Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại viện nghiên cứu nuôi trồng thủy sản 2

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỤY MINH TÂM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI VIỆN NGHIÊN CỨU NUÔI TRỒNG THỦY SẢN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỜ CHÍ MINH *** NGUYỄN THỤY MINH TÂM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI VIỆN NGHIÊN CỨU NI TRỒNG THỦY SẢN Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN VĂN THẢO TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2014 Trang phụ bìa MỤC LỤC Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt LỜI MỞ ĐẦU Trang CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lịch sử đời phát triển hệ thống kiểm soát nội 1.2 Kiểm sốt nội khu vực cơng 10 1.2.1 Quá trình hình thành phát triển INTOSAI 10 1.2.2 Định nghĩa kiểm soát nội theo INTOSAI 13 1.2.3 Các bô phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nợi bợ theo INTOSAI 2004 15 1.2.3.1 Mơi trường kiểm soát 16 1.2.3.2 Đánh giá rủi ro 17 1.2.3.3 Hoạt động kiểm soát 18 1.2.3.4 Thông tin truyền thông 21 1.2.3.5 Giám sát 22 1.2.4 Sự thành công INTOSAI 22 1.3 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 24 1.4 Đặc điểm đơn vị nghiệp có thu 25 1.4.1 Khái niệm phân loại đơn vị nghiệp có thu 25 1.4.2 Cơ chế quản lý tài đơn vị nghiệp có thu 26 1.4.3 Hoạt động hệ thống kiểm sốt nội đơn vị hành nghiệp có thu 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI VIỆN NGHIÊN CỨU NUÔI TRỒNG THỦY SẢN 2.1 Tổng quan Viện Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy Sản 29 2.1.1 Sơ lược hình thành phát triển 29 2.1.2 Sơ đồ tổ chức Viện Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy Sản 29 2.2 Thực trạng kiểm soát nội Viện Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy Sản 34 2.2.1 Mô tả trình khảo sát 34 2.2.1.1 Mục tiêu khảo sát 34 2.2.1.2 Đối tượng vấn khảo sát 34 2.2.1.3 Nội dung khảo sát 34 2.2.1.4 Phương pháp khảo sát 35 2.2.2 Kết khảo sát 35 2.2.2.1 Thực trạng môi trường kiểm soát 35 2.2.2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro 39 2.2.2.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát 39 2.2.2.3.1 Thực trạng hoạt động kiểm soát tiền lương 39 2.2.2.3.2 Thực trạng hoạt động kiểm soát thực toán đề tài dự án 41 2.2.2.3.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát sản xuất, kinh doanh dịch vụ 43 2.2.2.4 Thực trạng thông tin truyền thông 44 2.2.2.5 Thực trạng giám sát 45 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Viện Nghiên Cứu Ni Trồng Thủy Sản 46 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 46 2.3.2 Đánh giá rủi ro 50 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 51 2.3.3.1 Hoạt động kiểm soát tiền lương 51 2.3.3.2 Hoạt động kiểm soát thực toán đề tài 52 2.3.3.3 Hoạt động kiểm soát sản xuất, kinh doanh dịch vụ 54 2.3.4 Thông tin truyền thông 55 2.3.5 Giám sát 56 2.4 Nguyên nhân nhược điểm 57 KẾT LUẬN CHƯƠNG 60 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI VIỆN NGHIÊN CỨU NI TRỜNG THUỶ SẢN 3.1 Quan điểm hồn thiện 61 3.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Viện Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy 61 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 61 3.2.2 Đánh giá rủi ro 68 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 68 3.2.3.1 Kiểm soát tiền lương 68 3.2.3.2 Hoạt động kiểm soát thực toán đề tài 72 3.2.3.3 Kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ 86 3.2.4 Thông tin truyền thông 88 3.2.5 Giám sát 90 3.3 Một số kiến nghị 91 3.3.1 Kiến nghị quan Nhà nước 91 3.3.2 Kiến nghị đối Viện Nghiên cứu Nuôi trồng Thủy sản 91 KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tiếng Anh AAA American Accounting Association AICPA American Institute of Certified Public Accountants: Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa kỳ CoBIT Control Objectives for Information and Related Technology COSO Committee of Sponsoring Organization ERM Quản trị rủi ro doanh nghiệp FEI Financial Executives Institute GOV government IFAC International Federation of Accountants: Liên đồn kế tốn quốc tế IIA Institute of Internal Auditors: Hiệp hội Kiểm toán viên nội IMA Institute of Management Accountants INCOSAI International Congress of Supreme Audit Institutions INTOSAI International Organization of Supreme Audit Institutions IPU Institute of Public Utilities: Hiệp hội lợi ích cơng ISSAIs International Standards of Supreme Audit Institutions ISA Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế OECD Organization for Economic Co- operation and Development: Tổ chức hợp tác Phát triển kinh tế SAS Statement on Auditing Standard: Chuẩn mực kiểm toán SEC Securities and Exchange Commission: Ủy ban chứng khốn Hoa Kỳ Tiếng Việt BT Bảo tàng CNSTH Cơng nghệ sau thu hoạch KH - TC Kế hoạch - Tài KSNB Kiểm sốt nội NC TS Nghiên Cứu Thủy Sản NL & KT TS NĐ Nguồn lợi khai thác thủy sản nội địa TC - HC Tổ chức - Hành TN Thí nghiệm TN SHPT Thí nghiệm sinh học phân tử TN TATN Thí nghiệm thức ăn tự nhiên TN VS LM Thí nghiệm vi sinh lên men TT CN Trung tâm Công nghệ TT QG GHS Trung tâm Quốc gia giống Hải sản TT QG GTS NN Trung tâm Quốc gia giống Thủy sản Nước TT Quan Trắc Trung tâm Quan trắc cảnh báo mơi trường phịng ngừa dịch CBMT & PNDB bệnh VS DT PT Vi sinh di truyền phân tử DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: So sánh khác INTOSAI 2004 INTOSAI 2007 Bảng 2.1: Thống kê trình độ thạc sỹ, tiến sỹ Viện Bảng 3.1: Kiểm soát chứng từ viết chuyên đề Bảng 3.2: Kiểm soát chứng từ cơng tác phí Bảng 3.3: Kiểm sốt chứng từ nguyên vật liệu Bảng 3.4: Kiểm soát chứng từ phân tích mẫu Bảng 3.5: Thành phần hồ sơ Bảng 3.6: Sổ nhật ký theo dõi nguyên vật liệu ni tơm, cá DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức Viện Nghiên Cứu Ni Trồng Thủy Sản Hình 2.2: Thống kê trình độ nhân Viện DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ 3.1: Lưu đồ tiền lương DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng câu hỏi khảo sát hệ thống kiểm soát nội Viện Phụ lục 2: Bảng tổng hợp kết khảo sát tính theo tỷ lệ mơi trường kiểm sốt Phụ lục 3: Bảng tổng hợp kết khảo sát tính theo tỷ lệ đánh giá rủi ro Phụ lục 4: Bảng tổng hợp kết khảo sát tính theo tỷ lệ hoạt động kiểm soát Phụ lục 5: Bảng tổng hợp kết khảo sát tính theo tỷ lệ thông tin truyền thông Phụ lục 6: Bảng tổng hợp kết khảo sát tính theo tỷ lệ giám sát Phụ lục 7: Các văn pháp luật Phụ lục 8: Mẫu biểu Phụ lục 9: Danh sách người khảo sát Phụ lục 10: Quy trình tiếp nhận hồ sơ tốn hướng dẫn thủ tục toán 1 Sự cần thiết đề tài PHẦN MỞ ĐẦU Kiểm soát nội hữu hiệu nhu cầu tất yếu khách quan khơng Doanh nghiệp mà cịn đơn vị hành nghiệp có thu Kiểm soát nội vững mạnh đem lại nhiều lợi ích cho tổ chức phát hiện, ngăn ngừa sai sót, gian lận xảy ra, giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn quản lý tài chính, sản xuất kinh doanh Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế đơn vị đặt Mặc khác, kiểm soát nội hữu hiệu hiệu giúp cho đơn vị nghiệp có thu thực tốt chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm Như vậy, nhiệm vụ Thủ trưởng đơn vị không dừng lại làm tốt nhiệm vụ chun mơn mà cịn phải làm tốt cơng tác quản lý tài chính, biên chế Làm để quản lý tốt nguồn thu từ việc đấu thầu trúng đề tài, dự án; nguồn thu từ hoạt động dịch vụ, chuyển giao công nghệ, tư vấn sản xuất quản lý nguồn chi để mang lại hiệu tiết kiệm chi phí Đó lý tơi chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Viện Nghiên Cứu Ni Trồng Thủy Sản 2” Tổng quan nghiên cứu trước liên quan đến luận văn Luận văn thạc sỹ tác giả Nguyễn Thị Phương Trâm (năm 2009) với tên đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trường Cao đẳng sư phạm Trung ương TP.HCM” đề tài phân tích hệ thống kiểm sốt nội thuộc lĩnh vực giáo dục, hệ thống hóa lý thuyết kiểm sốt nội lĩnh vực cơng hướng tiếp cận đề tài quy trình trường Từ đó, luận văn đưa giải pháp giải pháp hoàn thiện Ưu điểm đề tài Tác giả mơ tả quy trình tiền lương; quy trình mua sắm trực tiếp sửa chữa tài sản; quy trình tốn; quy trình xây dựng chương trình đào tạo; hoạt động quản lý chất lượng giảng dạy; hoạt động quản lý tài sản Từ đó, Tác giả đưa ưu điểm hạn chế quy trình làm sở cho giải pháp Trong phần giải pháp, Tác giả đưa giải pháp khắc phục hạn chế vẽ lưu đồ chứng từ quy trình tiền lương; lưu đồ chứng ... luận kiểm soát nội - Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Viện Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy Sản - Chương 3: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Viện Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy Sản 6... HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI VIỆN NGHIÊN CỨU NUÔI TRỒNG THỦY SẢN 2. 1 Tổng quan Viện Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy Sản 29 2. 1.1 Sơ lược hình thành phát triển 29 2. 1 .2 Sơ đồ tổ chức Viện. .. Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy Sản 29 2. 2 Thực trạng kiểm soát nội Viện Nghiên Cứu Nuôi Trồng Thủy Sản 34 2. 2.1 Mơ tả q trình khảo sát 34 2. 2.1.1 Mục tiêu khảo sát 34 2. 2.1.2