Bài tập tình huống kế toán tài chính (78)

MÔN HỌC: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Người thực hiện: Phạm Thị Tư Lớp: GaMBA.M0111 Hà Nội, tháng 12 - 2011 Kế toán tài ĐỀ BÀI: Câu Trình bày sở hình thành, nội dung ý nghĩa Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 14 (Chuẩn mực kế toán doanh thu thu nhập khác) Câu Trình bày sở hình thành, nội dung ý nghĩa Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 02 (Chuẩn mực kế toán hàng tồn kho) Câu Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh tóm lược Torino sau: Công ty Torino Bảng cân đối kế toán Tại ngày 31 tháng 12 năm 2007 Tài sản 2007 2006 Tiền mặt $ 97,700 $ 33,400 70,800 37,000 121,900 102,650 89,500 107,000 Tài sản cố định 310,000 205,000 Khấu hao lũy kế (49,500) (40,000) Tổng cộng $640,400 $ 445,050 $ 62,700 $ 48,280 15,100 18,830 Trái phiếu phải trả 140,000 70,000 Cổ phiếu phổ thông 250,000 200,000 Lợi nhuận chưa phân phối 172,600 107,940 $ 640,400 $ 445,050 Phải thu khách hàng Hàng tồn kho Các khoản đầu tư Nợ phải trả vốn chủ sở hữu Phải trả người bán Chi phí phải trả Tổng cộng Công ty Torino Báo cáo kết kinh doanh Năm 2007 Doanh thu bán hàng Phạm Thị Tư - Lớp GaMBA.M0111 $ 297,500 Trang 2/15 Kế toán tài Lãi bán tài sản cố định 5,000 302,500 Trừ: Giá vốn hàng bán $ 99,460 Chi phí hoạt động kinh doanh, trừ chi phí khấu hao 14,670 Chi phí khấu hao 35,500 Thuế thu nhập doanh nghiệp 27,270 Chi phí lãi vay 2,940 Lợi nhuận 179,840 $122,660 Các thông tin bổ sung: Trong năm công ty mua tài sản cố định nguyên giá $141,000 toán tiền mặt Các khoản đầu tư bán với giá gốc Trong năm công ty nhượng bán tài sản cố định cũ có nguyên giá $36,000, giá bán $ 15,000 kết lãi $5,000 Cổ tức trả tiền mặt $58,000 trả năm Yêu cầu Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ (sử dụng phương pháp gián tiếp) BÀI LÀM: Câu Câu 2: * CƠ SỞ HÌNH THÀNH : Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 02 chuẩn mực kế toán số 14 Trong gần hai chục năm qua, với trình phát triển đổi sâu sắc kinh tế theo chế thị trường, hệ thống kế toán Việt Nam không ngừng hoàn thiện phát triển, góp phần tích cực vào việc tăng cường nâng cao hiệu quản lý kinh tế, tài Với tư cách công cụ quản lý, kế toán gắn liền với hoạt động kinh tế xã hội, kế toán đảm nhiệm chức cung cấp thông tin hữu ích cho định kinh tế Vì vậy, kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không với hoạt động tài Nhà nước mà vô cần thiết quan trọng hoạt động tài doanh nghiệp, tổ chức Ở Việt Nam, đặc điểm phát triển kinh tế, nay, Luật Kế toán chế độ kế toán quy định số vấn đề mang tính chất chuẩn mực chưa đầy đủ chưa Phạm Thị Tư - Lớp GaMBA.M0111 Trang 3/15 Kế toán tài đồng bộ, chưa thành hệ thống hoàn chỉnh chưa phù hợp với thông lệ chuẩn mực quốc tế kế toán Trước đây, chưa ban hành riêng hệ thống chuẩn mực kế toán nên doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn việc tổ chức công tác kế toán Công tác kiểm tra, kiểm toán vận dụng nhiều cách khác nhau, thiếu sở khẳng định đưa nhận xét, đánh giá “đúng, sai” Thực tiễn trình đổi kinh tế nước ta năm qua chứng minh việc xây dựng hệ thống chuẩn mực kế toán quốc gia cho Việt Nam vấn đề xúc vô cần thiết để tạo dựng hành lang pháp lý cho hoạt động kế toán, đồng thời đòi hỏi trình hội nhập quốc tế khu vực Nhận thức tầm quan trọng chuẩn mực kế toán, để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế trình hội nhập, phù hợp với thông lệ quốc tế, từ năm 1990, từ năm 1996 trở lại đây, Bộ Tài với giúp đỡ Dự án Kế toán Kiểm toán thuộc Chương trình trợ giúp kỹ thuật Liên minh Châu Âu (EURO- TAPVIET) gần hỗ trợ Ngân hàng Thế giới (WB) tiến hành nghiên cứu, xúc tiến nhiều công việc cho tiến trình xây dựng, tạo lập khuôn khổ pháp lý kế toán, có hệ thống chuẩn mực kế toán quốc gia Việt Nam Ngày 31 tháng 12 năm 2001: - Căn Pháp lệnh Kế toán Thống kê công bố theo Lệnh số 06-LCT/HĐNN ngày 20/5/1988 Hội đồng Nhà nước Điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước ban hành theo