QD 168 07 10 2003 quy trinh tham tra quyet toan von dau tu

Bé Tµi chÝnh cộng hoà xà hội chủ nghĩa việt nam Độc lËp - Tù - H¹nh Số 168 /2003/QĐ-BTC T300 Hà Nội, ngày 07 tháng 10 năm 2003 Quyết định trởng tài Về việc ban hành Quy trình thẩm tra toán vốn đầu t dự án hoàn thành Bộ trởng tài - Căn Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 01/7/2003 Chính phủ nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; - Căn Nghị định số 52/1999/NĐ-CP ngày 08/7/1999 Chính phủ ban hành Quy chế Quản lý đầu t xây dựng; Nghị định số 12/2000/NĐ-CP ngày 05/5/2000 Nghị định số 07/2003/NĐ-CP ngày 30/01/2003 Chính phủ viƯc bỉ sung, sưa ®ỉi mét sè ®iỊu cđa Quy chế Quản lý đầu t xây dựng; - Căn Thông t hớng dẫn toán vốn đầu t sè 45/2003/TT-BTC ngµy 15/5/2003 cđa Bé Tµi chÝnh; - XÐt đề nghị Vụ trởng Vụ Đầu t, Quyết định: Điều 1: Ban hành kèm theo Quyết định Quy trình thẩm tra toán vốn đầu t dự án hoàn thành Điều 2: Quyết định có hiệu lực sau 15 ngày kể từ ngày đăng Công báo Điều 3: Các đơn vị đợc giao nhiệm vụ thẩm tra toán vốn đầu t dự án hoàn thành nớc tổ chức thực thẩm tra báo cáo toán vốn đầu t dự án hoàn thành theo trình tự, nội dung hớng dẫn Quy trình Nơi nhận : - Các Bộ, Cơ quan ngang Bộ, CQ thuộc CP - Văn phòng trung ơng Đảng Ban Đảng - Văn phòng Quốc hội - Văn phòng Chủ tịch nớc - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao - Toà án nhân dân tối cao - Cơ quan TW đoàn thể - Các Tổng Công ty nhà nớc - HĐND, UBND tỉnh, TP trùc thuéc TW - Së TC- VG , KBNN tØnh, TP trực thuộc TW - Các đơn vị thuộc trực thuộc Bộ Tài - Công báo - Lu : VP, Vụ ĐT(TQT021_6) KT Bộ trởng Bộ Tài Thứ trởng Nguyễn Công Nghiệp Bộ Tài cộng hoà x· héi chđ nghÜa viƯt nam §éc lËp - Tù - H¹nh _ _ quytrình Thẩm tra toán vốn đầu t dự án hoàn thành (Ban hành kèm theo QĐ số 168 /2003/QĐ-BTC ngày 07 tháng10 năm 2003 BTC) Phần I quy định chung I- Yêu cầu thẩm tra toán vốn đầu t dự án hoàn thành: 1- Dự án đầu t xây dựng sau hoàn thành, nghiệm thu bàn giao đa vào sử dụng, chậm 12 tháng dự án quan trọng quốc gia, tháng dự án nhóm A, tháng dự án nhóm B, C, chủ đầu t phải hoàn thành báo cáo toán vốn đầu t, trình ngời có thẩm quyền phê duyệt; dự án có hạng mục công trình đa vào khai thác, sử dụng độc lập, sau hoµn thµnh bµn giao, chËm nhÊt lµ tháng chủ đầu t phải hoàn thành báo cáo toán hạng mục công trình, trình ngời có thẩm quyền phê duyệt 2- Thời gian thực thẩm tra báo cáo toán (tính từ ngày quan chủ trì thẩm tra nhận đủ hồ sơ hợp lệ) tối đa tháng dự án quan trọng quốc gia, tháng dự án nhóm A, tháng dự án lại, tháng dự án có tổng mức đầu t dới tỷ đồng hạng mục công trình độc lập 3- Căn phân cấp, uỷ quyền theo định ngời có thẩm quyền phê duyệt toán, quan chuyên môn thuộc cấp phê duyệt tổ chức thẩm tra thuê tổ chức kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo toán theo quy định Thông t hớng dẫn toán vốn đầu t Bộ Tài 4- Công tác thẩm tra toán phải tuân thủ Quy chế Quản lý đầu t xây dựng, chế độ hớng dẫn phù hợp với thời dự án; áp dụng chế độ, tiêu chuẩn, định mức quan nhà nớc có thẩm quyền ban hành quy định pháp luật Cơ quan chủ trì thẩm tra trình cấp có thẩm quyền đề nghị quan chức quản lý chuyên ngành xem xét, giải kiến nghị, vớng mắc liên quan đến toán vốn đầu t dự án 5- Báo cáo kết thẩm tra toán phải bảo đảm tính đắn, chÝnh x¸c, trung thùc, kh¸ch quan Tỉ chøc kiĨm to¸n, quan chuyên môn thực thẩm tra báo cáo toán, cán trực tiếp thẩm tra phải chịu trách nhiệm trớc pháp luật nội dung, kết đà thực II- Phạm vi áp dụng: Quy trình thẩm tra toán vốn đầu t dự án hoàn thành hớng dẫn chi tiết trình tự, nội dung bớc thẩm tra báo cáo toán theo Thông t hớng dẫn toán vốn đầu t Bộ Tài Quy trình đợc áp dụng cho đơn vị thực thẩm tra báo cáo toán vốn đầu t dự án hoàn thành theo định ngời có thẩm quyền phê duyệt toán, cụ thể nh sau: 1- Đối với dự án Thủ tớng Chính phủ định đầu t dự án nhóm A sử dụng vốn Ngân sách nhà nớc: Vụ Đầu t (Bộ Tài chính) chủ trì tổ chức thẩm tra toán; trình Bộ trởng Bộ Tài phê duyệt toán vốn đầu t 2- Đối với dự án lại: ngời có thẩm quyền phê duyệt dự án đầu t đồng thời ngời phê duyệt toán vốn đầu t dự án; quan chuyên môn thực thẩm tra báo cáo toán, trình ngời có thẩm quyền phê duyệt toán vốn đầu t theo quy định sau: - Dự án trung ơng quản lý: ngời có thẩm quyền phê duyệt toán vốn đầu t dự án định đơn vị chức trùc thc chđ tr× tỉ chøc thÈm tra; - Dù án địa phơng (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ơng) quản lý: Sở Tài - Vật giá chủ trì tỉ chøc thÈm tra; - Dù ¸n cÊp qn, hun, thành phố thuộc tỉnh quản lý: Phòng Tài chủ trì tổ chức thẩm tra Riêng dự án thuộc điểm nêu trên, Bộ, ngành, địa phơng quản lý dự án tổ chức kiểm tra, xác định số liệu đề nghị toán trớc gửi trình Bộ Tài thẩm tra phê duyệt theo quy định Thông t số 45/2003/TTBTC ngày 15/5/2003 Bộ Tài hớng dẫn toán vốn đầu t III- Lập kế hoạch thẩm tra: 1- Hàng năm, danh mục dự án hoàn thành năm kế hoạch, danh mục hồ sơ dự án trình duyệt toán chủ đầu t biên chế cán đơn vị; quan chủ trì thẩm tra toán lập kế hoạch thẩm tra toán dự án theo hình thức: - Dự án quan chuyên môn trực tiếp thẩm tra báo cáo toán, - Dự án thuê tổ chức kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo toán; sau quan chuyên môn thực kiểm tra lại 2- Căn kế hoạch thẩm tra hàng năm, thời gian thực thẩm tra toán quy định, quan thẩm tra triển khai thẩm tra toán dự án cụ thể IV- Trình tự thực thẩm tra toán vốn đầu t dự án hoàn thành: Trình tự thẩm tra toán vốn đầu t dự ¸n hoµn thµnh theo bíc nh sau: Bíc 1: Tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ báo cáo toán: Khi nhận đợc Tờ trình đề nghị thẩm tra, phê duyệt toán vốn đầu t dự án (hạng mục công trình) hoàn thành chủ đầu t gửi đến, quan chuyên môn thuộc cấp phê duyệt toán bố trí lịch làm việc với Chủ đầu t để tiếp nhận kiểm tra hồ sơ báo cáo toán vốn đầu t dự án hoàn thành theo quy định - Trong thời gian không ngày làm việc, phải kiểm tra xong hồ sơ báo cáo toán, lập phiếu giao nhận có ý kiến văn đề nghị hoàn chỉnh báo cáo, bổ sung tài liệu thiếu Bớc 2: Xác định hình thức tổ chức thẩm tra toán: Cơ quan chuyên môn nghiên cứu, xem xét hồ sơ báo cáo toán vốn đầu t dự án, xác định hình thức thẩm tra toán phù hợp dự án; báo cáo cấp có thẩm quyền định lựa chọn hai hình thức sau: 1- Cơ quan chuyên môn trực tiếp tổ chức thẩm tra báo cáo toán, 2- Thuê tổ chức kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo toán, sau quan chuyên môn thực kiểm tra lại Thời gian quan chuyên môn xác định và trình cấp phê duyệt toán định hình thức thẩm tra báo cáo toán dự án không ngày làm việc Trờng hợp trình thực dự án, Chủ đầu t có văn đề nghị đợc thuê kiểm toán báo cáo toán hạng mục công trình hoàn thành; hồ sơ pháp lý điều kiện cụ thể dự án, quan chuyên môn trình ngời có thẩm quyền cho phép kiểm toán báo cáo toán hạng mục công trình toàn dự án Bớc 3: Tổ chức thẩm tra toán: Đối với dự án đợc phép thuê tổ chức kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo toán, chủ đầu t (BQLDA) phải tổ chức lựa chọn nhà thầu thực kiểm toán theo quy định Quy chế đấu thầu Căn kế hoạch đợc duyệt, quỹ thời gian thẩm tra toán theo quy định đặc điểm, tình hình cụ thể dự án; quan chủ trì thẩm tra toán tổ chức thẩm tra toán vốn đầu t dự án; Trờng hợp cần thiết, đơn vị chủ trì tổ chức thẩm tra trình cấp có thẩm quyền định thành lập Tổ t vấn để thẩm tra toán Thời gian, nội dung thẩm tra thực theo quy định Thông t hớng dẫn toán vốn đầu t quy định cụ thể Phần II Quy trình Bớc 4: Tổng hợp báo cáo thẩm tra trình cấp có thẩm quyền phê duyệt toán vốn đầu t dự án: Căn kết thẩm tra cán chuyên môn báo cáo kiểm toán (nếu có), quan chủ trì thẩm tra tổng hợp báo cáo kết thẩm tra toán vốn đầu t dự án, lập hồ sơ trình ngời có thẩm quyền phê duyệt Thời gian tổng hợp báo cáo để trình ngời có thẩm quyền phê duyệt toán vốn đầu t dự án không tháng Phần II quy định cụ thể I - Tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ báo cáo toán: Khi nhận đợc nhận hồ sơ báo cáo toán vốn đầu t dự án, (hạng mục công trình) hoàn thành Chủ đầu t (BQLDA) trình duyệt, theo phân cấp nhiệm vụ đợc giao, quan chủ trì thẩm tra toán tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ báo cáo to¸n theo c¸c néi dung sau: 1- KiĨm tra tÝnh pháp lý thủ tục hành chính, nội dung hồ sơ báo cáo toán văn trình duyệt toán chủ đầu t Xem xét việc chấp hành chủ đầu t thời gian hoàn thành báo cáo, trình quan thẩm tra phê duyệt toán theo phân cấp thẩm quyền 2- Kiểm tra nội dung báo cáo toán vốn đầu t dự án chủ đầu t lập, đối chiếu với biểu