Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Việt Sơn.doc

Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Việt Sơn

LỜI MỞ ĐẦU

1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Ngày nay, trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý của và điều tiếtcủa Nhà nước, cùng với sự phát triển của xã hội thì sự cạnh tranh giữa cácdoanh nghiệp để tìm ra một chỗ đứng trên thị trường diễn ra ngày ngày cànggay gắt Vì vậy, để tồn tại và phát triển các doanh nghiệp phải năng động sángtạo trong kinh doanh, chủ động nắm bắt, nghiên cứu nhu cầu của khách hàngsau đó đưa ra quyết định kinh doanh phù hợp

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải kinh doanh trongmột môi trường đầy biến động, nhu cầu thị trường thường xuyên biến đổi Bởivậy, bên cạnh việc tổ chức tốt quá trình sản xuất thì việc đẩy nhanh khâu tiêuthụ sản phẩm là vấn đề sống còn

Trong bất kỳ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nào, tiêu thụ là khâuquan trọng của quá trình tái sản xuất xã hội Đặc biệt trong môi trường cạnhtranh hiện nay, tiêu thụ hàng hóa đã trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu củatất cả các đơn vị sản xuất kinh doanh Các doanh nghiệp không ngừng nângcao chất lượng sản phẩm, giảm giá hàng bán và luôn tìm kiếm các thị trườngtiềm năng mới… nhằm đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng đồng thờiđem lại hiệu quả hoạt động kinh doanh cao nhất cho bản thân doanh nghiệp

Ý thức được vai trò và tầm quan trọng của kế toán tiêu thụ và xác địnhkết quả kinh doanh, cùng với những kiến thức đã được học tại trường và việctìm hiểu nghiên cứu thực tế tại Công ty TNHH Thương Mại Việt Sơn, em đã

chọn và nghiên cứu đề tài “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Việt Sơn” để làm đề tài khóa luận

tốt nghiệp của mình

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

2.1 Mục tiêu chung

Từ việc đánh giá thực trạng tình hình kế toán tiêu thụ và xác định kếtquả kinh doanh sẽ phát hiện ra những ưu, nhược điểm và những tồn tại cầnđược giải quyết để từ đó đề ra các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiêuthụ và xác định kết quả kinh doanh, giúp công ty đạt hiệu quả kinh tế cao, đờisống của cán bộ, công nhân viên được nâng cao

2.2 Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hoá cơ sở lý luận chung về công tác kế toán tiêu thụ và xácđịnh kết quả kinh doanh trong các đơn vị sản xuất, kinh doanh

- Đánh giá thực trạng tình hình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả

kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Việt Sơn

- Đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ vàxác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Việt Sơn

- Số liệu lấy trong tháng 12 năm 2009

3.3 Nội dung nghiên cứu

Đề tài đi sâu nghiên cứu về thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xácđịnh kết quả kinh doanh trong tháng 12 năm 2009 tại Công ty TNHH ThươngMại Việt Sơn

4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

4.1 Phương pháp thu thập thông tin

Khi đi vào nghiên cứu một doanh nghiệp phải tìm hiểu, nghiên cứu,làm quen với thực tế công việc, lựa chọn thông tin chính xác và khoa học sẽphục vụ tốt, đảm bảo yêu cầu và mục đích nghiên cứu Để làm tốt đề tài này,tôi đã thu thập thông tin bằng những cách sau:

Điều tra thống kê: Giúp chúng ta nắm bắt được hình thức ghi chép,

hiểu được phương pháp hạch toán tiêu thụ trong doanh nghiệp Mặt khác quacác tài liệu được cung cấp như: báo cáo kế toán tháng, quý, năm chúng ta sẽ

có thông tin chính xác về tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa tại công ty

Phỏng vấn và tham khảo ý kiến của những cán bộ quản lý sẽ giúp ta rút

ngắn thời gian thu thập thông tin Ngoài ra nó còn giúp chúng ta có những nhậnxét, đánh giá về một hoặc nhiều vấn đề trên các góc độ nhìn nhận khác nhau Từ

đó, sẽ lựa chọn những ý kiến nào là hay, là khoa học về vấn đề cần nghiên cứu

4.2 Phương pháp hạch toán kế toán

4.2.1 Phương pháp chứng từ kế toán

Phương pháp chứng từ kế toán là phương pháp kế toán phản ánh cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh thực sự hoàn thành theo thời gian và địa điểmphát sinh của nghiệp vụ đó vào bảng chứng từ kế toán và sử dụng các chứng

từ đó vào bảng chứng từ kế toán, sử dụng các chứng từ đó cho công tác kếtoán và công tác quản lý

4.2.2 Phương pháp tính giá

Phương pháp tính giá là thước đo giá trị để biểu hiện các tài sản khácnhau nhằm phản ánh, cung cấp các thông tin tổng hợp cần thiết và xác địnhgiá trị tiền tệ để thực hiện công tác khác

4.2.3 Phương pháp đối ứng tài khoản

Phương pháp đối ứng tài khoản là phương pháp ghi chép các nghiệp vụkinh tế phát sinh đã được phản ánh trên các chứng từ vào tài khoản kế toán

4.2.4 Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán

Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán là phương pháp khái quáttình hình tài sản, kết quả kinh doanh qua các mối quan hệ kinh tế khác nhauthuộc đối tượng hạch toán kế toán

4.3 Phương pháp phân tích đánh giá

4.3.1 Phương pháp phân tích

Phương pháp này sử dụng phương pháp so sánh để so sánh các chỉ tiêugiữa các kỳ với nhau Chi nhỏ vấn đề nghien cứu làm cho vấn đề trở nên đơngiản hóa, để từ đó đưa ra nhận xét, đánh giá các nhân tố ảnh hưởng tới chỉtiêu phân tích

4.3.2 Phương pháp đánh giá

Là phương pháp dùng đơn vị đo lường bằng tiền tệ để biểu hiện giá trị củacủa từng loại tài sản trong doanh nghiệp theo những nguyên tắc nhất định nào đó

5 KẾT CẤU KHÓA LUẬN

Ngoài phần mở đầu và kết luận bài khóa luận của em bao gồm 3 chương:

