Kế tóan tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH tin học việt sơn

GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp Lời mở đầu Trong kinh tế nay, vấn đề mà doanh nghiệp băn khoăn, lo lắng là: “Hoạt động kinh doanh có hiệu hay không? Doanh thu có trang trải toàn chi phí bỏ hay không? Làm để tối đa hóa lợi nhuận?” Xét mặt tổng thể, doanh nghiệp chịu tác động quy luật giá trị mà chịu tác động quy luật cung cầu quy luật cạnh tranh, sản phẩm doanh nghiệp thị trường chấp nhận có nghĩa giá trị sản phẩm thực hiện, lúc doanh nghiệp thu khoản tiền gọi doanh thu Nếu doanh thu đạt bù đắp toàn chi phí bỏ ra, phần lại sau bù đắp gọi lợi nhuận Bất doanh nghiệp kinh doanh mong muốn lợi nhuận đạt tối đa Để có lợi nhuận doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lý Do đó, việc thực hệ thống kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh đóng vai trò quan trọng việc xác định hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Sau thời gian ngắn thực tập Công ty TNHH Tin học Việt Sơn, quan tâm giúp đỡ cán Phòng Kế toán Công ty kiến thức học trường em nhận thức vai trò quan trọng công tác kế toán chi phí xác định kết kinh doanh hoạt động phát triển doanh nghiệp Vì em chọn đề tài: “Kế tóan tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Tin học Việt Sơn ” làm báo cáo tốt nghiệp Cùng với cố gắng thân, đồng thời hướng dẫn nhiệt tình Thầy Phan Thành Nam em hoàn thành chuyên đề Nhưng thời gian trình độ hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý bổ sung để để báo cáo tốt nghiệp em hoàn thiện GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Trong kinh tế thị trường nay, vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm làm để hoạt động kinh doanh có hiệu cao ( tối đa hoá lợi nhuận tối thiểu hoá rủi ro); lợi nhuận thước đo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, yếu tố liên quan trực tiếp đến việc tính lợi nhuận doanh thu, thu nhập khác chi phí Hay nói cách khác doanh thu, thu nhập khác, chi phí , lợi nhuận tiêu phản ánh tình hinh kinh doanh doanh nghiệp Hệ thống kế toán nói chung kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh nói riêng đóng vai trò quan trọng việc tập hợp ghi chép số liệu tình hình hoạt động doanh nghiệp, qua cung cấp thông tin cần thiết giúp cho chủ doanh nghiệp giám đốc điều hành phân tích, đánh giá lựa chọn phương án kinh doanh, phương án đầu tư có hiệu Việc tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phân phối kết cách khoa học, hợp lý phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin cho chủ doanh nghiệp, giám đốc điều hành, quan chủ quản, quản lý tài chính, thuế,…để lựa chọn phương án kinh doanh có hiệu quả, giám sát việc chấp hành sách, chế độ kinh tế, tài chính, sách thuế,… Nhiệm vụ chủ yếu trình kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh phải tổ chức theo dõi doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, khoản làm giảm doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, khoản thuế có liên quan đến trình tiêu thụ cuối kỳ phải xác định kết kinh doanh hoạt động kinh doanh làm để lập báo cáo kết kinh doanh Lợi nhuận tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh chất lượng phản ánh kết tài cuối hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kết Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam điều kiện tồn phát triển doanh nghiệp