BÀITẬP CÁ NHÂN MÔN TÀICHÍNH DOANH NGHIỆP Học viên: Nguyễn Văn Dũng Lớp: GaMBA01.N02 Phần I: ĐỀ BÀI Chọn chủ đề sau để viết phân tích: Tăng vốn doanh nghiệp, quản lý tài sản, công cụ kỹ thuật phòng ngừa rủi ro, sách phân chia lợi tức cổ phần, vấn đề liên quan đến thị trường chứng khoán, tài chính… Phần II:CHỌN ĐỀ TÀI Phân tích trách nhiệm tổ chức kiểm toán bên liên quan đến tính minh bạch thông tin tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Phần III: BÀI LÀM Thị trường chứng khoán Việt Nam đời vào năm 2006 có tốc độ phát triển suy thoái nhanh Chỉ số Việt Nam Index đầu năm 2006 300 đến tháng năm 2007 lên đến xấp xỉ 1100 tính đến thời điểm tháng năm 2009 giao động từ 520, điều đặt thực trạng số lại tăng đột biết vào thời điểm đời lại tụi dốc cách thê thảm sau đến năm hoạt động, chí co thời điểm số Index sấp 260 Phải ảnh hưởng chung suy thoái kinh tế toàn cầu, hay tăng chưởng nóng tính minh bặch tài công ty sàn chứng khoán Sự tăng giảm đột biến làm cho giới đầu tư phải kinh ngạc mà giới chuyên môn phải sửng sốt Vậy trách nhiệm công ty niêm yết; nhà đầu tư (người tổ chức mua, bán cổ phiếu, trái phiếu thị trường chứng khoán) công ty kiểm toán liên quan đến tính trung thực, hợp lý thông tin báo cáo tài thông tin có liên quan (gọi chung thông tin tài chính) công ty niêm yết, nhằm mục đích cảnh báo cho nhà đầu tư chứng khoán, cá nhân tổ chức có liên quan trách nhiệm họ hậu xấu xảy tham gia thị trường chứng khoán Trong lĩnh vực đầu tư tài vào thị trường chứng khoán, định đầu tư phải dựa sở thông tin minh bạch, đáng tin cậy hạn chế rủi ro mang lại hiệu đầu tư cao Vấn đề nhà đầu tư xem vô quan trọng, mang tính định hiệu việc đầu tư chứng khoán Thiếu thông tin, thông tin không đáng tin cậy công ty niêm yết độ rủi ro định nhà đầu tư lớn không nói bị thất bại phá sản Hiện nay, thị trường chứng khoán Việt Nam, thông tin tài công ty niêm yết chưa đáng tin cậy nhân tố sau: Một số lớn công ty niêm yết chưa công khai báo cáo tài cách kịp thời theo quy định pháp luật; số đông công ty niêm yết công khai thông tin tình hình tài chưa kiểm toán độc lập (không có báo cáo kiểm toán đính kèm) Bên cạnh đó, kiểm toán tính chuyên nghiệp, độ tin cậy, đặc biệt độc lập khách quan tổ chức kiểm toán độc lập Việt Nam chưa cao không nói số liệu đưa công ty kiểm toán bị phụ thuộc vào yêu cầu tiêu chí công ty niêm yết sàn, số liệu chưa đạt chuẩn mực quốc tế Bên cạnh đó, phần lớn cac công ty kiểm toán chưa mua bảo hiểm nghề nghiệp, điều này, gây rủi ro lớn cho nhà đầu tư chứng khoán Trước thực trạng tính minh bạch độ tin cậy thông tin tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán thấp độ rủi ro kinh doanh chứng khoán Việt Nam cao, cần phải làm rõ trách nhiệm bên có liên quan thiệt hại thông tin tài công ty niêm yết công khai không trung thực, hợp lý Đồng thời phải làm rõ thiệt hại nghiêm trọng có trách nhiệm thuộc xử lý để có sở giải tranh chấp sau này? Dựa văn pháp luật hành Việt Nam Luật Kế toán, Luật Phòng chống tham nhũng, Nghị định 105/2005 Chính phủ kiểm toán độc lập, chuẩn mực kiểm toán thông lệ quốc tế…Chúng xin đưa trách nhiệm xử lý sai phạm tính minh bạch thông tin tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán sau: thông tin công khai công ty niêm yết không xét tới lợi ích chung kinh tế, lợi ích nhà nước có liên quan trực tiếp đến lợi ích bên gồm: nhà đầu tư, công ty niêm yết công ty kiểm toán độc lập - Đối với công ty niêm yết trường hợp, dù báo cáo tài kiểm toán hay chưa kiểm toán, họ phải chịu trách nhiệm toàn tính trung thực tính minh bạch việc lập trình bày báo cáo tài thông tin liên quan công khai thị trường chứng khoán Đây mấu chốt quan trọng việc thông tin có minh bạch trung thực hay không Vì thân công ty hiểu thực trạng kinh doanh gì, só liệu có xác hay không Theo Luật Kiểm toán nay, cá nhân có trách nhiệm công ty niêm yết bao gồm Người lập báo cáo tài chính, Kế toán trưởng, Giám đốc công ty có liên quan đến thông tin tài công khai phải chịu trách nhiệm tính trung thực hợp lý thông tin Thời hạn chịu trách nhiệm thông tin sử dụng cho định quản trị kinh doanh tối thiểu năm, thông tin liên quan đến ghi sổ kiểm toán, lập báo cáo kế toán chịu trách nhiệm tối thiểu 10 năm, thông tin công trình quan trọng liên quan đến lợi ích quốc gia có tính sử liệu chịu trách nhiệm vĩnh viễn Theo Luật Phòng chống tham nhũng, việc cung