Chương 1: Lý luận chung về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh

doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Việt Sơn

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác

định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Việt Sơn

CHƯƠNG 1

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT

QUẢ KINH DOANH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản

* Tiêu thụ hàng hoá: Tiêu thụ xét trên góc độ kinh tế là việc chuyểnquyền sở hữu về các sản phẩm, lao vụ, dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất hoặccung cấp ra, đồng thời được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanhtoán Hoạt động tiêu thụ có thể tiến hành theo nhiều phương pháp: Bán trựctiếp tại kho của doanh nghiệp, chuyển hàng theo hợp đồng, bán hàng qua cácđại lý… Về nguyên tắc kế toán sẽ ghi nghiệp vụ tiêu thụ vào sổ sách khidoanh nghiệp không còn quyền sở hữu về sản phẩm, nhưng được quyền sởhữu về tiền do khách hàng thanh toán hoặc được quyền đòi tiền [3-301]

* Xác định kết quả kinh doanh: Là quá trình tiếp theo của quá trìnhtiêu thụ sản phẩm, là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh Kếtquả sản xuất kinh doanh được xác định bằng cách so sánh giữa một bên làdoanh thu còn bên kia là giá thành sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý.Kết quả sản xuất kinh doanh được biểu hiện thông qua chỉ tiêu lợi nhuận, mộtchỉ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh kết quả kinh tế của mọi hoạt động sảnxuất kinh doanh trong doanh nghiệp [3-394]

* Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh là hoạt động mangtính khoa học, nó theo dõi chặt chẽ quá trình tiêu thụ, cung cấp thông tin đầy

đủ, kịp thời phụ vụ công tác quản lý doanh nghiệp, tính toán chính xác kếtquả kinh doanh của từng đối tượng chi tiết (sản phẩm, hàng hóa ) giúp đánhgiá hiệu quả sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp Từ đó có thể đưa ra cácgiải pháp kinh doanh hợp lý

1.1.2 Vai trò của quá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.

* Đối với doanh nghiệp: Thông qua tiêu thụ sẽ thu hồi được vốn, tiếp

tục quá trình tái sản xuất Tiêu thụ tốt sẽ làm cho quy mô lớn hơn và mang lại

hiệu quả kinh tế cao hơn.

* Đối với toàn bộ nền kinh tế quốc dân: Thực hiện tốt khâu tiêu thụ thành

phẩm là cơ sở cho sự điều hoà giữa sản xuất và tiêu dùng, giữa tiền và hàng, bảođảm sự phát triển cân đối trong từng ngành hoặc giữa các ngành với nhau

1.1.3 Nhiệm vụ và ý nghĩa của quá trình tiêu thụ và xác định KQKD

* Tiêu thụ sản phẩm hàng hoá có vai trò quyết định đến sự tồn tại và

phát triển của doanh nghiệp, nó liên quan đến nhiều khâu của công tác kế toán

vì vậy nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả bao gồm: [5-401]

- Ghi chép số lượng, chất lượng và chi phí bán hàng, giá mua, phí khácthuế không được hoàn trả trên chứng từ đã lập, trên hệ thống sổ thích hợp

- Phân bổ hợp lý chi phí mua hàng ngoài giá mua cho số hàng đã bán vàtồn cuối kỳ, để từ đó xác định giá vốn hàng hoá đã bán và tồn cuối kỳ

- Phản ánh kịp thời khối lượng hàng, ghi nhận doanh thu bán hàng vàcác chỉ tiêu liên quan khác của khối lượng hàng bán (giá vốn hàng bán, doanhthu thuần, thuế tiêu thụ )

- Kế toán quản lý tình hình biến động và dự trữ kho hàng hoá, phát hiện

xử lý kịp thời hàng hoá ứ đọng (kho, nơi gửi đại lý )

- Lựa chọn phương pháp và xác định đúng giá vốn hàng xuất bán đểđảm bảo báo cáo tình hình tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hoá

- Theo dõi và thanh toán kịp thời công nợ với nhà cung cấp và kháchàng có liên quan của từng thương vụ giao dịch

- Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa , đề xuất các ý kiến,biện pháp để đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ

Tóm lại: Chỉ khi tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa có hiệu quả thì doanh

nghiệp mới có lãi và có thể tái sản xuất kinh doanh mở rộng nhằm nâng caolợi nhuận đem lại hiệu quả kinh tế cao Chính vì thế việc tổ chức nâng caohiệu quả công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩađối với mọi doanh nghiệp

* Ý nghĩa của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả

Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ sẽ góp phần quan trọngtrong việc nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh Nó không chỉ giúp chongười sử dụng thông tin lý giải và đánh giá tình hình, khả năng tồn tại và pháttriển của doanh nghiệp mà nó còn là sự quan tâm của rất nhiều người như: cácnhà quản lý, các nhà đầu tư, chủ nợ, công nhân viên trong công ty, cơ quanthuế… Đối với nhà quản lý, những thông tin từ báo cáo kết quả hoạt độngkinh doanh có thể giúp họ đánh giá đúng đắn các nhân tố ảnh hưởng đến kếtquả về mức độ, tính chất, xu hướng ảnh hưởng của chúng trong tương lai, từ

đó giúp họ có những quyết định đúng đắn trong quản lý

1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.2.1.1 Một số khái niệm.

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu đượchoặc sẽ thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanhthông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sử hữu [4-385]

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định theo giá trịhợp lý của các khoản tiền đã thu được, hoặc sẽ thu được từ các giao dịch vànghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụcho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu bên ngoài giá bán(nếu có) [4-387]

- Doanh thu nội bộ: Là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hoá, sảnphẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một

công ty, tổng công ty theo giá bán nội bộ [4-403]

- Doanh thu thuần: Doanh thu thuần là khoản doanh thu bán hàng saukhi trừ các khoản giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giáhàng bán, hàng bán bị trả lại (do không đảm bảo điều kiện về quy cách sảnphẩm ghi trong hợp đồng kinh tế)

1.2.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng

Tuỳ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình mà các Công tylựa chọn hệ thống chứng từ, sổ sách cho phù hợp Các loại chứng từ, sổ sáchhay sử dụng là: Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng thông thường, phiếu xuất kho,

sổ chi tiết bán hàng, bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn hàng hoá, Sổ cái TK 511

1.2.1.3 Tài khoản sử dụng

* TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ [4-390]

Chi tiết - TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

- TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

- TK 5114: Doanh thu trợ cước, trợ giá

- TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản

* TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ [4-404]

Chi tiết - TK 5121: Doanh thu bán hàng hoá

- TK 5122: Doanh thu bán các thành phẩm

- TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ

1.2.1.4 Điều kiện ghi nhận doanh thu [3-302]

