phân tích thực trạng hệ thống thuế việt nam

ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN NGÂN HÀNG-TÀI CHÍNH  BÀI TIỂU LUẬN MƠN HỌC: TÀI CHÍNH CƠNG Đề tài PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM Hà Nội, 10/2016 MỤC LỤC I CƠ SỞ LÝ LUẬN: Hệ thống thuế: Tính chất hệ thống thuế tối ưu: II III 2.1 Tính hiệu kinh tế: 2.2 Chi phí quản lý thuế: .7 2.3 Tính linh hoạt: .7 2.4 Tính cơng bằng: .8 THỰC TRẠNG: Thực trạng hệ thống thuế Việt Nam: 1.1 Hệ thống thuế: .8 1.2 Thực trạng thất thu thuế: .9 Giải pháp: 13 2.1 Giải pháp cải thiện hệ thống thuế Việt Nam: .13 2.2 Giải pháp chống thất thu thuế: 15 LIÊN HỆ VỚI MỘT SỐ HỆ THỐNG THUẾ HIỆN ĐẠI TRÊN THẾ GIỚI: .18 Hệ thống thuế Mỹ: 18 Hệ thống thuế Australia Canada: 20 I CƠ SỞ LÝ LUẬN: Hệ thống thuế: 1.1 Khái niệm: Hệ thống thuế tổng hợp hình thức thuế khác nhau, chúng có mối quan hệ mật thiết với việc xây dựng loại thuế, phương pháp thu thuế thực theo nguyên tắc định Tùy thuộc vào tình hình trị - kinh tế thời kỳ mà Nhà nước điều chỉnh hệ thống thuế cho phù hợp Điều có nghĩa hệ thống thuế chịu chi phối sách thuế Chính sách thuế tổng hợp phương hướng Nhà nước lĩnh vực thu nộp thuế biện pháp hành thu để đạt mục tiêu đề Chính sách thuế thể đường lối phương hướng động viên thu nhập hình thức thuế kinh tế quốc dân Chính sách thuế thực cách thiết lập văn pháp luật lĩnh vực nộp thuế, ban hành loại thuế ưu đãi thuế giai đoạn phát triển định 1.2 Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế: Adam Smith (1723-1790) - Người sáng lập môn phái Kinh tế tự cổ điển tác phẩm “Nghiên cứu chất nguyên nhân giàu có nhân loại” nêu bốn nguyên tắc sau : - Thuế phải công ; - Thuế phải rõ ràng ; - Thu thuế phải thuận tiện cho người đóng thuế ; - Chi phí tiến hành thu thuế phải thấp Bên cạnh nguyên tắc tương tự với nguyên tắc A.Smith có số tác giả đưa số nguyên tắc “Thuế khóa tập trung”, “Ngun tắc bình đẳng tốn học thuế khóa” Trên sở ngun tắc A.Smith nêu trên, nhà kinh tế học đại hoàn chỉnh, bổ sung khái quát thành tiêu thức đánh giá hệ thống thuế tích cực, hiệu Các tiêu thức trở thành kim nam việc xây dựng hệ thống sách thuế nước kinh tế thị trường Sau tiêu thức xây dựng hệ thống thuế : a) Tính cơng : Tính cơng địi hỏi khách quan tiến trình phát triển lịch sử Trong xã hội dân chủ, tính công phải thực sắc thuế Có cơng nghĩa vụ nộp thuế tạo mục tiêu bình đẳng sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế Các nhà kinh tế cho tính cơng thuế phải dựa theo nguyên tắc công theo chiều ngang theo chiều dọc - Hệ thống thuế coi công theo chiều ngang, cá nhân có điều kiện mặt đối xử việc thực nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, nguyên tắc khó áp dụng thực tiễn rõ tiêu thức để xác định hai cá nhân có điều kiện mặt nhau, mặt khác khó xác định cách đối xử việc thực nghĩa vụ thuế nào? - Hệ thống thuế coi công theo chiều dọc, người có khả nộp thuế nhiều phải nộp thuế cao người khác có khả nộp thuế Trong thực tế, để áp dụng nguyên tắc cần xác định rõ hai vấn đề : tiêu thức xác định khả mức độ nộp thuế cao Vấn đề tiêu thức xác định khả nộp thuế có nhiều ý kiến khác Hiện người ta hay dùng