cấp thông tin không thật để trục lợi người, tổ chức cung cấp thông tin không trung thực, không hợp lý, mặt phải chịu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật, mặt khác phải chịu trách nhiệm kinh tế hậu gây Như vậy, trường hợp thiệt hại nhà đầu tư, bên có liên quan đến tính minh bạch thông tin tài công ty niêm yết công khai công ty niêm yết cá nhân có liên quan nói phải chịu trách nhiệm thiệt hại - Trường hợp thông tin tài công ty niêm yết công khai kiểm toán tổ chức kiểm toán đưa nhận xét không thích hợp gây thiệt hại cho nhà đầu tư bên có liên quan sau thu hồi thiệt hại từ công ty niêm yết cá nhân có liên quan công ty niêm yết nói trên, phần thiệt hại lại tổ chức kiểm toán độc lập kiểm toán viên thực dịch vụ kiểm toán phải chịu trách nhiệm bồi thường cho bên bị thiệt hại cao không lần phí kiểm toán (Theo Nghị định 105/CP Chính phủ); nước phát triển Mỹ, nước Châu Âu theo thông lệ nhiều quốc gia khác sau thu hồi thiệt hại từ công ty niêm yết cá nhân có liên quan công ty niêm yết nói trên, phần thiệt hại lại tổ chức kiểm toán độc lập kiểm toán viên thực dịch vụ kiểm toán chịu trách nhiệm bồi thường 1/3 giá trị tổn thất cho nhà đầu tư bên có liên quan việc đưa nhận xét không thích hợp thông tin tài công ty niêm yết mà kiểm toán Trường hợp công ty kiểm toán mua bảo hiểm tổ chức bảo hiểm bồi thường số thiệt hại thuộc phần trách nhiệm tổ chức kiểm toán độc lập Số thiệt hại lại nhà đầu tư phải gánh chịu toàn lỗi đưa định không thích hợp Như trường hợp thông tin tài công khai công ty niêm yết kiểm toán tồn sai sót trọng yếu gây thiệt hại cho nhà đầu tư bên có liên quan tổ chức kiểm toán KTV độc lập chịu phần trách nhiệm tổn thất đó, không chịu trách nhiệm toàn thiệt ahị nhà đầu tư - Trách nhiệm nhà đầu tư bên có liên quan: Trường hợp thông tin tài công ty niêm yết kiểm toán mà báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên có nhận xét thông tin không trung thực, không đáng tin cậy cảnh báo nguy có sai phạm nghiêm trọng, nhà đầu tư bên có liên quan thực định sau thu hồi thiệt hại từ công ty niêm yết cá nhân có liên quan công ty niêm yết nêu trên, phần thiệt hại lại nhà đầu tư phải chịu thiệt hại toàn đưa định không Trách nhiệm quan quản lý nhà nước: Uỷ ban chứng khoán nhà nước quan chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý nhà nước hoạt động thị trường chứng khoán nói chung việc minh bạch hoá thông tin công khai thị trường chứng khoán nói riêng Vấn đề then chốt mà quan quản lý nhà nước phải thực xây dựng ban hành đầy đủ đồng văn pháp quy để quản lý chặt chẽ việc minh bạch hoá thông tin công ty niêm yết thực quyền kiểm tra, giám sát chặt chẽ tính minh bạch thông tin, công ty niêm yết công khai xử lý tổ chức cá nhân vi phạm theo luật pháp Tuy nhiên, quan quản lý nhà nước không dùng biện pháp hành can thiệp thô bạo vào việc công khai thông tin, tính minh bạch thông tin công ty niêm yết Nếu quan quản lý nhà nước can thiệp trái pháp luật gây thiệt hại cho công ty niêm yết nhà đầu tư phải chịu bồi thường theo pháp luật Tóm lại, muốn phát triển thị trường chứng khoán Việt Nam cách lành mạnh, bền vững có hiệu vấn đề mấu chốt phải kiểm soát mức độ trung thực thông tin tài công ty niêm yết từ phía nhà nước, nhà đầu tư, tổ chức kiểm toán độc lập Các tổ chức cá nhân có liên quan đến tính minh bạch thông tin tài công ty niêm yết phải hiểu hết trách nhiệm cung cấp thông tin, thực kiểm toán sử dụng thông tin để có định đầu tư Chúng mong rằng, vấn đề bàn đến quy định văn pháp luật hành Việt Nam, thông lệ quốc tế nêu xử lý sai phạm liên quan đến tính minh bạch thông tin tài công khai niêm yết thị trường chứng khoán góp phần giúp bên có liên quan nhận rõ trách nhiệm để làm lành mạnh hoá thị trường chứng khoán non trẻ Việt Nam ... ty kiểm toán liên quan đến tính trung thực, hợp lý thông tin báo cáo tài thông tin có liên quan (gọi chung thông tin tài chính) công ty niêm yết, nhằm mục đích cảnh báo cho nhà đầu tư chứng khoán,... nhân có trách nhiệm công ty niêm yết bao gồm Người lập báo cáo tài chính, Kế toán trưởng, Giám đốc công ty có liên quan đến thông tin tài công khai phải chịu trách nhiệm tính trung thực hợp lý thông... công ty niêm yết công khai thông tin tình hình tài chưa kiểm toán độc lập (không có báo cáo kiểm toán đính kèm) Bên cạnh đó, kiểm toán tính chuyên nghiệp, độ tin cậy, đặc biệt độc lập khách quan