ĐỒ án kế TOÁN QUẢN TRỊ

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1. Những vấn đề cơ bản về kế toán quản trị 1.1.1.Khái niệm kế toán quản trị 1.1.2.Vai trò, nhiệm vụ, chức năng của kế toán quản trị 1.1.3.Phân biệt kế toán quản trị và kế toán tài chính 1.1.4.Vai trò, ý nghĩa của kế toán quản trị các yếu tố sản xuất kinh doanh 1.1.5.Vai trò, ý nghĩa của kế toán quản trị chi phí giá thành 1.1.6.Phân loại chi phí 1.2.Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận 1.2.1.Các khái niệm cơ bản trong phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận 1.2.2.Phân tích điểm hòa vốn ChươngII: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP I. Giới thiệu chung về công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà (HAIHACO) II. Phân tích sự biến động của các khoản mục phí trong tổng chi phí. 1. Phân tích tổng hợp sự biến động của các khoản mục phí (trong mối quan hệ với doanh thu) 2. Phân tích sự biến động của từng yếu tố chi phí trong từng khoản mục chi phí: III. Phân tích sự biến động chi phí của từng bộ phận phát sinh chi phí. 1. Phân tích tổng hợp sự biến động chi phí trong từng bộ phận phát sinh chi phí 2. Phân tích biến động từng yếu tố chi phí trong từng bộ phận phát sinh chi phí: IV. Phân tích sự biến động chi phí theo cách ứng xử của chi phí Chương III. PHÂN TÍCH ĐIỂM HÒA VỐN VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN KINH DOANH I. Phân tích điểm hòa vốn trong quý I năm 2015 và quý I năm 2016 II. Ứng dụng phân tích điểm hòa vốn trong việc đưa ra quyết định của nhà quản trị KẾT LUẬN

Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Quá trình đổi mới chế quản lý kinh tế từ kế hoạch hóa tập trung sang chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước bằng pháp luật và các công cụ khác, là hội và động lực cho sự đời và phát triển của nhiều doanh nghiệp Trong bối cảnh đó, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển đòi hỏi phải đổi mới, tăng cường và nâng cao chất lượng quản lý Họ và tên : Đỗ Diệu Linh Trang… MSSV: 1634010012 Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất Nền kinh tế thị trường ở nước những năm qua đã đặt yêu cầu cấp bách là phải đổi mới chế quản lý và hệ thống quản lý kinh tế, đó kế toán quản trị là công cụ quan trọng để quản lý nguồn vốn và tài sản nhằm điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh cho bản thân doanh nghiệp Kế toán quản trị cung cấp những thông tin chính xác, kịp thời và thích hợp về các nguồn lực kinh tế và về các mặt hoạt động, có ý nghĩa quan trọng đối với sự thành công của doanh nghiệp cũng các tổ chức xã hội khác Kế toán quản trị đã trở thành một lĩnh vực không thể thiếu cấu tổ chức của doanh nghiệp và nhân viên kế toán quản trị có vai trò một nhà tư vấn quản trị nội bộ cho các nhà quản trị doanh nghiệp Vì vậy kế toán quản trị có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ với hoạt động tài chính Nhà nước mà còn với hoạt động tài chính của mỗi doanh nghiệp Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán quản trị công tác quản trị doanh nghiệp, môn học Kế toán quản trị đã được đưa vào chương trình đào tạo cho chuyên ngành kế toán doanh nghiệp, giúp cho sinh viên có thể nắm được những kiến thức bản về Kế toán quản trị và biết cách vận dụng các phương pháp phân tích thông tin môn học này Qua thời gian học tập và nghiên cứu môn học Kế toán quản trị, để có thể củng cố những kiến thức đã học, nắm chắc các vấn đề lý thuyết bản và hiểu biết thực tế để rèn luyện kỹ thực hành theo các phương pháp đã học, em đã thực hiện đồ án môn học Kế toán quản trị Nội dung phân tích đồ án của em bao gồm phần: Chương I: Cơ sở lý luận về kế toán quản trị Chương II: Phân tích biến động chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Chương III: Phân tích điểm hòa vốn và lựa chọn phương án kinh doanh CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1: Những vấn đề kế toán quản trị 1.1.1: Khái niệm kế toán quản trị: Nhà quản trị muốn thắng thế thị trường cần phải biết rõ tình hình kinh tế tài chính thực tế của mình thế nào, muốn vậy họ cần phải sử dụng hàng loạt công Họ và tên : Đỗ Diệu Linh Trang… MSSV: 1634010012 Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất cụ quản