Do nhiệm vụ kế toán trình doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh quan trọng doanh nghiệp 1.2 Nội dung kế toán doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ 1.2.1 Nội dung kế toán doanh thu bán hàng Để phản ánh khoản liên quan đến giá bán doanh thu, kế toán sử dụng tài khoản sau đây: - TK 511: “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” phản ánh doanh thu bán hàng doanh nghiệp thực kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh * Kết cấu TK 511: Bên Nợ: - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế toán; - Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp; - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ; - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; - Kết chuyển doanh thu vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế toán Tài khoản 511 số dư cuối kỳ a Phương thức bán hàng trực tiếp Nếu bán hàng thu tiền ngay, hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, thuế GTGT phải nộp tổng số tiền phải thu về: Nợ TK 111 Tổng số tiền thu tiền mặt GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp Nợ TK 112 Tổng số tiền thu tiền gởi ngân hàng Nợ TK 131 Tổng số tiền phải thu khách hàng Có TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp Đối với hàng hóa không thuộc diện chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng ( tổng số tiền phải thu về): Nợ TK 111 Tổng số tiền phải thu tiền mặt Nợ TK 112 Tổng số tiền phải thu tiền gởi ngân hàng Nợ TK 131 Tổng số tiền phải thu khách hàng Có TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cuối kỳ, xác định số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp Khi xuất bán trực tiếp hàng hóa, kế toán ghi giá vốn: Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán Có TK 156 (1561) Hàng hóa Sơ đồ kế toán bán hàng theo phương thức trực tiếp TK 156 TK 632 Giá vốn TK 911 K/c giá vốn K/c DTT hàng bán TK 511 TK111,112,131 Doanh thu bán hàng chưa có thuế TK 333.1 Thuế GTGT Phải nộp b Phương thức giao hàng cho đại lý Khi bán hàng theo phương thức giao hàng cho đại lý, ký gửi bán giá hoa hồng, Doanh nghiệp phải mở sổ chi tiết “ Hàng giao đại lý” cho sở đại lý để theo dõi.Người nhận đại lý bên giao đại lý theo dõi toán theo chế độ toán với khách hàng mua GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp Khi giao hàng cho đại lý, chứng từ xuất hàng mua hàng giao thẳng đại lý, kế toán ghi giá vốn hàng gửi bán Nợ TK 157 Trị giá hàng gửi bán Có TK 156 Trị giá hàng xuất kho gửi bán, Có TK 331 Hàng mua chịu giao thẳng đại lý, Có TK 111 Hàng mua trả tiền mặt giao thẳng đại lý Có TK 112 Hàng mua trả TGNH giao thẳng đại lý Có TK 151 Hàng mua đường giao thẳng đại lý Khi nhận tiền ứng trước đại lý, kế toán ghi: Nợ TK 111 Nhận ứng trước khách hàng tiền mặt Nợ TK 112 Nhận ứng trước khách hàng chuyển khoản Có TK 131 Khách hàng đại lý ứng trước tiền hàng Khi toán hợp đồng toán tiền hàng giao đại lý bán, kế toán ghi.Theo phương cách bù trừ trực tiếp: Nợ TK 131 Tiền bán hàng phải thu người nhận đại lý Nợ TK 641 Tiền hoa hồng trả cho người nhận đại lý Nợ TK 111 Tiền hàng thực nhận tiền mặt Nợ TK 112 Tiền hàng thực nhận Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 1331 Thuế GTGT mua dịch vụ đại lý, ký gửi Có TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 Thuế GTGT đầu phải nộp hàng giao bán qua đại lý Theo cách toán tách biệt hoa hồng