các loại thuế chủ yếu

Chương Các loại thuế chủ yếu Ths Trần Trọng Nam Bộ môn Tài Khoa kế toán & QTKD Nội dung mục tiêu chương  3.1 Thuế tiêu dùng  3.2 Thuế thuế thu nhập  3.3 Thuế tài sản  Mục đích:  Các loại thuế chủ yếu Việt Nam xếp theo tiêu chí sở tính thuế: Thuế tiêu dùng, thuế thu nhập thuế tài sản  Khái niệm, đặc điểm phương thức đánh thuế loại thuế  Tổng quan sắc thuế phổ biến loại thuế 3.1 Thuế tiêu dùng  3.1.1 Khái niệm đặc điểm  3.1.2 Nguyên tắc đánh thuế tiêu dùng  3.1.3 Phân loại thuế tiêu dung 3.1.1 Khái niệm đặc điểm  Khái niệm: “Thuế tiêu dùng (còn gọi thuế đánh chi tiêu) loại thuế gồm sắc thuế dựa khoản chi tiêu dùng hàng hóa dịch vụ để đánh thuế”  Động viên thêm phận thu nhập người chịu thuế qua việc mua sắm hàng hóa dịch vụ  Là công cụ giúp Nhà nước điều chỉnh cấu tiêu dùng, tiết kiệm đầu tư toàn xã hội 3.1.1 Khái niệm đặc điểm  Đặc điểm  Thuế tiêu dùng luôn gắn liền với trình trao đổi hàng hóa cấu thành giá mua hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng phải trả  Thuế tiêu dùng loại thuế gián thu  Thuế tiêu dùng loại thuế thực  Thuế tiêu dùng thường mang tính lũy thoái so với thu nhập  Thuế tiêu dùng có phạm vi đánh thuế rộng 3.1.2 Nguyên tắc đánh thuế tiêu dùng Xác định phạm vi đánh thuế liên quan chặt chẽ đến địa điểm xảy hoạt động trao đổi, giao dịch:  Nguyên tắc đánh thuế tiêu dùng  Nguyên lý đánh thuế theo xuất xứ  Nguyên lý đánh thuế theo điểm đến Nguyên lý đánh thuế theo xuất xứ  Đánh thuế tiêu dùng dựa vào nơi cư trú người sản xuất hàng hóa cung cấp dịch vụ, không phân biệt hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nước hay nước ngoài:    Mọi hàng hóa sản xuất bán bị đánh thuế Không quan tâm đến việc hàng hóa tiêu dùng đâu vào thời điểm Hàng hóa nhập miễn thuế:   Tăng thâm hụt cán cân vãng lai Những nước lợi cạnh tranh, việc vận dụng nguyên lý không mang lại hiệu Nguyên lý đánh thuế theo điểm đến  Đánh thuế tiêu dùng vào nơi thực hành vi tiêu dùng:  Thuế đánh vào tất hàng hóa dịch vụ nơi người tiêu dùng cư trú, không phân biệt hàng hóa sản xuất nước hay sản xuất nước   Hàng hóa xuất chịu thuế hàng hóa, dịch vụ nhập nước phải chịu thuế Các khoản thuế đánh vào hàng nhập vào điểm đến hàng hóa  VAT: lấy nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến làm thực thi quyền đánh thuế:  Thuế đánh tất khâu = Thuế cần thu “điểm đến”  Nếu giai đoạn đánh thuế cuối giai đoạn xuất số thuế thu từ trước trả lại thông qua chế khấu trừ hoàn thuế ( thuế VAT hàng hóa, dịch vụ xuất 0% cho phép khấu trừ hoàn lại phần thuế GTGT có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ) Nên đánh thuế theo nguyên lý nào?  Đánh thuế theo nguyên lý điểm đến hợp lý vì:  Ngoài việc sử dụng hàng hóa, dịch vụ cá nhân, người tiêu dùng sử dụng hàng hóa dịch vụ công cộng Nhà nước cung cấp  Nếu đánh thuế theo nguyên lý xuất xứ người tiêu dùng nước khác có nguy phải chịu thuế nước  Đánh thuế tiêu dùng theo nguyên lý xuất xứ phù hợp vì:  Thu hồi lại phần chi phí mà Nhà nước nơi sản xuất bỏ Người tiêu dùng nước có phải chịu thuế bình thường 3.1.3 Các loại thuế tiêu dùng  Thuế giá trị gia tăng  Thuế tiêu thụ đặc biệt  Xuất nhập Người nộp thuế thu nhập cá nhân  Cá nhân có thu nhập chịu thuế  Tiêu chí đánh thuế:  Nơi trú  Quốc tịch Thuế thu nhập doanh nghiệp  Khái niệm   Là loại thuế thu thu nhập sở kinh doanh để động viên phần thu nhập họ vào ngân sách nhà nước Đặc điểm  Điều tiết vĩ mô kinh tế  Là khoản thu quan trọng NSNN  Thực công thành phần kinh tế  Thúc đẩy sản xuất kinh doanh Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp  Mỹ Nhật: tổ chức kinh tế kinh doanh phải nộp thuế  Thái: công ty tổ chức hùn vốn có tư cách pháp nhân  Việt Nam: tổ chức có thu nhập từ sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Thuế tài sản  Khái niệm đặc điểm  Nguyên tắc đánh thuế  Các sắc thuế chủ yếu Khái niệm, đặc điểm  Tổng quan tài sản  Tài sản đồng nghĩa với cải tồn dạng hữu hình vô hình  Tài sản phải gắn liền với chủ thể định  Tài sản khác với thu nhập Khái niệm (tiếp)  Thuế tài sản  Thuế tài sản tên gọi để sắc thuế lấy tài sản làm đối tượng đánh thuế  Biểu nhiều hình thức với tên gọi khác : thuế mua tài sản; thuế nhà; thuế đất; thuế cải đánh giá trị tài sản ròng; thuế đăng ký tài sản; thuế chuyển nhượng tài sản… Khái niệm (tiếp)  Đặc điểm thuế tài sản:  Quan điểm đánh thuế theo lợi ích  Hỗ trợ cho thuế đánh thu nhập  Giải bất công phân phối tài sản tầng lớp dân cư  Điều chỉnh mối quan hệ tiêu dùng, đầu tư tiết kiệm Nguyên tắc đánh thuế tài sản  Đánh thuế tất tài sản  Đánh thuế vào phận tài sản Đánh thuế tất tài sản  Đối tượng đánh thuế tài sản tất loại tài sản mà chủ sở hữu có  Thiết kế thu hàng năm, mức động viên thấp thường mang ý nghĩa quản lý  Đối tượng nộp thuế chủ sở hữu tài sản  Trị giá TS chịu thuế = Tổng giá trị TS - khoản chi phí tạo thành tài sản  Thường sử dụng hình thức thuế suất lũy tiến  Thích hợp điều kiện xã hội có mức thu nhập GDP bình quân đầu người cao (OECD) Đánh thuế vào phận tài sản  Đối tượng đánh thuế phận toàn tài sản chủ sở hữu  Thuế đất, thuế nhà thuế bất động sản  Thuế đánh lần vào tài sản chuyển dịch quyền sở hữu Các loại thuế tài sản  Thuế tài nguyên  Thuế nhà, đất  Thuế chuyển nhượng tài sản Thuế tài nguyên  Thuế tài nguyên thuế đánh vào tài nguyên thiên nhiên khai thác  Đặc điểm   Là khoản thu mang tính chất tô nhượng  Có tính chất loại phí sử dụng Nguyên tắc thiết lập  Cơ sở xác định thuế tài nguyên tài nguyên nguyên khai  Đánh thuế tài nguyên phải vào tính chất, đặc điểm, điều kiện khai thác loại tài nguyên  Mức thuế suất tài nguyên xác định dựa lợi so sánh tài nguyên thiên nhiên khai thác sử dụng với nguồn vật liệu sẵn có khác  Chính sách thuế tài nguyên thiết lập gắn chặt với yêu cầu bảo vệ môi trường sinh thái Thuế nhà, đất  Cơ sở tính thuế trị giá tài sản nhà đất  Có tính chất trực thu Nguyên tắc thiết lập thuế: - Chỉ đánh thuế nhà, đất thuộc quyền sở hữu sử dụng tư nhân - Thuế suất thuế nhà, đất cần quy định mức thấp - Đánh thuế sở nhà, đất hữu Thuế chuyển nhượng tài sản  Là thuế trực thu đánh vào thu nhập phát sinh từ hoạt động chuyển quyền sử dụng tài sản  Đối tượng nộp thuế: hộ gia đình cá nhân có hoạt động chuyển nhượng tài sản  Đối tượng chịu thuế: giá trị tài sản chuyển quyền sử dụng Thuế chuyển nhượng tài sản  Căn tính thuế:  Diện tích đất tính thuế diện tích đất thực tế chuyển quyền sử dụng  Giá đất tính thuế chuyển quyền sử dụng đất giá quan chức quy định  Thuế suất  2%: đất sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp  4%: Đất ở, đất xây dựng công trình  Số thuế phải nộp ... chương  3.1 Thuế tiêu dùng  3.2 Thuế thuế thu nhập  3.3 Thuế tài sản  Mục đích:  Các loại thuế chủ yếu Việt Nam xếp theo tiêu chí sở tính thuế: Thuế tiêu dùng, thuế thu nhập thuế tài sản... phương thức đánh thuế loại thuế  Tổng quan sắc thuế phổ biến loại thuế 3.1 Thuế tiêu dùng  3.1.1 Khái niệm đặc điểm  3.1.2 Nguyên tắc đánh thuế tiêu dùng  3.1.3 Phân loại thuế tiêu dung 3.1.1... ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế, hoàn thuế  Đăng ký nộp thuế  Đăng ký nộp thuế với quan thuế trực tiếp quản lý  Tránh bỏ sót sở kinh doanh tránh thu thuế trùng lặp quan thuế  Đăng ký chậm