Điều kiện ghi nhận doanh thu là rất quan trọng trong quá trình kinhdoanh, nếu không quy định điều kiện ghi nhận doanh thu các doanh nghiệp cóthể ghi nhận doanh thu không đúng kỳ hạch toán, làm ảnh hưởng đến báo cáokết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vì thế bộ tài chính quy địnhviệc tiêu thụ hàng hoá phải đảm bảo các điều kiện sau thì doanh thu mới đượcghi nhận:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền vớiquyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

- Doanh nghiệp không cần nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như quyền

sở hữu sản phẩm hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

tồn kho ở mọi thời điểm

Sơ đồ 01: Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

a) Kế toán bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp [3-318]

Tiêu thụ trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tạikho, tại phân xưởng sản xuất của doanh nghiệp Sản phẩm khi bàn giao chokhách hàng được chính thức coi là tiêu thụ và đơn vị bán mất quyền sở hữu về

số hàng này Người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán số hàng màngười bán đã giao Kế toán phản ánh như sau:

2 4.Kết chuyển

33311

Thuế GTGT hàng trả lại, giảm giá, chiết khấu TM

Thuế GTGT

3.Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá, chiết

khấu phát sinh trong kỳ

trừ DT

(1) Phản ánh giá vốn của hàng xuất bán

Nợ TK 632: Trị giá mua của hàng hoá tiêu thụ

Có TK 156: Trị giá mua thực tế của hàng xuất kho

(2) Phản ánh tổng giá thanh toán của hàng tiêu thụ:

Nợ TK 111,112: Tổng giá thanh toán đã thu bằng tiền mặt

Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán bán chịu cho khách hàng

Có TK 511: Doanh thu chưa thuế

Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp

b) Kế toán tiêu thụ hàng hoá theo phương thức bán buôn chuyển hàng, chờ chấp nhận [3-323]

Tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận là phương thức

mà bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi trong hợp đồng Sốhàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán Khi được bên muathanh toán hoặc chấp nhận thanh toán vế số hàng chuyển giao (một phần haytoàn bộ) thì số hàng được bên mua chấp nhận này mới được coi là tiêu thụ vàbên bán mất quyền sở hữu vế số hàng đó

Khi xuất bán sản phẩm chuyển đến cho bên mua, do hàng vẫn thuộcquyền sở hữu của doanh nghiệp nên kế toán ghi tăng lượng hàng gửi bán theotrị giá vốn thực tế bằng bút toán:

Nợ TK 157: Giá trị mua thực tế của hàng tiêu thụ

Có TK 156: Giá trị thực tế của hàng xuất kho

Khi hàng chuyển đi được bên mua kiểm nhận, chấp nhận thanh toánhoặc thanh toán một phần hay toàn bộ, doanh nghiệp phải lập hoá đơn GTGT

về số lượng hàng đã được chấp nhận giao cho khách hàng Căn cứ vào hoáđơn GTGT kế toán phản ánh bằng hai bút toán:

(1) Phản ánh giá bán của hàng được chấp nhận

Nợ TK111,112,131 : Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Doanh thu tiêu thụ sản phẩm được người mua chấp nhận

Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp

(2) Phản ánh giá vốn của hàng được chấp nhận:

Nợ TK 632: Ghi tăng giá vốn của hàng bán trong kỳ

Có TK 157: Kết chuyển giá vốn của hàng được chấp nhận

c) Kế toán tiêu thụ sản phẩm theo phương thức bán hàng đại lý ký gửi

[3-325]

Đây là phương thức bán mà bên chủ hàng (gọi là bên giao đại lý) xuấtbán hàng cho bên nhận đại lý (gọi là bên đại lý) để bán Bên đại lý bán đúnggiá quy định của chủ hàng sẽ được hưởng thù lao đại lý dưới hình thức hoahồng đại lý Theo quy định bên giao đại lý khi xuất hàng chuyển giao cho các

cơ sở nhận đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng phải căn cứ và phương thức

tổ chức kinh doanh và tổ chức công tác hạch toán, bên giao đại lý có thể lựachọn một trong hai cách sử dụng hoá đơn, chứng từ sau:

- Sử dụng hoá đơn GTGT và hoá đơn bán hàng để làm căn cứ kê khai

và nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau Theo cáchnày bên giao đại lý hạch toán giống như trường hợp tiêu thụ trực tiếp

- Sử dụng phiếu xuất hàng gửi bán kèm theo lệnh điều động nội bộ.Theo cách này, bên nhận đại lý dưới các hình thức phải lập hoá đơn theo quyđịnh, đồng thời phải lập bảng kê hàng hoá bán ra (theo mẫu 02/GTGT) gửi về

cơ sở có hàng đại lý để các cơ sở này lập hoá đơn GTGT cho hàng thực tế tiêuthụ Trường hợp hàng bán ra có thuế suất GTGT khác nhau phải lập bảng kêriêng cho các hàng bán ra theo từng nhóm thuế suất

* Kế toán tại đơn vị giao đại lý

- Khi chuyển hàng cho các cơ sở đại lý, ký gửi, kế toán phải lập phiếuxuất kho kèm theo lệnh điều động nội bộ Căn cứ vào chứng từ đã lập về hànggửi bán đại lý, kế toán phản ánh giá vốn chuyển giao cho cơ sở đại lý:

Nợ TK 157: Ghi tăng giá vốn hàng bán

Có TK 156: Giá thực tế hàng gửi bán

- Khi nhận bảng kê hàng hoá bán ra của số hàng đã được cơ sở nhận đại lý

ký gửi bán gửi về, kế toán phải lập hoá đơn GTGT và phản ánh các bút toán sau:

(1) Phản ánh giá thanh toán của hàng đã bán bằng bút toán:

Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Doanh thu chưc có thuế

Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra

(2) Ghi nhận giá vốn của hàng đại lý, ký gửi đã bán được:

Nợ TK 632: Tập hợp giá vốn hàng bán

Có TK 157: Kết chuyển giá vốn hàng đã bán

- Căn cứ vào hợp đồng ký kết với các cơ sở nhận đại lý, ký gửi và hoáđơn GTGT về hoa hồng do cơ sở nhận đại lý chuyển đến, kế toán phản ánhhoa hồng phải trả cho cơ sở nhận bán hàng đại lý, ký gửi:

Nợ TK 641: Hoa hồng trả cho đại lý, ký gửi

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào tương ứng

Có TK 131: Tổng giá thanh toán

- Khi nhận tiền do cơ sở đại lý, ký gửi thanh toán:

Nợ TK 111,112: Số tiền hàng đã thu

Có TK 131: Ghi giảm số tiền hàng đã thu từ cơ sở đại lý ký gửi

* Kế toán tại đơn vị đại lý

- Theo quy định hiện hành, khi nhận hàng đại lý bán đúng giá, hưởnghoa hồng, căn cứ vào giá trị hàng hoá chủ hàng bàn giao, kế toán ghi tổng giáthanh toán:

Nợ TK 003: Tổng giá thanh toán của hàng đại lý

- Khi xuất bán hàng đại lý, ký gửi đem bán, phải lập hoá đơn GTGT theoquy định giao cho người mua

BT1 Căn cứ vào hoá đơn GTGT và các chứng từ có liên quan khác, kếtoán phản ánh tổng giá thanh toán của số hàng đại lý, ký gửi đã bán được:

Nợ TK 111,112,131 tổng giá thanh toán của hàng đại lý đã bán được

Có TK 331: Số tiền phải giao cho chủ hàng theo giá bán bao gồm

cả thuế GTGT

BT2 Đồng thời Có TK 003: giá trị hàng đại lý đã bán được

- Khi thanh toán hoa hồng, cơ sở nhận đại lý phải lập hoá đơn GTGTphải ghi rõ giá bán chưa thuế (hoa hồng chưa thuế), thuế suất và tiền thuếGTGT, tổng giá thanh toán Căn cứ hoá đơn GTGT về hoa hồng được hưởng,

kế toán ghi tăng doanh thu:

Nợ TK 331:chi tiết bên giao đại lý

Có TK 511(5113): hoa hồng được hưởng

Có TK 3331: thuế GTGT đầu ra phải nộp

- Khi thanh toán cho chủ hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 331: ghi giảm số tiền phải trả cho bên đại lý

Có TK 111,112 số tiền đã trả bên giao đại lý

d) Phương thức hàng đổi hàng [3-332]

Theo phương thức này, thì hàng hóa đem trao đổi coi như là bán và hàngnhận về khi trao đổi coi như mua Việc trao đổi dựa trên sự thỏa thuận giữahai bên

- Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng phát sinh:

Nợ TK 131: tổng giá thanh toán của hàng đem đi tiêu thụ

Có TK 511: Doanh thu tiêu thụ của hàng đem đi trao đổi

Có TK 3331:Thuế GTGT đầu ra phải nộp

- Phản ánh trị giá vốn thành phẩm đã xác định tiêu thụ ghi

Nợ TK 632: Tập hợp giá vốn hàng bán

Có TK 155,156,154: Thành phẩm, hàng hoá

- Phản ánh giá trị hàng nhận về

Nợ TK 151, 152,153: Giá trị hàng nhập kho theo giá chưa thuế

Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Có TK 131: Tổng giá thanh toán của hàng nhận về

- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu sang tài khoản xác định kết quả:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng hoá

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

B Kế toán tiêu thụ hàng hoá trong đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ [5-260]

Đây là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế đểphản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của vật tư hàng hoá trên sổ kế toán tổng hợp

và từ đó tính ra giá trị vật tư hàng hoá đã xuất bán trong kỳ theo công thức sau:

a) Khái quát chung.

So với các doanh nghiệp sản xuất hay dịch vụ, kế toán hàng tồn khotrong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại có những điểm khác biệt nhấtđịnh Sở dĩ như vậy vì các doanh nghiệp kinh doanh thương mại sử dụngphương pháp kiểm kê định kỳ chỉ để xác định giá vốn của hàng tiêu thụ màkhông phải xác định các nội dung khác như các doanh nghiệp sản xuất (chiphí vật liệu trực tiếp, giá thành sản phẩm, giá vốn hàng bán)

b) Trình tự hạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ

* Đầu kỳ kinh doanh: Kế toán lần lượt kết chuyển giá trị hàng chưa tiêuthụ được (hàng hoá tồn kho, hàng mua đang đi đường, hàng gửi bán…)

Nợ TK 611: Giá vốn hàng bán

Có TK156: Hàng tồn kho tại quầy

Có TK 157: Hàng gửi bán, ký gửi đầu kỳ

Có TK 151: Hàng mua đang đi đường

* Trong kỳ kinh doanh: các nghiệp vụ tăng hàng hoá được ghi như sau

- Giá trị tăng do thu mua:

Nợ TK 611: Giá trị hàng hoá thực tế tăng trong kỳ

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Có TK 331,111,112…Giá mua và chi phí thu mua nếu có

Giá trị hàng tồn cuối kỳ

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua và hàng mua trả lại

Nợ TK 111,112,331…

Có TK 611: Giá trị hàng mua trả lại

- Số chiết khầu thanh toán được hưởng khi mua hàng, kế toán ghi:

Nợ TK111,112,331…

Có TK 515: Ghi tăng doanh thu hoạt động tài chính

Các bút toán phản ánh doanh thu tiêu thụ, chiết khấu thương mại khi bánhàng, hàng bán trả lại giống như các doanh nghiệp áp dụng theo phương pháp

kê khai thường xuyên Riêng với giá vốn của hàng bán bị khách hàng trả lại,

từ chối thanh toán, ghi :

Nợ TK liên quan (6112,111,112…)

Có TK 632: Giảm giá vốn của hàng tiêu thụ

* Cuối kỳ kinh doanh: Căn cứ vào kết quả kiểm kê, xác định số hàng đãtiêu thụ và chưa tiêu thụ cuối kỳ, kế toán lần lượt kết chuyển trị giá hàng cònlại, chưa tiêu thụ bằng bút toán

Nợ TK 156: Trị giá hàng tồn đầu kỳ

Nợ TK 157: Giá trị thực tế hàng gửi bán

Nợ TK 151: Giá trị hàng hoá mua đang đi trên đường

Có TK 611: Kết chuyển giá trị hàng hoá chưa tiêu thụ trong kỳ.Đồng thời xác định và kết chuyển giá trị vốn của hàng hoá tiêu thụ trong kỳ:

Nợ TK 632: Giá trị vốn hàng bán

Có TK 611: Giá trị hàng tiêu thụ trong kỳ

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Khái niệm: Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm

(hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá đã bán trong kỳ đối vớidoanh nghiệp thương mại) hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoànthành và đã xác định là tiêu thụ và các khoản được tính vào giá vốn để xácđịnh kết quả kinh doanh trong kỳ

Chứng từ sử dụng: Tuỳ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh của

mình mà các Công ty lựa chọn hệ thống chứng từ, sổ sách cho phù hợp.Chứng từ sử dụng chủ yếu là phiết xuất kho, sổ cái TK 632…

Tài khoản sử dụng [5-444]: - TK 632: Giá vốn hàng bán.