lý, đó kế toán là một công cụ quan trọng bậc nhất, đặc biệt là kế toán quản trị Kế toán quản trị là một bộ phận của hạch toán kế toán, làm nhiệm vụ thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh một cách cụ thể, phục vụ cho các nhà quản trị việc lập kế hoạch, điều hành, tổ chức thực hiện kế hoạch và quản lý hoạt động kinh tế tài chính nội bộ doanh nghiệp Đồng thời kế toán quản trị còn đánh giá, theo dõi việc thực hiện kế hoạch để đảm bảo sử dụng có hiệu quả và quản lý chặt chẽ tài sản của doanh nghiệp − Bản chất: + Kế toán quản trị không chỉ phản ánh ghi chép các thong tin đã xảy mà còn cung cấp các thông tin lien quan đến tương lai để phục vụ cho mục tiêu quyết định + Kế toán quản trị chỉ cung cấp các thông tin liên quan đến hoạt động kinh tế tài chính phạm vi yêu cầu của nhà quản tri + Kế toán quản trị là một công cụ quan trọng không thể thiếu công tác quản lý đối với các nhà quản trị 1.1.2: Vai trò, nhiệm vụ, chức kế toán quản trị: Xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị phải đảm bảo cung cấp thông tin hữu ích nhất cho nhà quản lý Muốn vậy, báo cáo phải được thiết kế đơn giản, dễ hiểu và phù hợp với nhu cầu thông tin của nhà quản trị doanh nghiệp Báo cáo kế toán quản trị được xây dựng phải thích hợp với mục tiêu hoạt động cụ thể của từng doanh nghiệp Mỗi hoạt động khác thì mục tiêu và cách thức đạt đến mục tiêu cũng không giống Điều này cho thấy báo cáo kế toán quản trị được thiết kế phải phù hợp với từng loại hình hoạt động của doanh nghiệp, và đó không thể có một hệ thống báo cáo kế toán quản trị bắt buộc, thống nhất cho các doanh nghiệp Báo cáo kế toán quản trị được xây dựng phải phù hợp với phạm vi cung cấp thông tin của kế toán quản trị, đồng thời đảm bảo phục vụ các chức quản lý của nhà quản trị Vai trò kế toán quản trị: Kế toán quản trị nhằm cung cấp những thông tin kế toán cho các nhà quản lý Họ và tên : Đỗ Diệu Linh Trang… MSSV: 1634010012 Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất nhằm đạt được những mục tiêu của tổ chức đó đề Nhà quản lý nhận được thông tin này dưới hình thức như: báo cáo doanh thu, báo cáo chi phí, báo cáo giá thành, các dự toán, các báo cáo hoạt động hàng tháng Báo cáo kế toán quản trị cung cấp thông tin phục vụ cho ba chức chủ yếu : hoạch định, kiểm soát và quyết định Nó cho phép các nhà quản trị sự hiểu biết chính xác và cụ thể về những vấn đề cần giải quyết Các nhà quản trị sử dụng thông tin kế toán quản trị vào mục đích kiểm soát thông qua việc tác động vào việc hỡnh thành quyết định của các thành viên, buộc các quyết định đó phải phù hợp với mục tiêu chung của tổ chức a Vai trò báo cáo kế toán quản trị việc hoạch định Việc lập kế hoạch một tổ chức liên quan đến hai vấn đề, đó là: xác định mục tiêu của tổ chức và xây dựng những phương thức để đạt được mục tiêu đó Dự toán ngân sách kế toán quản trị là một công cụ để kế toán vừa giúp ban quản trị quá trình lập kế hoạch và kiểm soát việc thực hiện kế hoạch Vì vậy, kế toán quản trị phải sở đó ghi chép, tính toán, phân tích chi phí, doanh thu, lợi nhuận, kết quả từng loại hoạt động, từng sản phẩm, từng ngành hàng,…lập các bảng dự toán chi phí, doanh thu, lợi nhuận, dự toán vốn …, để cung cấp thông tin việc phác họa dự kiến tương lai nhằm mục đích phát triển doanh nghiệp b Vai trò báo cáo kế toán quản trị việc kiểm soát Để giúp các nhà quản trị thực hiện chức kiểm soát, kế toán quản trị cung cấp các báo cáo thực hiện, đó: so sánh những số liệu thực hiện so với kế hoạch hoặc dự toán, liệt kê tất cả các sự khác biệt và đánh giá việc thực hiện Các báo cáo này có tác dụng một hệ thống thông tin phản hồi để nhà quản trị biết được kế hoạch thực hiện thế nào, đồng thời nhận diện các vấn đề hạn chế cần có sự điều chỉnh, thay đổi nhằm hướng hoạt động của tổ chức về mục tiêu xác định − Vai trò của báo cáo kế toán quản trị phục vụ cho chức kiểm soát biểu hiện qua: + Chức việc kiểm soát quản lý : thông tin báo cáo kế toán quản trị cũng được dùng để đánh giá kết quản hoạt động của các đơn vị được phân quyền doanh nghiệp là các đơn vị trực tiếp kinh doanh, các phòng ban, bộ phận Các tiêu chuẩn đánh giá kết quả kinh tế cung cấp một sự kết nối giữa chiến lược của một doanh nghiệp và sự thi hành chiến lược