mẫu quy định; hồ sơ, tài liệu liên quan để thẩm tra báo cáo toán theo quy định 4- Lập phiếu giao nhận hồ sơ; hớng dẫn chủ đầu t hoàn thiện, bổ sung nội dung báo cáo hồ sơ, tài liệu thiếu II- xác định hình thức tổ chức thẩm tra toán Để xác định hình thức thẩm tra toán thích hợp cần nghiên cứu cụ thể hồ sơ báo cáo toán vốn đầu t, trình thực đầu t, mức độ phức tạp dự án; đặc điểm máy quản lý chủ đầu t lực lợng cán quan chuyên môn thực thẩm tra toán Việc xác định hình thức thẩm tra đợc thực giai đoạn thực dự án sau kết thúc dự án, chủ đầu t đà lập xong báo cáo toán toàn dự án gửi quan thẩm tra, phê duyệt Căn điều kiện cụ thể đặc điểm tổ chức quản lý thực dự án, đồng thời xem xét đề nghị chủ đầu t, quan chủ trì thẩm tra toán đề xuất phơng án thẩm tra, trình cấp có thẩm quyền phê duyệt toán định hình thức thẩm tra theo hai h×nh thøc sau: 1- H×nh thøc thø nhÊt: Cơ quan chuyên môn thuộc cấp có thẩm quyền phê dut qut to¸n trùc tiÕp thÈm tra b¸o c¸o qut toán Căn kế hoạch thẩm tra đợc phê duyệt, hồ sơ báo cáo toán điều kiện cụ thể dự án, quan chuyên môn thuộc cấp phê duyệt toán tổ chức máy có nghiệp vụ chuyên môn phù hợp thực thẩm tra báo cáo toán Trờng hợp dự án phức tạp, xét thấy cần thiết, quan chủ trì thẩm tra toán trình ngời có thẩm quyền phê duyệt toán thành lập Tổ t vấn thực thẩm tra báo cáo toán Thành viên tham gia tỉ t vÊn thÈm tra qut to¸n gåm cã: + Cơ quan chủ trì thẩm tra toán, + Cơ quan toán cho vay vốn, + Các quan quản lý đầu t xây dựng, + Cơ quan quản lý chuyên ngành có liên quan, + Đại diện chủ đầu t 2- Hình thức thứ hai: Thuê tổ chức kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo toán; sau đó, quan chuyên môn thực kiểm tra lại 2.1- Hình thức thuê tổ chức kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo toán, đợc xác định giai đoạn thực dự án: Đối với dự án lớn, có nhiều hạng mục công trình, quan chuyên môn xem xét đề nghị chủ đầu t, trình ngời có thẩm quyền phê duyệt toán cho phép kiểm toán hạng mục công trình hoàn thành kiểm toán toàn dự án 2.2- Căn văn cho phÐp kiĨm to¸n b¸o c¸o qut to¸n cđa cÊp có thẩm quyền, mức chi phí kiểm toán xác định theo Thông t hớng dẫn toán vốn đầu t Bộ Tài chính, chủ đầu t (BQLDA) tổ chức lựa chọn đơn vị kiểm toán độc lập có đủ lực t cách pháp nhân theo quy định Quy chế đấu thầu Tổ chức kiểm toán độc lËp thùc hiƯn kiĨm to¸n b¸o c¸o qut to¸n vèn đầu t dự án theo hợp đồng kiểm toán ký với chủ đầu t, thực đầy đủ nội dung thẩm tra báo cáo toán theo yêu cầu phát hành báo cáo kiểm toán thời gian quy định 2.3- Cơ quan chức thực kiểm tra báo cáo toán vốn đầu t đà đợc kiểm toán: quan chuyên môn thực kiểm tra theo nội dung quy định điểm 9, mục III III- Néi dung ThÈm tra b¸o c¸o quyÕt to¸n: Căn định cấp có thẩm quyền phê duyệt toán kế hoạch thẩm tra đợc duyệt, quan chuyên môn thuộc cấp có thẩm quyền phê duyệt toán (hoặc Tổ t vấn thẩm tra to¸n) trùc tiÕp thÈm tra b¸o c¸o quyÕt to¸n dù án, hạng mục công trình hoàn thành Các nội dung thẩm tra bao gồm: 1- Thẩm tra hồ sơ pháp lý dự án: 1.1- Kiểm tra, đối chiếu danh mục, trình tự thực văn pháp lý liên quan đến trình đầu t xây dựng dự án so với quy định Quy chế Quản lý đầu t xây dựng, Quy chế Đấu thầu 1.2- Thẩm tra tính pháp lý văn bản, hồ sơ kỹ thuật, hồ sơ kinh tế liên quan đến dự án Xem xét việc chấp hành nguyên tắc, nội dung quy định loại văn bản: Trình tự lập duyệt văn bản; nội dung văn bản, thẩm quyền phê duyệt văn 1.3- Kiểm tra tính pháp lý việc thực Quy chế Đấu thầu, hợp đồng kinh tế chủ đầu t ký với bên nhận thầu t vấn, xây dựng, cung cấp lắp đặt thiết bị theo điều kiện gói thầu đà đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt quy định Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế 1.4- Kiểm tra đối chiếu quy mô, công suất dự án sau xây dựng dự án sau xây dựng hoàn thành đề nghị toán so với nội dung định đầu t 1.5- Nhận xét, đánh giá: - Việc chấp hành quy định Nhà nớc trình đầu t xây dựng dự án, nh: Quyết định đầu t, thủ tục thực dự án, hình thức quản lý dự án, phơng thức xây dựng, mua sắm, lắp đặt thiết bị, nghiệm thu bàn giao cho đơn vị sử dụng toán vốn đầu t dự án -Việc chấp hành quy định thực chức quan liên quan trình quản lý đầu t xây dựng (chủ đầu t, BQL dự án, đơn vị t vấn, nhà thầu, quan toán, cho vay