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu: [5-450]

Để hạch toán giá xuất kho hàng hóa, kế toán có thể sử dụng một sốphương pháp: phương pháp đơn giá bình quân; phương pháp nhập trước xuấttrước phương pháp nhập sau xuất trước; Phương pháp thực tế đích danh.(1) Khi xuất kho thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ hoàn thành:

Cợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Có TK 627: Chi phí sản xuất chung

(3) Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ (-) đi phầnbồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra:

(5) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản xác định kết quả:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632: Giá vốn hàng bán

c) Tài khoản sử dụng: TK 641 - Chi phí bán hàng

Chi tiết - TK 6411: Chi phí nhân viên

- TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì

d) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu: [3-391]

Có TK 334, 338: Lương và các khoản trích theo lương

(3) Tính và phân bổ khấu hao TSCĐ vào chi phí bán hàng:

(5) Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 641: Chi phí bán hàng

1.2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp [5-464]

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến hoạtđộng kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp

Chứng từ sử dụng: Tuỳ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh của

mình mà các Công ty lựa chọn hệ thống chứng từ, sổ sách cho phù hợp Một

số chứng từ, sổ sách thường dùng: Bảng thanh toán lương, Phiếu xuất kho,bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, hoá đơn, phiếu chi, sổ cái TK 642…

Tài khoản sử dụng: TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp

TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

TK 6423:Chi phí đồ dùng văn phòng

TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 6425: Thuế, phí, lệ phí

TK 6426: Chi phí dự phòng

TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

(1) Tính lương và các khoản trích theo lương ở bộ phận quản lý:

Nợ TK 642: Chí phi quản lý doanh nghiệp

Có TK 334, 338: Lương và các khoản trích theo lương

(2) Tính và phân bổ khấu hao TSCĐ vào chi phí quản lý:

Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 214: Hao mòn lũy kế

(3) Dự phòng phải thu khó đòi

Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 139: Dự phòng nợ khó đòi

(4) Chi phí dịch vụ mua ngoài bằng tiền khác

Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 111, 112, 141, 331,

(5) Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý sang tài khoản xác định kết quả

Nợ TK 911: Xác định kết quả

Có TK 642: Chí phí quản lý doanh nghiệp

1.2.5 Kế toán doanh thu và chi phí tài chính

1.2.6.1 Kế toán doanh thu tài chinh [5-411]

Doanh thu hoạt động tài chính: bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi,tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chínhkhác được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đóthực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền

Tài khoản sử dụng: TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.

Phương pháp hạch toán: [3-396]

(1) Các khoản giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán trả lại thuộc hoạtđộng đầu tư tài chính (nếu có):

Nợ TK 515: Giá trị ghi giảm doanh thu

Nợ TK liên quan (111,112,152,131,138,413 )

Có TK 515: Tổng doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 3331(33311): Thuế GTGT đầu ra phải nộp (4) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động tài chính:

Nợ TK 515: Doanh thu tài chính

Có TK 911: Xác định kết quả

1.2.5.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính [5-453]

Chi phí tài chính: Bao gồm các khoản lỗ hoặc các khoản chi phí liênquan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phígóp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chiphí giao dịch chứng khoán ; Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, lỗ phátsinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái

Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính.

Phương pháp hạch toán: [3-396]

(1) Tập hợp chi phí thuộc hoạt động tài chính (chi phí liên doanh, chi phí đầu

tư ngắn hạn ):

Nợ TK 635: Tập hợp chi phí hoạt động đầu tư tài chính

Có TK liên quan (121,128,129,221,228,229,432,111,112): Chi phí hoạt động đầu tư tài chính phát sinh trong kỳ

(2) Giá vốn hàng bị trả lại thuộc hoạt động đầu tư tài chính:

Nợ TK liên quan (121,221,228 )

Có TK 635: Giảm giá đầu tư tài chính

(3) Kết chuyển chi phí tài chính trừ vào kết quả cuối kỳ:

Nợ TK 911: Xác định kết quả

Có TK 635: Kết chuyển chi phí hoạt động đầu tư tài chính cuối kỳ

1.2.6 Kế toán hoạt động khác

1.2.6.1 Kế toán thu nhập khác

a) Khái niệm [5-470]: Thu nhập khác là các khoản thu ngoài hoạt động sản

xuất, kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm các khoản sau:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ

- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản

- Tiền thu được do khách hàng vi phạm hợp đồng

- Thu được các khoản nợ khó đòi đã xoá sổ

- Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại

- Các khoản nợ không xác định được chủ

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến việc tiêu thụ hànghoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)

- Thu nhập quà biếu tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

Đồng thời ghi đơn Có TK 004

(2) Thu hồi nợ không xác định được chủ nợ:

Nợ TK liên quan (331,338,131 )

Có TK 711: Thu nhập khác

(3) Các khoản thu nhập năm trước bị bỏ sót, lãng quên:

Nợ TK liên quan (111,112,131,138 )

Có TK 711: Thu nhập khác

(4) Xử lý tài sản thừa không rõ nguyên nhân:

Nợ TK 338 (3381): Giá trị tài sản thừa đã xử lý

Nợ TK 711: Doanh thu khác

Có TK 911: Xác định kết quả

1.2.6.2 Kế toán chi phí khác

a) Khái niệm [5-480]: Chi phí khác là chi phí phát sinh do các sự kiện hay

nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp, bao gồm:

- Chi phí nhượng bán thanh lý TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh

(1) Khi thanh lý nhượng bán TSCĐ

Nợ TK 214: Hao mòn lũy kế

Nợ TK 811: Giá trị còn lại

Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ(2) Khi phát sinh các khoản chi phí trong quá trình thanh lý nhượng bán:

DT thuần hoạt động tài chính

+

- phí tài Chi

chính +

Thunhập khác

- Chi

phí khác

b) Tài khoản sử dụng: [4-490]

Sau một kỳ hạch toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh Kế toán

sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh để xác định toàn bộ kết quảhoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp.Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản:

- TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi tiết: - TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

c) Phương pháp hạch toán: [3-478]

(1) Cuối kỳ thực hiện kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

(2) Kết chuyển giá vốn hàng bán đã tiêu thụ trong kỳ:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632: Giá vốn hàng bán

(3) Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác:

Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 711: Thu nhập khác

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

(4) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các chi phí khác

Nợ TK 911: Xác định kết quả

Có TK 635: Chi phí tài chính

Có TK 811: Chi phí khác

(5) Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 641: Chi phí bán hàng

Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

(6) Cuối kỳ kế toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.(7) Cuối kỳ kế toán kết chuyển số chênh lệch giữa số phát bên nợ và bên cócủa TK 8212 : chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

