Kế Toán Kết Quả Kinh Doanh- Phân Phối Lợi Nhuận

05/25/17 ThS Nguyễn Tài n KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH VỀ KIẾN THỨC VÀ KỸ NĂNG oCung cấp thông tin cần thiết liên quan đến thu nhập, chi phí NHTM oCung cấp kỹ thuật hạch toán chủ yếu nghiệp vụ liên quan đến thu nhập, chi phí, kết kinh doanh oCung cấp kiến thức liên quan đến phân phối lợi nhuận NHTM 05/25/17 VỀ THÁI ĐỘ VÀ YÊU CẦU  Sinh viên tích cực đọc văn pháp quy liên quan  Có thái độ tích cực việc học tập nhà xây dựng lớp  Có kỹ để xử lý nghiệp vụ thực tế liên quan đến thu nhập, chi phí, kết kinh doanh ThS Nguyễn Tài n KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH – PHÂN PHỐI LI NHUẬN TRONG NGÂN HÀNG Nội dung: I Khái quát thu nhập, chi phí, kết kinh doanh phân phối lợi nhuận II Nguyên tắc kế toán III Phương pháp kế toán 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) TÀI LIỆU THAM KHẢO  Giáo trình kế toán ngân hàng (chương 7) Nghò đònh số 146/2005/NĐ-CP phủ ban hành ngày 23/11/2005 “Về chế độ tài tổ chức tín dụng” Chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu thu nhập khác” 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) I Khái quát TN – CP – KQKD - PPLN: 1.1 Các khoản thu nhập NHTM: Thu nhập từ hoạt động kinh doanh:  Thu hoạt động tín dụng, thu lãi tiền gửi  Thu dòch vụ  Thu từ hoạt động kinh doanh ngoại hối vàng  Thu lãi góp vốn, mua cổ phần  Thu từ hoạt động mua bán nợ  Thu từ chênh lệch tỷ giá  Thu từ hoạt động kinh doanh khác,… 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) I Khái quát TN – CP – KQKD – PPLN (ttt): 1.1 Các khoản thu nhập NHTM (tt): Thu nhập khác:  Thu từ nhượng bán, lý tài sản cố đònh  Thu khoản vốn xử lý dự phòng rủi ro  Thu kinh phí quản lý công ty thành viên độc lập  Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng  Các khoản thu khác 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) I Khái quát TN – CP – KQKD – PPLN (tt): 1.2 Các khoản chi phí NHTM: Chi phí hoạt động kinh doanh:  Chi trả lãi tiền gửi, tiền vay  Chi kinh doanh ngoại tệ, vàng  Chi cho hoạt động kinh doanh dòch vụ NH  Chi cho việc mua bán cổ phiếu, trái phiếu giấy tờ có giá khác  Chi cho hoạt động góp vốn, mua cổ phần  Chi chênh lệch tỷ giá  Chi khấu hao tài sản cố đònh  Chi phí tiền lương, chi dòch vụ thuê ngoài, chi phí nộp thuế, phí, chi phí khác,… 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) I Khái quát TN – CP – KQKD – PPLN (tt): 1.2 Các khoản chi phí NHTM (tt): Chi phí khác:  Chi nhượng bán, lý tài sản  Giá trò lại tài sản cố đònh sau nhượng bán, lý  Chi cho việc thu hồi khoản nợ xóa  Chi phí thu hồi nợ hạn khó đòi  Chi tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế  Chi xử lý khoản tổn thất tài sản lại sau bù đắp nguồn theo quy đònh  Chi khoản hạch toán vào doanh thu thực tế không thu được, khoản chi hợp lệ khác 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) I Khái quát TN – CP – KQKD – PPLN (tt): 1.3 Kết kinh doanh NHTM: Kết kinh doanh NHTM xác đònh vào cuối niên độ kế toán KQKD = Tổng thu nhập – Tổng chi phí Trong đó: Tổng thu nhập: tổng thu nhập kỳ kế toán Tổng chi phí: tổng chi phí kỳ kế toán Chú ý: Sau toán, KQKD chuyển thành lãi (lỗ) năm trước 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) I Khái quát TN – CP – KQKD – PPLN (tt): 1.4 Phân phối lợi nhuận: Phân phối lợi nhuận thực sau BCTC NHTM kiểm toán Phân phối lợi nhuận thực sau NHTM bù đắp lỗ năm trước theo quy đònh Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Lưu ý: khoản thu nhập từ chênh lệch tỉ giá không phân phối lợi nhuận 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 10 Trắc nghiệm Các khoản thu ngân hàng khơng chịu thuế GTGT? a.Thu lãi nghiệp vụ chiết khấu giấy tờ có giá b.Thu phí nghiệp vụ bảo lãnh c.Thu từ lý TSCĐ d.Thu phí dịch vụ tốn 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 33 Trắc nghiệm Khoản chi sau chi phí hoạt động khác? a.Chi lý TSCĐ b.Chi phí để thu hồi khoản nợ xóa sổ c.Chi tiền nộp phạt vi phạm hành d.Cả đáp án 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 34 Trắc nghiệm Cuối kỳ kết chuyển thu nhập để xác định kết kinh doanh kế tốn hạch tốn? a.Nợ TK 70, 71,…79/ Có TK 691 b.Nợ TK 691/ Có TK 70, 71,…79 c.Nợ TK 691/ Có TK 80, 81,…89 d.Nợ TK 80, 81,…89/ Có TK 691 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 35 Trắc nghiệm Cuối kỳ kết chuyển chi phí để xác định kết kinh doanh kế tốn hạch tốn? a.Nợ TK 691/ Có TK 80, 81,…89 b.Nợ TK 691/ Có TK 70, 71,…79 c.Nợ TK 70, 71,…79/ Có TK 691 d.Nợ TK 80, 81,…89/ Có TK 691 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 36 Trắc nghiệm Cuối kỳ chi nhánh chuyển lãi cho hội sở, kế tốn chi nhánh hạch tốn? a.Nợ TK 692/ Có TK 5191, 5211 b.Nợ TK 5191, 5211/ Có TK 692 c.Nợ TK 5191, 5212/ Có TK 469 d.Nợ TK 369/ Có TK 5191, 5212 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 37 Trắc nghiệm Cuối kỳ chi nhánh chuyển lãi cho hội sở, kế tốn hội sở hạch tốn? a.Nợ TK 5191, 5212/ Có TK 613 b.Nợ TK 692/ Có TK 5191, 5211 c.Nợ TK 5191, 5212/ Có TK 692 d.Nợ TK 611/ Có TK 5191, 5212 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 38 Trắc nghiệm Cuối kỳ chi nhánh chuyển lỗ cho hội sở, kế tốn hội sở hạch tốn? a.Nợ TK 621/ Có TK 5191, 5212 b.Nợ TK 5191, 5212/ Có TK 611 c.Nợ TK 692/ Có TK 5191, 5212 d.Nợ TK 5191, 5211/ Có TK 692 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 39 Trắc nghiệm Kế tốn hội sở trích khen thưởng cho ban điều hành? a.Nợ TK 469/ Có TK 692 b.Nợ TK 692/ Có TK 469 c.Nợ TK 692/ Có TK 5191, 5211 d.Nợ TK 5191, 5211/ Có TK 692 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 40 Trắc nghiệm 10 Kế tốn hội sở xác định số cổ tức phải trả cho cổ đơng? a.Nợ TK 692/ Có TK 469 b.Nợ TK 469/ Có TK 692 c.Nợ TK 692/ Có TK 5191, 5211 d.Nợ TK 5191, 5211/ Có TK 692 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 41 Trắc nghiệm 11 Đáp án sau khơng với ngun tắc thận trọng kế tốn? a.Chi phí lý tài sản cố định khoản chi phí khác ngân hàng b.Chi phí ngân hàng ghi nhận có khả xảy (có thể chưa xảy ra) c.Thu nhập ngân hàng ghi nhận có khả xảy (có thể chưa xảy ra) d.Lãi cho vay khoản thu khơng chịu thuế GTGT 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 42 Trắc nghiệm 12 Chọn đáp án kết luận sau: a.Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá khoản thu nhập dùng để phân phối lợi nhuận b.Thu phí dịch vụ ngân quỹ khoản thu chịu thuế giá trị gia tăng với thuế suất 10% c.Thu từ kinh doanh chứng khốn khoản thu từ hoạt động khác ngân hàng d.Lãi cho vay khoản thu chịu thuế GTGT với thuế suất 0% 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 43 BÀI TẬP THỰC HÀNH        05/25/17 Tính ghi vào chỗ trống số liệu thiếu bảng, sau hạch tốn tiêu liên quan tới thuế TNDN (ĐVT: triệu đồng) Tổng thu nhập: 14.150 Tổng chi phí (chưa có thuế TNDN): x Chênh lệch TN CP (chưa có thuế TNDN): y Thuế TNDN phải nộp (25%): 480 Lợi nhuận: z Thuế TNDN tạm nộp năm: 4.500 ThS Nguyễn Tài n 44 TĨM TẮT GIẢI     ĐVT: triệu đồng Tính y: y*25% = 480 => y = 480/25% = 1.920 Tính x: x = 14.150 – 1.920 = 12.230 Tính z: z = y – 480 = 1.920 – 480 = 1.440 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 45 TĨM TẮT GIẢI  05/25/17 Hạch tốn Thuế TNDN:  Thuế TNDN tạm nộp Nợ TK 4534(thuế thu nhập DN): 4.500 Có TK 1113(tiền gửi tốn): 4.500  Kết chuyển chi phí thuế TNDN thực tế phải nộp Nợ TK 692(lợi nhuận năm trước) : 480 Có TK 4534(thuế thu nhập DN): 480  Khoản chênh lệch tạm nộp thực tế phải nộp Nợ TK 3539(các khoản chờ NSNN TT) : 4.020 Có TK 4534(thuế thu nhập DN): 4.020 ThS Nguyễn Tài n 46 Kết thúc chương 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 47