phải trả: Nợ TK 131 Tiền hàng phải thu người nhận đại lý Có TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp Đồng thời phản ánh số tiền hoa hồng phải trả số tiền lại nhận được: Nợ TK 641 Chi phí bán hàng (hoa hồng phải trả cho người nhận đại lý) Nợ TK 111 Tiền hoa hồng nhận tiền mặt Nợ TK 112 Tiền hoa hồng nhận chuyển khoản Nợ TK 1332 Thuế GTGT tính phí hoa hồng đại lý, ký gửi GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp Có TK 131 Khách hàng nhận đại lý (tổng giá hàng bán qua đại lý, ký gửi) Kết chuyển giá vốn lô hàng giao đại lý bán: Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán Có TK 157 Hàng gởi bán Ở đơn vị nhận hàng đại lý bán giá hưởng hoa hồng.Khi nhận hàng đại lý bán giá hưởng hoa hồng, kế toán phản ánh toàn giá trị hàng hóa nhận bán đại lý vào tài khoản bảng cân đối kế toán, kế toán ghi: Nợ TK 003 “Hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi Khi xuất hàng bán xuất hàng trả lại cho bên giao hàng , kế toán ghi: Có TK 003 “Hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi” Sơ đồ kế toán bán hàng theo phương thức giao hàng cho đại lý TK156 TK632 TK157 TK911 K/c giá vốn TK511 K/c DTT TK111,112,131 Doanh thu Giá trị BH CCDV hàng xuất gửi TK 333.1 Giá vốn hàng bán TK 641 Thuế GTGT Hoa hồng phải nộp trả cho đại lý TK133 Thuế GTGT khấu trừ tiền hoahồng c Phương thức bán hàng trả góp GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp Trường hợp bán hàng theo phương pháp trả chậm, hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.Khi bán hàng trả chậm, trả góp, phảm ánh số tiền trả lần đầu , số tiền phải thu trả chậm, doanh thu bán hàng, lãi phải thu, thuế GTGT phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 111 Tổng số tiền phải thu tiền mặt Nợ TK 112 Tổng số tiền phải thu tiền gởi ngân hàng Nợ TK 131 Tổng số tiền phải thu khách hàng Có TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3387 Doanh thu chưa thực Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp Khi thực thu tiền bán hàng lần tiếp theo, kế toán ghi: Nợ TK 111 Tổng số tiền thực thu tiền mặt Nợ TK 112 Tổng số tiền thực thu tiền gởi ngân hàng Có TK 131 Số tiền thực thu phải thu khách hàng Đồng thời ghi nhận tiền lãi bán hàng trả chậm vào doanh thu tài Nợ TK 3387 Tiền lãi trả chậm tương ứng với số tiền thực thu Có TK 515 Tiền lãi trả chậm Đối với hàng hóa không thuộc diện chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.Khi bán hàng trả chậm, kế toán ghi: Nợ TK 111 Tổng số tiền thu tiền mặt Nợ TK 112 Tổng số tiền thu tiền gởi ngân hàng Nợ TK 131 Tổng số tiền phải thu khách hàng Có TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3387 Doanh thu chưa thực Khi thực thu tiền bán hàng lần tiếp theo, kế toán ghi: Nợ TK 111 Tổng số tiền thực thu tiền mặt Nợ TK 112 Tổng số tiền thực thu tiền gởi ngân hàng Có TK 131 Số tiền thực thu phải thu khách hàng Đồng thời ghi nhận tiền lãi bán hàng trả chậm vào doanh thu tài chính: Nợ TK 3387 Tiền lãi trả chậm tương ứng với số tiền thực thu GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp Có TK 515 Tiền lãi trả chậm Cuối kỳ, xác định số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp Sơ đồ kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trả góp TK 911 TK 511 TK 111, 112 K/c doanh thu DT theo giá Số tiền người mua trả lần bán thu tiền đầu thời điểm mua thuế GTGT TK 333.1 TK 131 Thuế GTGT phải nộp