- Nếu TK 8212 có số phát sinh bên nợ lớn hơn số phát sinh bên có:

Nợ TK 911: Xác định kết quả

Có TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

- Nếu TK 8212 có số phát sinh bên nợ nhỏ hơn số phát sinh bên có:

Nợ TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

2.1.1.1 Tên, địa chỉ công ty

- Tên Công ty: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN

- Tên giao dịch quốc tế: VIETSON TRADING Co.,Ltd

- Tên Công ty viết tắt: Công ty Việt Sơn

- Trụ sở chính: Tầng 1, số 2, đường Cách mạng tháng 8, tổ 1, phườngPhan Đình Phùng, thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên

- Điện thoại: 02803 854 540 Fax: 0280 854 540

2.1.1.2 Thời điểm thành lập Công ty

Công ty TNHH thương mại Việt Sơn là một trong những chi nhánh phânphối cấp một của Tập đoàn Perime được thành lập theo QĐ 01/VS – 2008 banhành ngày 01/11/2008

2.1.1.3 Hình thức hoạt động

Công ty TNHH Việt Sơn Hoạt động theo hình thức Công ty TNHH có 2thành viên trở lên, có tư cách pháp nhân kể từ ngày được cấp giấy chứng nhậnđăng kí kinh doanh (giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 1702000540 banhành ngày 29 tháng 10 năm 2008)

Công ty không được phát hành cổ phiếu; Thành viên công ty là cá nhânnhưng tổng số không vượt quá 50 thành viên

2.1.1.4 Quy mô hiện tại của Công ty

Công ty TNHH thương mại Việt Sơn thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ

- Sinh ngày 06/11/1978 Dân tộc: kinh Quốc tịch: Việt Nam

- Địa chỉ thường trú: Tổ 34, Cụm 5, Phố Thượng, Tây Hồ, Hà Nội

- Chỗ ở hiện tại: Tổ 34, Cụm 5, Phố Thượng, Tây Hồ, Hà Nội

- Tổng số vốn góp: 1.800 triệu đồng

- Tỉ lệ vốn góp: 90% vốn điều lệ

- Sinh ngày 02/12/1958 Dân tộc: kinh Quốc tịch: Việt Nam

- Địa chỉ thường trú: Thị Trấn Chợ Chu - Huyện Định Hoá –Thái Nguyên

- Chỗ ở hiện tại: Tổ 22 - Phường Trưng Vương – Thành Phố Thái Nguyên

- Tổng số vốn góp: 200 triệu đồng

- Tỉ lệ vốn góp: 10 % vốn điều lệ

2.1.2 Mục tiêu và ngành nghề kinh doanh của công ty

- Mục tiêu: Công ty được thành lập nhằm huy động vốn cho sản xuất kinhdoanh, tạo thêm việc làm cho người lao động, tăng thu nhập cho cá nhân và gia đình

- Mua bán các thiết bị ngành nước, điều hoà nhiệt độ, thiết bị

vệ sinh, thiết bị nội thất, thiết bị điện, vật liệu điện

4663 ;46622

2 Xây dựng nhà các loại, xây dựng công trình đường bộ, công

trình công ích, công trình kỹ thuật dân dụng khác

4100;42102;4220;4290

3 Chế tạo, gia công các sản phẩm cơ khí;

Xúc tiến thương mại;

4 - Vận tải hàng hoá đường bộ bằng xe ô tô;

46614

2.1.3 Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý

Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức gọn nhẹ để đáp ứng nhu cầukinh doanh trong điều kiện mới

Công ty tổ chức bộ máy theo hình thức phân cấp chức năng, giám đốc điềuhành các tổ, đội thông qua 3 bộ phận chức năng

Sơ đồ 02: Mô hình tổ chức cơ cấu bộ máy quản lý

Bộ phận kinh doanhPhó GĐ phụ trách kinh doanhVăn Phòng

Bộ phận Tài chính

Kế toánTrưởng phòng Tài chính kế toán

Tổ kinh doanh thị

trường và bán hàng Tổ kiểm soát Thủ kho + Bảo vệ Đội vận tải + Bốc xếpTổ vận tải

* Phó giám đốc kinh doanh

Phó giám đốc kinh doanh là người điều hành các hoạtt động kinh doanhcủa công ty, trực tiếp quản lý các tổ kinh doanh thị trường; tổ kiểm soát; tổvận tải và là người chịu trách nhiệm trước giám đốc

* Văn phòng

Bộ phận văn phòng chịu sự quản lý trực tiếp của Giám đốc, có chức năng quản lýmọi hoạt động kinh doanh của công ty và chịu trách nhiệm trước Giám đốc

* Trưởng phòng kế toán tài chính

Trưởng phòng kế toán tài chính là người điều hành và giám sát tất cả cáchoạt động tài chính phát sinh trong công ty, là người trực tiếp quản lý Thủquỹ và Kế toán và là người chịu trách nhiệm trước giám đốc

* Tổ kinh doanh thị trường và bán hàng

Tổ này có chức năng và nhiêm vụ là tìm kiếm và phân tích thị trường

từ đó xem xét nên kinh doanh ở thị truờng nào.Tổ này chịu trách nhiệm trựctiếp trứơc Phó giám đốc phụ trách kinh doanh

* Tổ kiểm soát gồm có Thủ kho và bảo vệ

Thủ kho là người quản lý tất cả các hoạt động xuất nhập hàng có nhiệm

vụ kiểm tra tính hợp pháp và hợp lệ của các chứng từ nhập xuất kho theođúng nguyên tắc quản lý hàng tồn kho của công ty và chịu trách nhiệm trướcPhó giám đốc phụ trách kinh doanh

Bảo vệ có nhiệm vụ đảm bảo sự an toàn của kho hàng và trong công ty đồngthời quản lý việc giao nhận hàng trong quá trinh xuất nhập kho hàng hoá

* Tổ vận tải

Tổ vận tải có nhiệm vụ vận chuyển hàng hoá đến nơi tiêu thu khi cóyêu cầu của khách hàng và vận chuyển hàng về nhập kho

