Lớp GaMBA.M0210 Lê Thị Thu Thảo Với kết kinh doanh có lãi tỷ lệ nợ phải trả thấp, cổ đông cổ đông tương lai có nhìn tích cực tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp xem xét đầu tư vào cổ phiếu công ty II Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có lúc thuận lợi, có lúc khó khăn phụ thuộc vào nhiếu yếu tố khách quan chủ quan thị trường, tình hình kinh tế xã hội, việc điều hành hoạt động máy lãnh đạo Với mục tiêu lợi ích lâu dài doanh nghiệp thời điểm định cần thiết có xử lý nghiệp vụ kế toán mang tính hợp lý tính hợp lệ hợp pháp Nếu theo nguyên tắc thận trọng kế toán tài công ty Maxdoor phải khai giảm lợi nhuận tăng khoản nợ phải trả Lý do: hàng bị công ty Nam Phương trả lại hàng chưa nhập kho công ty phải ghi nhận hàng tồn kho hàng đường Do hàng bị trả lại nên hàng có vấn đề chất lượng sản phẩm, công ty phải trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, khoản chi phí hạch toán vào giá vốn hàng bán lợi nhuận có xu hướng giảm xuống Cũng hàng bị trả lại nên Công ty Maxdoor phải ghi giảm khoản nợ phải thu (nếu Công ty Nam Phương chưa trả tiền) tăng khoản nợ phải trả (nếu Công ty Nam Phương toán tiền) Đối với đơn hàng Công ty APPA chưa đủ điều kiện để ghi nhận doanh thu nên thông tin không làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh Tuy nhiên : - Số liệu kết HĐSXKD năm 2007 coi phù hợp với điều kiện cần đủ, lợi nhuận sau thuế đạt 1,23 tỷ đồng - Số liệu kết HĐSXKD năm 2008 nói điều cần phải xử lý số liệu ngắn hạn để đạt mục đích dài hạn - Việc báo cáo kết SXKD lỗ 203,5 triệu đồng bất lợi việc thu hút với nhà đầu tư điều khách quan thị trường bất động sản đóng băng, nguyên liệu đầu vào tăng nhanh cần có nhìn thực tế kỳ vọng nhà đầu tư Cụ thể công ty cần có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn: Tạm thời chưa ghi nhận nghiệp vụ bán hàng bán bị trả lại Lớp GaMBA.M0210 Lê Thị Thu Thảo Do số lượng hàng trả lại Công ty Nam Phương chưa nhập kho nên công ty chưa ghi nhận nghiệp vụ bán hàng bị trả lại Nếu công ty ghi nhận lượng hàng làm tăng giá trị hàng tồn kho thêm 276 triệu đồng Điều gây ảnh hưởng không tốt đến báo cáo kết kinh doanh Thúc đẩy bán hàng để tăng doanh thu Do Công ty APPA khách hàng thường xuyên nên công ty bán chịu lô hàng 452 triệu đồng cho APPA Ngoài công ty nên áp dụng chế độ cho APPA hưởng chiết khấu toán toán sớm, chiết khấu thương mại APPA mua với lượng hàng có số lượng nhiều giá trị lớn Nếu công ty bán lô hàng cho APPA báo cáo kết kinh doanh ghi nhận thêm 452 triệu đồng doanh thu Như công ty có kết tăng doanh thu, tăng lợi nhuận bảng kết qủa kinh doanh Hoãn chưa công bố đầy đủ thiệt hại vụ hoả hoạn gây Thực tế hoả hoạn xảy vào đầu năm 2009 mà Báo cáo tài năm 2008 chưa phản ánh thiệt hại Tuy nhiên, công bố, nhà đầu tư lo ngại việc công ty phải toán chi phí để khắc phục tổn thất vụ hỏa hoạn gây công ty phải bỏ tiền để sửa chữa khôi phục lại nhà máy để vận hành bình thường Do công ty không nên công bố thiệt hại nặng để tránh gây tâm lý hoang mang cho cổ đông nhà đầu tư bên Thay đổi phương pháp tính giá hàng tồn kho từ phương pháp Nhập sau xuất trước sang phương pháp Nhập trước xuất trước Hiện công ty Maxdoor áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Với cách tính theo phương pháp giá hàng hoá tăng mạnh giá trị hàng tồn kho hàng hoá nhập từ đầu kỳ thấp, giá vốn hàng bán giá trị hàng hoá nhập vào cao Nếu giá vốn hàng bán cao hàng tồn kho có giá trị thấp Điều dẫn đến lợi nhuận công ty thấp Vì muốn đạt tiêu tăng lợi nhuận công ty nên thay đổi phương pháp tính giá hàng tồn kho từ Nhập sau xuất trước sang Nhập trước xuất trước để giảm giá vốn hàng bán từ tăng lợi nhuận III Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Để huy động vốn đầu tư cổ đông, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành làm lại số liệu theo hướng có lợi cho công ty Như vậy, công ty vi phạm chuẩn mực kế toán, cụ thể sau: Lớp GaMBA.M0210 Lê Thị Thu Thảo - Vi phạm chuẩn mực IAS 18 ghi nhận doanh thu: Công ty ghi nhận 452 triệu đồng doanh thu rủi ro quyền lợi chưa trao cho công ty APPA, đồng thời không ghi nhận giảm doanh thu công ty Nam Phương hàng bán bị trả lại (mà trường hợp Công ty ghi tăng doanh thu) - Vi phạm nguyên tắc quán việc ghi nhận hàng tồn kho: Công ty chuyển sang sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) thay cho phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) - Vi phạm chuẩn mực IAS ghi nhận hàng tồn kho: Không nhập kho lô hàng trị giá 276 triệu đồng công ty Nam Phương trả lại Ngoài ra, công ty không lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho thị trường tiêu thụ có dấu hiệu bất ổn như: Thị trường bất động sản đóng băng, giá nhập nguyên vật liệu tăng - Công ty vi phạm tính minh bạch công khai việc công bố thông tin cho cổ đông nhà đầu tư số liệu kế toán không công bố vụ hỏa hoạn khu nhà máy công ty Bình Dương Qua thông tin cụ thể công ty Maxdoor tình này, nhận thấy công ty chưa quản lý, giám sát chất lượng hàng hóa Minh chứng cho thấy lô hàng bị trả lại có trị giá 276 triệu đồng, số không nhỏ lợi nhuận thu công ty năm 2007 đạt 1,23 tỷ đồng Thiết nghĩ trước công ty Maxdoor mở rộng thị trường miền Bắc, công ty cần xem xét để cân đối lực tài cụ thể mình, đánh giá lại đội ngũ quản lý công ty để cải thiện tình hình sản xuất kinh doanh công ty, mang lại niềm tin nhà đầu tư khả toán khoản nợ khả chi trả cổ tức cho cổ đông Maxdoor Tài liệu tham khảo:  Giáo trình “Kế toán tài chính” chương trình đào tạo thạc sĩ Quản trị kinh doanh trường ĐH GriggsS  www.vnexpress.net  www.dantri.com.vn  www.vneconomy.com.vn ... Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn... tin nhà đầu tư khả toán khoản nợ khả chi trả cổ tức cho cổ đông Maxdoor Tài liệu tham khảo:  Giáo trình Kế toán tài chính chương trình đào tạo thạc sĩ Quản trị kinh doanh trường ĐH GriggsS... nhuận ghi giảm nợ phải trả báo cáo tài cổ đông nhà đầu tư vào kết kinh doanh công ty để đưa định đầu tư, cụ thể sau: Khai tăng lợi nhuận: Với tình hình thực tế kết kinh doanh năm 2007 lãi sau thuế