tiêu thức thu nhập hay tiêu dùng để đánh giá khả nộp thuế Có ý kiến đề nghị để đánh thuế công nên dựa vào lợi ích mà người nộp thuế nhận từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ cơng cộng Nhà nước Trong thực tế có nhiều hàng hóa cơng cộng Nhà nước cung cấp xác định lợi ích cụ thể mà cá nhân nhận để xác định mức thuế Việc vào lợi ích để đánh thuế xảy trường hợp mà việc cung cấp hàng hóa cơng cộng xác định cách xác lợi ích mà cá nhân nhận Tóm lại, cơng thuế khóa đòi hỏi khách quan, việc đánh giá hệ thống thuế coi công vấn đề đơn giản Do đó, cơng thuế khóa thuộc nhận thức quan điểm quốc gia b) Tính hiệu : Hệ thống thuế phải đảm bảo tính hiệu dựa mặt sau : - Hiệu kinh tế : Một sách thuế đắn thúc đẩy kinh tế phát triển Xây dựng sách thuế khơng sát với thực tế kìm hãm phát triển kinh tế dẫn đến đối tượng nộp thuế có hoạt động sản xuất kinh doanh trốn kê khai nộp thuế cho Nhà nước, giảm thu Ngân sách Nhà nước - Hiệu thu thuế lớn : Thể tính hiệu tổng số thuế thu lớn với chi phí tổ chức thu thuế thấp Trong thực tế, thu thuế phát sinh chi phí, khoản chi phí trực tiếp quan thuế chi phí gián tiếp người nộp thuế gánh chịu Tính hiệu thu thuế thể tổng số thuế thu nhiều sở chi phí trực tiếp quan thuế chi phí gián tiếp người nộp thuế thấp Các khoản chi phí gọi chi phí hành Nhằm giảm bớt chi phí hành địi hỏi hệ thống thuế phải đơn giản chứa đựng mục tiêu Mặt khác, hệ thống thuế đơn giản, dễ hiểu việc quản lý, kiểm tra, kiểm soát Nhà nước người nộp thuế dễ dàng, thuận tiện c) Tính xác : Một hệ thống thuế xác thể rõ ràng minh bạch Trước hết phải rõ chịu thuế, mức thuế phải nộp thời hạn nộp thuế, quy định rõ ràng mức phạt đối tượng nộp thuế, vi phạm Luật thuế, quan thuế hướng dẫn sở kinh doanh thực sai quy định Luật thuế Hệ thống thuế không rõ ràng, minh bạch gây khó khăn cho nhà đầu tư nước, hạn chế thu hút vốn đầu tư nước nước để phát triển kinh tế d) Tính thuận lợi : Tính thuận lợi thể dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ quản lý khả thích ứng hệ thống thuế hoàn cảnh kinh tế thay đổi Yêu cầu tính dễ hiểu, dễ thực thường thuộc kỹ thuật xây dựng văn pháp luật quy định thuế cho logic, mạnh dạn, rõ ràng, từ dùng văn phải mang tính phổ thơng để dễ hiểu hiểu thực dễ kiểm tra, kiểm soát việc thực luật thuế thực tế Hệ thống thuế phải đảm bảo có khả dễ thích ứng với thay đổi hồn cảnh kinh tế phát huy vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế thuế, người thực sách thuế tầng lớp dân cư xã hội Cho nên sách thuế đơn giản, dễ hiểu người dân có điều kiện hiểu rõ làm theo quy định luật thuế Có vậy, thuế phát huy vai trị cơng cụ chủ yếu tạo nguồn thu cho NSNN thực điều tiết vĩ mô kinh tế Để đảm bảo yêu cầu mà không vi phạm nguyên tắc định ra, xây dựng hệ thống thuế quan lập pháp thường quy định khung thuế suất, việc quy định thuế suất cụ thể thường giao cho quan hành pháp, có đảm bảo cho hệ thống thuế thích ứng với biến động hồn cảnh kinh tế Tính chất hệ thống thuế tối ưu: 2.1 Tính hiệu kinh tế: Tính hiệu so sánh kết đạt chi phí bỏ Tính hiệu xem xét góc độ - Hiệu hành thu: Thể tính hiệu thuế tổng số thuế thu lớn với chi phí hành thuế