2.1.4 Tình hình sử dụng lao động tại công ty qua 2 năm 2008 – 2009 [1]

Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào nguồn nhân lực luôn là một nguồn lựcquan trọng trong các hoạt động sản xuất kinh doanh Đặc biệt là trong bốicảnh hiện nay cùng với sự phát triển của khoa học công nghệ nền kinh tế thếgiới đang có sự thay đổi mạnh mẽ tác động không nhỏ đến hoạt động của tất

cả các tổ chức trong nền kinh tế thị trường Vì vậy yêu cầu đặt ra đối với cácnhà quản lý là làm thế nào sử dụng lao động sao cho hợp lý và tiết kiệm laođộng, kết hợp với cơ cấu quản lý gọn nhẹ có như thế mới thúc đẩy sản xuấtphát triển, tiết kiệm chi phí nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh Bêncạnh đó việc xác định rõ số lượng, chất lượng nguồn nhân lực là việc làm cầnthiết bởi thông qua đó nhà quản lý sẽ có sự sắp xếp bố trí công việc một cáchhợp lý nhằm phát huy tối đa hiệu quả sử dụng nguồn lực

Những thay đổi về cơ cấu lao động của Công ty do sự tác động của quátrình kinh doanh của Công ty, phân công lao động hợp lý nhằm làm phát huytối đa hiệu quả sử dụng lao động

Tình hình lao động của công ty trong những năm gần đây được thể hiệnqua biểu sau:

Biểu số 02: Tình hình lao động của Công ty

III Phân theo trình độ

(Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán)

Theo biểu trên ta thấy số lượng lao động của công ty tăng qua 2 năm.Năm 2008 số lượng lao động là 33 người, đến năm 2009 là 42 người tức làtăng lên 9 người tương ứng với 27,27% Trong đó:

Lao động nữ năm 2008 là 12 người chiếm cơ cấu 36,37% trong tổng sốlao động, năm 2009 tăng lên là 16 người chiếm 38,10% trong tổng số laođộng, tức là đã tăng 4 người tương ứng với 33,33% Lao động nam năm 2008

là 21 người chiếm 63,63% trong tổng số lao động, năm 2009 tăng lên là 26người chiếm tỉ trọng 61,90% Tỷ lệ lao động nam trong cơ cấu lao động củacông ty giảm nhẹ so với năm 2008 mặc dù số lượng nó vẫn tăng nhiều hơn so

với số lao động nữ tăng là vì tỉ lệ lao động nam năm 2008 chiếm gần 2/3trong tổng số lao động của công ty.

Năm 2008 số lượng lao động trực tiếp 30 người chiếm 90,91%, năm

2009 số lao động trực tiếp tăng lên là 38 người tương ứng với 26,67%

Chất lượng lao động là yếu tố ảnh hưởng nhiều nhất tới hiệu quả hoạtđộng của Công ty Chất lượng lao động của Công ty có thể được biểu diễnqua biểu đồ sau:

1 1

5 7

10 12

17 22

0 5 10 15 20 25

Nhìn chung thì lao động phổ thông (LĐPT) chiếm tỉ trọng lớn nhất vàtăng nhiều nhất qua 2 năm (năm 2008 là 17 người, năm 2009 tăng lên 22người, tức là đã tăng lên 5 người tương đương với 29,41%) Lao động có trình

độ đại học và cao đẳng (ĐH và CĐ) qua 2 năm tăng lên 2 người tương ứngvới tốc độ tăng là 40% Lao động có trình độ trung cấp qua 2 năm cũng tănglên 2 người (năm 2008 là 10 người tăng lên 12 người năm 2009) tương ứng

với tốc độ tăng là 20% Lao động có trình độ Thạc sĩ không thay đổi qua 2năm Do đặc thù kinh doanh của Công ty là có các đội vận tải chuyên đi giaohàng ở các địa bàn trong và ngoài tỉnh nên việc tăng số lượng lao động phổthông nhiều là phù hợp với tình hình thực tế của Công ty.

2.1.5 Một số kết quả kinh doanh đạt được qua 2 năm 2008 – 2009 [1]

Với sự cố gắng và nỗ lực của toàn bộ công nhân viên trong công ty,công ty đã ngày càng phát triển và đạt được một số kết quả sau:

Biểu số 03: Một số kết quả đạt được của Công ty qua hai năm 2008 – 2009

(Nguồn số liệu: Phòng Tài chính – Kế toán)

Nhìn vào biểu trên ta thấy doanh thu bình quân/tháng của Công ty quahai năm tăng 306.238.932 (đồng) tương ứng với 8,73 % (từ 3.655.273.216đồng năm 2008 lên 3.961.512.148 đồng năm 2009) Lợi nhuận bìnhquân/tháng cũng tăng lên đáng kể với mức tăng là 13.162.600 (đồng) tươngứng với 230,9 % (từ 5.700.576 đồng năm 2008 lên 18.863.176 đồng năm2009) Hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ngày càng phát triển làmcho đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty ngày càng được nângcao Điều đó được thể hiện ở chỗ Thu nhập bình quân/người/tháng qua hainăm tăng 364.612 (đồng) tương ứng với 14.88 % (từ 2.450.938 đồng năm

2008 lên 2.815.550 đồng năm 2009)

Kết quả đạt được của Công ty qua hai năm cũng có thể được thể hiện qua biểu đồ sau:

5.700.576

18.863.176

0 2000000 4000000 6000000 8000000 10000000 12000000 14000000 16000000 18000000 20000000

2.1.6 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

2.1.6.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán

Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Thương mại Việt Sơn được tổchức theo hình thức tập trung – toàn bộ công tác kế toán của Công ty tậptrung tại phòng kế toán tài chính

* Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam

ban hành tại QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp khấu hao Tài sản cố định: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng

* Niên độ kế toán áp dụng: Bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc vào

ngày 31/12/N năm dương lịch

* Hệ thống tài khoản sử dụng: Sử dụng hệ thống tài khoản ban hành

theo QĐ số 48/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

* Hình thức kế toán áp dụng ở công ty:

- Kế toán sử dụng phần mềm kế toán VietSun của Viện tin học Doanhnghiệp Số 9 – Đào Duy Anh – Hà Nội

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thưc kế toán trên máy vi tính được thểhiện qua sơ đồ sau:

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 03: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Phầm mềm

kế toán máyChứng từ kế toán

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tàikhoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết

kế sẵn trên phầm mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được nhập vào máytheo từng chứng từ và tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kếtoán chi tiết có liên quan

Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tàichính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện

tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhậptrong kỳ Kế toán sẽ kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tàichính sau khi đã in ra giấy

Cuối kỳ kế toán sổ kế toán được in ra giấy, đóng thành quyển và thựchiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

- Tổ chức sổ kế toán theo hình thức: Nhật ký chung

+ Đặc điểm của hình thức kế toán Nhật ký chung: Là hình thức kế toánđược sử dụng rộng rãi ở các đơn vị có quy mô lớn và đã sử dụng phần mềm

kế toán vào công tác kế toán; Tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian vớitrình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chínhphát sinh để ghi vào 2 sổ kế toán tổng hợp riêng biệt là Sổ Nhật ký chung và

Sổ cái; Tách rời việc ghi chép tổng hợp với ghi chép kế toán chi tiết để ghivào 2 loại sổ kế toán là sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết; Cuối thángphải lập Bảng cân đối tài khoản để kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép ởcác tài khoản tổng hợp

+ Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung: [2 - 60]

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ:

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

Sơ đồ số 04: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật Ký Chung

(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn

cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký chung theo các tàikhoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thờivới việc ghi sổ Nhật ký, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ, thẻ kế toánchi tiết có liên quan Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàngngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụphát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10…ngày) hoặc

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặcbiệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loạitrừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật kýđặc biệt (nếu có).

(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cânđối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái

và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng đểlập các Báo cáo tài chính Về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ và tổng số phátsinh có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng sốphát sinh có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật kýđặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ

2.1.6.2 Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty

Việc thực hiện các chức năng nhiệm vụ kế toán trong Công ty là do bộmáy kế toán đảm nhiệm.Vì vậy phải tổ chức hợp lý bộ máy kế toán sao chođảm bảo các chức năng quan trọng của kế toán một cách có hiệu quả nhất.Trên góc độ tổ chức lao động, bộ máy kế toán là tập hợp đồng bộ các nhânviên kế toán đảm bảo thực hiện các chức năng thông tin và kiểm tra hoạt độngcủa công ty Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của kế toán tại Công tyTNHH Thương mại Việt Sơn được mô tả theo sơ đồ sau:

Sơ đồ số 05: Cơ cấu bộ máy kế toán tại công ty

Kế toán thuế và

* Kế toán trưởng: Phụ trách chung về tài chính theo chức năng đã đượcquy định, sắp xếp bộ máy kế toán của công ty, tham gia công tác xây dựng kếhoạch và điều hành kế hoạch, tham mưu cho giám đốc các thông tin cũng nhưcác biện pháp tài chính trong hoạt động kinh doanh.

* Kế toán thanh toán và công nợ: Có nhiệm vụ viết phiếu thu, chi, vayngân hàng và theo dõi hạch toán các tài khoản tiền mặt, tiền gửi, tiền vayngân hàng; Theo dõi và quản lý, kiểm kê quỹ tiền mặt định kỳ theo quy chế;Lập bảng thanh toán và quyết toán lương, thưởng, bảo hiểm xã hội

* Kế toán bán hàng và kế toán tiền lương: Theo dõi và tổng hợp tìnhhình tiêu thụ hàng hoá và kiểm tra thực tế việc thực hiện các hợp đồng Tínhtoán tiền lương, các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ,…,theo dõi các khoản tạm ứng lương của cán bộ công nhân viên

* Kế toán thuế và TSCĐ: Xác định số thuế GTGT được khấu trừ và sốthuế GTGT phải nộp Tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐ, tính toán trích vàphân bổ khấu hao TSCĐ

* Thủ quỹ: Có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp pháp và hợp lệ của các chứng

từ thu chi theo đúng nguyên tắc quản lý tài chính của công ty; Cập nhật chứng từvào sổ quỹ rút số dư hàng ngày, thực hiện mức tồn quỹ theo quy chế

2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN. 2.2.1 Đặc điểm hàng hóa tại công ty

Công ty TNHH Thương mại Việt Sơn là một trong những đại lý phânphối cấp một của Prime Group Mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty làGạch phục vụ cho nhu cầu xây dựng và kiến trúc nhà ở Ngoài ra, công ty cònkinh doanh nhiều mặt hàng khác như thiết bị vệ sinh, chế tạo và gia công cácsản phẩm cơ khí, thực hiện các dịch vụ vận tải hàng hóa,… Phạm vi hoạtđộng của Công ty chủ yếu là trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên Đối tương kháchhàng chủ yếu là các đại lý kinh doanh nhỏ lẻ các mặt hàng về vật liệu xâydựng nhằm phục vụ nhu cầu cho hoạt động xây dựng

2.2.2 Các phương thức bán hàng và thu tiền chủ yếu tại công ty

2.2.2.1 Các phương thức bán hàng chủ yếu

Trong kinh doanh để có thể đẩy mạnh khối lượng hàng hóa tiêu thụ củadoanh nghiệp, đảm bảo thu hồi vốn nhanh nhất đạt lợi nhuận cao thì có nhiềuphương thức tiêu thụ hàng hoá Mỗi doanh nghiệp tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể

mà đưa ra các phương thức tiêu thụ hàng hoá phù hợp với đặc điểm sản xuất kinhdoanh, phù hợp với thị trường và mặt hàng tiêu thụ của mình Công ty đã lựa chọnmột số phương thức bán hàng phù hợp với tình hình thực tế bao gồm:

- Hình thức bán lẻ tại công ty

Hình thức bán lẻ được áp dụng tại kho của công ty, khách hàng đếntrực tiếp kho của công ty để mua hàng Công ty thực hiện bán lẻ theo phươngthức thu tiền tập trung tức là khi phát sinh nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá thì kếtoán lập hoá đơn GTGT Trường hợp bán lẻ nhưng khách hàng yêu cầu đưahàng đến tận nhà thì kế toán hàng hoá cũng lập hoá đơn GTGT sau đó giaocho nhân viên bán hàng 2 liên Sau khi đã giao hàng và thu tiền xong, nhânviên bán hàng có trách nhiệm nộp tiền hàng cho phòng kế toán kèm hoá đơnGTGT ( liên 3- liên xanh)

- Hình thức bán buôn cho các đối tượng

Đặc trưng của bán buôn là bán với số lượng lớn, nhưng hàng hoá đượcbán buôn vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông Khi nghiệp vụ bán buôn phátsinh tức là khi hợp đồng kinh tế đã được ký kết, khi hợp đồng kinh tế đã được

ký kết phòng kế toán của công ty lập hoá đơn GTGT Hoá đơn được lập thành

ba liên: liên 1 lưu tại gốc, liên 2 giao cho người mua, liên 3 dùng để thanhtoán Phòng kế cũng lập toán phiếu xuất kho, phiếu nhập kho cũng được lậpthành 3 liên

Nếu việc bán hàng thu được tiền ngay thì liên thứ 3 trong hoá đơnGTGT được dùng làm căn cứ để thu tiền hàng, kế toán và thủ quỹ dựa vào đó

để viết phiếu thu và cũng dựa vào đó thủ quỹ nhận đủ tiền hàng