tính Tổng số tiền Tiền thu từ giá bán thu tiền phải thu người mua TK 515 TK 338.7 K/c sang doanh thu hoạt động tài người mua kỳ sau DT chưa thực d Phương thức hàng đổi hàng Theo phương thức hàng đổi hàng, người bán đem sản phẩm, hàng hoá để đổi lấy sản phẩm, hàng hoá người mua Giá trao đổi giá bán sản phẩm, hàng hoá thị trường Khi xuất hàng mang trao đổi, kế toán ghi: Nợ TK 131 Tổng giá toán phải thu khách hàng Có TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp ( có) Đồng thời phảm ánh giá vốn hàng xuất trao đổi, kế toán ghi: Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp Có TK 156 Hàng hóa xuất trao đổi Khi nhận hàng trao đổi về, kế toán ghi: Nợ TK 152 Giá mua nguyên, vật liệu Nợ TK 153 Giá mua công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 Giá mua hàng hoá Nợ TK 211 Giá mua TSCĐ hữu hình Nợ TK 133 Thuế GTGT khấu trừ ( có) Có TK 131 Tổng giá toán phải thu khách hàng Khi toán bù trừ bên trao đổi hàng không tương tự, trường hợp doanh nghiệp phải trả thêm tiền, trả thêm tiền kế toán ghi: Nợ TK 131 Phần chênh lệch phát sinh trao đổi Có TK 111 Thanh toán phần chênh lệch tiền mặt Có TK 112 Thanh toán phần chênh lệch tiền gửi ngân hàng Trường hợp doanh nghiệp nhận thêm tiền, nhận thêm tiền kế toán ghi: Nợ TK 111 Phần chênh lệch thu tiền mặt Nợ TK 112 Phần chênh lệch thu tiền gởi ngân hàng Có TK 131 Phần chênh lệch phát sinh trao đổi Sơ đồ kế toán bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng TK156 TK632 TK 911 TK511 Giá vốn hàng Kết chuyển Kết chuyển đem trao đổi giá vốn DTT TK131 TK152,156 Doanh thu TK33311 TK1331 Thuế GTGT Thuế đầu phải GTGT nộp đầu vào khấu trừ 1.2.2 Nội dung kế toán khoản giảm trừ doanh thu GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập thuế GTGT phải nộp theo phuơng pháp trực tiếp - TK 521: “ Chiết khấu thương mại” - TK 531: “ Hàng bán bị trả lại” - TK 532: “ Giảm giá hàng bán” - TK 333.1: “ Thuế GTGT phải nộp” * Định khoản: a.Chiết khấu thương mại: Phản ánh chiết khấu thương mại phát sinh thực tế kỳ Nợ TK 521 Chiết khấu thương mại phát sinh thực tế Nợ TK 3331 Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Có TK111 Số tiền trả lại cho khách hàng tiền mặt Có TK 112 Đã trả lại cho khách hàng chuyển khoản Có TK131 Số tiền trừ vào số tiền khách hàng nợ Cuối kỳ kết chuyển toàn chiết khấu phát sinh thực tế vào TK511 ghi : Nợ TK511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK521 Chiết khấu thương mại phát sinh kỳ b.Hàng bán bị trả lại: Khi doanh nghiệp nhận lại hàng bị trả lại, ghi giảm giá vốn hàng hóa bán : Nợ TK 154 Trị giá hàng hóa, sản phẩm nhận lại Nợ TK155 Trị giá sản phẩm nhận lại Nợ TK156 Trị giá hàng hóa nhận lại Có TK 632 Giá vốn hàng bán Khi toán cho người mua : Nợ TK531 Hàng bán bị trả lại ( Giá bán chưa có thuế) Nợ TK 3331 Thuế GTGT phải nộp ( Số thuế hàng bán bị trả lại) (nếu có) Có TK111 Tổng số tiền toán tiền mặt Có TK 112 Tổng số tiền toán chuyển khoản Có TK 131 Tổng số tiền toán trừ vào nợ phải thu khách hàng GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp A B C D Mainboard Thanh 10 10 386.700 3.867.000 Keyboard Cái 10 10 384.000 3.840.000 Máy Fax Cái 10 10 2.437.500 24.375.000 Cộng 32.082.000 Cộng thành tiền: Ba mươi hai triệu không trăm tám mươi hai ngàn đồng Ngày 10 tháng 01 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị Người nhận Người giao Người lập phiếu Phụ lục 14: Sơ đồ kế toán giá vốn kỳ Công ty TNHH TM-DV Tin học Việt Sơn TK 157VS Xuất hàng cho cửa hàng Việt Sơn 1.730.960.000 TK 157BL Xuất hàng cho cửa hàng 1.050.582.000 TK 156 Xuất hàng bán cho khách 2.570.458.000 TK 632 TK 911 K/c giá vốn để xác định kết 5.352.000.000 GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp Phụ lục 15: Sơ đồ tập hợp kết chuyển CPBH (Xem phụ lục 15) TK 334 TK 641 Tiền lương nhân viên BH 45.006.000 TK 111 Chi phí dịch vụ mua chi phí khác 100.409.000 TK 214.1 Khấu hao TSCĐ 9.375.000 TK 153.1 Chi phí đồ dùng, dụng cụ 6.606.000 TK 152.3 Chi phí nhiên liệu vận chuyển TK911 K/c CPBH để xác định KQKD 166.346.000 GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp hàng hoá 4.950.000 Phụ lục 16 Sơ đồ tập hợp kết chuyển CPQLDN TK 334 TK 642 Tiền lương nhân viên QL 93.240.000 TK 111 Chi phí dịch vụ mua chi phí khác 71.227.000 TK 214.1 Khấu hao TSCĐ 14.070.000 TK 333.7 Tiền thuế nhà đất 3.668.000 TK 153.1 Chi phí đồ dùng, dụng cụ TK911 K/c CPQLDN để xác định KQKD 195.470.000 GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp quản lý 4.453.000 TK 152.3 Chi phí nhiên liệu phục vụ quản lý 8.803.000 Phụ lục 17: Sổ TK 511 Quý I năm 2011 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số 11 Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ng.th 3/1 Doanh thu bán hàng cho 111 Có 20.000.000 5/1 DNTN Sơn Thịnh Doanh thu bán hàng cho Cty 111 35.000.000 6/1 TNHH Mai Hồng Doanh thu bán hàng cho Cty 111 17.200.000 15 7/1 TNHH Tân Hoa Doanh thu bán hàng cửa 111 8.220.000 16 8/1 hàng bán lẻ D.thu hàng bán bị trả lại 531 9/1 Cty TNHH Xuân Thượng Doanh thu bán hàng cho 111 10/1 DNTN Cầu Thảo Doanh thu giảm giá hàng bán 532 … 28/2 … 31/3 cho Cty TNHH Xuân Tiến ……………………… ……………………… ……………………… Kết chuyển doanh thu 13 14 17 18 … … …… 70 Nợ …… …… …… 911 27.000.000 8.015.000 1.190.605 ……… …… ……… …… …… …… 5.898.000.000 GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp Cộng PS 5.898.000.00 5.898.000.000 GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp Phụ lục 18: Sổ tài khoản 632 Quý I năm 2011 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số tiền Diễn giải TK ĐƯ ghi sổ Số Ng.th 73 3/1 Giá vốn hàng xuất bán cho 156 74 75 76 77 5/1 DNTN Sơn Thịnh Giá vốn hàng xuất bán cho 156 31.798.000 6/1 Cty TNHH Mai Hồng Giá vốn hàng xuất bán cho 156 15.120.854 7/1 Cty TNHH Tân Hoa Giá vốn hàng xuất cho cửa 157BL 6.855.225 8/1 hàng bán lẻ Giá vốn hàng bán bị trả lại 156 78 79 … … … 140 Nợ 18.170.000 Cty TNHH 9/1 10/1 DNTN Cầu Thảo Giá vốn hàng xuất cho cửa 157VS … 28/2 … 31/3 25.000.000 Xuân Thượng Giá vốn hàng bán cho 156 hàng Việt Sơn ………………… ………………… ……………… Kết chuyển giá vốn Cộng PS Có … … … 911 7.480.350 32.082.0000 …… …… …… 5.352.000.000 …… …… …… 5.352.000.000 5.352.000.000 Phụ lục 19: Sổ tài khoản 641 Quý I năm 2011 Đơn vị tính: đồng GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp Chứng từ ghi sổ Số Ng.th 46 31/1 31/1 47 31/1 48 31/1 49 31/1 50 31/1 51 31/1 52 … … … 28/2 … … 200 Diễn giải Trả lương cho CBCNV 334 Trả tiền điện, nước, điện 111 thoại Chi phí hội nghị, tiếp khách 111 Chi phí dồ dùng, dụng cụ Khấu hao TSCĐ Chi phí nhiên liệu phục vụ vận chuyển hàng hoá Trả tiền công vận chuyển bốc xếp hàng bán …………………… Số tiền Nợ 15.002.000 7.987.000 153.1 1.400.000 214.1 3.125.000 152.3 1.479.000 111 5.550.000 … ……………………… … …………………… Kết chuyển CPBH Cộng PS Có 553.000 31/3 