vốn) theo chế quản lý đầu t, xây dựng quy định pháp luật - Thẩm tra nguồn vốn đầu t cđa dù ¸n: 2.1 - ThÈm tra ngn vèn đầu t: - Đối chiếu nguồn vốn đầu t tiến độ đà thực theo định đầu t so với kế hoạch đầu t thực hàng năm; kiểm tra cấu vốn số vốn đầu t thực hiện, toán loại nguồn vốn qua năm - Kiểm tra việc quản lý sử dụng ngoại tệ, xác định thời điểm tính quy đổi tỷ giá ngoại tệ Đồng Việt Nam theo chế độ quy định, dự án có vốn nớc (vốn vay, viện trợ dự án sau xây dựng) dự án sử dụng vốn n ớc để mua máy móc, thiết bị, vật t nớc - Phân tích, so sánh cấu vốn đầu t thực (xây lắp, thiết bị, chi phí khác) với cấu vốn đợc xác định tổng mức vốn đầu t tổng dự toán đợc duyệt 2.2- Thẩm tra số vốn đầu t thực hàng năm - Kiểm tra số liệu báo cáo hình thực kế hoạch vốn đầu t hàng năm so với kế hoạch đợc duyệt; - Đối chiếu số liệu vốn toán hàng năm chủ đầu t quan toán, cho vay vốn; - Kiểm tra việc điều chỉnh tăng, giảm vốn đầu t dự án đà đợc cấp có thẩm quyền cho phép so với chế độ thẩm quyền quy định 2.3- Nhận xét, đánh giá: - Nhận xét việc cấp phát toán, cho vay, tiến độ thi công thực tế với tiến độ đà đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt; việc quản lý sử dụng loại nguồn vốn đầu t dự án - Đánh giá việc chấp hành quy định việc cấp phát, cho vay, việc quy đổi nguồn vốn ngoại tệ §ång ViƯt Nam (nÕu cã) - ThÈm tra chi phí đầu t: 3.1 Thẩm tra chi phí xây lắp: 3.1.1- Đối với gói thầu thực theo phơng thức định thầu: - Thẩm tra thủ tục pháp lý việc định thầu, đối tợng đợc định thầu, thẩm quyền cấp định định thầu theo Quy chế Đấu thầu hành - Kiểm tra giá trị khối lợng thực đà nghiệm thu đề nghị toán công trình (hoặc hạng mục công trình) với dự toán đợc duyệt; xác định giá trị chênh lệch (tăng, giảm) nguyên nhân dẫn đến thay đổi, bổ sung, phát sinh chênh lệch giá) - Kiểm tra khối lợng phát sinh theo biên nghiệm thu phù hợp với vẽ hoàn công định phê duyệt cấp có thẩm quyền - Kiểm tra chủng loại vật liệu đà sử dụng đợc nghiệm thu đề nghị toán so với thiết kế, dự toán đợc duyệt - Kiểm tra việc chấp hành quy định Nhà nớc theo nội dung nh: +Việc áp dụng định mức, đơn giá XDCB cđa Nhµ níc ban hµnh tõng thêi kú; + Thực quy định giá vật liệu, nhân công, vận chuyển vật liệu để tính chênh lệch giá; + áp dụng hệ số trợt giá, phụ phí dự án sau xây dựng loại chi phí: vật liệu, nhân công, máy dự án sau xây dựng để xác định giá trị toán khối lợng hoàn thành - Xác định giá trị toán khối lợng hoàn thành sau thẩm tra toán, chênh lệch (tăng, giảm) so với đề nghị toán Yêu cầu lập bảng tính toán chi tiết thuyết minh rõ lý khoản chênh lệch 3.1.2- Đối với gói thầu thực theo phơng thức đấu thầu: Đối với hạng mục, khối lợng xây lắp thực theo phơng thức đấu thầu Nội dung thẩm tra theo trờng hợp nh sau: 3.1.2.1- Trờng hợp gói thầu thực theo phơng thức đấu thầu, hợp đồng trọn gói, nội dung thÈm tra thĨ nh sau: - ThÈm tra khèi lợng giá trị xây lắp đề nghị toán so với khối lợng giá trúng thầu, sở nghiệm thu khối lợng phù hợp với hồ sơ trúng thầu - Kiểm tra chủng loại vật t, vật liệu sử dụng đợc nghiệm thu đề nghị toán so với yêu cầu loại vật t, vật liệu có hồ sơ mời thầu, dự toán trúng thầu đợc duyệt 3.1.2.2- Trờng hợp gói thầu thực theo phơng thức đấu thầu, hợp đồng có điều chỉnh giá, néi dung thÈm tra bao gåm: - ThÈm tra khèi lợng giá trị xây lắp đề nghị toán so với khối lợng giá trúng thầu, sở nghiệm thu khối lợng phù hợp với hồ sơ trúng thầu - Kiểm tra chủng loại vật t, vật liệu sử dụng đợc nghiệm thu đề nghị toán so với hồ sơ mời thầu, dự toán trúng thầu đợc duyệt - Thẩm tra khối lợng phát sinh đợc cÊp cã thÈm qun dut bỉ sung thay ®ỉi thiết kế, thay đổi dự toán trợt giá vật t, nhân công chế độ Nhà nớc cho phép Khối lợng phát sinh theo biên nghiệm thu phù hợp với vẽ hoàn công, theo đơn giá trúng thầu, giá trị gói thầu đợc cấp có thẩm quyền duyệt điều chỉnh 3.1.3- Nhận xét, đánh giá tuân thủ tính hợp lý, hợp pháp việc áp dụng định mức, đơn giá, dự toán; đánh giá việc chấp hành Quy chế Quản lý đầu t xây dựng, Quy chế Đấu thầu chủ đầu t, nhà thầu quan quản lý thực dự án 3.2.Thẩm tra chi phí thiết bị: 3.2.1- Đối với gói thầu thực theo phơng thức định thầu: - Thẩm tra thủ tục pháp lý việc định thầu, thẩm quyền cấp định định thầu theo quy định Quy chế Đấu thầu - Thẩm tra tính hợp lý, phù hợp danh mục, chủng loại, nguồn gốc xuất xứ, chất lợng, giá thiết bị đợc nghiệm thu đề nghị toán so với dự toán chi phí thiết bị đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt - Kiểm tra việc chấp hành điều khoản ký kết hợp đồng kinh tế Chủ đầu t đơn vị cung ứng thiết bị; - Thẩm tra giá trị thiết bị theo nội dung nh: + Giá gốc thiết bị (nếu giá trị thiết bị nhập ngoại tệ phải tính chuyển ®ỉi ®ång ViƯt Nam); + Chi phÝ vËn chun thiết bị từ nơi mua đến chân công trình; + Chi phÝ kho b·i, b¶o qu¶n, b¶o dìng thiÕt bị; + Chi phí bảo hiểm thiết bị, phí ngoại thơng (nếu có) thiết bị nhập dự án sau xây dựng + Đối với thiết bị cần lắp: Chi phí gia công, lắp đặt thiết bị kiểm tra theo dự toán đợc duyệt đợc nghiệm thu quy định - Xác định giá trị thiết bị sau thẩm tra toán; báo cáo kết thẩm tra phải thuyết minh rõ lý khoản tăng, giảm so với giá trị đề nghị toán Yêu cầu lập bảng tính toán chi tiết thuyết minh rõ lý khoản chênh lệch 3.2.2- Đối với gói thầu thực theo phơng thức đấu thầu: - Thẩm tra tính pháp lý việc tổ chức đấu thầu, thực hợp đồng mua sắm thiết bị, thẩm quyền cấp định trúng thầu theo quy định Quy chế đấu thầu - Thẩm tra danh mục thiết bị, chủng loại, công suất, chất lợng dự án sau xây dựng nguồn gốc thiết bị đợc nghiệm thu so với tiêu loại thiết bị theo gói thầu dự án đà ghi hồ sơ mời thầu, định trúng thầu, hợp đồng cung ứng lắp đặt thiết bị 3.2.3- Nhận xét, đánh giá: Qua thẩm tra có nhận xét việc chấp hành quy định theo Quy chế Quản lý đầu t xây dựng, Quy chế Đấu thầu chủ đầu t, nhà thầu quan quản lý đầu t xây dựng trình cung ứng vật t, thiết bị 3.3- ThÈm tra chi phÝ kh¸c: 3.3.1- ThÈm tra tÝnh pháp lý khoản chi phí khác: - Kiểm tra tính pháp lý để thực khoản mục chi phí khác dự án mặt nh: Tính phù hợp dự toán chi phí với nội dung dự án, thẩm quyền phê duyệt dự toán, đối chiếu, so sánh với quy định Nhà nớc; việc chấp hành quy định đấu thầu thực chi phí, mua sắm theo chế độ quy định Nhà nớc - Thẩm tra khoản chi phí khác dự án đà thực giai đoạn đầu t dự án cách so sánh giá trị đề nghị toán loại chi phí so với dự toán đợc duyệt chế độ, tiêu chuẩn, định mức quan nhà nớc có thẩm quyền quy định - Phân định theo tính chất chi phí để có phơng pháp thẩm tra phù hợp: + Đối với chi phí tính theo tỷ lệ %, kiểm tra điều kiện quy định việc áp dụng định mức để xác định chi phí loại công việc + Đối với chi phí tính theo dự toán chi tiết, cần xem xét đối chiếu giá trị toán với dự toán đợc duyệt, đánh giá mức độ hợp lý chi phí 10 + Đối với chi phí quản lý dự án: Căn quy định Thông t hớng dÉn qu¶n lý, sư dơng chi phÝ qu¶n lý dù án đầu t từ nguồn vốn NSNN để thẩm tra quyÕt to¸n 3.3.2- Néi dung thÈm tra Chi tiÕt néi dung khoản chi phí khác thực theo giai đoạn đầu t xây dựng dự án nh sau: - Giai đoạn chuẩn bị đầu t: + Chi phí lập báo cáo nghiên cứu tiền khả thi, báo cáo nghiên cứu khả thi báo cáo đầu t; + Chi phí lệ phí thẩm định báo cáo nghiên cứu khả thi dự án; + Chi phí nghiên cứu khoa học, công nghệ; chi phí tuyên truyền quảng cáo dự án chi phí khác - Giai đoạn thực dự án: + Chi phí khởi công công trình (nếu có); + Chi phí đền bù tổ chức thực đền bù đất đai, hoa màu, di chuyển dân c công trình mặt xây dựng; chi phí cho công tác tái định c phục hồi ( dự án có yêu cầu tái định c phục hồi); + Tiền thuê đất tiền chuyển quyền sử dụng đất; + Chi phí rà phá bom mìn; + Chi phí khảo sát, thiết kế công trình, mô hình thí nghiệm (nếu có); + Các chi phí lệ phí thẩm định thiÕt kÕ kü tht hc thiÕt kÕ kü tht - thi công, tổng dự toán công trình; thẩm định kết đấu thầu, lệ phí địa chính, lệ phí xây dựng, chi phí đánh giá, giám sát đầu t dự án sau xây dựng + Chi phí bảo vệ an toàn, bảo vệ môi trờng trình xây dựng công trình (nếu có); + Chi phí bảo hiểm công trình; + Các chi phí lập hồ sơ mời thầu, chi phí phân tích đánh giá kết đấu thầu xây lắp, mua sắm thiết bị, chi phí giám sát thi công xây dựng lắp đặt thiết bị + Chi phí Ban quản lý dự án: Thực thẩm tra theo quy định Thông t hớng dẫn Bộ Tài việc lập, quản lý, sử dụng chi phí quản lý dự án từ nguồn vốn NSNN - Giai đoạn kết thúc xây dựng đa dự án vào sử dụng: + Chi phí tháo dỡ công trình tạm, công trình phụ trợ phục vụ thi công, nhà tạm; (chú ý trừ giá trị thu hồi ®Ĩ gi¶m