Giải đáp số tình huống, vướng mắc thuế TNCN Dưới dịch vụ kế toán GDT giải đáp số tình huống, vướng mắc thu nhập cá nhân thường gặp Dịch vụ kế toán thuế trọn gói Câu 1: Cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công vừa có thu nhập từ cho thuê nhà toán thuế thu nhập cá nhân nào? Có toán quan chi trả không? Trả lời: Tại Điểm 2.4.2 mục II Phần D Thông tư 84 quy định: cá nhân vừa có thu nhập từ Kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công phải khai QTT trường hợp sau: - Có tổng thu nhập chịu thuế bình quân tháng triệu đồng; - Có hồ sơ đề nghị hoàn thuế bù trừ số thuế nộp thừa vào kỳ sau Căn quy định trên, cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công vừa có thu nhập từ kinh doanh phải khai QTT cá nhân phải tự QTT theo mẫu số 09, 09A, 09B ban hành kèm theo TT số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 Bộ Tài nộp hồ sơ toán thuế Chi cục thuế nơi cá nhân có hoạt động cho thuê nhà Cơ quan chi trả không QTT Câu 2: Đối với tiền lương năm 2009 có miễn giảm 50% hay không? Tiền lương thứ 13 xử lý nào? Trả lời: Theo quy định Điều Thông tư số 160/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009 Bộ Tài tiền lương, tiền công mà đơn vị sử dụng lao động phải trả cho cá nhân tháng đầu năm 2009 miễn thuế; tiền thưởng tháng lương thứ 13 miễn 50% chi trả quý I năm 2010 Câu 3: Trường hợp cá nhân có MST phụ (13 số) mã số (10 số), cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh nơi có MST phụ Vậy cá nhân đăng ký toán đâu Trả lời: Theo quy định điểm Điều Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 cá nhân kinh doanh có nhiều địa điểm kinh doanh đóng nhiều địa bàn quận huyện, tỉnh khác phải toán thuế TNCN toàn thu nhập chịu thuế từ kinh doanh với Chi cục thuế nơi có địa điểm kinh doanh mà cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh Câu 4: Lợi nhuận DN tư nhân tính thuế nào? Trả lời: Theo quy định điểm 1.1 Phần A Thông tư số 130/2008/TT-BT ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp DNTN tính nộp thuế thu nhập cá nhân Câu 5: Trong năm 2009, cá nhân có thu nhập tháng (10,11,12) toán thuế giảm trừ gia cảnh cho tháng hay tháng? Trả lời: Theo hướng dẫn điểm 3.1.2 (a) mục I, phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài giảm trừ gia cảnh cá nhân tháng Câu 6: Cổ tức năm 2006, 2007, 2008, 2009 chi trả năm 2010 có tính thuế TNCN không hay tính năm 2009 Trả lời: Theo hướng dẫn điểm Công văn số 16181/BTC-TCT ngày 31/12/2008 Bộ Tài khoản chi trả cổ tức cá nhân có nguồn gốc phát sinh từ năm 2008 trở trước chi trả vào năm 2009 áp dụng sách thuế năm phát sinh thu nhập, không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân khoản thu nhập Căn vào hướng dẫn điểm điều Thông tư số 160/2009/TT-BTC phải tính thuế thu nhập cá nhân cổ tức năm 2009 chi trả sau ngày 30/6/2010 Câu 7: Trong năm 2010, quan chi trả chưa có số thuế TNCN phải nộp có phải nộp tổng kết tháng, quý không Trả lời: Theo hướng dẫn Công văn số 2970/TCT-TNCN ngày 20/7/2009 Tổng cục thuế trường hợp tháng tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế TNCN tạm thời chưa phải khai nộp tờ khai thuế tháng, quý Câu 8: Nếu cá nhân toán quan chi trả có mẫu giấy uỷ quyền toán không? Trả lời: Trường hợp cá nhân uỷ quyền cho quan chi trả toán thuế cá nhân phải viết giấy uỷ quyền theo mẫu số 04-2/TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài Câu 9: Cá nhân làm việc bán thời gian, thời vụ nơi có toán quan chi trả hay không (VD: cá nhân bán hàng đa cấp, đại lý bảo hiểm, xổ số.) Trả lời: Theo quy định Thông tư 84/2008/TT-BTC, cá nhân tự toán thuế Câu 10: Hồ sơ đề nghị hoàn thuế quan chi trả nào? Trả lời: Theo hướng dẫn Công văn số 4283/2010/BTC-TCT ngày 8/4/2010 Bộ Tài trường hợp tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân nhận thu nhập uỷ quyền toán thuế có số thuế hoàn tổ chức trả thu nhập lập hồ sơ hoàn thuế mà có trách nhiệm: - Lập tờ khai toán thuế TNCN theo hướng dẫn TT 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 Bộ Tài nộp tờ khai toán thuế theo quy định; - Bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu, khấu trừ số thuế phải nộp; hoàn thuế cho cá nhân nộp thừa - Cung cấp tài khoản cho quan thuế; nhận tiền hoàn thuế từ NSNN qua tài khoản; - Hoàn trả cho cá nhân nộp thừa vòng ngày làm việc kể từ ngày có văn đề nghị gửi quan thuế Câu 11: Bác sĩ khám bệnh giờ, có lương bệnh viện toán đâu? Trả lời: Theo quy định điểm 2.4.2 TT 84/2008/TT-BTC cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương bệnh viện vừa có thu nhập từ khám bệnh phải tự toán thuế nộp hồ sơ toán thuế Chi cục thuế nơi cá nhân khám bệnh Câu 12: Cá nhân đóng góp quỹ từ thiện người nghèo, học bổng…tại công đoàn quan thi chứng từ riêng xử lý nào? Nếu nộp trực tiếp chứng từ phiếu thu có không? Trả lời: Theo hướng dẫn Công văn số 56/TCT-TNCN ngày 7/01/2010 Tổng cục Thuế tài liệu để chứng minh cá nhân đóng góp quỹ từ thiện người nghèo, học bổng công đoàn quan chứng từ thu hợp pháp quỹ bảo trợ xã hội, quỹ từ thiện nhân đạo cấp (cơ quan chi trả cá nhân trực tiếp liên hệ để cấp chứng từ thu hợp pháp) Câu 13: Trường hợp kinh doanh thời vụ, không thường xuyên có giảm trừ cho thân 4.000.000/tháng không? Trả lời: Theo hướng dẫn điểm 3.1.2 (a) mục I, phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài trường hợp kinh doanh thời vụ, không thường xuyên giảm trừ gia cảnh cá nhân triệu đồng /tháng (48 triệu đ/năm) Câu 14: Trường hợp cá nhân chuyển công tác từ quan đến quan khác quan cũ có phải toán không hay chuyển hết thu nhập đến quan để toán chung Trả lời: Theo quy định điều 29 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP việc toán thuế TNCN thực theo năm, trường hợp cá nhân chuyển công tác từ quan đến quan khác toán quan chuyển đến sở chứng từ khấu trừ thuế quan cũ Câu 15: Công tác phí, điện thoại theo NĐ 100 đưa vào thu nhập chịu thuế theo TT 62 không đưa vào thu nhập chịu thuế có văn hướng dẫn Bộ Tài chính, áp dụng theo quy định NĐ100 hay TT62? Trả lời: Thực theo Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 Câu 16: Nếu đơn vị chi trả không nhận toán hộ cá nhân có phải tự toán không? Trả lời: Theo Thông tư số 02/2009/TT-BTC quan chi trả toán cá nhân có loại thu nhập có số thuế phải nộp > số thuế phải khấu trừ Nếu quan chi trả không toán cá nhân tự quyêt toán Câu 17: Hộ nộp thuế khoán năm cấp hoá đơn lẻ có bù trừ vào số thuế khoán không? Trả lời: Theo hướng dẫn Công văn số 379/TCT-TNCN ngày 02/02/2010 Tổng cục thuế v/v quản lý thuế cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán Hộ cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định thuế năm theo quy định, năm khoán thuế có yêu cầu cấp hoá đơn lẻ nộp thuế theo mức khoán ổn định từ đầu năm đồng thời phải nộp thuế tính theo doanh thu, thu nhập hoá đơn lẻ theo quy định cho lần phát sinh Câu 18: Ai phải chịu trách nhiệm tính xác hồ sơ giảm trừ người phụ thuộc? Trả lời: Theo quy định điểm 3.1.3 mục I phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC đối tượng nộp thuế có trách nhiệm kê khai số người phụ thuộc giảm trừ phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực việc kê khai Câu 19: Cá nhân cho Công ty TNHH, DN, hộ gia đình, cá nhân vay tiền thông qua hợp đồng vay, cá nhân cho vay hay Công ty TNHH, DN vay phai kê khai nộp thuế với quan thuế địa phương? Trả lời: Theo quy định điểm 1.2.2 mục II, Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC trường hợp cá nhân cho tổ chức (Công ty TNHH, DN) vay tổ chức có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN kê khai nộp thuế, trường hợp cho hộ gia đình, cá nhân vay cá nhân cho vay có trách nhiệm kê khai, nộp thuế Câu 20: Phụ cấp đặc thù gì? Đơn vị , đối tượng phụ cấp đặc thù ? Trà lời: Phu cấp đặc thù phụ cấp riêng cho ngành VD: Dầu khí có phụ cấp biển Mỗi ngành có phụ cấp riêng ngành theo quy định riêng phủ, hướng dân quản lý ngành Nếu có quy định trừ Câu 21: Cá nhân công tác quan nhà nước hưởng lương theo chế độ, có hộ cho thuê có số vốn định cho doanh nghiệp vay lấy lãi, hỏi cá nhân có phải toán thuế TNCN không toán thuế khoản thu nhập nào? Trả lời: Căn quy định điều 28 Nghị định 100/2008/NĐ-CP phủ cá nhân phải trực tiếp khai thuế, nộp thuế thu nhập từ cho thuê nhà; Theo hướng dẫn điểm 2.4.2 mục II Phần D Thông tư 84/2008/TT-BTC cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, vừa có thu nhập từ kinh doanh (cho thuê nhà) phải khai toán thuế trường hợp sau: - Có tổng thu nhập chịu thuế bình quân tháng triệu đồng; - Có hồ sơ đề nghị hoàn thuế bù trừ số thuế nộp thừa vào kỳ sau Trường hợp phải khai toán thuế, cá nhân khai khoản thu nhập từ tiền lương, thu nhập từ kinh doanh (cho thuê nhà), khai khoản thu nhập cho doanh nghiệp vay vốn (DN khấu trừ 5%) Câu 22: Công ty TNHH có thành viên góp vốn điều hành công ty lợi nhuận chia sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ góp vốn có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không? Trả lời: Theo quy định điểm 3.3 mục II, phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC khoản lợi tức nhận tham gia góp vốn vào công ty TNHH thu nhập từ đầu tư vốn, thành viên góp vốn nhận khoản thu nhập phải nộp thuế thu nhập cá nhân với mức thuế suất 5% Câu 23: Lợi nhuận sau thuế TNDN chủ doanh nghiệp tư nhân có phải tính nộp thuế TNCN không? phải nộp tính thu nhập từ tiền lương, tiền công hay từ đầu tư vốn? Trả lời: ngày 26/8/2009 Bộ Tài có Công văn số 11971/BTC-TCT hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân chủ doanh nghiệp tư nhân, theo đó: chủ doanh nghiệp tư nhân nộp thuế thu nhập cá nhân phần thu nhập lại sau doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Chủ doanh nghiệp tư nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân khoản thu nhập khác không liên quan đến hoạt động doanh nghiệp tư nhân như: thu nhập từ trúng thưởng,thu nhập từ thừa kế, quà tặng Câu 24: Hộ khoán diện ấn định thuế có phải kê khai toán thuế TNCN hay không họ thêm nguồn thu nhập khác? Trả lời: Theo quy định điểm 2.2.3 (e) mục II Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC cá nhân có thu nhập từ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán toán thuế Câu 25: Cá nhân vừa có thu nhập từ kinh doanh vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công bình quân tháng sau: Thu nhập kinh doanh (thuộc hộ khoán) :a - TNCT: 5.400.000đ - Có người phụ thuộc - TNTT = 5.400.000 – 5.600.000 = - 200.000đ b TNCT tiền lương, tiền công : 2.000.000đ Khấu trừ 10% thuế TNCN : 200.000đ Hỏi : cá nhân có toán thuế TNCN không? Nếu toán thực số tiền nộp thừa có tính phần kinh doanh không? Trong thu nhập tính thuế từ phần kinh doanh âm nên số thuế nộp phần thu nhập kinh doanh Nếu không toán thuế thu nhập tiền lương, tiền công cá nhân bị khấu trừ 10% tính nào? Trả lời: Theo hướng dẫn điểm 2.4.2 mục II Phần D Thông tư 84/2008/TT-BTC cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, vừa có thu nhập từ kinh doanh phải khai toán thuế trường hợp sau: - Có tổng thu nhập chịu thuế bình quân tháng triệu đồng; - Có hồ sơ đề nghị hoàn thuế bù trừ số thuế nộp thừa vào kỳ sau Theo ví dụ cá nhân có thu nhập chịu thuế bình quân tháng 7.400.000 đồng, cá nhân phải tự toán với quan thuế, số thuế TNCN tạm khấu trừ cao số phải nộp hoàn bù trừ vào kỳ Câu 26: Người