thấp Chi phí hành thuế bao gồm khoản chi phí trực tiếp quản lý quan thuế chi phí gián tiếp người nộp thuế gánh chịu; khoản chi phí phụ thuộc vào: tính phức tạp hay đơn giản hệ thống thuế, số lượng mức độ phân biệt thuế suất người nộp thuế sở tính thuế, lựa chọn loại thuế Nói chung loại thuế có sở tính thuế phức tạp, u cầu quản lý cao thường có chi phí hành lớn - Hiệu so với xã hội (hiệu góc độ xã hội): Tính hiệu thuế thể chỗ gánh nặng phụ trội thuế tạo phải mức thấp Gánh nặng phụ trội phần tổn thất phúc lợi xã hội vược số thuế mà phủ thu được, cịn gọi chi phí phúc lợi xã hội phần trắng 2.2 Chi phí quản lý thuế: Chi phí hành để điều hành hệ thống thuế bao gồm chi phí thời gian, cơng sức người nộp thuế người quản lý thuế Các chi phí hành liên quan đến việc vận hành hệ thống thuế bao gồm ghi chép sổ sách, lưu trữ hóa đơn, chứng từ; quy định miễn trừ thuế; chi phí liên quan đến việc phát hành vi vi phạm phát luật trốn thuế, … Hệ thống thuế phức tạp với nhiều mức thuế suất đạt hiệu mặt kinh tế , đòi hỏi chi phí hành lớn Vì thế, thực tế, hệ thống thuế thường đơn giản, mức thuế suất 2.3 Tính linh hoạt: Cơ sở lý luận thực tiễn rằng, khơng có cấu thuế tối ưu cho tất quốc gia Tuy vậy, có số nguyên tắc chung để quốc gia tham khảo xây dựng hệ thống thuế: - Đối với thuế gián thu, không dựa vào nguồn gốc sản xuất để phân biệt thuế hàng hóa tiêu dùng, giảm dần, tiến tới loại bỏ đánh thuế vào khâu sản xuất trung gian, đánh thuế tiêu thụ đặc biệt vào mặt hàng xa xỉ áp dụng tỷ suất thuế thấp mặt hàng chiếm tỷ trọng lớn chi tiêu người nghèo, giảm thuế quan, phân biệt thuế đầu vào cho sản xuất hàng tiêu dùng, hạn chế đánh thuế xuất khẩu, trừ lý đặc biệt bảo vệ nguồn tài nguyên thiên nhiên Các mặt hàng chiếm tỷ trọng lớn chi tiêu người nghèo nông sản, thực phẩm cần loại khỏi sở tính thuế - Đối với thuế trực thu, thuế thu nhập cá nhân cần dựa cấu thuế có sở tính thuế rộng, thuế suất biên tăng dần mức độ vừa phải, ưu đãi thuế nên áp dụng hạn chế phạm vi thời hạn, ưu đãi thuế nên phân phối hợp lý ngành để tạo phát triển cân đối Về sở tính thuế, hệ thống thuế cần mở rộng sở tính thuế , giảm dần thuế suất tỷ lệ số lượng 2.4 Tính cơng bằng: Đánh thuế thu nhập tối ưu chọn lựa thuế suất nhóm thu nhập để tối đa hóa phúc lợi xã hội theo hướng đáp ứng nguồn thu theo yêu cầu Chính phủ Từ giả định, mơ hình Edgeworth rằng, cần đánh thuế cho phân phối thu nhập sau thuế công tốt Thuế nên thiết kế cho phân phối thu nhập sau thuế thật công bằng, thông qua lấy bớt phần thu nhập người giàu, mức thỏa dụng biên bị đồng thuế người giàu nhỏ người nghèo Thuế thu nhập nên đánh theo cấu trúc thuế lũy tiến để “bằng phẳng hóa thu nhập” từ đối tượng có thu nhập cao để đạt công Các nghiên cứu thuế tối ưu áp dụng với hàng hóa thu nhập, thống đến kết luận tiêu chuẩn hệ thống thuế tối ưu để đảm bảo tính cơng đánh thuế Một là, nên đánh thuế cao vào người có mức tiêu dùng cao, đánh thuế thấp vào người có mức thiêu dùng thấp Hai là, đánh thuế cao vào người có thu nhập cao, đánh thuế thấp vào người có thu nhập thấp II THỰC TRẠNG: Thực trạng hệ thống thuế Việt Nam: 1.1 Hệ thống thuế: Hệ thống thuế