Nghị định số 25-HĐBT ngày 18/3/1989 Hội đồng Bộ trưởng (nay Chính phủ); - Căn Nghị định số 15/CP ngày 2/3/1993 Chính phủ nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm quản lý Nhà nước Bộ, quan ngang Bộ; - Căn Nghị định số 178/CP ngày 28/10/1994 Chính phủ nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức máy Bộ Tài chính; - Để đáp ứng yêu cầu đổi chế quản lý kinh tế, tài chính, nâng cao chất lượng thông tin kế toán cung cấp kinh tế quốc dân để kiểm tra, kiểm soát chất lượng công tác kế toán; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán Chánh Văn phòng Bộ Tài chính, Bộ trưởng Bộ Tài Chính Quyết định số định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 (đợt 1) với ) có số hiệu tên gọi sau đây: - Chuẩn mực số 02 - Hàng tồn kho; Phạm Thị Tư - Lớp GaMBA.M0111 Trang 4/15 Kế toán tài 2 - Chuẩn mực số 03 - Tài sản cố định hữu hình; - Chuẩn mực số 04 - Tài sản cố định vô hình; - Chuẩn mực số 14 - Doanh thu thu nhập khác Bốn (04) chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định áp dụng tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế nước.Quyết định có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2002 * NỘI DUNG CHUẨN MỰC: I Chuẩn mực số 02: Hàng tồn kho Xác định giá trị hàng tồn kho: Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực được.Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái a Chi phí mua: Chi phí mua hàng tồn kho bao gồm giá mua, loại thuế không hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hàng mua không quy cách, phẩm chất trừ (-) khỏi chi phí mua b.Chi phí chế biến: Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến sản phẩm sản xuất, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trình chuyển hóa nguyên liệu, vật liệu thành thành phẩm.Chi phí sản xuất chung cố định chi phí sản xuất gián tiếp, thường không thay đổi theo số lượng sản phẩm sản xuất, chi phí khấu hao, chi phí bảo dưỡng máy móc thiết bị, nhà xưởng, chi phí quản lý hành phân xưởng sản xuất.Chi phí sản xuất chung biến đổi chi phí sản xuất gián tiếp, thường thay đổi trực tiếp gần trực số lượng sản phẩm sản xuất, chi phí nguyên liệu, vật liệu gián tiếp, chi phí nhân công gián tiếp.Chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm dựa công suất bình thường máy móc sản xuất Công suất bình thường số lượng sản phẩm đạt mức trung bình điều kiện sản xuất bình thường Phạm Thị Tư - Lớp GaMBA.M0111 Trang 5/15 Kế toán tài - Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất cao công suất bình thường chi phí sản xuất chung cố định phân bổ cho đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh - Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất thấp công suất bình thường chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm theo mức công suất bình thường Khoản chi phí sản xuất chung không phân bổ ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ Chi phí sản xuất chung biến đổi phân bổ hết vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh Trường hợp quy trình sản xuất nhiều loại sản phẩm khoảng thời gian mà chi phí chế biến loại sản phẩm không phản ánh cách tách biệt, chi phí chế biến phân bổ cho loại sản phẩm theo tiêu thức phù hợp quán kỳ kế toán.Trường hợp có sản phẩm phụ, giá trị sản phẩm phụ tính theo giá trị thực giá trị trừ (-) khỏi chi phí chế biến tập hợp chung cho sản phẩm c Chi phí liên quan trực tiếp khác Chi phí liên quan trực tiếp khác tính vào giá gốc hàng tồn kho bao gồm khoản chi phí khác chi phí mua chi phí chế biến hàng tồn kho Ví dụ, giá gốc thành phẩm bao gồm chi phí thiết kế sản phẩm cho đơn đặt hàng cụ thể d Chi phí không tính vào giá gốc hàng tồn kho Chi phí không tính vào giá gốc hàng tồn kho, gồm: (1) Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh mức bình thường; (2) Chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ khoản chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho trình sản xuất chi phí bảo quản quy định đoạn 06; (3) Chi phí bán hàng; (4) Chi phí quản lý doanh nghiệp e.Chi phí cung cấp dịch vụ Chi phí cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí nhân viên chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc cung cấp dịch vụ, chi phí giám sát chi phí chung có liên quan Phạm Thị Tư - Lớp GaMBA.M0111 Trang 6/15 Kế toán tài Chi phí nhân viên, chi phí khác liên quan đến bán hàng quản lý doanh nghiệp không tính vào chi phí cung cấp dịch vụ Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Việc tính giá trị hàng tồn kho áp dụng theo phương pháp sau: (a) Phương pháp tính theo giá đích danh; (b) Phương pháp bình quân gia quyền; (c) Phương pháp nhập trước, xuất trước; (d) Phương pháp nhập sau, xuất trước Phương pháp tính theo giá đích danh áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện Phương pháp bình quân gia quyền, giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ vào nhập lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp Phương pháp nhập trước, xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Phương pháp nhập sau, xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau sản xuất sau xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho 3.Giá trị thực lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Giá trị hàng tồn kho không thu hồi đủ hàng tồn kho bị hư hỏng, lỗi thời, giá bán bị giảm, chi phí hoàn thiện, chi phí để bán hàng tăng lên Việc ghi giảm giá gốc hàng tồn kho cho với giá trị thực phù hợp với nguyên tắc tài sản không phản ánh lớn giá trị thực ước tính từ việc bán hay sử dụng chúng.Cuối kỳ kế toán năm, giá trị thực hàng tồn Phạm Thị Tư - Lớp GaMBA.M0111 Trang 7/15 Kế toán tài kho nhỏ giá gốc phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng Việc ước tính giá trị thực hàng tồn kho phải dựa chứng tin cậy thu thập thời điểm ước tính Khi ước tính giá trị thực phải tính đến mục đích việc dự trữ hàng tồn kho Khi có giảm giá nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mà giá thành sản xuất sản phẩm cao giá trị thực được, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho đánh giá giảm xuống với giá trị thực chúng Cuối kỳ kế toán năm phải thực đánh giá giá trị thực hàng tồn kho cuối năm Trường hợp cuối kỳ kế toán năm nay, khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập thấp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch lớn phải hoàn nhập (Theo quy định đoạn 24) để đảm bảo cho giá trị hàng tồn kho phản ánh báo cáo tài theo giá gốc (nếu giá gốc nhỏ giá trị thực được) theo giá trị thực (nếu giá gốc lớn giá trị thực được) 4.Ghi nhận chi phí: Khi bán hàng tồn kho, giá gốc hàng tồn kho bán ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phù hợp với doanh thu liên quan đến chúng ghi nhận Tất khoản chênh lệch khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối niên độ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kế toán năm trước, khoản hao hụt, mát hàng tồn kho, sau trừ (-) phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra, chi phí sản xuất chung không phân bổ, ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kế toán năm trước, số chênh lệch lớn phải hoàn nhập ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh Ghi nhận giá trị hàng tồn kho bán vào chi phí kỳ phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp chi phí doanh thu.Trường hợp số loại hàng tồn kho sử dụng để sản xuất tài sản cố định sử dụng nhà xưởng, máy móc, thiết bị tự sản xuất giá gốc hàng tồn kho hạch toán vào giá trị tài sản cố định Tr ì n h b ày b o c o t i c h í n h Trong báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải trình bày: Phạm Thị Tư - Lớp GaMBA.M0111 Trang 8/15 Kế toán tài (a) Các sách kế toán áp dụng việc đánh giá hàng tồn kho, gồm phương pháp tính giá trị hàng tồn kho; (b) Giá gốc tổng số hàng tồn kho giá gốc loại hàng tồn kho phân loại phù hợp với doanh nghiệp; (c) Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho; (d) Giá trị hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho; (e) Những trường hợp hay kiện dẫn đến việc trích lập thêm hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho; (f) Giá trị ghi sổ hàng tồn kho (Giá gốc trừ (-) dự phòng giảm giá hàng tồn kho) dùng để chấp, cầm cố đảm bảo cho khoản nợ phải trả II Nội dung Chuẩn mực số 14: Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu Các khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu Các khoản góp vốn cổ đông chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu không doanh thu 1.Xác định doanh thu: Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu được.Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định thỏa thuận doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ (-) khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại.Đối với khoản tiền tương đương tiền không nhận doanh thu xác định cách quy đổi giá trị danh nghĩa khoản thu tương lai giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hành Giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu nhỏ giá trị danh nghĩa thu tương lai Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ tương tự chất giá trị việc trao đổi không coi giao dịch tạo doanh thu Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ khác không tương tự việc trao đổi coi giao dịch tạo doanh thu Trường hợp doanh thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận về, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu thêm Khi không xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận doanh Phạm Thị Tư - Lớp GaMBA.M0111 Trang 9/15 Kế toán tài thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ đem trao đổi, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu thêm Nhận biết giao dịch Tiêu chuẩn nhận biết giao dịch chuẩn mực áp dụng riêng biệt cho giao dịch Trong số trường hợp, tiêu chuẩn nhận biết giao dịch cần áp dụng tách biệt cho phận giao dịch đơn lẻ để phản ánh chất giao dịch Tiêu chuẩn nhận biết giao dịch áp dụng cho hai hay nhiều giao dịch đồng thời có quan hệ với mặt thương mại Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm điều kiện sau: (1) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (2) Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; (3) Doanh thu xác định tương đối chắn; (4) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (5) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu bán hàng ghi nhận đảm bảo doanh nghiệp nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch Trường hợp lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng phụ thuộc yếu tố không chắn ghi nhận doanh thu yếu tố không chắn xử lý xong Nếu doanh thu ghi nhận trường hợp chưa thu tiền xác định khoản tiền nợ phải thu không thu phải hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ mà không ghi giảm doanh thu Khi xác định khoản phải thu không chắn thu (Nợ phải thu khó đòi) phải lập dự phòng nợ phải thu khó đòi mà không ghi giảm doanh thu Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi bù đắp nguồn dự phòng nợ phải thu khó đòi Doanh thu chi phí liên quan tới giao dịch phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Các chi phí, bao gồm chi phí phát sinh sau ngày giao hàng (như chi phí bảo hành chi phí khác), thường xác định chắn điều kiện ghi nhận doanh thu thỏa mãn Các khoản tiền nhận trước khách hàng không ghi nhận doanh thu mà ghi nhận khoản nợ phải trả thời điểm nhận tiền trước khách hàng Khoản nợ phải trả số tiền Phạm Thị Tư - Lớp GaMBA.M0111 Trang 10/15 Kế toán tài nhận trước khách hàng ghi nhận doanh thu đồng thời thỏa mãn năm (5) điều kiện quy định đoạn 10 Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất bốn (4) điều kiện sau: (a) Doanh thu xác định tương đối chắn; (b) Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; (c) Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; (d) Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ thực nhiều kỳ kế toán việc xác định doanh thu dịch vụ kỳ thường thực theo phương pháp tỷ lệ hoàn thành Theo phương pháp này, doanh thu ghi nhận kỳ kế toán xác định theo tỷ lệ phần công việc hoàn thành.Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận đảm bảo doanh nghiệp nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch Khi thu hồi khoản doanh thu ghi nhận phải hạch toán vào chi phí mà không ghi giảm doanh thu Khi không chắn thu hồi khoản mà trước ghi vào doanh thu (Nợ phải thu khó đòi) phải lập dự phòng nợ phải thu khó đòi mà không ghi giảm doanh thu Khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi bù đắp nguồn dự phòng nợ phải thu khó đòi Doanh nghiệp ước tính doanh thu cung cấp dịch vụ thỏa thuận với bên đối tác giao dịch điều kiện sau: (a) Trách nhiệm quyền bên việc cung cấp nhận dịch vụ; (b) Giá toán; (c) Thời hạn phương thức toán Phần công việc hoàn thành xác định theo ba phương pháp sau, tuỳ thuộc vào chất dịch vụ: (a) Đánh giá phần công việc hoàn thành; (b) So sánh tỷ lệ (%) khối lượng công việc hoàn thành với tổng khối lượng công việc phải hoàn thành; Phạm Thị Tư - Lớp GaMBA.M0111 Trang 11/15 Kế toán tài (c) Tỷ lệ (%) chi phí phát sinh so với tổng chi phí ước tính để hoàn thành toàn giao dịch cung cấp dịch vụ Trường hợp dịch vụ thực nhiều hoạt động khác mà không tách biệt được, thực nhiều kỳ kế toán định doanh thu kỳ ghi nhận theo phương pháp bình quân Khi có hoạt động so với hoạt động khác việc ghi nhận doanh thu thực theo hoạt động Khi kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định chắn doanh thu ghi nhận tương ứng với chi phí ghi nhận thu hồi Trong giai đoạn đầu giao dịch cung cấp dịch vụ, chưa xác định kết cách chắn doanh thu ghi nhận chi phí ghi nhận thu hồi Nếu chi phí liên quan đến dịch vụ chắn không thu hồi không ghi nhận doanh thu, chi phí phát sinh hạch toán vào chi phí để xác định kết kinh doanh kỳ Khi có chứng tin cậy chi phí phát sinh thu hồi doanh thu ghi nhận theo quy định đoạn 16 Doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia doanh nghiệp ghi nhận thỏa mãn đồng thời hai (2) điều kiện sau: (a) Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; (b) Doanh thu xác định tương đối chắn Doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận sở: (a) Tiền lãi ghi nhận sở thời gian lãi suất thực tế kỳ; (b) Tiền quyền ghi nhận sở dồn tích phù hợp với hợp đồng; (c) Cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận cổ đông quyền nhận cổ tức bên tham gia góp vốn quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn Khi tiền lãi chưa thu khoản đầu tư dồn tích trước doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó, thu tiền lãi từ khoản đầu tư, doanh nghiệp phải phân bổ vào kỳ trước mua Chỉ có phần tiền lãi kỳ sau khoản đầu tư mua ghi nhận doanh thu doanh nghiệp Phần tiền lãi kỳ trước khoản đầu tư mua hạch toán giảm giá trị khoản đầu tư Tiền quyền tính dồn tích vào điều khoản hợp đồng tính sở hợp đồng lần Phạm Thị Tư - Lớp GaMBA.M0111 Trang 12/15 Kế toán tài Doanh thu ghi nhận đảm bảo doanh nghiệp nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch Khi thu hồi khoản mà trước ghi vào doanh thu khoản có khả không thu hồi không chắn thu hồi phải hạch toán vào chi phí phát sinh kỳ, không ghi giảm doanh thu T h u n h ậ p k há c Thu nhập khác quy định chuẩn mực bao gồm khoản thu từ hoạt động xảy không thường xuyên, hoạt động tạo doanh thu, gồm: - Thu lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ; - Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu tiền bảo hiểm bồi thường; - Thu khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước; - Khoản nợ phải trả chủ ghi tăng thu nhập; - Thu khoản thuế giảm, hoàn lại; - Các khoản thu khác Khoản thu lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ tổng số tiền thu thu người mua từ hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ Các chi phí lý, nhượng bán TSCĐ ghi nhận chi phí để xác định kết kinh doanh kỳ Thu khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước khoản nợ phải thu khó đòi, xác định không thu hồi được, xử lý xóa sổ tính vào chi phí để xác định kết kinh doanh kỳ trước thu hồi Khoản nợ phải trả chủ khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ chủ nợ không tồn Tr ì n h b y b o c o t i c h í n h Trong báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải trình bày: (a) Chính sách kế toán áp dụng việc ghi nhận doanh thu bao gồm phương pháp xác định phần công việc hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ; (b) Doanh thu loại giao dịch kiện: - Doanh thu bán hàng; - Doanh thu cung cấp dịch vụ; - Tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia (c) Doanh thu từ việc trao đổi hàng hóa dịch vụ theo loại hoạt động (d) Thu nhập khác, trình bày cụ thể khoản thu nhập bất thường * Ý NGHĨA: Phạm Thị Tư - Lớp GaMBA.M0111 Trang 13/15 Kế toán tài I Ý nghĩa chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng Tồn Kho Sự đời chuẩn mực kế toán (26 chuẩn mực) nói chung chuẩn mực kế toán số 02 (Hàng tồn kho) nói riêng đánh dấu phát triển, đổi nhanh chóng hệ thống kế toán - kiểm toán Việt Nam trước xu mở cửa, hội nhập phát triển; tạo khuôn khổ pháp lý quan trọng cho công tác kế toán - kiểm toán hoạt động kinh tế, đặc biệt công đổi đất nước nói chung, trước hết đổi tư kinh tế, làm sở cho việc ghi sổ kế toán lập báo cáo tài nhằm quản lý chặt chẽ công tác kế toán hàng tồn kho, xác định giá trị hàng tồn kho; phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho phù hợp với tình hình đặc thù doanh nghiệp ghi nhận chi phí đồng thời giúp kế toán, doanh nghiệp phân loại hàng tồn kho để quản lý chi phí, tính giá vốn cách xác có lợi giúp doanh nghiệp chủ động việc trích lập dự phòng việc chủ động tránh bất trắc rủi ro xảy trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp II Ý nghĩa chuẩn mực kế toán số 14 – Doanh thu thu nhập khác Chuẩn mực kế toán số 14 đời có ý nghĩa vô quan trọng doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp xác định doanh thu thu nhập đơn vị đồng thời xác định tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu qua đánh giá tính hiệu doanh nghiệp kì sản xuất kinh doanh.Từ giúp doanh nghiệp có chiến lược điều chỉnh phù hợp cho doanh nghiệp Câu 3: Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ (sử dụng phương pháp gián tiếp) Công ty Torino BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ CÔNG TY TORINO Năm 2007 Đơn vị tính: $ Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh: Lợi nhuận 122,660 Điều chỉnh: Chi phí khấu hao: 35,500 Lãi bán TSCĐ: (5,000) Tăng tài khoản phải thu KH (33,800) Tăng hàng tồn kho: (19,250) Tăng khoản phải trả người bán Phạm Thị Tư - Lớp GaMBA.M0111 14,420 Trang 14/15 Kế toán tài Giảm khoản chi phí phải trả (3,730) Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh 110,800 Dòng tiền từ hoạt động đầu tư: Bán khoản đầu tư 17,500 Bán TSCĐ: 15,000 Mua TSCĐ: (141,000) Dòng tiền hoạt động đầu tư: (108,500) Dòng tiền từ hoạt động tài chính: Phát hành trái phiếu: 70,000 Phát hành cổ phiếu phổ thông: 50,000 Trả cổ tức tiền mặt: (58,000) Dòng tiền từ hoạt động tài chính: 62,000 Tiền mặt tăng năm 64,000 Tiền mặt tồn năm 33,400 Tiền mặt tồn cuối năm 97,700 Tài liệu tham khảo: - Giáo trình môn Kế toán tài - Chuẩn mực kế toán số 02 số 14 “hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam” - www.violet.vn Phạm Thị Tư - Lớp GaMBA.M0111 Trang 15/15 ... ý nghĩa Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 02 (Chuẩn mực kế toán hàng tồn kho) Câu Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh tóm lược Torino sau: Công ty Torino Bảng cân đối kế toán Tại ngày 31 tháng... Tư - Lớp GaMBA.M0111 Trang 13/15 Kế toán tài I Ý nghĩa chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng Tồn Kho Sự đời chuẩn mực kế toán (26 chuẩn mực) nói chung chuẩn mực kế toán số 02 (Hàng tồn kho) nói riêng... dân để kiểm tra, kiểm soát chất lượng công tác kế toán; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán Chánh Văn phòng Bộ Tài chính, Bộ trưởng Bộ Tài Chính Quyết định số định số 149/2001/QĐ-BTC ngày