Phân Tích Sự Khác Biệt Thông Tư 133/2016/TT-BTC & Quy Định Thuế - Hóa Đơn 2016

TƯ TƯỞNG ĐỔI MỚI 1- Đổi cách tiếp cận sách: ưu tiên tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho DN kinh doanh pháp luật dựng lên quy định mang tính trói buộc để phòng ngừa đối tượng cố ý lợi dụng sách để gian lận; TƯ TƯỞNG ĐỔI MỚI 2- Đề cao tính khả thi áp dụng thực tế DN: CĐKT SME lần mang tính cởi mở, linh hoạt cao, đưa nhiều lựa chọn cho DN, như: – CĐKT chủ yếu quy định đến TK cấp 1, số TK chi tiết đến cấp 2, tài khoản phản ánh nội dung khơng có riêng TK ngắn hạn, dài hạn DN tự chi tiết theo dõi ngắn hạn, dài hạn mở tài khoản chi tiết theo yêu cầu quản lý mình; – Dỡ bỏ tồn bắt buộc chứng từ SKT SME tự xây dựng hệ thống chứng từ SKT để đáp ứng yêu cầu quản trị, điều hành phù hợp với đặc thù hoạt động miễn đáp ứng yêu cầu Luật kế toán; – CĐKT quy định nguyên tắc kế tốn mà khơng quy định chi tiết bút tốn Bằng cách vận dụng nguyên tắc kế toán, SME tự định bút toán ghi sổ cho phù hợp với quy trình luân chuyển chứng từ thói quen miễn trình bày BCTC quy định Đối với SME tự vận dụng nguyên tắc kế toán để ghi sổ (lập bút tốn định khoản) tham khảo sách hướng dẫn nghiệp vụ; TƯ TƯỞNG ĐỔI MỚI 3- Tách biệt kế toán thuế, hướng đến phục vụ nhu cầu quản trị, điều hành doanh nghiệp: Lần đầu tiền Chế độ kế tốn SME có tun ngôn mạnh mẽ khác biệt doanh thu, chi phí, lợi nhuận kế tốn so với doanh thu tính thuế (GTGT, TNDN), chi phí trừ thu nhập chịu thuế 4- Tách biệt kỹ thuật ghi chép sổ kế tốn kỹ thuật trình bày BCTC: Mấu chốt thông tin BCTC phải trung thực, minh bạch trình bày quán khơng phải việc ghi Nợ hay Có bút toán TƯ TƯỞNG ĐỔI MỚI 3- Coi trọng chất hình thức tên gọi giao dịch: SME lần hướng người làm cơng tác kế tốn đến việc nhận biết giao dịch trước áp dụng phương pháp kế toán cách làm giúp dễ tiếp cận Chế độ kế toán 4- Tiếp cận gần thông lệ Chuẩn mực quốc tế: Chế độ kế toán SME đưa vào số nội dung mang tính thơng lệ giới ghi nhận doanh thu tương ứng với nghĩa vụ thực hiện, đánh giá tổn thất khoản cho vay bất động sản đầu tư, phân loại chứng khoán kinh doanh đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn… ĐỐI TƯỢNG & PHẠM VI ÁP DỤNG Đối tượng áp dụng: - DN nhỏ vừa (bao gồm DN siêu nhỏ) thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế theo quy định PL hỗ trợ DN nhỏ vừa, trừ DNNN, DN NN sở hữu 50% vốn điều lệ, công ty đại chúng theo quy định PL chứng khoán, HTX, liên hiệp HTX theo quy định Luật HTX - DN có quy mơ nhỏ vừa thuộc lĩnh vực đặc thù điện lực, dầu khí, bảo hiểm, chứng khốn BTC ban hành chấp thuận áp dụng CĐKT đặc thù Phạm vi điều chỉnh - Ghi SKT - Lập trình bày BCTC DN nhỏ& vừa - Không áp dụng cho việc xác định nghĩa vụ thuế DN NHỎ & VỪA NĐ 56/2009/NĐ-CP ngày 30/06/2009 CP trợ giúp phát triển DN nhỏ vừa :” DN nhỏ vừa CSKD đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật, đáp ứng hai điều kiện: Tổng nguồn vốn (tổng nguồn vốn tương đương tổng tài sản xác định bảng cân đối kế tốn DN) khơng q 100 tỷ đồng (đối với khu vực nông, lâm nghiệp thuỷ sản; công nghiệp xây dựng), không 50 tỷ đồng (đối với khu vực thương mại dịch vụ); số lao động bình qn năm khơng q 300 người (đối với khu vực nông, lâm nghiệp thuỷ sản; công nghiệp xây dựng), không 100 người (đối với khu vực thương mại dịch vụ)” Quy mô     Khu vực DN VỪA - NHỎ - SIÊU NHỎ Doanh nghiệp siêu nhỏ Số lao động Doanh nghiệp nhỏ I Nông, lâm nghiệp thủy sản 10 người trở xuống 20 tỷ đồng trở xuống II Công nghiệp xây dựng 10 người trở xuống 20 tỷ đồng trở xuống III Thương mại dịch vụ 10 người trở xuống 10 tỷ đồng trở xuống Tổng nguồn vốn Số lao động Doanh nghiệp vừa Tổng nguồn vốn từ 10 từ 20 người đến tỷ đồng 200 người đến 100 tỷ đồng từ 10 từ 20 người đến tỷ đồng 200 người đến 100 tỷ đồng từ 10 từ 10 người đến tỷ đồng 50 người đến 50 tỷ đồng Số lao động từ 200 người đến 300 người từ 200 người đến 300 người từ 50 người đến 100 người NGUYÊN TẮC CHUNG DN nhỏ vừa lựa chọn áp dụng CĐKT theo TT 200/2014/TT-BTC văn sửa đổi, bổ sung thay phải thông báo cho CQT QL DN phải thực quán năm tài Trường hợp chuyển đổi trở lại phải thực từ đầu năm tài phải thơng báo lại cho CQT DN vừa nhỏ vào nguyên tắc kế toán, nội dung kết cấu TK KT quy định TT 133/2016-TT-BTC để phản ánh hạch toán giao dịch kinh tế phát sinh phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý đơn Trường hợp năm tài DN có thay đổi dẫn đến khơng cịn thuộc đối tượng áp dụng theo quy định Điểm nêu áp dụng TT 133/2016-TT-BTC hết năm tài phải áp dụng CĐKT phù hợp với quy định PL kể từ năm tài ÁP DỤNG CHUẢN MỰC KẾ TOÁN DN nhỏ vừa thực CĐKT ban hành theo Thông tư TT 133/2016-TT-BTC & Chuẩn mực kế tốn VN có liên quan, ngoại trừ Chuẩn mực kế toán VN sau: STT Số hiệu tên chuẩn mực CM số 11 - Hợp kinh doanh CM số 19 - Hợp đồng bảo hiểm CM số 22 - Trình bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự CM số 25 - Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty CM số 27 - Báo cáo tài niên độ CM số 28 - Báo cáo phận CM số 30 - Lãi cổ phiếu ... để xác định nghĩa vụ thuế DN thực theo quy định PL thuế XÁC ĐỊNH TỶ GIÁ 26/2015/TT-BTC Hướng dẫn đồng tiền nộp thuế xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế khoản nộp NSNN, cụ thể: ? ?- NNT thực... hàng tổ chức tài tư? ?ng tự CM số 25 - Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào công ty CM số 27 - Báo cáo tài niên độ CM số 28 - Báo cáo phận CM số 30 - Lãi cổ phiếu ĐƠN VỊ TIỀN TỆ - Đơn vị tiền tệ... dụng CĐKT đặc thù Phạm vi điều chỉnh - Ghi SKT - Lập trình bày BCTC DN nh? ?& vừa - Khơng áp dụng cho việc xác định nghĩa vụ thuế DN NHỎ & VỪA NĐ 56/2009/NĐ-CP ngày 30/06/2009 CP trợ giúp phát