Việt Nam hệ thống gồm khoảng loại thuế khoảng 100 loại phí quản lý tập trung Mọi nguồn thu từ thuế lệ phí Việt Nam Quốc hội Việt Nam Ủy ban Thường vụ Quốc hội đặt luật pháp lệnh, thu Tổng cục Thuế Việt Nam thông qua quan thu cục thuế, chi cục thuế, phịng thuế, đội thuế, Tổng cục Hải quan Việt Na, thông qua quan cục hải quan, chi cục hải quan, cán chuyên môn ủy quyền khác khắp địa phương nước Đối với phí lệ phí, quan thu thuộc bộ, ngành, quyền địa phương có liên quan ủy quyền thu Về danh nghĩa, mức thuế ( thuế suất) Quốc hội Việt Nam quy định Song thực tế, mức thuế Chính phủ đề nghị với tư vấn Bộ Tài mà cụ thể Tổng cục Thuế Đối với số sắc thuế thuế xuất nhập khẩu, Quốc hội cho phép Chính phủ tự điều chỉnh cần thiết Riêng phí lệ phí nguồn thu quyền địa phương, quyền địa phương có quyền định mức thu Hệ thống thuế Việt Nam không chia thành sắc thuế quốc gia sắc thuế địa phương nhiều nước Tuy nhiên, Luật Ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH11 có quy định số sắc thuế lệ phí mà quyền địa phương hưởng 100% số sắc thuế mà quyền cấp chia tùy theo tình hình địa phương 1.2 Thực trạng thất thu thuế: Thuế suất sắc thuế mức trung bình Bảng dẫn số sắc thuế chủ yếu gồm thuế TNDN, thuế TNCN thuế GTGT cho thấy mức thuế suất Việt Nam mức trung bình so với khu vực Đông Nam Á thấp so với nước phát triển Tuy nhiên tình trạng thất thu thuế Việt Nam xảy hầu hết ngành kinh tế : Công nghiệp, dịch vụ, nông lâm thủy hải sản, y tế, giáo dục… Ví dụ: Theo báo cáo Tổng cụ Thuế, thu thuế nội địa năm 2014 vượt dự toán, đạt 681.000 tỷ đồng, nợ thuế 70.200 tỷ đồng => Số nợ thuế chiếm 10% tổng thu thuế nội địa Cơ quan thuế tra, kiểm tra chống gian lận, thất thu thuế với khoảng gần 68 000 doanh nghiệp kiến nghị xử lý thu vào ngân sách tới 12 200 tỷ đồng Sau kiểm tra 2900 doanh nghiệp kêu lỗ, doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá có hoạt động giao dịch liên kết, giảm lỗ 5800 tỷ đồng, đồng thời truy thu, truy hồn phạt 1700 tỷ đồng Ví dụ: Tình hình trốn thuế doanh nghiệp FDI Việt Nam kể từ năm 1986 thành công việc thu hút nguồn vốn FDI FDI thúc đẩy tăng trưởng công nghiệp xuất đồng thời gia tăng đáng kể cho nguồn thu Chính phủ Nhưng bên cạnh đó, sách miễn giảm thuế tình trạng trốn thuế số cơng ty mà Chính phủ Việt Nam hàng năm bị thất 20 triệu Đơ la Mỹ Biểu đồ I Xu hướng thuế TNDN từ 1997 đến 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% 1997 2009 2014 2016 Series Nguồn: Báo Thuế AAV VTA 2014 Biểu đồng thấy tỷ suất thuế TNDN giảm dần từ 32% vào năm 1997 xuống 25% vào năm 2009 22% vào năm 2014 Cho tới tháng năm 2016 chri cịn 20% Thơng qua sách ưu đãi Thuế cho doanh nghiệp FDI mà Chính phủ phần thuế Số liệu năm 2012- năm cuối có số liệu cơng bố- số tiền mà Chính phủ doanh nghiệp FDI tránh thuế lên tới 20 triệu Đơ la Mỹ, chủ yếu thơng qua hình thức chuyển giá Hiện tượng doanh nghiệp FDI kê khai lỗ phổ biến ( khoảng 50% tổng số doanh nghiêp FDI hoạt động nước, có nhiều doanh nghiệp khai lỗ liên tục năm) Điển hình tỉnh Bình Dương - địa phương thu hút FDI tốt, năm 2010, tổng số 1490 DN có tới 754 DN FDI kê khai lỗ, chiếm 50,6% Đáng ý, dù làm ăn