đó bởi các đơn vị hoạt động riêng lẻ doanh nghiệp Họ và tên : Đỗ Diệu Linh Trang… MSSV: 1634010012 Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất + Chức kiểm soát hoạt động : thông tin báo cáo kế toán quản trị cũng là một các phương tiện chính mà qua nó các nhân viên, nhà quản trị nhận được thông tin phản hồi về kết quả của họ, cho phép họ học hỏi từ quá khứ và cải thiện tương lai Các doanh nghiệp thành công và thịnh vượng thông qua việc thiết kế các sản phẩm và dịch vụ đến khách hàng thông qua các quy trình hoạt động có hiệu quả c Vai trò báo cáo kế toán quản trị việc định Chức quyết định đòi hỏi nhà quản trị phải có sự chọn lựa thích hợp nhiều phương án khác được đưa Các quyết định một tổ chức có thể là quyết định chiến lược ảnh hưởng lâu dài đến tổ chức Tất cả các quyết định đều có nền tảng từ thông tin, và phần lớn thông tin đều kế toán quản trị cung cấp nhằm phục vụ chức quyết định của nhà quản trị Vì vậy, kế toán quản trị phải cung cấp thông tin linh hoạt kịp thời và mang tính hệ thống, sở đó phân tích các phương án thiết lập để lựa chọn phương án tối ưu nhất cho việc quyết định Các thông tin cũng có thể diễn đạt dưới dạng mô hình toán học, đồ thị, biểu đồ,… để nhà quản trị có thể xử lý nhanh chúng Nhiệm vụ kế toán quản trị: Mục đích mà các doanh nghiệp theo đuổi có thể rất đa dạng, chẳng hạn: − Bán được một khối lượng sản phẩm nào đó − Tôn trọng và thực hiện một thời hạn giao hàng cụ thể − Khả giải quyết một vấn đề nào đó một thời hạn nhất định Để thực hiện được những mục tiêu này, cần phải huy động các nguồn lực vào đầu tư thiết bị, dự trữ hàng tồn kho, lao động,…Do đó nghiệm vụ của kế toán quản trị là: − Tính toán đưa mô hình nhu cầu vốn cho một loại sản phẩm, một thời hạn giao hang, một thời hạn giả quyết một vấn đề cụ thể nào đó − Tính toán đo lường chi phí cho loại sản phẩm, một thời hạn giao hang hay một thời hạn giải quyết một vấn đề nào đó − Giúp nhà quản lý có những giải pháp tác động lên chi phí này, cần phải xác Họ và tên : Đỗ Diệu Linh Trang… MSSV: 1634010012 Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất định nguyên nhân gây chi phí để có thể can thiệp, tác động vào các nghiệp vụ, các hoạt động phát sinh chi phí Chức kế toán quản trị: Trước hết phải xuất phát từ mong muốn của nhà quản lý các cấp nội bộ doanh nghiệp để đặt các yêu cầu thông tin cụ thể cho mọi lĩnh vực gắn với các chức quản lý (Chức lập kế hoạch,chức kiểm tra, chức tổ chức và điều hành, chức quyết định) − Đối với chức lập kế hoạch Kế toán quản trị phải cung cấp các chỉ tiêu về số lượng và giá trị phù hợp với chỉ tiêu kế hoạch Các chỉ tiêu này vừa có tính quá khứ, vừa có tính dự báo − Đối với chức kiểm tra Kế toán quản trị cung cấp các thông tin theo mục tiêu quản lý đặt Các thông tin này được hình thành sở tổ chức hạch toán chi tiết, bằng phương pháp kế toán và bằng phương pháp phân tích đồ thị biểu diễn các thông tin kế toán và các nghành khác cung cấp − Đối với chức điều hành, kế toán quản trị cung cấp thông tin về các chỉ tiêu hoạt động chủ yếu bằng chỉ tiêu phi tiền tệ, các báo cáo nhanh Để có các thông tin này Phần lớn các chứng từ phục vụ cho kế toán quản trị có nguồn gốc với kế toán tài chính, mục đích cung cấp thông tin khác nhau, nên mức độ xử lý chứng từ có khác Do vậy một hệ thống chứng từ kế toán, chỉ cần thêm vào các nội dung chi tiết để phục vụ hạch toán chi tiết theo yêu cầu của kế toán quản trị Mặt khác cũng cần thiết số liệu từ nguồn khác Ví dụ : Số liệu về thống kê thị phần các mặt hàng thị trường, số liệu thống kê về lao động,về thị trường lao động.v.v… 1.1.3: Phân biệt kế toán quản trị kế toán tài chính: Kế toán quản trị và kế toán tài chính là hai bộ phận không tách dời của kế toán doanh nghiệp, chúng mối quan hệ chặt chẽ đồng thời cũng có nhiều điểm khác biệt  Những điểm giống Kế toán quản trị và kế toán tài chính đều đề cập đến các sự kiện kinh tế doanh nghiệp và đều quan tâm đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, quá trình lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp Một bên phản ánh tổng quát và một bên phản ánh chi tiết, tỉ mỉ của các Họ và tên : Đỗ Diệu Linh Trang… MSSV: 1634010012 Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất vấn đề đó Kế toán quản trị và kế toán tài chính đều dựa hệ thống ghi chép ban đầu của kế toán Hệ thống ghi chép ban đầu là sở để kế toán tài chính soạn thảo các báo cáo tài chính định kì, cung cấp cho các đối tượng ở bên ngoài Đối với kế toán quản trị, hệ thống đó cũng là sở để vận dụng, xử lý nhằm tạo các thông tin thích hợp cho việc quyết định của các nhà quản trị Kế toán quản trị sử dụng rộng rãi các ghi chép hàng ngày của kế toán tài chính, mặc dù có khai triển và tăng thêm số liệu cũng nội dung của các thông tin Kế toán quản trị và kế toán tài chính đều biểu hiện trách nhiệm của người quản lý Kế toán quản trị thể hiện trách nhiệm của người quản lý cấp cao, còn kế toán tài chính thể hiện trách nhiệm của các nhà quản lý các cấp bên doanh nghiệp Nói cách khác, kế toán tài chính và kế toán quản trị đều dự phần vào quản lý doanh nghiệp  Điểm khác biệt Tiêu thức K ế t o n t i c h í n h K ế M ụ c đ í c h Cung cấp thông tin phục vụ cho việc lập báo cáo tài chín h t o n q u ả n t r ị Cung cấp thông tin phục vụ điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Đối tượng phục vụ Các nhà quản lý doanh nghiệp và các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp Các nhà quản lý doanh nghiệp (Hội đồng quản trị, ban giám đốc…) Phản ánh thông tin xảy quá khứ Phản ánh thông tin dự báo tương lai Đặc điểm của thông tin Có tính khách quan Có tính chủ quan Được theo dõi dưới hình thái Được theo dõi cả dưới hình thái giá trị giá trị và hiện vật Nguyên tắc trình bày và cung cấp thông tin Cần phải tuân thủ nguyên tắc, chuẩn mực và chế độ hiện hành về kế toán của từng quốc gia và quốc tế Họ và tên : Đỗ Diệu Linh Trang… Cần linh hoạt, nhanh chóng và thích hợp với từng quyết định cụ thể của người quản lý, không buộc phải tuân theo các nguyên tắc chung MSSV: 1634010012 Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất Phạm vi của thông tin Liên quan đến việc quản lý tài chính quy mô toàn doanh nghiệp Liên quan đến việc quản lý từng bộ phận cho đến từng cá nhân có liên quan Tính pháp lý C ó t í n h p h á p l ệ n h M a n g Hình thức báo cáo được sử dụng Các báo cáo tổng hợp, phản ánh tổng quát về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp một thời kỳ Kỳ báo cáo Quan hệ với các môn khoa học khác Báo cáo của kế toán tài chính được soạn thảo theo định kỳ t í n h n ộ i b ộ Các báo cáo chi tiết, sâu vào từng bộ phận, từng khâu công việc của doanh nghiệp Báo cáo của kế toán quản trị được soạn thảo thường xuyên theo yêu cầu quản trị doanh nghiệp Í t c ó m ố i q u a n h ệ Kết hợp và sử dụng nội dung của nhiều môn khoa học khác như: kinh tế học, thống kê kinh tế… 1.1.4: Vai trò, ý nghĩa kế toán quản trị yếu tố sản xuất kinh doanh: Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết phải có các yếu tố sản xuất bản, đó là tư liệu lao động, đối tượng lao động và sức lao động Trong hoạt động sản xuất của doanh nghiệp, nguyên vật liệu là đối tượng lao động, tài sản cố định và các công cụ dụng cụ khác không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định là tư liệu lao động, còn lao động của người là yếu tố sức lao động a Kế toán quản trị vật tư, hàng hoá Kế toán quản trị chủ yếu phục vụ cho các nhà quản lý doanh nghiệp để quyết định sản xuất kinh doanh đó thông tin cần phải cập nhật và liên tục Điều đó cũng có nghĩa là các tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hoá cả chỉ tiêu hiện vật và chỉ tiêu thành tiền theo từng mặt hàng, từng nhóm, từng loại, ở từng nơi bảo quản, sử dụng phải được hạch toán chi tiết để sẵn sàng phục vụ cho yêu cầu của quản trị Muốn vậy công tác hạch toán vật tư hàng hoá phải đảm bảo các yêu cầu sau: − Tổ chức hạch toán chi tiết vật tư hàng hoá theo từng kho, từng bộ phận kế toán doanh nghiệp − Theo dõi liên tục hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho của từng loại, nhóm mặt hàng vật tư hàng hoá cả chỉ tiêu hiện vật và chỉ tiêu thành tiền Họ và tên : Đỗ Diệu Linh Trang… MSSV: 1634010012 Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất − Đảm bảo đối chiếu khớp và chính xác tương ứng giữa các số liệu của kế toán chi tiết với số liệu hạch toán chi tiết tại kho, giữa số liệu của kế toán chi tiết với số liệu của kế toán tổng hợp về tình hình vật tư, hàng hoá − Báo cáo cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết hàng ngày, hàng tuần về tình hình vật tư hàng hoá theo yêu cầu của quản trị doanh nghiệp b Kế toán quản trị tài sản cố định: Trong quá trình sử dụng TSCĐ vào sản xuất kinh doanh, giá trị của TSCĐ bị hao mòn dần và chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh Nhưng TSCĐ hữu hình giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến hư hỏng Mặt khác TSCĐ được sử dụng và bảo quản ở các bộ phận khác doanh nghiệp Bởi vậy kế toán chi tiết TSCĐ phải phản ánh và kiểm tra tình hình tăng, giảm, hao mòn TSCĐ của toàn doanh nghiệp và của từng nơi bảo quản, sử dụng theo từng đối tượng ghi TSCĐ Ngoài các chỉ tiêu phản ánh nguồn gốc, thời gian hình thành TSCĐ, công suất thiết bị, số hiệu TSCĐ, kế toán phải phản ánh nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại của từng đối tượng ghi TSCĐ tại từng nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ Việc theo dõi TSCĐ theo nơi sử dụng nhằm gắn trách nhiệm bảo quản, sử dụng tài sản với từng bộ phận, từ đó nâng trách nhiệm và hiệu quả bảo quản sử dụng TSCĐ của doanh nghiệp c Kế toán quản trị lao động tiền lương (tiền công) Lao động là yếu tố quyết định quá trình sản xuất kinh doanh Nói đến yếu tố lao động là nói đến lao động sống, tức là sự hao phí có mục đích về thể lực và trí lực của người để tạo sản phẩm hoặc thực hiện hoạt động kinh doanh Để bù lại phần hao phí đó của lao động, doanh nghiệp phải trả cho họ khoản tiền phù hợp với số lượng và chất lượng lao động mà họ đóng góp Số tiền này được gọi là tiền lương hay tiền công Kế toán quản trị lao động, tiền lương phải cung cấp các thông tin về số lượng lao động, thời gian lao động, kết quả lao động và quỹ lương cho các nhà quản trị doanh nghiệp Từ những thông tin này các nhà quản trị đưa được phương án tổ chức quản lý lao động, bố trí hợp lý lực lượng lao động của doanh nghiệp vào từng khâu công việc cụ thể, nhằm phát huy tốt nhất lực của người lao động, tạo điều kiện tăng suất lao động, giảm chi phí nhân công chi phí sản xuất kinh doanh Họ và tên : Đỗ Diệu Linh Trang… MSSV: 1634010012 Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất 1.1.5: Vai trò, ý nghĩa kế toán quản trị chi phí giá thành: Trong quá trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải luôn quan tâm đến việc quản lý chi phí, vì mỗi đồng chi phí bỏ đều có ảnh hưởng đến lợi nhuận Vì vậy vấn đề quan trọng được đặt cho nhà quản trị doanh nghiệp là phải kiểm soát chi phí của doanh nghiệp Vấn đề chi phí không chỉ là sự quan tâm của các doanh nghiệp mà còn là mối quan tâm của người tiêu dùng, của xã hội nói chung Theo kế toán tài chính, chi phí được hiểu là một số tiền hoặc một phương tiện mà doanh nghiệp hoặc cá nhân bỏ để đạt được mục đích nào đó Bản chất của chi phí là phải mất để đổi lấy một sự thu về, có thể thu về dưới dạng vật chất, có thể định lượng được số lượng sản phẩm, tiền… hoặc dưới dạng tinh thần, kiến thức, dịch vụ được phục vụ… 1.1.6: Phân loại chi phí: Chi phí được nhà quản trị sử dụng cho nhiều mục đích khác Do vậy, chi phí được phân loại theo nhiều cách, tuỳ theo mục đích của nhà quản trị từng quyết định Nhận định và thấu hiểu cách phân loại và ứng xử của từng loại chi phí là chìa khoá của việc đưa những quyết định đúng đắn quá trình tổ chức điều hành hoạt động kinh doanh của nhà quản trị doanh nghiệp a Phân loại chi phí theo chức hoạt động Tác dụng: − Cho thấy vị trí, chức hoạt động của chi phí quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp − Là cứ để xác định giá thành và tập hợp chi phí − Cung cấp thông tin có hệ thống phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính  Theo tiêu thức chi phí phân loại thành chi phí sản xuất chi phí sản xuất − Chi phí sản xuất: là toàn bộ chi phí có liên quan đến việc chế tạo sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ phục vụ một kỳ nhất định + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là chi phí của những loại nguyên vật Họ và tên : Đỗ Diệu Linh Trang… MSSV: 1634010012 Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất liệu mà cấu tạo thành thực thể của sản phẩm, có giá trị và có thể xác định được một cách tách biệt rõ ràng và cụ thể cho từng sản phẩm + Chi phí nhân công trực tiếp: là chi phí toán cho công nhân trực tiếp vận hành dây chuyền sản xuất tạo sản phẩm hoặc dịch vụ phục vụ + Chi phí sản xuất chung: là tất cả các khoản chi phí phát sinh ở phân xưởng mà không thể đưa vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí ngoài sản xuất: là những khoản chi phí không liên quan đến việc chế tạo sản xuất sản phẩm, mà nó tham gia vào quá trình tiêu thụ và quản lý + Chi phí bán hàng: là tất cả những chi phí liên quan đến việc xác tiến tiêu thụ sản phẩm + Chi phí quản lý: là những chi phí liên quan đến việc điều hành quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp b Phân loại theo cách ứng xử chi phí Tác dụng: Nhằm mục đích đáp ứng yêu cầu lập kế hoạch, kiểm soát và chủ động điều tiết chi phí đối với lĩnh vực quản trị doanh nghiệp; xác định mức độ biến động của chi phí so với mức độ biến động của khối lượng sản phẩm sản xuất  Theo tiêu thức chi phí phân loại thành chi phí biến đổi, chi phí cố định chi phí hỗn hợp − Chi phí biến đổi: là toàn bộ chi phí biến đổi mức hoạt động biến đối( số lượng sản phẩm) và tỉ lệ thuận với mức hoạt động( số lượng sản phẩm) Chi phí biến đổi tính cho một đơn vị sản phẩm không thay đổi, chi phí biến đổi bằng mức độ hoạt động hoạt động bằng Tổng biến phí = Biến phí đơn vị * Số lượng + Chi phí biến đổi tỉ lệ: là những khoản chi phí có quan hệ tỷ lệ thuận tuyến tính với mức độ hoạt động và thay đổi tỷ lệ + Chi phí biến đổi cấp bậc: là những khoản biến phí thay đổi mức độ hoạt động thay đổi nhiều và không thay đổi mức độ hoạt động thay đổi ít − Chi phí cố định: là những khoản chi phí không biến đổi mức độ hoạt động Họ và tên : Đỗ Diệu Linh Trang… MSSV: 1634010012 Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất thay đổi phạm vi phù hợp Định phí tính cho một đơn vị sản phẩm tỷ lệ nghịch với khối lượng sản phẩm sản xuất Nó không thể giảm bằng mức độ hoạt động bằng + Định phí bắt buộc: là những khoản định phí không thể thay đổi một cách nhanh chóng theo quyết định của nhà quản trị + Định phí tuỳ ý: là những khoản định phí có khả thay đổi nhanh chóng theo quyết định của nhà quản trị − Chi phí hỗn hợp: là những khoản chi phí mà bản thân nó bao gồm cả yếu tố biến đổi, cả yếu tố cố định c Phân loại chi phí theo mối quan hệ với thời kỳ, xác định lợi nhuận Tác dụng: Xem xét những khoản mục chi phí nào ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu của kỳ mà chúng phát sinh, những khoản mục chi phí nào ảnh hưởng đến kỳ mà sản phẩm được đem tiêu thụ, từ đó có những kế hoạch sản xuất và tiêu thụ hợp lý  Theo cách phân loại chi phí phân loại thành chi phí sản phẩm chi phí thời kỳ − Chi phí sản phẩm: là toàn bộ chi phí gắn liền với quá trình sản xuất sản phẩm và nó chỉ được thu hồi sản phẩm được đem tiêu thụ Còn nếu sản phẩm chưa được tiêu thụ thì nó nằm giá trị hàng tồn kho Chi phí sản phẩm gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung − Chi phí thời kỳ: là những khoản chi phí phát sinh kỳ hạch toán Vì thế chi phí thời kỳ có ảnh hưởng đến lợi tức của kỳ mà chúng phát sinh Vậy chi phí thời kỳ bao gồm các loại chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp d Phân loại chi phí theo mục đích định  Chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp − Chi phí trực tiếp: là những khoản chi phí có thể tách biệt cho từng đối tượng, từng hoạt động cụ thể và tự bản thân nó hiển nhiên được chuyển thẳng cho từng hoạt động cụ thể − Chi phí gián tiếp: là những chi phí một lúc phát sinh liên quan đến nhiều Họ và tên : Đỗ Diệu Linh Trang… MSSV: 1634010012 Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất đối tượng và không thể tách biệt được trực tiếp cho từng đối tượng Do đó nếu muốn tính chi phí gián tiếp cho từng đối tượng thì phải tiến hành phân bổ theo những tiêu thức nhất định Tuy nhiên có những khoản chi phí nếu xét cho từng hoạt động cụ thể thì là chi phí gián tiếp nếu xét cho từng bộ phận hoặc phạm vi toàn doanh nghiệp thì lại là chi phí trực tiếp  Chi phí kiểm soát chi phí không kiểm soát Chi phí kiểm soát được và chi phí không kiểm soát được là những khoản mục chi phí phản ánh phạm vi quyền hạn của các nhà quản trị các cấp đối với các loại chi phí đó Như vậy, các nhà quản trị cấp cao có phạm vi quyền hạn rộng đối với chi phí − Chi phí được xem là kiểm soát được ở một cấp độ nào đó nếu cấp này có quyền tác động đến mức độ phát sinh của chi phí − Chi phí được xem là không kiểm soát được ở một cấp nào đó nếu cấp này không có quyền tác động đến mức độ phát sinh của chi phí  Chi phí thích hợp chi phí không thích hợp − Chi phí thích hợp: là những chi phí liên quan đến phương án xem xét và phát sinh có sự chênh lệch giũa các phương án xem xét − Chi phí không thích hợp: là những chi phí phát sinh không có sự chênh lệch giữa các phương án hoặc các chi phí đã phát sinh quá khứ + Chi phí chìm: là những khoản chi phí phát sinh quá khứ và không thể bị thay đổi tương lai cho dù doanh nghiệp lựa chọn phương án nào + Chi phí cố định: là những định phí không thích hợp trường hợp không thay đổi quy mô  Chi phí hội Chi phí hội là lợi nhuận tiềm ẩn lớn nhất mà doanh nghiệp bị mất lựa chọn phương án này thay cho phương án 1.2: Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận: 1.2.1: Các khái niệm phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – Họ và tên : Đỗ Diệu Linh Trang… MSSV: 1634010012 Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất lợi nhuận  Số dư đảm phí − Tổng số dư đảm phí (lãi biến phí) Tổng số dư đảm phí (SDĐP) là số dư biểu hiện bằng số chênh lệch tuyệt đối của doanh thu sau trừ chi phí biến đổi Tổng số dư đảm phí trước hết dùng để bù đắp phần chi phí cố định, phần còn lại chính là lợi nhuận + Công thức: SDĐP = DT – CPBĐ Ý nghĩa của tổng SDĐP phí: Mức tăng, mức giảm của tổng SDĐP cũng chính là mức tang, mức giảm của lợi nhuận.SDĐP đơn vịSDĐP đơn vị là số dư biểu hiện bằng số chênh lệch tuyệt đối của giá bán trừ chi phí biến đổi tính cho một đơn vị sản phẩm + Công thức: SDĐPđv = Giá bán – BPđv Ý nghĩa: SDĐP đơn vị cho biết doanh nghiệp vượt qua điểm hòa vốn nếu sản xuất tăng them một sản phẩm thì lợi nhuận tăng them đúng bằng SDĐP đơn vị  Tỷ lệ số dư đảm phí Tỷ lệ số dư đảm phí là chỉ tiêu thể hiện số tương đối giữa tổng số dư đảm phí với tổng doanh thu hoặc giữa số dư đảm phí đơn vị với giá bán P − Công thức: Tỷ lệ SDĐP = SDĐP D T = SDĐP đv P Ý nghĩa: tỷ lệ SDĐP cho biết 100đ hoặc 1đ doanh thu tạo thì có đồng là số dư đảm phí  Kết cấu chi phí Là chỉ tiêu thể hiện số tương đối của biến phí và định phí so với tổng chi phí của doanh nghiệp Những doanh nghiệp có tỷ lệ định phí cao tổng chi phí thì lợi nhuận nhạy cảm với biến động của doanh thu Đây là điểm thuận lợi doanh nghiệp Họ và tên : Đỗ Diệu Linh Trang… MSSV: 1634010012 Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất tăng doanh thu Những doanh nghiệp có tỷ lệ định phí thấp tổng chi phí thì lợi nhuận ít nhạy cảm so với biến động của doanh thu Điều này làm cho doanh nghiệp có độ an toàn cao làm ăn thất bại  Đòn bẩy kinh doanh Đòn bảy kinh doanh là một chỉ tiêu phản ánh mức độ tăng của lợi nhuận so với mức độ tăng của doanh thu hay phản ánh mức độ sử dụng chi phí cố định doanh nghiệp − Công thức: Tốc độ tăng lợi nhuận Độ lớn của ĐBKD = Tốc độ tăng doanh thu = S D Đ P L ợ i n h u ậ n Ý nghĩa: độ lớn của đòn bẩy kinh doanh cho biết doanh thu tăng lên 1% thì lợi nhuận tăng lên % 1.2.2: Phân tích điểm hòa vốn: − Khái niệm Điểm hoà vốn là điểm tại đó doanh thu của doanh nghiệp vừa đủ bù đắp chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ − Mô hình biểu diễn mối quan hệ giữa chi phí, doanh thu và lợi nhuận: D o a T ổ n g n c h i B i ế n p h í Đ ị n h B i ế n p h í S ố h t h u p h í L ợ i n h u ậ n p h í L ợ i n h u ậ n d đ ả m p h í Theo mô hình ta có khái niệm: Điểm hoà vốn là điểm tại đó số dư đảm phí vừa đủ bù đắp chi phí cố định Phân tích điểm hoà vốn giúp cho nhà quản trị xem xét quá trình kinh doanh một cách chủ động và tích cực, xác định rõ ràng vào lúc nào kỳ kinh doanh, hay ở mức sản xuất nào và tiêu thụ thì đạt hoà vốn Từ đó có biện pháp chỉ đạo tích cực để hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao  Phương pháp xác định điểm hòa vốn Họ và tên : Đỗ Diệu Linh Trang… MSSV: 1634010012 Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất − Xác định sản lượng hoà vốn Sản lượng hoà vốn là mức sản lượng tiêu thụ mà doanh nghiệp có thể bù đắp được chi phí bỏ + Công thức: SL h v = C P C Đ GB – CPBĐđv = CPCĐ SDĐP đv − Xác định doanh thu hoà vốn Doanh thu hoà vốn là doanh thu của mức tiêu thụ hoà vốn + Công thức: C P C Đ T ỷ l ệ S D Đ P Khi doanh nghiệp sản xuất nhiều sản phẩm thì cần phải xác định doanh thu hoà DT h v = SLhv x GB = vốn của toàn doanh nghiệp sau đó cứ vào tỷ trọng doanh thu của từng loại sản phẩm để xác định DThv cho từng loại sản phẩm, sau đó mới xác định SL hv của từng loại sản phẩm SDĐPi = Tỷ trọng DT i x Tỷ lệ SDĐP i D T i C P C Đ T ỷ l ệ S D Đ P b q DThv = Tỷ trọng DTi x DThv T ỷ l ệ S D Đ P b q = D Thv = SL h v = DThvi G B  Doanh thu an toàn Doanh thu an toàn là phần chênh lệch của doanh thu thực hiện được với doanh thu hoà vốn − Công thức: Mức DT an toàn = Mức DT thực hiện – Mức DT hòa vốn Họ và tên : Đỗ Diệu Linh Trang… MSSV: 1634010012 Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất Mức doanh thu an toà n Tỷ lệ doanh thu an toàn = Mức doanh thu thực hiện Doanh thu an toàn phản ánh mức doanh thu thực hiện được đã vượt quá mức doanh thu hoà vốn thế nào Chỉ tiêu này có giá trị càng lớn càng thể hiện tính an toàn cao của hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc tính rủi ro kinh doanh càng thấp và ngược lại Y= px Y (số tiền) Ytp = a + bx Lãi SDĐP Lỗ Y0 Định phí Ydp = A Biến phí X0 X (mức hđ) Đồ thị hòa vốn  Phương trình lợi nhuận Q m m D T m m LNmm + CPCĐ S D Đ P đ v LNmm + CPCĐ = T ỷ l ệ S D Đ P =  Ứng dụng phân tích điểm hòa vốn − Phân tích điểm hoà vốn mối quan hệ với giá bán: + Xét mối quan hệ giữa sản lượng bán với giá bán hoà vốn: Sản lượng tiêu thụ của doanh nghiệp càng cao thì giá bán để đạt được hoà vốn phải thấp và ngược lại + Xét mối quan hệ giữa giá bán với sản lượng hoà vốn: Giá bán càng cao thì sản lượng hoà vốn càng thấp và ngược lại Họ và tên : Đỗ Diệu Linh Trang… MSSV: 1634010012 Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất − Phân tích điểm hoà vốn mối quan hệ với kết cấu hàng bán: + Kết cấu hàng bán là tỷ trọng của từng mặt hàng bán chiếm tổng số mặt hàng đem bán + Những sản phẩm nào có tỷ lệ SDĐP cao mà chiếm tỷ trọng lớn thì doanh thu hoà vốn thấp xuống và ngược lại − Phân tích điểm hoà vốn việc quyết định: + Dự định lãi đạt được: Doanh nghiệp dự tính trước tỷ lệ lãi phải đạt được kỳ rồi từ đó có kế hoạch tăng cường cho công tác quảng cáo tiếp thị sản phẩm nhằm tăng doanh thu tiêu thụ (với điều kiện lãi ĐVSP >0), điều này cũng có nghĩa là doanh nghiệp phải chi thêm một khoản chi phí cho quảng cáo tiếp thị Khi đó doanh nghiệp phải tính toán và xác định sản lượng cần tiêu thụ là để đạt đến điểm hoà vốn, và để đạt được mức lãi đã dự tính thì doanh nghiệp phải tiêu thụ được sản phẩm SL mm = DT mm = CPCĐ + LN mm S D Đ P đ v CPCĐ + LN mm Tỷ lệ SDĐP − Quyết định khung giá bán: Khung giá bán càng rộng thì doanh nghiệp càng có nhiều hội giảm giá, càng tăng khả cạnh tranh thị trường Khung giá bán được xác định là đoạn mức giá cao nhất và mức giá thấp nhất mà doanh nghiệp có thể bán Thông thường khung giá bán được xác định là từ giá bán hoà vốn đến giá thị trường − Quyết định lựa chọn đơn đặt hàng: Doanh nghiệp lựa chọn chấp nhận đơn đặt hàng nếu đơn đặt hàng đó có mang lại SDĐP Giả định: + ĐĐH đó không làm ảnh hưởng đến khối lượng tiêu thụ hiện tại Họ và tên : Đỗ Diệu Linh Trang… MSSV: 1634010012 Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất + ĐĐH đó không làm thay đổi quy mô sản xuất của doanh nghiệp − Đơn đặt hàng đó được chấp nhận GB>CPBĐđv Quyết định tiếp tục hay ngừng sản xuất − Trong trường hợp doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ, doanh nghiệp ngừng hoạt động nếu khoản lỗ việc sản xuất kinh doanh lớn chi phí cố định phải chịu ngừng hoạt động và ngược lại Họ và tên : Đỗ Diệu Linh Trang… MSSV: 1634010012 ... 1634010012 Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất cụ quản lý, đó kế toán là một công cụ quan trọng bậc nhất, đặc biệt là kế toán quản trị Kế toán quản trị. .. 1634010012 Đồ án kế toán quản trị Trường đại học Mỏ Địa chất vấn đề đó Kế toán quản trị và kế toán tài chính đều dựa hệ thống ghi chép ban đầu của kế toán Hệ thống... Kế toán quản trị và kế toán tài chính đều biểu hiện trách nhiệm của người quản lý Kế toán quản trị thể hiện trách nhiệm của người quản lý cấp cao, còn kế toán