nộp thuế vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công vừa có thu nhập từ kinh doanh nhà cho thuê nhiều nơi khác nộp hồ sơ giảm trừ gia cảnh nơi kinh doanh cho thuê nhà Vậy phải tiến hành nộp hồ sơ toán thuế TNCN nơi nào? Trả lời: Theo quy định Điểm Điều Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 cá nhân phải toán thuế TNCN với Chi cục thuế nơi có địa điểm kinh doanh cho thuê nhà mà cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh Câu 27: Hộ kinh doanh vừa có thu nhập từ kinh doanh vừa có thu nhập từ tiền lương toán thuế TNCN thực nơi nào? Nếu cá nhân chọn toán nơi chi trả lương báo cáo chứng từ cho quan thuế nơi kinh doanh? Nếu cá nhân chọn toán thuế quan thuế nơi kinh doanh cần chứng từ chứng minh thu nhập tiền lương đúng? Trả lời: Theo quy định điểm 2.4.2 (c) trường hợp cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công vừa có thu nhập từ kinh doanh toán thuế TNCN nơi cá nhân có hoạt động kinh doanh (cho thuê nhà), chứng từ chưng minh thu nhập từ tiền lương số khấu trừ Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tổ chức chi trả lập Câu 28: Công ty có thuê nhân công thời vụ (hợp đồng tháng), người lao động không thuộc biên chế Công ty Khi toán tiền công cho phận lao động phải thu từ tiền công họ cách thức kê khai nộp thuế nào, có giảm trừ gia cảnh không? Trả lời: Theo hướng dẫn điều Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 Bộ Tài trường hợp công ty có ký hợp đồng lao động thời vụ tháng thực tạm khấu trừ thuế theo Biểu thuế luỹ tiến phần tính giảm trừ gia cảnh Câu 29: Cá nhân có góp vốn công ty TNHH, hàng tháng có nhận lương (do có tham gia làm việc công ty) chia cổ tức vào cuối năm Đối với phần tiền lương hàng tháng công ty thực tạm khấu trừ thuế TNCN, phần cổ tức khấu trừ 5% trước chi trả Vậy cá nhân có phải làm toán thuế vào cuối năm không? Trả lời: Theo hướng dẫn Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công phải toán thuế thu nhập cá nhân có số thuế phải nộp lớn số thuế khấu trừ cá nhân có yêu cầu hoàn thuế, thấy năm công ty tạm khấu trừ cao thấp số thuế TNCN phải nộp cá nhân phải toán thuế Thu nhập nhận từ chia cổ tức khấu trừ 5% cá nhân toán thuế Câu 30: Trong năm 2008, cá nhân có ký hợp đồng cho thuê nhà với thời hạn hai năm thu trước tiền thuê nhà cho năm Sau nộp đủ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), hỏi có tính lại số thuế nộp theo Luật Thuế TNCN hay không? Trả lời: Theo hướng dẫn điều Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 Bộ Tài trường hợp cá nhân cho thuê nhà năm 2008 thu tiền cho năm 2009, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cá nhân cho thuê nhà quyền lựa chọn giữ nguyên mức thuế thu nhập doanh nghiệp nộp cho doanh thu năm 2009 tính lại theo Luật thuế thu nhập cá nhân Trên dịch vụ kế toán thuế GDT giải đáp thắc mắc tình huống, vướng mắc thuế TNCN mong kiến thức giúp ích cho bạn Mời bạn xem thêm dịch vụ GDT: DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ TRỌN GÓI DỊCH VỤ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CUỐI NĂM DỊCH VỤ KẾ TOÁN NỘI BỘ DỊCH VỤ BÁO CÁO TÀI CHÍNH VAY VỐN NGÂN HÀNG DỊCH VỤ KẾ TOÁN KHÁC ... nguyên mức thuế thu nhập doanh nghiệp nộp cho doanh thu năm 2009 tính lại theo Luật thuế thu nhập cá nhân Trên dịch vụ kế toán thuế GDT giải đáp thắc mắc tình huống, vướng mắc thuế TNCN mong kiến... phải toán thuế thu nhập cá nhân có số thuế phải nộp lớn số thuế khấu trừ cá nhân có yêu cầu hoàn thuế, thấy năm công ty tạm khấu trừ cao thấp số thuế TNCN phải nộp cá nhân phải toán thuế Thu nhập... trừ 10% thuế TNCN : 200.000đ Hỏi : cá nhân có toán thuế TNCN không? Nếu toán thực số tiền nộp thừa có tính phần kinh doanh không? Trong thu nhập tính thuế từ phần kinh doanh âm nên số thuế nộp