thua lỗ thời gian dài nhiều DN không ngừng mở rộng đầu tư Từ năm 2006 đến nay, tượng chuyển giá doanh nghiệp FDI ngày tinh vi hơn, với việc điều chuyển lợi nhuận từ nơi có thuế suất cao sang nơi có thuế suất thấp để tránh thuế Những vụ việc chuyển giá “ đình đám” thời gian qua Coca-cola, Adidas, Metro Cash & Carry, Keangnam Nestlé… liên tục báo lỗ Tuy nhiên, số phản ánh góc tranh thực trạng trốn thuế doanh nghiệp FDI Báo cáo 63 cục thuế, 100 chi cục thuế nước thực khiến khơng người phải giật Cụ thẻ, kết tra 870 doanh nghiêp FDI có tới 720 doanh nghiệp vi phạm Đáng lưu ý số đơn vị, tỷ lệ vi phạm lên đến 100% Cục thuế Bắc Giang tra 16 Doanh nghiệp 16 vi phạm Tỷ lệ diễn tương tự Hịa Bình(16/16), Gia Lai ( 15/15) Hành vi vi phạm, thủ đoạn doanh nghiệp FDI lực lượng tra làm rõ Cụ thể, q trình thu thập thơng tin, liệu, tra phát nhà đầu tư nước thường góp vốn DN nước máy móc, thiết bị công nghệ lạc hậu khấu hao hết đẩy lên giá cao so với giá trị thực Bằng cách giúp nâng khống giá trị vốn góp, gây thất thu cho ngân sách bất lợi cho DN nước Một hình thức chuyển giá khác doanh nghiệp FDI áp dụng bán hàng hóa, nguyên vật liệu cho bên có quan hệ liên kết với giá thấp nhiều so với giá bán cho bên khơng có quan kệ liên kết Theo đánh giá lãnh đạo Bộ tài chính, hành vi phổ biến Bởi với lợi nắm giữ phần vốn lớn doanh nghiệp Việt Nam, bên liên kết nước có quyền định đoạt giá chuyển giao hàng hóa, nguyên liệu để nhiều lợi nhuận trước thuế nước ngồi Bên cạnh đó, hình thức chuyển giá khác thông qua chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh nhà “ ảo thuật” FDI vận dụng, hành vi thơng qua giá bán hàng hóa dịch vụ xuất cho nước ngoài, chủ yếu bao tiêu sản phẩm qua công ty mẹ với giá bán giá gia công thấp giá vốn dẫn đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp FDI liên tục lỗ nhiều năm Để tiếp tục hoạt động mở rộng kinh doanh, công ty mẹ thực nhiều hình thức hỗ trọ vốn cho vay khơng tính lãi Giải pháp: 2.1 Giải pháp cải thiện hệ thống thuế Việt Nam: Thứ nhất, cần xây dựng sách, pháp luật thuế minh bạch, rõ ràng, dễ thực Các quy định sách, pháp luật thuế cần xây dựng minh bạch, rõ ràng dễ thực Chính sách, pháp luật thuế cần ổn định có tính dự đốn cao Các văn hướng dẫn cần cụ thể, có ví dụ cho doanh nghiệp dễ nắm bắt Sau có văn điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung bãi bỏ quy định cũ, cần có hệ thống hóa để doanh nghiệp cần tham khảo văn cuối để thực hiện, tránh việc phải tìm kiếm nhiều văn trước Thứ hai, tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ thơng tin cho doanh nghiệp sách, pháp luật thuế Cơ quan Thuế nên tổ chức buổi tập huấn phù hợp với thời gian sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp để doanh nghiệp tham gia đầy đủ Các Cục thuế địa phương cần tích cực, chủ động việc thông tin kịp thời tới doanh nghiệp thay đổi sách, pháp luật thuế Khi có văn bản, sách thuế mới, đề nghị thông báo tới doanh nghiệp qua thư điện tử (email) Trước sách thuế có hiệu lực, cần gửi kịp thời thơng tin cho người nộp thuế để họ nắm bắt dễ dàng thực Thứ ba, đẩy nhanh việc hoàn thuế cho doanh nghiệp Nhiều doanh nghiệp phản ánh việc chậm nhận tiền hoàn thuế Việc giải hồ sơ hồn thuế nhanh, doanh nghiệp phải chờ nhiều tháng, tiền tài khoản doanh nghiệp Thứ tư, thực liên thông quan Thuế quan nhà nước có liên quan Theo phản ánh nhiều doanh nghiệp, thủ tục hành quan nhà nước liên quan đến doanh nghiệp chưa liên thông hiệu Dữ liệu cục thuế, chi cục thuế sở kế hoạch đầu tư chưa đồng nên doanh nghiệp phải làm nhiều tờ khai, cung cấp loại thông tin cho nhiều quan nhà nước khác quan kế thừa lẫn nhau… Những khoản tiền mà doanh nghiệp nộp kho bạc chưa quan thuế nắm bắt kịp thời mà doanh nghiệp phải mang chứng từ đến để chứng minh Có số doanh nghiệp nộp thuế hệ thống quan thuế báo nợ thuế, gây ảnh hưởng đến quyền lợi uy tín doanh nghiệp Thứ năm, quan Thuế cần xây dựng biểu mẫu đơn giản, dễ hiểu cần bỏ bớt tiêu không cần thiết Đặc biệt cần hạn chế việc thay đổi mẫu biểu nhanh, có thay đổi pháp luật mẫu biểu cũ dùng khơng thiết phải ban hành biểu mẫu Cần cập nhật nhiều tình thơng tin mẫu biểu đính kèm sẵn website quan thuế mục giải vấn đề rõ ràng, cử cán viên chức thuế có nghiệp vụ tốt trực điện thoại hướng dẫn thủ tục cần thiết cho doanh nghiệp, thường xuyên tổ chức hội thảo để cập nhật quy định thuế giải đáp thắc mắc khiếu nại cho doanh nghiệp Ngoài ra, khai thuế online biện pháp giảm thiểu sai sót, hiểu nhầm mẫu biểu Cần có mẫu sẵn với ví dụ hướng dẫn thống cho doanh nghiệp, tránh trường hợp cán thuế hướng dẫn khơng thống Thứ sáu, cần xác định trình tự, thủ tục giải công việc rõ quan thuế cấp cấp dưới, quan thuế với quan liên quan Cần dự liệu trường hợp xung đột áp dụng đưa chế giải Thứ bảy, doanh nghiệp kiến nghị cần xây dựng quy trình tra, kiểm tra rõ ràng, minh bạch Việc chọn mẫu để kiểm tra cần thực khoa học, tránh việc số doanh nghiệp bị lạm dụng kiểm tra nhiều lần Đồng thời quan thuế cần rút ngắn thời gian kiểm tra, tránh làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thứ tám, doanh nghiệp kiến nghị ngành thuế nên trọng nghiệp vụ kế tốn trước, thật hồn thiện ổn định ứng dụng công nghệ thông tin để tạo thuận lợi cho doanh nghiệp…Đa số doanh nghiệp kiến nghị phải nâng cấp đường truyền để bảo đảm việc kê khai nhanh chóng, thơng suốt Phần mềm kê khai cần bổ sung nâng cấp biểu mẫu, phương án cách thức để nộp báo cáo qua mạng tiến tới không cần trực tiếp nộp báo cáo in quan thuế Trước mắt, khơng làm nên cho phép nộp báo cáo qua email với địa chữ ký số đăng ký Phần mềm cần tương thích với loại trình duyệt khác để việc kê khai thuận lợi Ngoài ra, cần gia hạn thêm thời hạn kê khai sau tính phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế Thứ chín, ngành Thuế cần ưu tiên tuyển chọn cán có lực đạo đức tốt Cần liên tục tập huấn nâng cao lực, nghiệp vụ cán thuế có sàng lọc để có đội ngũ cán thuế có đạo đức, chun mơn vững vàng Đây lĩnh vực dễ lạm dụng chức trách nhiệm vụ nên cần xây dựng hệ thống giám sát chặt chẽ, có hình thức xử lý nghiêm khắc với hành vi nhũng nhiễu người nộp thuế 2.2 Giải pháp chống thất thu thuế: Một là, bám sát, triển khai đầy đủ, kịp thời chương trình cơng tác, đạo, điều hành Chính phủ, Bộ Tài chính; Triển khai thực nghiêm túc, kịp thời, Nghị số 01 02/NQ-CP; đảm bảo sách, chế độ; cơng khai, minh bạch cơng góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất, kinh doanh, nuôi dưỡng phát triển bền vững nguồn thu cho NSNN Tổ chức triển khai thực tốt Chỉ thị số 09/CT-TTg ngày 24/5/2013 việc tăng cường đạo điều hành thực nhiệm vụ tài - NSNN năm 2013; Tăng cường rà sốt, nắm đối tượng, nguồn thu ngân sách địa bàn; Quản lý chặt chẽ cơng tác hồn thuế, phối hợp chặt chẽ quan thu, quan tài lực lượng chức công tác quản lý thu, chống thất thu xử lý nợ đọng, chống gian lận thương mại, chống buôn lậu, chống chuyển giá Trong tháng đầu năm 2013, toàn Ngành thu 30% số nợ thuế thời điểm 31/12/2012 chuyển sang Toàn Ngành tiến hành 1.064 kiểm tra nội (riêng kiểm tra chuyên đề thuế GTGT 577 cuộc), đạt 53% kế hoạch, qua kiến nghị truy thu ước đạt 2,37 tỷ đồng nộp NSNN Hai là, đạo cục thuế địa phương đẩy mạnh kiểm tra, rà soát số lượng DN đăng ký kinh doanh để phát kịp thời trường hợp thực tế có kinh doanh không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý Tập trung rà soát việc kê khai tổ chức, cá nhân, phát trường hợp kê khai khơng để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời; theo dõi chặt chẽ việc kê khai thuế DN có số thu lớn, yêu cầu kê khai sát số phát sinh Ba là, thực đầy đủ, kịp thời công khai, minh bạch sách ưu đãi thuế cho DN; tạo thuận lợi góp phần giúp DN sớm hồi phục phát triển sản xuất kinh doanh; Tham mưu cho UBND địa phương thành lập Ban đạo đôn đốc thu nộp ngân sách địa phương, tăng cường biện pháp quản lý thu, khai thác nguồn thu, chống thất thu nợ đọng thuế năm 2013 Bốn là, tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tất khâu, phận, lĩnh vực thông qua việc đổi phương thức, phát triển đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền, biểu dương, khen thưởng kịp thời tổ chức, cá nhân chấp hành tốt sách pháp luật thuế Đồng thời, cơng khai DN có hành vi trốn thuế, gian lận thuế, DN sử dụng hoá đơn bất hợp pháp Đồng thời đạo cục thuế địa phương tăng cường công tác kiểm tra việc phát hành, sử dụng hóa đơn DN thành lập; Đẩy nhanh tiến độ thực thí điểm dự án chống giả hoá đơn khẩn trương xây dựng sở liệu bảng kê hóa đơn ứng dụng đối chiếu chéo hóa đơn cục thuế địa phương phạm vi toàn quốc (trước mắt, triển khai thí điểm Hà Nội TP Hồ Chí Minh sau mở rộng 15 địa phương lớn vào cuối năm 2013; từ tháng 4/2014 tiến hành triển khai đồng nước) tháng đầu năm 2013, ngành Thuế thu NSNN ước đạt 390.712 tỷ đồng, tương đương 60,6% so với dự toán, 107,2% so với kỳ năm 2012 Trong tháng 8/2013, Ngành thu ước đạt 38.100 tỷ đồng, 5,9% so với dự toán, 101,8% so với thực kỳ năm 2012 (Theo Tổng cục Thuế) Năm là, tập trung thanh, kiểm tra DN có rủi ro cao thuế, đặc biệt DN có dấu hiệu chuyển giá, kinh doanh qua mạng, DN giao dịch tốn qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ; DN nằm danh sách “đen” kinh doanh hàng nông sản xuất đặc biệt cà phê Đôn đốc thu kịp thời khoản thuế truy thu phạt qua kết luận thanh, kiểm tra, kiểm toán (ít phải đạt 80% phạm vi 90 ngày, kết luận, kiến nghị khơng có khiếu nại) Sáu là, triển khai đồng biện pháp thu hồi nợ đọng