TK ĐƯ … 911 …… … … … … … … 166.346.000 166.346.000 166.346.000 Phụ lục 20: Sổ tài khoản 642 Quý I năm 2011 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ TK Diễn giải Số Ng.th ĐƯ 206 31/1 Trả lương cho CBCNV 334 207 31/1 Thanh toán tiền điện, nước, điện 111 thoại 208 31/1 Chi phí hội ghị, tiếp khách 111 Số tiền Nợ 31.083.000 4.500.000 4.000.000 Có GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp 209 210 211 212 … … … 268 31/1 31/1 31/1 31/1 … 28/2 … 31/3 Chi phí dồ dùng, dụng cụ Khấu hao TSCĐ Chi phí nhiên liệu Thuế, phí, lệ phí nhà đất ……………………… ………………………… ……………………… Kết chuyển CPQLDN Cộng PS 153 214 152 333.7 … … … 911 1.484.000 4.670.000 2.950.000 1.223.000 … … … 195.470.00 …… … … … 191.802.000 195.470.000 Phụ lục 21 Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh kỳ Công ty TNHH TM-DV Tin học Việt Sơn TK 632 TK 511 K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu 5.352.000.000 5.898.000.000 TK 641 K/c chi phí bán hàng 166.346.000 TK 642 TK 911 GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp K/c chi phí QLDN 191.802.000 TK 421 K/c lãi 187.852.000 Phụ lục 22: Sổ tài khoản 911 Quý I năm 2011 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số Ng th 270 31/3 271 31/3 272 31/3 Số tiền Nợ Diễn giải TKĐƯ K/c doanh thu K/c giá vốn K/c CPBH 511 632 641 5.352.000.000 166.346.000 273 31/3 K/c CPQLDN 642 195.469.000 274 31/3 Lợi nhuận quý I 421 184.184.000 Có 5.898.000.000 GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp Phụ lục 23: Mẫu sổ chi tiết TK 641, TK 642: Sổ chi tiết… TK 641.1 …, TK 642.1 … Ngày … tháng … năm … Đơn vị tính: đồng Ghi Có Chứng từ Ghi Nợ TK641.1(642.1), TK641.1(642.1), Nội S Số dung Ngày 11 14 … … … … … … … … Cộng Nợ TK … 11 641.1 (642.1) …… … Ghi Nợ TK Cộng Có 11 … … … TK 641.1 …… (642.1) … …… Ghi … … …… … … GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp Phụ lục 24: Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ Số tiền ghi sổ Số … 14 … 17 … 6/1/2011 …… 9/1/2011 … 18.920.000 …… 8.015.000 … … … Ngày Chứng từ ghi sổ Số tiền Số … Ngày … … … … … … … … … … Phụ lục 25: … Mẫu sổ chi tiết TK 131: Sổ chi tiết TK 131 Phải thu DNTN Cầu Thảo Đơn vị tính: Đồng Số HĐ 35 PT 39 Chứng từ Ngày 9/1 9/1 Diễn giải Dư đầu kỳ Mua hàng C.ty Trả nợ tiền hàng Cộng PS Dư cuối kỳ TK Số phải thu Số thu Số phải ĐƯ (Nợ) (Có) thu (Dư) 511.1 8.015.000 33311 111 801.500 7.000.000 8.815.500 7.000.000 511.1 1.647815 33311 167.685 Phụ lục 26: Báo cáo bán hàng Đơn vị tính: Đồng Tên hàng hoá LCD CPU Intel Số lượng 339 32 Đơn vị tính Cái “ Doanh thu 916.500.000 92.250.000 GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp Hoá đơn Giá trị gia tăng Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Mẫu số: 01GTKT-3LL AB/2009T 00110453 Đơn vị bán hàng Địa Công ty Xăng dầu Bà Rịa-Vũng Tàu Số tài khoản Cửa hàng xăng dầu số 16 Điện thoại MST: 3500102573 MST:3500102573 Họ tên người mua hàng Nguyễn Thị Hiền Tên đơn vị Cty TNHH TM-DV Tin học Việt Sơn Địa 1C/1 Ngọc Hà – TT Phú Mỹ - H.Tân Thành-BR-VT Số tài khoản Hình thức toán: TM MS: 3501418890 Tên hàng hoá, dịch vụ B Xăng KC Mogas A92 ĐVT C Đơn giá 15.000 Thành tiền 3=1*2 1.479.000 1.479.000 98.600 147.900 1.725.500 98.6 Cộng tiền hàng Phí xăng dầu Tiền thuế GTGT 10% Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: Một triệu bảy trăm hai mươi năm ngàn năm trăm đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Lít Số lượng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 28: Chi phí bán hàng ( TK641) … Máy Máy …… GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp Phụ lục 29 (Chi phí bán hàng – TK641) Đơn vị: C.ty TNHH TM-DV Tin học Việt Sơn Mẫu số 02VT QĐ số 1141 TC/CĐKT ngày 1-11-1995 BTC Phiếu xuất kho Số: 51 Nợ TK 641 Có TK 152.3 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Hiền Địa (bộ phận): Cửa hàng Việt Sơn Lý xuất kho: Xuất nhiên liệu cho cửa hàng Việt Sơn Xuất kho: Công ty Tên nhãn hiệu STT quy cách Số lượng Mã phẩm chất vật số A tư (sp, h.hoá) B C Xăng KC Đ.V tính Yêu cầu D Lít Thực Thành tiền xuất 98.6 Đơn giá 98.6 15.000 1.479.000 Mogas A92 Cộng Cộng thành tiền: Một triệu bốn trăm bảy mươi chín ngàn đồng 1.479.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị Người nhận Người giao Phụ lục 30: Người lập phiếu GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp Hoá đơn Giá trị gia tăng Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Mẫu số: 01GTKT-3LL AB/2009T 00110454 Đơn vị bán hàng Địa Công ty Xăng dầu Bà Rịa-Vũng Tàu Số tài khoản Cửa hàng xăng dầu số 16 Điện thoại MST: 3500102573 MST:3500102573 Họ tên người mua hàng Phạm Văn Ngà Tên đơn vị Cty TNHH TM-DV Tin học Việt Sơn Địa 1C/1 Ngọc Hà – TT Phú Mỹ - H.Tân Thành-BR-VT Số tài khoản Hình thức toán: TM MS: 3501418890 Tên hàng hoá, dịch vụ B Xăng KC Mogas A92 ĐVT C Số lượng Lít Đơn giá 15.000 Thành tiền 3=1*2 2.950.000 2.950.000 196.700 295.000 3.441.700 196.7 Cộng tiền hàng Phí xăng dầu Tiền thuế GTGT 10% Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: Ba triệu bốn trăm bốn mươi mốt ngàn bảy trăm đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 31(Chi phí QLDN – TK642) Đơn vị: C.ty TNHH TM-DV Tin học Việt Sơn Mẫu số 02VT QĐ số 1141 TC/CĐKT ngày 1-11-1995 BTC Phiếu xuất kho Số: 211 Nợ TK 642 Có TK 152.3 GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt nghiệp Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Họ tên người nhận hàng: Phạm Văn Ngà Địa (bộ phận): Cty TNHH TM-DV Tin học Việt Sơn Lý xuất kho: Xuất nhiên liệu cho Cty Việt Sơn Xuất kho: Công ty Tên nhãn hiệu quy cách Số lượng Mã A Đ.V tính Yêu phẩm chất vật số cầu tư (sp, h.hoá) B C D Xăng KC STT Lít 196.7 Thực Đơn giá Thành tiền xuất 196.7 15.000 2.950.000 Mogas A92 Cộng Cộng thành tiền: Hai triệu chín trăm năm mươi ngàn đồng 2.950.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị Người nhận Người giao Người lập phiếu Tài liệu tham khảo Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (Đinh Quốc Khánh) Kế toán đại cương (Trường Đại học Quản lý Kinh doanh Hà Nội) Kế toán doanh nghiệp II (Trường Đại học Quản lý Kinh doanh Hà Nội) Kế toán tài (Trường Đại học Quốc Gia Thành phố Hồ Chí Minh) 400 sơ đồ kế toán (Nguyễn Văn Công) Một số luận văn khác ... THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH TIN HỌC VIỆT SƠN &THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC VIỆT SƠN 2.1 Giới thiệu công ty TNHH tin học Việt Sơn 2.1.1... VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Trong kinh tế thị trường nay, vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm làm để hoạt động kinh doanh. .. thành lập Công ty mang tên:” Công ty TNHH TM&DV Tin học Việt Sơn với đặc điểm sau: - Tên gọi : Công ty TNHH TM & DV Tin học Việt Sơn – Tên giao dịch : Công ty TNHH TM&DV Tin học Việt sơn Co.,LTD