CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN A TÓM TẮT LÝ THUYẾT Trong chương này đã cung cấp cho người đọc những kiến thức cơ bản nhất về hạch toán kế toán. 1.1 Khái niệm: Ở Việt Nam, theo Điều 4 mục 1 Luật kế toán năm 2003 quy định: Kế toán là những hoạt động quan sát, đo lường, tính toán và ghi chép của con người đối với các hoạt động kinh tế phục vụ cho công tác kiểm tra, chỉ đạo các hoạt động kinh tế. 1.2. Đối tượng sử dụng thông tin kế toán: Đối tượng bên trong doanh nghiệp (Ban giám đốc, hội đồng quản trị,...) và đối tượng bên ngoài doanh nghiệp (Cơ quan thuế, nhà đầu tư, ngân hàng...) 1.3. Yêu cầu của thông tin kế toán: Phải đảm bảo phản ánh trung thực, khách quan, kịp thời và đầy đủ các hoạt động kinh tế tài chính diễn ra ở các đơn vị. Ngoài ra, các đối tượng kế toán phải đảm bảo đo lường một cách thống nhất và trình bày dễ hiểu để mọi đối tượng có thể sử dụng trong việc ra quyết định. 1.4. Các khái niệm, giả thiết và nguyên tắc chung được thừa nhận: 1.4.1 Các khái niệm, giả thiết Thực thể kinh doanh(đơn vị kế toán): Là một tổ chức độc lập, số liệu ghi chép và báo cáo của mỗi tổ chức chỉ bao gồm quá trình sản xuất kinh doanh của bản thân nó, không chứa đựng bất kỳ quá trình kinh doanh hoặc tài sản của đơn vị nào khác. Khái niệm thước đo tiền tệ: Là một đơn vị đồng nhất trong việc tính toán, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Kế toán chỉ ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có thể đánh giá bằng một số tiền. Giả thuyết kỳ kế toán: Kỳ kế toán là khoảng thời gian mà trong đó vào thời điểm cuối kỳ kế toán phải lập các báo cáo kế toán . Tại Việt Nam, kỳ kế toán được quy định rất rõ trong Điều 13Luật Kế toán: “Kỳ kế toán gồm kỳ kế toán năm, kỳ kế toán quý, kỳ kế toán tháng. Giả thiết hoạt động liên tục: Việc ghi chép của kế toán dựa trên giả định doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh trong tương lai 1.4.2 Các nguyên tắc kế toán cơ bản: Nguyên tắc giá gốc: Tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc. Giá gốc của tài sản được tính theo số tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giá trị hợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sản được ghi nhận. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu chỉ được ghi nhận khi quyền sở hữu hàng hóa bán ra được chuyển giao và khi các dịch vụ được thực hiện . Nguyên tắc phù hợp: Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó Nguyên tắc nhất quán: Các chính sách và phương pháp kế toán doanh nghiệp đã chọn phải được đáp ứng thống nhất ít nhất trong một kỳ kế toán năm. Nguyên tắc thận trọng: Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế, còn chi phí phải được ghi nhận khi có bằng chứng về khả năng phát sinh chi phí, phải lập các khoản dự phòng nhưng không quá lớn. Nguyên tắc trọng yếu: Theo nguyên tắc này có thể bỏ qua những sự kiện không quan trọng đến kết quả, chỉ quan tâm đến những vấn đề, những đối tượng quan trọng. B BÀI TẬP ÁP DỤNG Bài 1.1: Công ty Mai Anh xuất bán 50 sản phẩm X trị giá 50 triệu cho khách hàng vào ngày 11 200N với giá bán là 100 triệu đồng. Khách hàng trả 40% tiền hàng, số còn lại 20 tháng 2 trả nốt. Công ty Mai Anh ghi nhận doanh thu bán hàng và chi phí (Giá vốn) vào ngày nào? Số tiền bao nhiêu? Bài 1.2: Công ty A thuê một cửa hàng kinh doanh 11200N, theo hợp đồng đã trả ngay tiền nhà cả năm là 200 triệu đồng. Hãy cho biết Công ty A ghi nhận chi phí thuê nhà của tháng 1 là bao nhiêu? Bài 1.3: Công ty A tháng 8 đã mua 40 chiếc máy tính với giá 10 triệu đồngch. Trong tháng công ty đã bán được 30 chiếc với giá 20 triệu đồngchiếc. Cho biết lợi nhuận gộp của Công ty vào tháng 8 là bao nhiêu biết cuối tháng giá của máy tính còn lại trên thị trường là 25 triệu đồng chiếc. Bài 1.4: Ngày 11200N Công ty A đã mua một thiết bị sản xuất của Công ty PiCo với giá mua là 120 triệu đồng. Chi phí lắp đặt thiết bị trên là 1 triệu đồng. Biết cuối ngày 11 giá thiết bị trên công bố trên thị trường là 125 triệu đồng. Cho biết ghi nhận giá trị của thiết bị mua về vào tài sản của Công ty A là bao nhiêu? Bài 1.5: Ngày 11200N Công ty A đã mua một thiết bị dùng phục vụ bộ phận bán hàng trị giá 120 triệu đồng, đã trả ngay bằng tiền gửi ngân hàng, thời gian sử dụng thiết bị là 10 năm. Xác định chi phí liên quan đến thiết bị trên để tính lợi nhuận của năm N là bao nhiêu?
BỘ GIÁO DỤC ĐẠO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT _ BÀI TẬP NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2015 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt CCDC Chữ viết đầy đủ Công cụ dụng cụ CNV Công nhân viên CSH Chủ sở hữu CT Chứng tư DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HH Hàng hóa NSNN Ngân sách nhà nước NVPS Nghiệp vụ phát sinh NVKT Nghiệp vụ kinh tê NVL Nguyên vật liệu SPDD Sản phẩm dở dang TSCD Tiền gửi ngân hàng TGNH Tài sản cố định hữu hình TSC Đ HH Tài khoản TK Xây dựng bản XDCB Vật liệu VL CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN A/ TÓM TẮT LÝ THUYẾT Trong chương này cung cấp cho người đọc những kiên thức bản về hạch toán kê toán 1.1 Khái niệm: Ở Việt Nam, theo Điều mục Luật kế toán năm 2003 quy định: Kê toán là những hoạt động quan sát, đo lường, tính toán và ghi chép của người đối với các hoạt động kinh tê phục vụ cho công tác kiểm tra, đạo các hoạt động kinh tê 1.2 Đối tượng sử dụng thông tin kế toán: Đối tượng bên doanh nghiệp (Ban giám đốc, hội đồng quản trị, ) và đối tượng bên ngoài doanh nghiệp (Cơ quan thuê, nhà đầu tư, ngân hàng ) 1.3 Yêu cầu thông tin kế toán: Phải đảm bảo phản ánh trung thực, khách quan, kịp thời và đầy đủ các hoạt động kinh tê tài diễn ở các đơn vị Ngoài ra, các đối tượng kê toán phải đảm bảo đo lường cách thống và trình bày dễ hiểu để đối tượng có thể sử dụng việc quyêt định 1.4 Các khái niệm, giả thiết và nguyên tắc chung được thừa nhận: 1.4.1 Các khái niệm, giả thiết - Thực thể kinh doanh(đơn vị kế toán): Là tổ chức độc lập, số liệu ghi chép và báo cáo của tổ chức bao gồm quá trình sản xuất kinh doanh của bản thân nó, không chứa đựng quá trình kinh doanh tài sản của đơn vị nào khác - Khái niệm thước đo tiền tệ: Là đơn vị đồng việc tính toán, ghi chép các nghiệp vụ kinh tê phát sinh Kê toán ghi nhận các nghiệp vụ kinh tê phát sinh có thể đánh giá bằng số tiền - Giả thuyết kỳ kế toán: Kỳ kê toán là khoảng thời gian mà đó vào thời điểm cuối kỳ kê toán phải lập các báo cáo kê toán Tại Việt Nam, kỳ kê toán được quy định rõ Điều 13-Luật Kê toán: “Kỳ kê toán gồm kỳ kê toán năm, kỳ kê toán quý, kỳ kê toán tháng - Giả thiết hoạt động liên tục: Việc ghi chép của kê toán dựa giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục và tiêp tục hoạt động kinh doanh tương lai 1.4.2 Các nguyên tắc kế toán bản: - Nguyên tắc giá gốc: Tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc Giá gốc của tài sản được tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sản được ghi nhận - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu được ghi nhận quyền sở hữu hàng hóa bán được chuyển giao và các dịch vụ được thực hiện - Nguyên tắc phù hợp: Khi ghi nhận khoản doanh thu thì phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đên việc tạo doanh thu đó - Nguyên tắc quán: Các sách và phương pháp kê toán doanh nghiệp chọn phải được đáp ứng thống nhất kỳ kê toán năm - Nguyên tắc thận trọng: Doanh thu và thu nhập được ghi nhận có bằng chứng chắn về khả thu được lợi ích kinh tê, chi phí phải được ghi nhận có bằng chứng về khả phát sinh chi phí, phải lập các khoản dự phòng không quá lớn - Nguyên tắc trọng yếu: Theo nguyên tắc này có thể bỏ qua những sự kiện không quan trọng đên kêt quả, quan tâm đên những vấn đề, những đối tượng quan trọng B/ BÀI TẬP ÁP DỤNG Bài 1.1: Công ty Mai Anh xuất bán 50 sản phẩm X trị giá 50 triệu cho khách hàng vào ngày 1/1/ 200N với giá bán là 100 triệu đồng Khách hàng trả 40% tiền hàng, số lại 20 tháng trả nốt Công ty Mai Anh ghi nhận doanh thu bán hàng và chi phí (Giá vốn) vào ngày nào? Số tiền bao nhiêu? Bài 1.2: Công ty A thuê cửa hàng kinh doanh 1/1/200N, theo hợp đồng trả tiền nhà cả năm là 200 triệu đồng Hãy cho biêt Công ty A ghi nhận chi phí thuê nhà của tháng là bao nhiêu? Bài 1.3: Công ty A tháng mua 40 chiêc máy tính với giá 10 triệu đồng/ch Trong tháng công ty bán được 30 chiêc với giá 20 triệu đồng/chiêc Cho biêt lợi nhuận gộp của Công ty vào tháng là biêt cuối tháng giá của máy tính lại thị trường là 25 triệu đồng / chiêc Bài 1.4: Ngày 1/1/200N Công ty A mua thiêt bị sản xuất của Công ty PiCo với giá mua là 120 triệu đồng Chi phí lắp đặt thiêt bị là triệu đồng Biêt cuối ngày 1/1 giá thiêt bị công bố thị trường là 125 triệu đồng Cho biêt ghi nhận giá trị của thiêt bị mua về vào tài sản của Công ty A là bao nhiêu? Bài 1.5: Ngày 1/1/200N Công ty A mua thiêt bị dùng phục vụ phận bán hàng trị giá 120 triệu đồng, trả bằng tiền gửi ngân hàng, thời gian sử dụng thiêt bị là 10 năm Xác định chi phí liên quan đên thiêt bị để tính lợi nhuận của năm N là bao nhiêu? CHƯƠNG 2- ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN A/ TÓM TẮT LÝ THUYẾT Chương cho người đọc cái nhìn khái quát về tài sản và sự hình thành tài sản đơn vị kê toán Đồng thời cho biêt sự vận động của tài sản và nguồn hình thành tài sản các đơn vị Đây là những đối tượng nghiên cứu chủ yêu của hạch toán kê toán 2.1 Tài sản - Khái niệm: Tài sản của đơn vị là nguồn lực đơn vị kiểm soát và có thể mang lại lợi ích kinh tê tương lai - Phân loại : Căn cứ vào thời gian đầu tư, luân chuyển và thu hồi, tài sản doanh nghiệp được chia thành hai loại là tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn + Tài sản ngắn hạn: Là những tài sản thuộc quyền sở hữu của đơn vị , có thời gian đầu tư, sử dụng và thu hồi ngắn, thường là dưới năm chu kỳ kinh doanh Tài sản ngắn hạn bao gồm tiền và các khoản tương đương tiền, đầu tư tài ngắn hạn, các khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho, tài sản ngắn hạn khác + Tài sản dài hạn: Là những tài sản được đầu tư, sử dụng và thu hồi thời gian dài thường là năm chu kỳ kinh doanh Tài sản dài hạn bao gồm: Tài sản cố định, đầu tư tài dài hạn, các khoản phải thu dài hạn, bất động sản đầu tư và tài sản dài hạn khác 2.2 Nguồn vốn - Khái niệm: Nguồn vốn là nguồn hình thành nên tài sản của doanh nghiệp, là giá trị bằng tiền của tài sản doanh nghiệp - Phân loại: Nguồn vốn của doanh nghiệp bao gồm nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu + Nợ phải trả: Là nghĩa vụ hiện của đơn vị phát sinh tư các giao dịch và sự kiện qua mà đơn vị phải sử dụng nguồn lực của mình để toán + Nguồn vốn chủ sở hữu: Là số tiền các nhà đầu tư, các sáng lập viên đóng góp được bổ sung tư kêt quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị 2.3 Mối quan hệ tài sản và nguồn vốn: Ở thời điểm nào, tổng tài sản của doanh nghiệp bằng tổng nguồn vốn TÀI SẢN = NGUỒN VỐN TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU VỐN CHỦ SỞ HỮU = TÀI SẢN – NỢ PHẢI TRẢ B/ BÀI TẬP ỨNG DỤNG Bài 2.1: Hãy tính toán trả lời các câu hỏi sau: Một doanh nghiệp có tổng nguồn vốn là 100.000.000 đồng và tài sản ngắn hạn là 40.000.000 đồng Hỏi tài sản dài hạn của doanh nghiệp là bao nhiêu? Tổng tài sản của doanh nghiệp là 150.00.000 đồng và vốn chủ sở hữu là 100.000.000 đồng Hỏi nợ phải trả của doanh nghiệp là bao nhiêu? Nêu tổng nguồn vốn của doanh nghiệp tăng 30.000.000 đồng và tài sản ngắn hạn tăng 10.000.000 đồng cùng kỳ kê toán thì tài sản dài hạn của doanh nghiệp thay đổi thê nào? Nêu tổng nguồn vốn của doanh nghiệp giảm 30.000.000 đồng và tài sản ngắn hạn tăng 10.000.000 đồng cùng kỳ kê toán thì tài sản dài hạn của doanh nghiệp thay đổi thê nào? Nêu tổng tài sản của doanh nghiệp tăng 50.000.000 đồng và các khoản nợ phải trả tăng 20.000.000 đồng cùng kỳ kê toán thì vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp thay đổi thê nào? Nêu tổng tài sản của doanh nghiệp giảm 50.000.000 đồng và các khoản nợ phải trả tăng 20.000.000 đồng cùng kỳ kê toán thì vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp thay đổi thê nào? Bài 2.2: Đầu kỳ tổng tài sản của doanh nghiệp là 500.000.000 đồng và tổng nợ phải trả 200.000.000 đồng Nêu kỳ tổng tài sản của doanh nghiệp tăng lên 50.000.000 đồng và tổng nợ phải trả tăng 10.000.000 đồng thì vốn chủ sở hữu cuối kỳ là bao nhiêu? Nêu kỳ tổng tài sản của doanh nghiệp tăng lên 50.000.000 đồng và tổng nợ phải trả giảm 10.000.000 đồng thì vốn chủ sở hữu cuối kỳ là bao nhiêu? Nêu kỳ tổng tài sản giảm 50.000.000 đồng và nợ phải trả tăng 20.000.000 đồng thì vốn chủ sở hữu cuối kỳ là bao nhiêu? Nêu kỳ tổng tài sản giảm 50.000.000 đồng và vốn chủ sở hữu tăng 20.000.000 đồng thì nợ phải trả cuối kỳ là bao nhiêu? Nêu kỳ nợ phải trả giảm 10.000.000 đồng và vốn chủ sở hữu tăng 20.000.000 đồng thì cuối kỳ tổng tài sản là bao nhiêu? 6 Nêu kỳ nợ phải trả tăng 10.000.000 đồng và vốn chủ sở hữu giảm 20.000.000 đồng thì cuối kỳ tổng tài sản là bao nhiêu? Bài 2.3: Giả sử đầu năm tổng tài sản của công ty A là 1.000.000.000 đồng và tổng nợ phải trả là 600.000.000 đồng Nêu năm tổng tài sản tăng lên 100.000.000 đồng và nợ phải trả giảm 50.000.000 đồng thì vốn chủ sở hữu cuối năm là bao nhiêu? Nêu năm tổng tài sản giảm 100.000.000 đồng và vốn chủ sở hữu tăng 50.000.000 đồng thì tổng nợ phải trả cuối năm là bao nhiêu? Nêu năm tổng nợ phải trả tăng 150.000.000 đồng và vốn chủ sở hữu giảm 100.000.000 đồng thì tổng tài sản của công ty cuối năm là bao nhiêu? Nêu năm tổng nguồn vốn tăng 150.000.000 đồng và vốn chủ sở hữu giảm 100.000.000 đồng thì tổng tài sản của công ty cuối năm là bao nhiêu? Nêu năm tổng tổng tài sản tăng 150.000.000 đồng, nợ phải trả giảm 50.000.000 đồng thì tổng nguồn vốn cuối năm là bao nhiêu? Nêu năm tổng tài sản dài hạn giảm 150.000.000 đồng, nợ phải trả tăng 50.000.000 thì vốn chủ sở hữu cuối năm là bao nhiêu? Nêu năm tổng tài sản không đổi, nợ phải trả giảm 60.000.000 đồng thì vốn chủ sở hữu cuối năm là bao nhiêu? Nêu năm vốn chủ sở hữu tăng 60.000.000 đồng, nợ phải trả giảm 20.000.000 đồng thì tổng tài sản cuối năm là bao nhiêu? Bài 2.4: Cho biêt các nghiệp vụ kinh tê phát sinh có ảnh hưởng thê nào đên tổng tài sản và tổng nguồn vốn ? Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 50.000.000 đồng Mua nguyên vật liệu nhập kho chưa toán tiền cho người bán 30.000.000 đồng Nhận vốn góp liên doanh bằng tài sản cố định với giá ghi nhận là 200.000.000 đồng Góp vốn liên doanh bằng chuyển khoản 100.000.000 đồng Tạm ứng lương cho nhân viên công tác bằng tiền mặt 5.000.000 đồng Xuất hàng gửi đại lý với giá xuất kho là 10.000.000 đồng Xuất nguyên vật liệu dùng sản xuất sản phẩm 50.000.000 đồng Nộp ngân sách nhà nước thông qua chuyển khoản 30.000.000 đồng Bổ sung vốn kinh doanh tư quỹ lợi nhuận chưa phân phối 10.000.000 đồng 10 Chi tiền mặt trả cho người bán 3.000.000 đồng 11 Thanh toán lương cho công nhân viên bằng tiền gửi ngân hàng 30.000.000 đồng 12 Ứng trước cho người bán bằng tiền mặt 10.000.000 đồng Bài 2.5: Phân biệt tài sản và nguồn vốn (nguồn hình thành tài sản): Nợ phải trả người bán Nguyên vật liệu 7 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Vốn đầu tư của chủ sở hữu Sản phẩm dở dang Máy móc thiêt bị Vay ngắn hạn Ứng trước tiền hàng cho người bán Quỹ đầu tư phát triển Các khoản phải thu khác Hàng gửi bán Nợ ngắn hạn Người mua ứng trước Nhận thê chấp, kí quỹ ngắn hạn Thê chấp, kí quỹ dài hạn Công cụ dụng cụ Thành phẩm Quỹ khen thưởng phúc lợi Tạm ứng Khoản phải trả khác Nguồn vốn đầu tư xây dựng bản Nhận thê chấp, kí quỹ dài hạn Thê chấp, kí quỹ ngắn hạn Lợi nhuận chưa phân phối Bài 2.6: Căn cứ các số liệu sau phân biệt tài sản, nguồn vốn và xác định tổng tài sản và tổng nguồn vốn (ĐVT: nghìn đồng) Phải trả người bán: 20.000 Thành phẩm: 20.000 Vật liệu chính: 20.000 Phụ tùng: 3.000 Vốn đầu tư của chủ sở hữu: 700.000 Nhà xưởng: 200.000 Phương tiện vận tải: 100.000 Phải trả CNV: 5.000 Lợi nhuận chưa phân phối: 115.000 10 Quỹ đầu tư phát triển: 8.000 11 Vật liệu phụ: 5.000 12 Sản phẩm dở dang: 7.000 13 Vay ngắn hạn: 30.000 14 Phải nộp cho nhà nước: 7.000 15 Máy móc thiêt bị: 320.000 16 Nhiên liệu: 6.000 17 Vay dài hạn: 50.000 18 Quỹ khen thưởng: 3.000 19 Hàng gửi bán: 14.000 20 Phải thu của khách hàng: 12.000 21 Tạm ứng: 3.000 22 Các lọai trái phiêu: 25.000 23 Các loại CCDC nhỏ: 4.000 24 Các khoản phải trả khác: 5.000 25 Các khoản phải thu khác: 6.000 26 Quyền sử dụng đất: 200.000 27 Quỹ phúc lợi: 2.000 Bài 2.7: Tại doanh nghiệp cú tỡnh hỡnh tài sản và nguồn vốn đầu năm sau: Tiền mặt: 40.000 Nhà cửa, thiêt bị: 300.000 Vay dài hạn: 118.000 Quĩ xây dựng bản: 100.000 Cụng cụ dụng cụ: 30.000 Hàng gửi đại lý: 52.000 XDCB dở dang: 200.000 Vay ngắn hạn: 150.000 Quĩ khen thưởng 65.000 10 Quĩ phúc lợi 40.000 11 Phải thu của khách hàng: 90.000 12 Thành phẩm: 150.000 13 Nguyên vật liệu : 200.000 14 TGNH: 350.000 15 Phải trả người bán: 30.000 16 Phải trả công nhân viên: 124.000 17 Vốn đầu tư của chủ sở hữu X 18 Quỹ đầu tư phát triển: 100.000 19 Hàng mua đường: 100.000 20 Tạm ứng: 32.000 21 Phải trả khác 30.000 22 Quỹ hỗ trợ xêp doanh nghiệp: 20.000 23 Lợi nhuận chưa phân phối: 165.000 24 Thuê và các khoản nộp NSNN: 35.000 25 Nhận kí quĩ, ki cược dài hạn: 85.000 26 Phải trả nội bộ: 10.000 27 Chi phí phải trả: 50.000 28 Chi phí trả trước: 20.000 Yờu cầu: 10 II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Nhập kho 10.000 kg nguyên vật liệu, đơn giá 12.000 đ/kg, thuê GTGT 10%, chưa toán tiền cho người bán Xuất kho 10.000 kg nguyên vật liệu dùng cho sản xuất trực tiêp sản phẩm , phục vụ cho phận quản lý phân xưởng là 200 kg Nhập kho 200 đơn vị công cụ dụng cụ, đơn giá 8.000 đ/kg, thuê GTGT 10%, chưa toán tiền cho người bán Tính tiền lương phải trả phát sinh kỳ, gồm có tiền lương công nhân trực tiêp sản xuất là 60.000.000 đồng, tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng là 20.000.000 đồng Trích các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hiện hành Xuất 100 đơn vị công cụ dụng cụ sử dụng cho phân xưởng sản xuất Trích khấu hao TSCĐ sử dụng cho phân xưởng sản xuất là 5.000.000 đồng Chi phí khác bằng tiền dùng cho phân xưởng sản xuất là 2.200.000 đồng gồm 10% thuê GTGT Nhập kho 2.000 sp hoàn thành tư sản xuất Biêt rằng, chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ là 30.000.000 đồng Xuất bán 2.500 sp, đơn giá bán 280.000 đ/sp, thuê GTGT 10%, khách hàng chưa toán cho công ty 10 Chi phí bán hàng tập hợp kỳ: - Lương trả cho nhân viên bán hàng: 8.000.000 đồng - Trích các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hiện hành - Khấu hao tài sản cố định: 4.000.000 đồng - Chi phí vận chuyển hàng bán toán bằng chuyển khoản là 16.500.000 đồng gồm 10% thuê GTGT - Chi phí điện nước toán bằng tiền mặt 5.500.000 đồng, gồm 10% thuê GTGT 11 Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ: - Tiền lương phải trả nhân viên quản lý doanh nghiệp là 10.000.000 đồng - Trích các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hiện hành - Khấu hao TSCĐ là 2.000.000 đồng 63 - Dịch vụ mua ngoài phải trả là 3.300.000 đồng, gồm 10% thuê GTGT - Chi phí tiêp khách 5.500.000 đồng, gồm 10% thuê GTGT, toán bằng tiền mặt Yêu cầu: Định khoản và phản ánh tình hình vào sơ đồ của các tài khoản có liên quan Lập thẻ tính giá thành sản phẩm nhập kho Xác định kêt quả kinh doanh Lập bảng đối chiêu số phát sinh Lập báo cáo kêt quả hoạt động kinh doanh Lập bảng cân đối kê toán cuối kỳ Bài 7.16: Tại doanh nghiệp thương mại X kỳ có các nghiệp vụ kinh tê phát sinh sau: (đơn vị: 1.000 đ) Mua lô hàng trị giá mua chưa thuê GTGT là 120.000, thuê GTGT 10%, tiền hàng toán bằng tiền gửi ngân hàng là 100.000, lại chưa toán, hàng hóa nhập kho đủ Mua tài sản cố định hữu hình giá mua chưa thuê GTGT là 150.000, thuê GTGT 10%, dùng cho phận sản xuất, chưa toán cho người bán Vay dài hạn để toán cho người bán 165.000 Xuất kho bán lô hàng trị giá xuất kho là 230.000, giá bán chưa thuê 420.000, thuê GTGT 10% nhận đủ bằng tiền gửi ngân hàng Người mua toán tiền mua hàng kỳ trước bằng tiền mặt là 30.000 Xuất kho bán số hàng trị giá xuất kho 300.000, trị giá bán chưa thuê 540.000, thuê GTGT 10%, nhận bằng tiền gửi ngân hàng 50%, số lại cho nợ Dùng tiền mặt toán toán tiền lương cho công nhân viên 100.000 Mua số hàng trị giá mua chưa thuê 160.000, thuê GTGT 10%, tiền hàng toán bằng tiền gửi ngân hàng, hàng nhập về kho đủ Khấu trư thuê giá trị gia tăng đầu vào và tính thuê GTGT phải nộp 10 Chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN phát sinh cho ở bảng sau: ĐT chịu CP Bán hàng Lương 20.000 CK trích theo lương ? Khấu hao 3.200 64 CP khác tiền 4.000 QLDN 15.000 ? 1.900 6.000 11 Thực hiện các bút toán kêt chuyển xác định kêt quả kinh doanh Yêu cầu: - Lập định khoản kê toán các nghiệp vụ kinh tê phát sinh - Mở tài khoản chữ “T” và phản ánh các nghiệp vụ kinh tê Bài 7.17: Tại doanh nghiệp có số dư đầu kỳ của các tài khoản sau: Tên chỉ tiêu Giá trị Tên chỉ tiêu Tiền mặt 15.000 Phải trả cho người bán Vốn đầu tư của chủ sở hữu 300.000 Phải thu của khách hàng Hao mòn tài sản 25000 Thành phẩm Nguyên vật liệu 120.000 CCDC Lãi chưa phân phối 50.000 Phải trả cán CNV Tiền gửi ngân hàng 100.000 Phải trả khác Vay và nợ thuê tài 40.000 TS CDHH Sản phẩm dở dang 20.000 Quỹ khen thưởng phúc lợi Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Giá trị 60.000 15.000 30.000 50.000 60.000 15.000 210.000 10.000 Khách hàng toán toàn tiền nợ tư những kỳ trước bằng tiền gửi ngân hàng Mua nguyên vật liệu nhập kho trị giá 20.000, thuê giá trị gia tăng 10%, chưa trả tiền người bán Chi phí vận chuyển đên kho của doanh nghiệp với giá bao gồm thuê GTGT 10% là 1.100, trả bằng tiền mặt Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt để chuẩn bị trả lương cho CNV: 60.000 Tạm ứng cho nhân viên phòng kinh doanh công tác bằng tiền mặt là 5.000 Xuất nguyên vật liệu dùng sản xuất sản phẩm là 60.000, phục vụ cho quá trình sản xuất 10.000, phục vụ cho hoạt động bán hàng: 15.000, hoạt động quản lý doanh nghiệp 15.000 Mua công cụ dụng cụ nhập kho trị giá 30.000, thuê giá trị gia tăng 10%, toán bằng tiền mặt 50% Tính lương phải trả cho phận sản xuất là 30.000, phận quản lý phân xưởng 15.000, phận bán hàng là 20.000, phận quản lý doanh nghiệp là 15.000 Trích khấu hao tài sản cố định cho phận sản xuất là 20.000, phận bán hàng là 15.000, phận quản lý doanh nghiệp là 10.000 Dùng tiền mặt trả lương cho CNV kỳ trước là 60.000 65 10 Xuất công cụ dụng cụ phục vụ cho quá trình sản xuất trị giá 20.000 được sử dụng phân bổ vào kỳ 10 Các chi phí khác phát sinh theo hóa đơn giá trị gia tăng với giá bao gồm thuê GTGT 10% của phận sản xuất là 5.500, phận bán hàng là 11.000, phận quản lý doanh nghiệp là 8.800, chưa toán cho người bán 11 Nhập kho 100 sản phẩm hoàn thành lại 50 sản phẩm dở dang cuối kỳ 12 Xuất bán 50 sản phẩm cho khách với đơn giá bán gấp 10 lần giá thành, đơn giá xuất kho bằng với 1,5 lần giá thành đơn vị, Chưa thu tiền của người bán Yêu cầu: Định khoản và phản ánh tình hình vào sơ đồ của các tài khoản có liên quan Lập thẻ tính giá thành sản phẩm nhập kho Xác định kêt quả kinh doanh Lập bảng đối chiêu số phát sinh Lập báo cáo kêt quả hoạt động kinh doanh Lập bảng cân đối kê toán cuối kỳ Bài 7.18: Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tê phát sinh sau: (ĐVT: đồng) Mua hàng hoá nhập kho, giá mua 1.100.000, đó thuê GTGT đầu vào 100.000, chưa trả tiền cho người bán Xuất kho hàng hoá gửi bán, trị giá xuất kho 8.000.000 Nhập hàng hóa số lượng: 40 chiêc, giá thành thực tê là 500.000đ/chiêc, thuê GTGT 10% chưa trả tiền người bán Xuất hêt lô hàng mua ở nghiệp vụ (1) bán, giá bán 1.400.000, thuê GTGT 10%, chưa thu tiền của khách hàng Nhận giấy báo mua hàng của khách hàng về lô hàng gửi bán ở nghiệp vụ (2), giá bán 13.200.000, đó thuê GTGT 1.200.000, tiền chưa thu của khách hàng Chi phí được tập hợp tháng sau: - Chi tiền mặt 800.000 cho chi phí vận chuyển bán hàng - Chi tiền gửi ngân hàng trả tiền điện thoại, điện, nước cho phận bán hàng chưa thuê GTGT: 700.000, phận quản lý doanh nghiệp giá chưa thuê GTGT: 1.000.000 Thuê suất thuê GTGT: 10% 66 - Khấu hao tài sản cố định cho phận bán hàng 800.000, phận quản lý doanh nghiệp 1.000.000 - Phải trả lương cho phận bán hàng 800.000, quản lý doanh nghiệp 1.000.000 - Trích BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ theo chê độ quy định Thực hiện các bút toán kêt chuyển xác định kêt quả kinh doanh của doanh nghiệp Yêu cầu: Phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản doanh thu, chi phí và xác định kêt quả kinh doanh Lập báo cáo kêt quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Bài 7.19: Tại doanh nghiệp có các tài liệu liên quan đên hoạt động kỳ được kê toán ghi nhận sau: Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ số tài khoản - Tài khoản 152: 5.000 kg, đơn giá là 6.000 đồng/kg - Tài khoản 155: 1.000 sản phẩm, đơn giá là 80.000 đồng/sản phẩm - Tài khoản 157: 100 sản phẩm, đơn giá là 80.000 đồng/sản phẩm Tài liệu 2: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Nhập kho 5.000 kg nguyên vật liệu, đơn giá 5.900 đồng/kg, thuê GTGt 10% Chi phí vận chuyển là 550.000 đồng, gồm 10% thuê GTGT toán bằng tiền mặt Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiêp sản xuất sản phẩm là 20.000.000 đồng, ở phận quản lý phân xưởng là 10.000.000 đồng, phận bán hàng là 16.000.000 đồng, ở phận quản lý doanh nghiệp là 14.000.000 đồng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Xuất kho công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần, trị giá ban đầu là 3.000.000 đồng, được sử dụng ở phân bán hàng Xuất kho 8.000 kg nguyên vật liệu để trực tiêp sản xuất sản phẩm, 500 kg cho phận quản lý phân xưởng, 100 kg cho phận bán hàng Trích khấu hao tài sản cố định ở phận sản xuất là 3.000.000 đồng, phận quản lý phân xưởng là 2.000.000 đồng, phận bán hàng là 4.000.000 đồngvà phận quản lý doanh nghiệp là 2.000.000 đồng Các chi phí khác phát sinh toán bằng tiền mặt theo hoá đơn gồm 10% thuê GTGT là 19.800.000 đồng, phân bổ cho phận sản xuất là 8.000.000 đồng, phận bán hàng là 6.000.000 và phận quản lý doanh nghiệp là 4.000.000 đồng 67 Khách hàng thông báo chấp nhận mua lô hàng gửi bán kỳ trước, giá bán 120.000 đồng, thuê GTGT 10% Nhập kho 1.000 thành phẩm, chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ là 4.800.00 đồng, số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ 100, doanh nghiệp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiêp 10 Xuất kho 1.000 thành phẩm tiêu thụ, giá bán 110.000 đồng/sp, thuê GTGT 10%, toán bằng chuyển khoản Yêu cầu: 1- Định khoản các nghiệp vụ kinh tê phát sinh Xác định kêt quả kinh doanh kỳ biêt rằng doanh nghiệp áp dụng phương pháp xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước 2- Mở các tài khoản cần thiêt (sơ đồ chữ T) để phản ánh số dư dầu kỳ, số phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ Bài 7.20: Tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thực hiện việc sản xuất và tiêu thụ sản phẩm A có tài liệu kê toán kỳ sau: Nhập kho 1.000 kg nguyên vật liệu đơn giá 16.500 đồng/kg, gồm 10% thuê GTGT, chưa toán cho khách hàng Chi phí vận chuyển, bốc dỡ lô nguyên liệu về đên kho của doanh nghiệp là 840.000 đồng, gồm 5% thuê GTGT, doanh nghiệp toán hộ cho người bán bằng tiền mặt Hai ngày sau, doanh nghiệp chuyển khoản toán cho khách hàng sau trư khoản toán hộ tiền vận chuyển và bốc dỡ Nhập kho 2.000 kg vật liệu phụ, đơn giá 4.900 đồng/kg, thuê GTGT 10%, toán cho người bán bằng tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển 210.000 đồng, gồm % thuê GTGT, doanh nghiệp toán bằng tiền mặt Xuất kho 2.400 kg vật liệu và 400 kg vật liệu phụ dùng để trực tiêp sản xuất sản phẩm Biêt rằng nguyên vật liệu tồn kho 2.000 kg, đơn giá xuất kho là 15.000 đồng/kg Xuất kho vật liệu phụ dùng cho phân quản lý phân xưởng là 160 kg, phân bán hàng 180 kg, phận quản lý doanh nghiệplà 100 kg Tiền lương phải trả tháng (trích tư bảng toán lương và các bảng phân bổ có liên quan): a Tiền lương công nhân sản xuất sản phẩm là 12.860.000 đồng b Tiền lương nhân viên phục vụ và nhân viên quản lý phân xưởng là 2.140.000 c Tiền lương nhân viên bán hàng là 5.050.000 đồng d Tiền lương nhân viên quản lý doanh nghiệp: 6.240.000 đồng đồng 68 Số khấu hao tài sản cố định tháng (trích tư bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định): a Máy móc thiêt bị và tài sản cố định khác dùng ở phân xưởng sản xuất là 4.780.000 đồng b Cửa hàng tiêu thụ sản phẩm và tài sản cố định khác phục vụ phận bán hàng là 3.250.000 đồng c Tài sản cố định quản lý doanh nghiệp là 3.420.000 đồng Chi phí khác toán bằng tiền mặt gồm 10% thuê GTGT là 6.600.000 đồng, đó dùng phục vụ sản xuất 4.200.000 đồng và dùng cho quản lý chung toàn doanh nghiệp là 1.800.000 đồng Chi phí bao bì đóng gói phục vụ công tác tiêu thụ sản phẩm toán bằng tiền là 600.000 đồng Bộ phận sản xuất báo hỏng công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần, trị giá nhập kho là 3.000.000 đồng 10 Báo cáo của phận sản xuất, kỳ doanh nghiệp sản xuất được 300 sản phẩm hoàn thành nhập kho và 24 sản phẩm dở dang cuối kỳ, biêt rằng trị giá sản phẩm dở dang đầu kỳ là 475.000 đồng, doanh nghiệp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiêp Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuê GTGT theo phương pháp khấu trư Yêu cầu: 1- Định khoản các nghiệp vụ kinh tê phát sinh 2- Mở các tài khoản cần thiêt (sơ đồ chữ T) liên quan đên việc xác định giá thành 69 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KẾ TOÁN VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN 8.1 Vấn đề bản sổ kế toán - Sổ kế toán: Là những tờ sổ được xây dựng theo mẫu định có liên hệ chặt chẽ với được sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá thông tin về các hoạt động kinh tê tài sở số liệu của chứng tư kê toán theo phương pháp kê toán nhằm cung cấp thông tin cho công tác lãnh đạo và quản lý - Mở sổ kế toán : Một đơn vị kê toán bắt đầu thành lập bắt đầu niên độ kê toán mới thì kê toán cần tiên hành công việc mở sổ kê toán - Ghi sổ kế toán: Căn cứ vào chứng tư kê toán gốc hợp lệ, kê toán ghi chép vào sổ (đối với kê toán thủ công), in sổ (đối với kê toán máy) cần dùng thứ mực tốt không phai Ghi liên tục không bỏ dòng, không tẩy xoá, cấm dùng chất hoá học để sửa chữa, việc sửa chữa phải theo quy định Ghi số dương bằng mực đen, xanh ghi số âm bằng mực đỏ mực thường có đóng khung Nêu hêt trang sổ mà chưa đên kỳ hạch toán thì phải ghi rõ cuối trang là cộng mang sang và ghi đầu trang sau là trang trước chuyển sang - Khoá sổ kế toán: Cuối kỳ hạch toán (tháng, quý, năm) các trường hợp giải thể, chia tách, kiểm kê tài sản phải tiên hành khoá sổ kê toán Việc ghi chuyển số liệu giữa các sổ kê toán có liên quan, cộng số phát sinh và ghi số dư cuối kỳ của tài khoản kê toán sổ kê toán phục vụ cho việc lập các báo cáo kê toán - Phương pháp chữa sổ kế toán: Khi có sai sót xảy cần chữa sổ theo các phương pháp sau: + Phương pháp cải chính: Phương pháp nàysử dụng sai sót phát hiện sớm trước cộng sổ (do đó không ảnh hưởng đên dòng tổng cộng), không sai quan hệ đối ứng Kê toán sửa bằng cách gạch mực đỏ lên số sai (số sai không bị mờ, có thể kiểm tra đối chiêu được), sau đó ghi lại bằng mực thường số lên phần gạch sai và cần thiêt phải có chữ ký xác nhận của kê toán cải + Phương pháp ghi bổ sung: Phương pháp này áp dụng hai trường hợp: Ghi sót hoạt động kinh tê Ghi sai số liệu: số sai nhỏ số thực tê, không sai quan hệ đối ứng thì kê toán ghi thêm quan hệ đối ứng với số tiền là số chênh lệch thiêu + Phương pháp ghi số âm: Áp dụng khi: Ghi trùng hoạt động kinh tê (Chữa sổ: ghi nguyên vẹn hoạt động kinh tê ghi trùng vào sổ với số tiền ghi âm bằng mực đỏ đóng 70 khung), ghi sai số liệu, số sai lớn số thực tê (Chữa sổ: ghi lại hoạt động kinh tê với số tiền chênh lệch và ghi bằng số âm), Ghi sai quan hệ đối ứng (Chữa sổ: Ghi lại nguyên vẹn hoạt động đó với số tiền ghi âm rồi ghi lại hoạt động theo định khoản đúng) 8.2 Các hình thức kế toán Hiện nay, tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm của công nghệ, điều kiện trang bị các phương tiện kỹ thuật tính toán hiện đại trình độ của cán kê toán mà các đơn vị có thể lựa chọn năm hình thức kê toán là: - Hình thức Nhật ký - sổ cái - Hình thức Chứng tư ghi sổ - Hình thức Nhật ký chung - Hình thức Nhật ký chứng tư - Hình thức Kê toán máy B/ BÀI TẬP ỨNG DỤNG Bài 8.1: Theo anh (chị) các trường hợp sau kê toán phải sử dụng các phương pháp chữa sổ nào? Mua vật liệu chưa trả tiền cho người bán, hàng về nhập kho, số tiền phản ánh ghi hoá đơn là giá thực tê vật liệu nhập kho là : 213.000.000đ Do nhầm lẫn, kiểm tra sổ sách phát hiện kê toán ghi nhầm là : Nợ TK 152- Nguyên vật liệu: 231.000.000 Có TK 331- Phải trả người bán : 231.000.000 Xuất hàng hoá gửi bán , trị giá thực tê theo phiêu xuất kho là 43.000.000 Do nhầm lẫn kê toán định khoản : Nợ TK 157- Hàng gửi bán: 34.000.000 Có TK 156- Hàng hoá : 34.000.000 Nhập kho sản phẩm hoàn thành tư quá trình sản xuất trị giá 21.000.000 Do nhầm lẫn kiểm tra sổ sách phát hiện kê toán ghi nhầm: Nợ TK 155- Thành phẩm: 12.000.000 Có TK 154- CP SXKD dở dang: 12.000.000 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt với số tiền là 15.000.000 Do nhầm lẫn kiểm tra sổ sách phát hiện kê toán ghi nhầm: Nợ TK 111- Tiền mặt: 51.000.000 Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng: 51.000.000 Xuất nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm trị giá: 120.000.000 Do nhầm lẫn kiểm tra sổ sách phát hiện kê toán ghi nhầm: Nợ TK 621- Chi phí NVL TT: 20.000.000 Có TK 152- Nguyên vật liệu: 20.000.000 71 Thanh toán lương cho người lao động trực tiêp sản xuất sản phẩm bằng tiền gửi ngân hàng là 41.000.000 Do nhầm lẫn kiểm tra sổ sách phát hiện kê toán ghi nhầm: Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung: 41.000.000 Có TK 334: Phải trả cán CNV: 41.000.000 Bài 8.2 : Cho số dư đầu kì số tài khoản sau: Chỉ tiêu Số tiềnChỉ tiêu Số tiền Tiền mặt 1.000Phải trả cho người bán 1.000 Nguyên vật liệu 2.000Phải trả khác 1.500 Tiền gửi ngân hàng 5.000Quỹ khen thưởng phúc lợi 500 Thành phẩm 2.000Vốn đầu tư của chủ sở hữu 6.000 Sản phẩm dở dang 2.000Lãi chưa phân phối 3.000 Giả sử các tài khoản khác không có số dư đầu kì Trong tháng 1/200N có phát sinh các nghiệp vụ kinh tê sau (ĐVT: ngđ): Nhập kho 500 nguyên vật liệu trả bằng tiền mặt Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 2.000 Chi tiền mặt để tạm ứng cho nhân viên công tác 500 Dùng tiền gửi ngân hàng để trả nợ cho người bán 800 Dùng lãi bổ sung quỹ khen thưởng phúc lợi 500 Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tê phát sinh Lập bảng cân đối kê toán cuối kỳ Phản ánh các nghiệp vụ kinh tê phát sinh vào sổ sách kê toán liên quan theo hình thức nhật kí chung 72 Bài 8.3: Cho biêt tình hình tài sản, nguồn vốn đầu kỳ doanh nghiệp sau: Đv: triệu đồng Tài sản Số tiền Nguồn vốn Tiền mặt 1.500 Phải trả CNV Tiền gửi ngân hàng 2.000 Phải trả người bán Phải thu của khách hàng 1.000 Vay ngắn hạn Tạm ứng 400 Lợi nhuận chưa phân phối Thành phẩm 2.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu Chi phí sản xuất dở dang 100 Nguyên vật liệu 4.000 Tài sản cố định 15.000 Hao mòn tài sản cố định (2.000) Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tê phát sinh sau (ĐVT: triệu đồng): Số tiền 2.000 5.000 4.000 X 8.000 Người mua trả hêt tiền hàng kỳ trước qua ngân hàng Mua NVL, giá mua chưa có thuê 2.000, thuê suất GTGT 5%, chưa trả tiền cho người bán Xuất NVL để trực tiêp chê biên sản phẩm là 4.000, cho nhu cầu quản lý phân xưởng sản xuất là 100 Tính lương phải trả cho CNSX là 1.500, cho nhân viên quản lý phân xưởng là 100 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Trả lương CNV 1.000 bằng tiền mặt Khấu hao TSCĐ ở phận sản xuất 50 Cuối kỳ nhập kho 100 sp hoàn thành, kêt chuyển chi phí và tính giá thành sản phẩm hoàn thành biêt không có sản phẩm dở dang cuối kì Yêu cầu: Tính X, định khoản và ghi vào sơ đồ tài khoản các nghiệp vụ phát sinh Lập bảng bảng cân đối kê toán cuối kì Phản ánh các nghiệp vụ kinh tê phát sinh vào sổ sách kê toán liên quan theo hình thức nhật kí chung 73 Bài 8.4: Cho biêt số dư đầu tháng của số tài khoản doanh nghiệp sau Đơn vị tính: ngh.đ Chỉ tiêu Tiền mặt Lợi nhuận chưa phân phối Tiền gửi ngân hàng Thuê phải nộp Phải thu khách hàng Thuê giá trị gia tăng được khấu trư Tạm ứng Phải trả người lao động Nguồn vốn đầu tư XDCB Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu Quỹ khen thưởng phúc lợi Tình hình phát sinh tháng: Giá trị 3.000 25.000 2.000 5.000 4.000 1.000 500 500 3.000 3.000 30.000 10.000 Chỉ tiêu Vay và nợ thuê tài Thành phẩm Phải trả người bán Công cụ dụng cụ Hao mòn TSCD hữu hình Hàng gửi bán Phải trả, phải nộp khác Chi phí SXKD dở dang TSCD hữu hình Phải trả người lao động Vốn đầu tư chủ sở hữu Quỹ đầu tư phát triển Giá trị 20.000 60.000 20.000 20.000 (`10.000) 50.000 20.000 2.000 35.000 7.000 60.000 30.000 Nhập kho 1.000 kg vật liệu X, giá mua theo hóa đơn 550 đ/kg, đó thuê GTGT 10% nhập kho 500 kg vật liệu Y giá hóa đơn 275 đ/kg, đó thuê GTGT 10% Biêt rằng lô nguyên vật liệu này chưa toán cho nhà cung cấp Chi phí vận chuyển vật liệu trả bằng tiền mặt 150.000, phân bổ cho loại vật liệu theo tiêu thức trọng lượng nhập kho Xuất kho vật liệu X để sản xuất sản phẩm trị giá 10.000.000 đ Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiêp sản xuất là 10.000.000 đ, phận quản lý doanh nghiệp 5.000.000 đ, phận bán hàng là 4.000.000 đ Trích các khoản trích theo lương theo tỉ lệ quy định Khấu hao TSCD trích tháng ở phân xưởng sản xuất là 3.000.000 đ, phận bán hàng la 1.000.000 đ, phận quản lý doanh nghiệp là 2.000.000 đ Xuất bán 1000 sản phẩm với giá bán là 34.000 đ/sp (chưa có thuê GTGT 10%), chưa thu tiền của khách hàng biêt giá vốn của lô hàng bán là 20.000.000 đ Kêt quả sản xuất hoàn thành nhập kho 1.200 sản phẩm biêt rằng chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ 3.000.000 đ Xuất kho 500 sản phẩm bán trực tiêp cho khách hàng Giá bán chưa có 10% thuê GTGT là 35.000 đ/sp, tiền bán hàng thu bằng chuyển khoản phân nửa phần lại khách hàng nợ biêt giá vốn của hàng bán là 10.000.000 đ Thực hiện bút toán kêt chuyển xác định kêt quả kinh doanh kì Yêu cầu: Tính toán, định khoản phản ánh vào sơ đồ tài khoản có liên quan 74 Lập bảng cân đối kê toán cuối tháng Phản ánh các nghiệp vụ kinh tê phát sinh vào sổ sách kê toán liên quan theo hình thức nhật kí chung Bài 8.5: Tại DN sản xuất, tháng 10/201N, có tình hình sau (ĐVT: 1.000 đ) I Số dư đầu tháng của số tài khoản: + Công cụ, dụng cụ trị giá: 80.000 + Nguyên vật liệu : 40 tấn, đơn giá 50.000/tấn + CP SXKD DD đầu tháng của sp X là 100.000 + Thành phẩm X : 100 đơn vị, đơn giá 800/đơn vị II Trong tháng có những NVKT phát sinh dưới đây: Nhập kho 20 NVL, giá mua chưa thuê là 56.000/tấn Thuê suất thuê GTGT là 10% , DN chưa trả tiền cho người bán Giá cước vận chuyển chưa có thuê GTGT là 5.000 chi trả bằng TGNH, thuê suất GTGT là 10% Xuất kho CCDC trị giá 90.000 phục vụ cho phận SX chiêm 40%, phận bán hàng 30%, phận QLDN 30% Xuất kho NVL dùng cho: - Trực tiêp SX: 10 - Phục vụ và quản lý SX: - Bộ phận QLDN : - Bộ phận bán hàng: Trích KHTSCĐ tháng 10/201N cho các phận sau: Bộ phận sản xuất là 10.000, phận quản lý: 10.000, phận bán hàng: 5.000 Các chi phí SXKD khác: Loại chi phí/đối tượng chịu chi phí Tiền lương Khoản trích theo lương (Tự tính) - Sản xuất sp X 50.000 ? - Phục vụ & Quản lý PX 30.000 ? - Hoạt động bán hàng 20.000 ? - Quản lý doanh nghiệp 40.000 ? Nguyên vật liệu xuất kho cho sản xuất sản phẩm X, thưa nhập lại Tiền mặt 10.000 20.000 10.000 kho:12.000 Trong tháng sản phẩm hoàn thành nhập kho 1.000 sp X Biêt rằng chi phí SXDD cuối tháng của sp X là 65.600 Xuất kho 500 sp X, giá bán chưa có thuê là 3.900/sp, thuê suất thuê GTGT là 10% Khách hàng chưa toán tiền Thực hiện các bút toán kêt chuyển xác định kêt quả kinh doanh 75 Yêu cầu: Định khoản, xác định giá thành đơn vị sp X và phản ánh vào sơ đồ chữ T(chỉ những TK liên quan đên việc tính giá thành) Lập bảng báo cáo kêt quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Tài liệu bổ sung: - DN chịu thuê GTGT theo PP khấu trư thuê - DN áp dụng phương pháp đơn giá bình quân liên tục Bài 8.6: Tại doanh nghiệp sản xuất mặt hàng chịu thuê GTGT và tính thuê theo phương pháp khấu trư, doanh nghiệp tính giá xuất kho vật liệu theo phương pháp nhập sau xuất trước Vào cuối tháng 3/200N có tình hình sau (đơn vị tính: đồng): Tài sản Số tiền Nguồn vốn Tiền mặt 50.000.000 Vay ngắn hạn Tiền gửi ngân hàng 130.000.000 Phải trả người bán Phải thu của khách hàng 30.000.000 Vốn đầu tư của chủ sở hữu Nguyên vật liệu 60.000.000 Lãi chưa phân phối Công cụ, dụng cụ 28.000.000 Quỹ khen thưởng phúc lợi Sản phẩm dở dang 2.000.000 Tài sản cố định hữu hình 250.000.000 Hao mòn tài sản cố định (50.000.000) Thành phẩm 13.000.000 Tổng cộng tài sản Tổng cộng nguồn vốn Trong tháng 4/200N có các nghiệp vụ kinh tê phát sinh sau: Số tiền 60.000.000 150.000.000 250.000.000 X 30.000.000 Mua vật liệu nhập kho chưa toán tiền cho người bán số lượng 15.000 kg, đơn giá 6.200 đ/kg, thuê GTGT 10% Mua công cụ dụng cụ toán bằng tiền mặt, số lượng 1.000 công cụ đơn giá 30.000 đ/cái, thuê GTGT 10% Xuất vật liệu sử dụng sản xuất sản phẩm là 12.000 kg biêt rằng doanh nghiệp: - Vật liệu tồn đầu kỳ là 10.000 kg, đơn giá 6.000 đ/kg Tính lương phải trả công nhân trực tiêp sản xuất: 20.000.000 đ Trích các khoản trích theo lương quy định Chi phí sản xuất chung tập hợp tháng bao gồm: - Khấu hao TSCĐ: 5.000.000 đ - Tiền lương nhân viên phân xưởng: 10.000.000 đ - Trích các khoản trích theo lương qui định - Vật liệu xuất dùng: 1.000 kg 76 - Công cụ xuất dùng: 500 công cụ biêt số lượng công cụ dụng cụ tồn đầu kì là 10.000 kg Nhập kho 1.000 sản phẩm hoàn thành, và 500 sản phẩm dở dang tỷ lệ hoàn thành 40% biêt sản phẩm dở dang cuối kì đánh giá theo phương pháp chi phí nguyên vật liệu trực tiêp, vật liệu được bỏ vào lần kỳ Xuất bán 200 sản phẩm cho công ty A, giá bán chưa thuê là 2N.000đ/sp, thuê GTGT 10% Công ty A chưa toán tiền hàng Biêt số lượng sản phẩm tồn đầu kỳ 1.000 sản phẩm, đơn giá 13.000 đ/sp Chi phí quản lí doanh nghiệp phát sinh tháng bao gồm: - Vật liệu xuất dùng: 500 kg - Tiền lương phải trả: 10.000.000 đ - Trích các khoản theo lương theo qui định - Khấu hao TSCĐ: 5.000.000 - Chi phí khác bằng tiền mặt: 1.000.000 Yêu cầu: 1.Tìm X, định khoản, tính toán và phản ánh vào sơ đồ tài khoản 2.Lập bảng cân đối kê toán cuối kỳ 77