thuế, tập trung bám sát DN nợ thuế lớn; Kiểm tra, giám sát chặt chẽ kết thu nợ thuế địa phương, đôn đốc nhắc nhở kịp thời đơn vị có tỷ lệ nợ thuế tăng cao; Thành lập đồn cơng tác kiểm tra tình hình thu, nộp ngành nghề, lĩnh vực số nợ lớn để đôn đốc thu nộp kịp thời số tiền nợ thuế vào ngân sách Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng công tác thu hồi tiền thuế nợ vào ngân sách, đảm bảo tổng số tiền thuế nợ đến thời điểm 31/12/2013 không vượt 5% so với số thực thu năm 2013 Bảy là, tăng cường phối hợp với ngân hàng thương mại, tổ chức đại lý thuế để mở rộng hình thức nộp thuế đại Thực trì, củng cố chất lượng DN thực kê khai thuế qua mạng internet Khẩn trương hoàn thành Đề án kế tốn thuế nội địa, thí điểm, tiến tới mở rộng triển khai nộp thuế điện tử Chú trọng công tác kiểm tra nội bộ, tập trung kiểm tra đơn vị phát sinh nhiều đơn thư khiếu tố Thường xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ cán cơng chức thuế q trình thực thi cơng vụ, trọng vào khâu có rủi ro lãng phí, tham nhũng nhằm phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm theo quy định nhà nước III LIÊN HỆ VỚI MỘT SỐ HỆ THỐNG THUẾ HIỆN ĐẠI TRÊN THẾ GIỚI: Hệ thống thuế Mỹ: Hệ thống thuế vận hành Sở Thuế liên bang quản lý Bộ Tài thuộc phủ Liên bang Hoa Kỳ Ngồi ra, tùy bang có khoản thuế riêng Các loại thuế bao gồm: Thuế thu nhập Liên bang (Federal income taxes) Thuế thu nhập bang (State income taxes) Thuế tài sản thừa kế cho tặng (Estates Gift Taxes ) Thuế tiêu thụ (Sales Taxes ) Thuế tài sản (Property Taxes ) Thuế hàng hóa (Excise Taxes ) Thuế phúc lợi xã hội (FICA) Thuế thất nghiệp liên bang (FUTA) Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân, công ty, hợp danh, người nước đoàn thể Các loại thu nhập phải kê khai thuế thu nhập bao gồm: Tiền lương, tiền công, tiền boa,… Thu nhập lãi suất, thu nhập cổ tức Thuế thu nhập bang hồn lại Thu nhập từ chi phí ni dưỡng Lãi ròng (lỗ) doanh nghiệp kinh doanh Lãi (hoặc lỗ) từ tiền vốn Lãi (hoặc lỗ) tài sản doanh nghiệp bán trao đổi Tiền dưỡng lão thu nhập tiền dưỡng lão năm Lãi (hoặc lỗ) từ việc cho thuê nhà, quyền lợi, tài sản thừa kế, chung vốn làm ăn 10 Lãi (hoặc lỗ) từ nông trại 11 Tiền trợ cấp thất nghiệp 12 Các thu nhập khác, trừ mục miễn thuế cụ thể, tất loại thu nhập liệt vào việc nộp thuế (Nguồn: NuocMy.net) Sinh viên làm việc Mỹ phải tuân theo quy định việc đóng thuế thu nhập, thuế hoàn trả cho sinh viên hoàn tất chương trình nước hạn Thơng thường sinh viên phải đóng loại thuế sau đây: Thuế thu nhập Liên bang (Federal income taxes) Thuế thu nhập bang (State income taxes) Hệ thống thuế Australia Canada: ... II THỰC TRẠNG: Thực trạng hệ thống thuế Việt Nam: 1.1 Hệ thống thuế: Hệ thống thuế Việt Nam hệ thống gồm khoảng loại thuế khoảng 100 loại phí quản lý tập trung Mọi nguồn thu từ thuế lệ phí Việt. .. thiện hệ thống thuế Việt Nam: .13 2.2 Giải pháp chống thất thu thuế: 15 LIÊN HỆ VỚI MỘT SỐ HỆ THỐNG THUẾ HIỆN ĐẠI TRÊN THẾ GIỚI: .18 Hệ thống thuế Mỹ: 18 Hệ thống. .. Tính cơng bằng: .8 THỰC TRẠNG: Thực trạng hệ thống thuế Việt Nam: 1.1 Hệ thống thuế: .8 1.2 Thực trạng thất thu thuế: .9 Giải pháp: