Lớp GAMBA.M0210 Môn học:Kế toántàiBÀI KIỂM TRA HẾT MÔN Môn học: Kếtoántài Họ tên: Trần Văn Ngư Lớp: M0210 Nhóm: BÀI LÀM A Giới thiệu Công ty MAXDOOR: - Công ty MAXDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt, Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương - Phòng Nghiên cứu thị trường Công ty sau thời gian nghiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc Theo nghiên cứu Phòng này, thị trường phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh, MAXDOOR phải huy động thêm vốn từ cổ đông - Báo cáo tài Công ty cho thấy: năm 2007 lãi sau thuế 1,230 tỷ đồng; năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ năm 2008 cầu thị trường giảm giá nguyên vật liệu tăng cao Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng - Công ty APPA khách hàng thường xuyên MAXDOOR, đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Giám đốc APPA hứa mua hàng huy động vốn - MAXDOOR bán hàng cho Nam Phương bị Công ty trả lại hàng, trị giá lô hàng trả lại 276 triệu đồng Hàng bị trả lại chưa nhập kho MAXDOOR - MAXDOOR kếtoán hàng tồn kho theo thương phương pháp “Nhập sau xuất trước” - Đầu năm 2009 chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông khu nhà máy MAXDOOR Bình Dương xảy hỏa hoạn B Các câu hỏi Công ty MAXDOOR: Câu 1: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả.Tại sao? Trả lời: Để mở rộng hoạt động kinh doanh, công ty phải thành công việc huy động vốn từ nhà đầu tư Muốn đạt điều báo cáo báo cáo tài phải thể tình hình tài chính, tình hình kinh doanh công ty lành mạnh tiến triển tốt Do công ty MAXDOOR có xu hướng khai: Tăng lợi nhuận, giảm nợ phải trả: - Khai tăng lợi nhuận: Lớp GAMBA.M0210 Môn học:Kế toántài + Lợi nhuận nhân tố quan trọng nhất, mục tiêu hoạt động hầu hết doanh nghiệp, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chế thị trường (Công ty MAXDOOR) Lợi nhuận sử dụng thước đo phản ánh kết hoạt động doanh nghiệp kỳ định, thứ cuối mà chủ sở hữu công ty nhận sau trình kinh doanh Lợi nhuận bù đắp vốn đầu tư chủ sở hữu sở để chủ sở hữu đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh Công ty có lợi nhuận ngày tăng có nghĩa hoạt động kinh doanh công ty tiến triển tốt, lợi ích cổ đông gia tăng, điều khuyến khích nhà đầu tư tin tưởng tiếp tục góp vốn + Chính lợi nhuận vấn đề chủ sở hữu quan tâm nhất, nên tình Công ty MAXDOOR, để phát hành thêm cổ phiếu huy động vốn từ cổ đông, MAXDOOR phải chứng minh hiệu sử dụng vốn, lợi ích cổ đông khả an toàn vốn kinh doanh Trong năm 2008, hoạt động kinh doanh MAXDOOR có lỗ 203,5 triệu đồng Nếu giữ nguyên số liệu thuyết phục cổ đông góp thêm vốn để mở rộng hoạt động kinh doanh khó khăn nhà quản lý không thuyết phục cổ đông lợi ích nhận từ việc đầu tư thêm vốn vào Công ty Tuy nhiên thực tế thị trường chứng khoán Việt Nam giai đoạn hoạt động chưa thực minh bạch, nhiều nhà đầu tư đầu tư chưa tìm hiểu hết thông tin doanh nghiệp, đầu tư theo "phong trào", giá cổ phiếu không phản ánh giá trị doanh nghiệp Nhưng doanh nghiệp muốn phát hành thành công cần chứng minh tình hình tài lành mạnh, hoạt động kinh doanh hiệu + Tuy nhiên việc khai tăng lợi nhuận đem lại nhiều rủi ro cho công ty: Ngoài việc phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, chi trả cổ tức cho cổ đông (vấn đề không phát sinh phản ánh thực trạng tài chính), công ty vi phạm nhiều quy định hành lừa dối cổ đông hoạt động kinh doanh tiếp tục xấu việc mở rộng hoạt động kinh doanh không thành công - Khai giảm nợ phải trả: + Ngoài tiêu lợi nhuận cổ đông MAXDOOR quan tâm đến tiêu nợ phải trả, tiêu thể nghĩa vụ Công ty chủ nợ phản ánh khả toán Công ty Khi MAXDOOR giảm công nợ phải trả tức tiêu: Hệ số toán tổng quát (Tổng tài sản/Nợ phải trả), hệ số toán ngắn hạn (Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn), hệ số toán nhanh (Tài sản nhanh/Nợ ngắn hạn) mức cao, hệ số nợ phải trả vốn chủ sở hữu thấp Nó thể Doanh nghiệp có tình hình tài lành mạnh, khả tự chủ tài cao, đảm bảo đủ khả toán khoản nợ đến hạn mức độ an toàn kinh doanh cao, khuyến khích cổ đông góp thêm vốn đầu tư + Ngoài giảm nợ phải trả, MAXDOOR thuận lợi cần huy động vốn từ tổ chức tín dụng để đáp ứng nhu cầu vốn mở rộng sản xuất kinh doanh trường hợp vốn chủ sở hữu chưa tài trợ đủ Lớp GAMBA.M0210 Môn học:Kế toántài Câu Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn?Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Trả lời: Như phân tích để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn công ty có xu hướng tăng doanh thu, lợi nhuận giảm nợ phải trả: - Các xử lý để làm tăng doanh thu, lợi nhuận: Lợi nhuận = Doanh thu - Chi phí, để tăng lợi nhuận, MAXDOOR có xu hướng khai tăng doanh thu khai giảm chi phí, xử lý cụ thể sau: + Ghi nhận doanh thu bán hàng cho công ty APPA: 452 triệu đồng Công ty nên chủ động đề xuất với công ty APPA ký hợp đồng mua bán thức lô hàng hoá làm thủ tục cần thiết để ghi nhận doanh thu, thoả thuận hợp đồng theo hướng cho nợ tiền mua hàng tài công ty APPA thời điểm gặp khó khăn, chưa huy động vốn Việc mua bán làm cho hai công ty có lợi: APPA có hàng hoá để kinh doanh, lắp đặt mà chưa phải toán tiền MAXDOOR ghi nhận thêm doanh thu, lợi nhuận giảm số lượng hàng tồn kho lô hàng Nếu sau công ty APPA trả lại lô hàng MAXDOOR lúc kếtoán báo giảm doanh thu, lợi nhuận, tăng giá trị hàng tồn kho vào kỳ kếtoán sau, huy động vốn từ nhà đầu tư + Chưa ghi nhận giảm doanh thu hàng bán bị trả lại công ty Nam Phương: 276 triệu đồng Về nguyên tắc khoản doanh thu 276 triệu đồng phần lợi nhuận tương ứng lô hàng bán cho công ty Nam Phương bị trả lại phải điều chỉnh kỳ Vì số lượng, giá trị hàng bị trả lại thống Nhưng để phục vụ mục đích ghi tăng doanh thu, lợi nhuận để huy động vốn, MAXDOOR coi số hàng bán Nam Phương chấp nhận kỳ báo cáo việc không cung cấp hồ sơ, thỏa thuận lô hàng bị trả lại đàm phán đẩy lùi chứng từ sang kỳ kếtoán sau ghi nhận vào kỳ kếtoán sau huy động vốn nhà đầu tư + Kếtoán áp dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp: Nhập trước xuất trước Do giá nguyên vật liệu tăng cao nên giá thành đơn vị nguyên vật liệu mua vào sau cao giá thành đơn vị nguyên vật liệu mua vào trước Công ty MAXDOOR áp dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp “Nhập sau xuất trước” nên giá thành đơn vị nguyên vật liệu xuất kho cao giá thành đơn vị nguyên vật liệu tồn kho, làm tăng giá vốn hàng bán dẫn đến giảm lợi nhuận Công ty Lớp GAMBA.M0210 Môn học:Kế toántài Để thực mục tiêu khai tăng lợi nhuận kếtoán MAXDOOR thay đổi phương pháp kếtoán hàng tồn kho từ “Nhập sau xuất trước” sang phương pháp kếtoán hàng tồn kho “Nhập trước xuất trước” Bằng việc thay đổi điều chỉnh giảm giá thành đơn vị nguyên vật liệu xuất kho làm giảm giá vốn hàng bán, tăng lợi nhuận cho Công ty - Các sử lý làm giảm công nợ phải trả: Như phân tích phần trên, Công ty không ghi nhận giảm doanh thu hàng bán bị trả lại Công ty Nam Phương 276 triệu đồng, đồng thời không nhập kho vật tư, không ghi nhận khoản phải trả tương ứng cho công ty Nam Phương để "làm đẹp" báo cáo tài phục vụ mục đích huy động vốn mở rộng kinh doanh từ cổ đông - Chưa công bố thông tin vụ hoả hoạn Bình Dương Công ty chưa nên công bố thông tin vụ hoả hoạn xảy Bình Dương công bố thông tin hoả hoạn vào thời điểm gây hoang mang, lo lắng cho cổ đông nhà đầu tư, điều khiến cho cổ đông không sẵn sàng để góp thêm vốn Trong trường hợp không công bố, công ty buộc phải ghi giảm thiệt hại vụ hoả hoạn gây đến mức thấp nhất, ảnh hưởng đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty.Tùy theo mức độ thiệt hại thực tế mà Kếtoán công ty không ghi nhận ghi nhận phần so với thực tế, ghi nhận số thiệt hại lại vào thời điểm sau Bên cạnh việc khắc phục hậu hoả hoạn gây ra, công ty cần trì sản xuất đảm bảo cam kết với khách hàng công việc cho công nhân viên tránh gây sáo trộn từ nội Câu Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (Yêu cầu yêu cầu 2) Hãy phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Trả lời: Khi nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) liên quan đến chuẩn mực kếtoán phát sinh vi phạm trình chuẩn bị báo cáo: 3.1 Chuẩn mực kếtoán Việt Nam số 14 (VAS14): Doanh thu Thu nhập khác: Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; - Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Theo chuẩn mực kếtoán số 14 MAXDOOR vi phạm nghiêm trọng chuẩn mực ghi nhận doanh thu hai khoản mục: ghi tăng doanh thu bán hàng từ giao dịch với APPA chưa ghi giảm doanh thu bán hàng giao dịch Nam Phương: Lớp GAMBA.M0210 Môn học:Kế toántài - Trong trường hợp giao dịch với APPA: hàng hóa chưa chuyển giao cho APPA, MAXDOOR chưa chuyển giao quyền quản lý, quyền kiểm soát lô hàng bán cho APPA; MAXDOOR chưa thể xác định đầy đủ chi phí liên quan đến giao dịch lô hàng này, cụ thể chi phí bán hàng, chi phí chuyển giao hàng hóa, bảo hành Vì vậy, việc ghi nhân doanh thu giao dịch với Công ty APPA vi phạm nghiêm trọng chuẩn tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu Chuẩn mực kếtoán doanh thu - Trong trường hợp giao dịch với Nam Phương: Theo chuẩn mực kếtoán Việt Nam (chuẩn mực số 14 – Doanh thu thu nhập khác): Giá trị hàng bán bị trả lại giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán Doanh thu xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại Giá trị lô hàng 276 triệu đồng bị Nam Phương trả lại trình nhập kho MAXDOOR Như MAXDOOR chắn thu lợi ích kinh tế từ lô hàng bị Nam Phương trả lại Theo quy định khoản doanh thu, lợi nhuận, giá trị hàng tồn kho, công nợ tương ứng lô hàng phải điều chỉnh ghi nhận kỳ báo cáo 3.2 Chuẩn mực kếtoán Việt Nam số 23 (VAS23): Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm: Một số nội dung chuẩn mực cần lưu ý: - Nếu doanh nghiệp nhận thông tin sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm kiện tồn kỳ kếtoán năm, doanh nghiệp phải trình bày kiện sở xem xét thông tin - Trong số trường hợp, doanh nghiệp phải trình bày báo cáo tài để phản ánh thông tin nhận sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm, thông tin không ảnh hưởng đến số liệu trình bày báo cáo tài Theo yêu cầu chuẩn mực kếtoán Việt Nam số 23 MAXDOOR phải công bố thông tin đo lường sơ ảnh hưởng xảy từ vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương đến báo cáo tài năm 2008 nhằm cung cấp cho cổ đông người sử dụng báo cáo tài thông tin xác tình hình hoạt động doanh nghiệp sau xảy hỏa hoạn nghĩa vụ tiềm ẩn ảnh hưởng vụ hỏa hoạn Tuy nhiên kếtoán MAXDOOR không ghi nhận nghiệp vụ 3.3 Chuẩn mực kếtoán Việt Nam số 29 (VAS29): Thay đổi sách kế toán, ước tínhkếtoán sai sót: Một số nội dung chuẩn mực cần lưu ý : - Tính quán sách kế toán: Doanh nghiệp phải lựa chọn áp dụng sách kếtoán quán giao dịch, kiện tương tự - Doanh nghiệp thay đổi sách kếtoán khi: (1) có thay đổi theo quy định pháp luật chuẩn mực kếtoán chế độ kế toán; (2) Sự Lớp GAMBA.M0210 Môn học:Kế toántài thay đổi dẫn đến báo cáo tài cung cấp thông tin tin cậy thích hợp ảnh hưởng giao dịch kiện tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Như theo chuẩn mực kếtoán Việt Nam số 29 MAXDOOR không thay đổi phương pháp kếtoán hàng tồn kho từ “Nhập sau xuất trước” sang phương pháp “Nhập trước xuất trước” không đảm bảo tính quán sách kếtoán Hơn nữa, thay đổi sách không “dẫn đến báo cáo tài cung cấp thông tin tin cậy thích hợp hơn” mà làm giảm chi phí, tăng lợi nhuận kỳ, phục vụ cho mục đích huy động vốn công ty Danh mục tài liệu tham khảo: Tài liệu môn học Kếtoántài Nguyễn Tấn Bình chủ biên-Tái lần thứ ba nhà xuất Tổng hợp Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2011; Tài liệu môn Kếtoántài chính-Chương trình đào tạo Thạc sỹ Quản trị Kinh doanh quốc tế-Tài liệu tham khảo-lưu hành nội phát hành tháng 08/2009-(Global Adanced); Hệ thống chuẩn mực kếtoán Việt Nam (VAS) ... nghiệp thay đổi sách kế toán khi: (1) có thay đổi theo quy định pháp luật chuẩn mực kế toán chế độ kế toán; (2) Sự Lớp GAMBA.M0210 Môn học :Kế toán tài thay đổi dẫn đến báo cáo tài cung cấp thông... Danh mục tài liệu tham khảo: Tài liệu môn học Kế toán tài Nguyễn Tấn Bình chủ biên-Tái lần thứ ba nhà xuất Tổng hợp Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2011; Tài liệu môn Kế toán tài chính- Chương... GAMBA.M0210 Môn học :Kế toán tài Để thực mục tiêu khai tăng lợi nhuận kế toán MAXDOOR thay đổi phương pháp kế toán hàng tồn kho từ “Nhập sau xuất trước” sang phương pháp kế toán hàng tồn kho “Nhập