chi phÝ); + Chi phÝ thu dän vƯ sinh công trình; tổ chức nghiệm thu, khánh thành bàn giao công trình; 11 + Chi phí đào tạo công nhân kỹ thuật cán quản lý (nếu có); + Chi phí thuê chuyên gia vận hành sản xuất thời gian chạy thử (nếu có); + Chi phí nguyên liệu, lợng nhân lực cho trình chạy thử không tải có tải (chú ý trừ giá trị sản phẩm thu hồi đợc để gi¶m chi phÝ); + Chi phÝ Ban qu¶n lý dù án: thực thẩm tra theo quy định Thông t híng dÉn cđa Bé Tµi chÝnh vỊ viƯc lËp, quản lý, sử dụng chi phí quản lý dự án tõ ngn vèn NSNN + Chi phÝ tÝnh quy ®ỉi vốn đầu t + Chi phí thuê kiểm toán, chi phí thẩm tra phê duyệt toán Trờng hợp chi phí khác thực đấu thầu: Thẩm tra chi phí thực nghiệm thu đề nghị toán khoản mục so với giá trị chi phí theo hồ sơ trúng thầu đợc duyệt Báo cáo kết thÈm tra ph¶i thuyÕt minh râ lý tõng kho¶n khoản tăng, giảm lập bảng tính toán chi tiết kèm theo 3.3.3- Nhận xét, đánh giá: Qua thẩm tra có nhận xét, đánh giá việc chấp hành quy định quản lý chi phí theo Quy chế Quản lý đầu t xây dựng, Quy chế Đấu thầu, quy định chế độ quản lý tài thời kỳ chủ đầu t, nhà thầu quan có liên quan trình quản lý thực dự án 3.4 Trờng hợp gói thầu dự án thực theo Hợp đồng thiÕt kÕ - Cung øng thiÕt bÞ vËt t - Xây dựng (Hợp đồng EPC): Đối với gói thầu dự án thực theo Hợp đồng EPC, yêu cầu thẩm tra toàn chi phí thực từ khảo sát thiết kế, mua sắm vật t, thiết bị, xây lắp hoàn thành bàn giao công trình theo nội dung hợp đồng đà ký kết, phù hợp với định phê duyệt thiết kế, dự toán giá trúng thầu, điều khoản khác ghi hợp đồng Thẩm tra giá trị hợp đồng EPC đà đợc xác định sở hồ sơ yêu cầu Chủ đầu t (hoặc hồ sơ mời thầu); mức độ đáp ứng yêu cầu nhà thầu trúng thầu kết thơng thảo, đàm phán hợp đồng; thĨ trêng hỵp nh sau: - Trêng hợp đấu thầu để thực dự án, gói thầu: Theo giá trị hợp đồng EPC đà xác định sở giá trúng thầu, đợc ngời có thẩm quyền định đầu t phê duyệt - Trờng hợp định thầu để thực dự án, gói thầu: Theo giá trị hợp đồng EPC xác định ký hợp đồng, sở dự kiến chi phí thực hồ sơ yêu cầu Chủ đầu t phù hợp với định phê duyệt thiết kế, dự toán Căn vào hình thức thực hiện, giá trị hợp đồng EPC điều khoản ghi hợp đồng; hồ sơ toán nghiệm thu toán, thẩm tra chi phí trờng hợp theo nội dung nêu mục 3.1, 3.2 3.5 Thẩm tra chi phí hạng mục công trình hoàn thành: 12 Thẩm tra chi phí xây dựng hạng mục công trình thực theo hớng dẫn thẩm tra chi phí mục 3.1, 3.2, 3.3 nêu chi phí xây lắp, thiết bị chi phí khác có liên quan trực tiếp hạng mục công trình đề nghị toán; đến toán toàn dự án thẩm tra phân bổ toàn chi phí khác dự án cho hạng mục công trình để xác định giá trị tài sản 4- Thẩm tra chi phí đầu t không tính vào giá trị tài sản: 4.1- Thẩm tra tính pháp lý chi phí đầu t đề nghị không tính vào giá trị tài sản mặt: Nội dung chi phí, nguyên nhân đề nghị không tính chi phí vào giá trị tài sản; thẩm quyền cấp cho phép đợc toán chi phí đầu t thực nhng không tính vào giá trị tài sản 4.2- Nội dung thẩm tra: - Thẩm tra khoản chi phí chủ đầu t đề nghị không tính vào giá trị tài sản công trình theo chế độ hành Nhà nớc - Thẩm tra chi phí thiệt hại nguyên nhân bất khả kháng đợc phép không tính vào giá trị tài sản theo nội dung nh: + Xác định theo nguyên tắc, thủ tục quy định Nhà nớc chi phí thiệt hại; + Giá trị thiệt hại theo Biên xác định phải đợc chủ đầu t, đơn vị nhận thầu, quan t vấn giám sát kiểm tra, xác nhận kiến nghị xử lý + Đối chiếu kiến nghị xử lý thiệt hại cđa tỉ chøc B¶o hiĨm Xem xÐt møc båi thêng quan bảo hiểm (nếu có) để giảm chi phí đầu t - Xác định chi phí thiệt hại đợc cấp có thẩm quyền định huỷ bỏ, cho phép không tính vào giá trị tài sản Cần kiểm tra đối chiếu biên xác định khối lợng huỷ bỏ thực tế với định cho phép huỷ bỏ cấp có thẩm quyền 4.3- Nhận xét, đánh giá việc chấp hành nguyên tắc, thủ tục quy định Nhà nớc giải thiệt hại; thẩm qun cđa ngêi cho phÐp hủ bá 5- ThÈm tra xác định giá trị tài sản bàn giao cho đơn vị sử dụng: 5.1- Căn kết thẩm tra chi phí đầu t dự án, xác định giá trị tài sản công trình hình thành sau đầu t 5.2- Tính phân bổ chi phí khác cho hạng mục công trình: Phân bổ chi phí khác cho hạng mục công trình theo nguyên tắc: + Loại chi phí khác liên quan trực tiếp đến hạng mục công trình phân bổ toàn cho hạng mục công trình + Loại chi phí khác phân bổ theo tỷ lệ, nh: Chi phí chạy thử có tải không tải sau đà trừ khoản thu đợc chạy thử phân bổ cho máy móc thiết bị 13 cần lắp theo tỷ lệ vốn lắp đặt, vốn thiết bị cần lắp đối tợng, hạng mục tổng số vốn lắp đặt, vốn thiết bị cần lắp đối tợng, hạng mục + Loại chi phí khác liên quan đến toàn dự án nh chi phí ban quản lý, nghiệm thu, bảo hiểm dự án sau xây dựng đợc phân bổ cho tất đối tợng tài sản cố định theo tỷ lệ phân bổ: Tổng chi phí khác cần phân bổ / Tổng chi phí xây dựng, lắp đặt, thiết bị dự án, hạng mục công trình Đối với dự án đầu t có thời gian thực 36 tháng phải tính quy đổi vốn đầu t hàng năm mặt giá thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình cho đơn vị sử dụng Kiểm tra việc tính quy đổi vốn đầu t theo hớng dẫn Bộ Xây dựng 5.3 - Xác định chi phí đầu t hình thành tài sản, bao gồm: - Chi phí đầu t hình thành tài sản cố định, - Chi phí đầu t hình thành tài sản lu động Xác định chi phí đầu t thành tài sản cần phân biệt TSCĐ vô hình hữu hình theo quy định chuẩn mực tài sản cố định Bộ Tài Đặc biệt ý đến khoản không tính vào giá trị TSCĐ, phải tính vào chi phí quản lý đợc coi khoản chi phí trả trớc dài hạn 5.4- Xác định giá trị, danh mục tài sản bàn giao cho đối tợng quản lý đơn vị quản lý, sử dụng - Xác định toàn TSCĐ sử dụng đơn vị Chủ đầu t TSCĐ hình thành qua đầu t để bàn giao cho đơn vị sử dụng: Căn quy mô, tính chất tài sản hình thành để xác định danh mục tài sản: nh vật kiến trúc, dây chuyền sản xuất, máy móc thiết bị - Kiểm tra theo đối tợng tài sản Riêng tài sản phục vụ quản lý Chủ đầu t phải xác định xác nguyên giá, giá trị lại; đánh giá có phơng án xử lý thu hồi, giảm chi phí đầu t công trình 6- Thẩm tra xác định công nợ, vật t thiết bị tồn đọng sau toán: 6.1 - Thẩm tra xác định công nợ: - Kiểm tra tổng số vốn đà toán cho dự án; xác định số vốn toán nhà thầu theo hạng mục, khoản mục chi phí thực đề nghị toán; - Căn số liệu khoản mục chi phí đà đợc xác định sau thẩm tra toán, số vốn đà toán tình hình công nợ báo cáo chủ đầu t, xác định khoản nợ phải thu, phải trả chủ đầu t đơn vị, cá nhân có liên quan - Xem xét, kiến nghị phơng án xử lý khoản tiền vốn thu đợc cha nộp ngân sách, số d tiền gửi, tiền mặt Thẩm tra cần xác định rõ khoản nợ phải thu, nợ phải trả theo đối tợng, thực tế kiến nghị biện pháp xử lý 14 6.2 - Kiểm tra, xác định giá trị vật t, thiết bị tồn đọng: - Kiểm tra giá trị vật t, thiết bị tồn đọng theo sổ kế toán, đối chiếu với số liệu kiểm kê thực tế; - Các loại vật t thiết bị mua sắm phải theo dự toán đợc duyệt, việc quản lý sử dụng phải theo quy định riêng loại, - Các loại vật t thiết bị đợc tính toán, đánh giá số lợng, giá trị thể báo cáo toán - Xem xét, kiến nghị phơng án xử lý chủ đầu t giá trị vật t, thiết bị tồn đọng 6.3- Kiểm tra giá trị tài sản Ban quản lý dự án: - Kiểm tra giá trị tài sản Ban quản lý dự án theo sổ sách kế toán, đối chiếu với số liệu kiểm kê; - Xác định giá trị lại tài sản Ban quản lý dự án sau đà tính khÊu hao theo thêi gian sư dơng - Xem xÐt, kiến nghị phơng án xử lý giá trị tài sản bàn giao cho đơn vị khác lý - Nhận xét, đánh giá việc quản lý, bảo quản tài sản chủ đầu t, BQL dự ¸n 7- Xem xÐt viƯc thùc hiƯn kÕt ln cđa quan tra, kiểm tra: Đối với dự án đà đợc quan tra, kiểm tra Nhà nớc thực công tác tra, kiểm tra có kết luận; quan chủ trì thẩm tra quyÕt to¸n xem xÐt c¸c néi dung sau: 7.1- Xem xét việc thực kết luận quan tra, kiĨm tra; 7.2- Xem xÐt c¸c kiÕn nghị chủ đầu t, BQL dự án vấn đề đợc quan tra, kiểm tra kÕt ln 7.3- KiÕn nghÞ cÊp cã thÈm qun xư lý vấn đề tồn 8- Xem xét, trình cấp có thẩm quyền giải kiến nghị chủ đầu t: 8.1- Căn vào hồ sơ báo cáo toán kết thẩm tra, xem xét, trình cấp có thẩm quyền giải kiến nghị chủ đầu t việc áp dụng sách, chế độ quản lý xây dựng 8.2- Xem xét, trình cấp có thẩm quyền giải kiến nghị chủ đầu t nguồn vốn đầu t dự án, tài sản bàn giao cho đơn vị quản lý Trong trình thẩm tra hồ sơ báo cáo toán, xét thấy cần thiết quan thẩm tra tổ chức kiểm tra thực tế Ban quản lý dự án trờng xây dựng công trình 9- Cơ quan chủ trì thẩm tra toán thực kiểm tra báo cáo toán đà đợc kiểm toán: 15 Trờng hợp cấp phê duyệt toán định thuê tổ chức kiểm toán độc lập thực kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t dự án, (hạng mục công trình): 9.1- Tổ chức kiểm toán độc lập thực kiểm toán theo trình tự báo cáo kết kiểm toán theo nội dung (từ điểm1- điểm 8) 9.2- Cơ quan chuyên môn (hoặc Tổ t vấn thẩm tra toán) kiểm tra báo cáo toán vốn đầu t dự án đà đợc kiểm toán, nội dung kiểm tra nh sau: 9.2.1- Kiểm tra việc chấp hành trình tự, nội dung kiểm toán tổ chức kiểm toán theo quy định - Kiểm tra tính pháp lý hợp đồng kiểm toán, thời gian thể thức thực kiểm toán công bố báo cáo kiểm toán dự án - Căn nội dung hợp đồng đà ký chủ đầu t tổ chức kiểm toán, báo cáo kết kiểm toán, quan chức kiểm tra, đánh giá trình tự, nội dung thẩm tra tổ chức kiểm toán thực tính đầy đủ phù hợp theo quy định Trờng hợp đơn vị kiểm toán cha thực quy định công tác thẩm tra toán, quan chủ trì thẩm tra toán trình ngời có thẩm quyền phê duyệt toán để yêu cầu tổ chức kiểm toán độc lập kiểm toán bổ sung 9.2.2- Kiểm tra pháp lý mà tổ chức kiểm toán sử dụng để kiểm toán so với quy định Nhà nớc quản lý đầu t xây dựng nh: - Hệ thống chế quản lý, toán vốn đầu t quy định đợc áp dụng cho dự án; - Định mức, đơn giá, chế độ sách có liên quan theo quy định Nhà nớc đà áp dụng cho dự án; - Việc tuân thủ chuẩn mực kiểm toán, nguyên tắc kiểm toán nội dung thẩm tra báo cáo toán vốn đầu t XDCB theo quy định 9.2.3- Kiểm tra, xem xét nội dung khác đề nghị toán chủ đầu t báo cáo kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập - Cơ quan chủ trì thẩm tra xem xét nội dung cha thống Chủ đầu t Tổ chức kiểm toán, kiến nghị giải chủ đầu t - Những vớng mắc chế sách, quan chủ trì thẩm tra có văn đề nghị quan chức quản lý nhà nớc có liên quan có ý kiến cụ thể để giải 9.2.4 - NhËn xÐt, kiÕn nghÞ - NhËn xÐt vỊ kết kiểm toán báo cáo toán tổ chức kiểm toán nội dung, chất lợng kiểm toán so với yêu cầu, quy định thẩm tra báo cáo toán - Kiến nghị biện pháp giải tồn dự án sau toán, 16 - Kiến nghị với quan liên quan trình quản lý đầu t, thực dự án; nghiên cứu sửa đổi, bổ sung hoàn thiện chế quản lý IV- Tổng hợp báo cáo thẩm tra, trình duyệt toán Căn kết thẩm tra toán báo cáo kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập (nếu có), quan chuyên môn thuộc cấp có thẩm quyền phê duyệt toán lập Báo cáo kết thẩm tra toán vốn đầu t dự án hoàn thành, lập Tờ trình hồ sơ trình ngời có thẩm quyền phê duyệt theo quy định 1- Báo cáo kết thẩm tra theo quy định Thông t hớng dẫn toán vốn đầu t Cơ quan chủ trì thẩm tra toán lập báo cáo thẩm tra theo hớng dẫn Trờng hợp Tổ t vấn đợc thành lập để thẩm tra báo cáo toán vốn đầu t, báo cáo kết thẩm tra phải đợc toàn thể thành viên Tổ công tác trí ký tên, thông qua báo cáo chịu trách nhiệm kết thực 2- Tờ trình kết thẩm tra đề nghị phê duyệt toán vốn đầu t dự án hoàn thành theo nội dung, yêu cầu chủ yếu nh sau: - Khái quát toàn dự án, vấn đề đà đợc cấp có thẩm quyền định trình đầu t thực dự án; - Tóm tắt kết nội dung thẩm tra đà thực theo mục III nêu trên; - Kiến nghị giải tồn nguồn vốn đầu t, tài sản công nợ sau toán dự án; 3- Hồ sơ trình duyệt toán bao gồm: - Tờ trình kết thẩm tra toán vốn đầu t dự án hoàn thành - Tờ trình xin phê duyệt toán Chủ đầu t kèm theo Báo cáo toán vốn đầu t dự án hoàn thành BQL dự án - Tập văn pháp lý có liên quan; - Báo cáo kiểm toán, (nếu có); - Báo cáo kết thẩm tra toán; - Kết luận quan Thanh tra, kiểm tra dự án, (nếu có); - Văn đề nghị giải kiến nghị tồn dự án ý kiến xử lý, đạo cấp định đầu t (nếu có), làm sở để ngêi cã thÈm qun xem xÐt phª dut qut toán vốn đầu t - Bản dự thảo Quyết định phê duyệt toán vốn đầu t dự án hoàn thành Nội dung định phê duyệt theo quy định Thông t hớng dẫn toán vốn đầu t KT Bé trëng bé tµI chÝnh Thø trëng 17 Ngun C«ng NghiƯp 18 ... _ quytr×nh ThÈm tra toán vốn đầu t dự án hoàn thành (Ban hành kèm theo QĐ số 168 /2003/ QĐ-BTC ngày 07 tháng10 năm 2003 BTC) Phần I quy định chung I- Yêu cầu thẩm tra toán vốn đầu... chuyên môn thực kiểm tra lại 2- Căn kế hoạch thẩm tra hàng năm, thời gian thực thẩm tra toán quy định, quan thẩm tra triển khai thẩm tra toán dự án cụ thể IV- Trình tự thực thẩm tra toán vốn đầu... tr×nh cÊp cã thÈm quy? ??n định thành lập Tổ t vấn để thẩm tra quy? ?t to¸n Thêi gian, néi dung thÈm tra thùc theo quy định Thông t hớng dẫn toán vốn đầu t quy định cụ thể Phần II Quy trình Bớc 4: