Công tác kế toán tổng hợp XN XK thanh tri

Đồ án Tốt Nghiệp Công tác tổ chức kế toán tổng hợp xí nghiệp may xuất Thanh Trì Chu ThÞ HiÒn -1- Mục lục Lời nói đầu Phần I : Đặc điểm tổ chức công tác kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì IĐặc điểm tổ chức máy kế toán xí nghiệp II- Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán xí nghiệp Phần II :Công tác hạch toán kế toán xí nghiệp ISố dư đầu kỳ tài khoản IISố dư chi tiết số tài khoản .9 IIIcác nghiệp vụ phát sinh kỳ 11 IVLập chứng từ gốc 16 VĐịnh khoản phản ánh vào sơ đồ tài khoản .25 VISổ kế toán chi tiết 34 VII- Sổ kế toán tổng hợp 42 VIII- Lập báo cáo tài 57 Phần III : Đánh giá tổ chức công tác kế toán xí nghiệp 64 Kết luận 66 Chu ThÞ HiÒn -2- Lời nói đầu Hạch toán kế toán hệ thống thông tin kiểm tra tình hình tài sản mối quan hệ với nguồn hình thành vận động nguồn hình thành tài sản Hạch toán kế toán đời phát triển từ lâu Nó nhu cầu khách quan thân trình sản xuất xã hội Nhu cầu tồn tất hình thái xã hội khác ngày phát triển Trong xã hội đại ngày nay, với qui mô sản xuất ngày mở rộng, trình độ xã hội hoá sức phát triển ngày lớn việc tăng cường hạch toán kế toán mặt trở lên cần thiết Là sinh viên ngành kế toán việc học tập, nghiên cứu hạch toán có vai trò quan trọng thiếu Đặc biệt đợt thực tập kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì hội lớn cho em tiếp cận vận dụng, củng cố kiến thức trang bị nhà trường vào thực tế Báo cáo thực tập xí nghiệp may xuất Thanh Trì em gồm có phần chính: Phần I: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì Phần II: Công tác tổ chức kế toán tổng hợp xí nghiệp may xuất Thanh Trì Phần III: Đánh giá tổ chức công tác kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì Do lần đầu tiếp xúc với thực tế nên không tránh khỏi bỡ ngỡ thiếu sót, em mong thầy giáo ban lãnh đạo xí nghiệp giúp đỡ em việc hoàn thiện tư lý luận Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội , ngày tháng năm 2005 Sinh viên Chu Thị Hiền Chu ThÞ HiÒn -3- Phần I: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì I- Tổ chức máy kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì Bộ máy kế toán phận quan trọng cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Chất lượng , trình độ đội ngũ kế toán cấu tổ chức máy kế toán hợp lý góp phần không nhỏ làm giảm rủi ro kiểm soát, làm tăng độ tin cậy thông tin kế toán nói chung báo cáo tài nói riêng Xí nghiệp may xuất Thanh Trì có máy kế toán tổ chức khoa học hợp lý với trang thiết bị đại Toàn công việc kế toán thực máy vi tính với phần mềm tiên tiến Điều giúp cho công tác kế toán trở lên đơn giản nhiều mà đảm bảo độ xác cao Phòng kế toán xí nghiệp có người có trình độ đại học trở lên Việc tổ chức máy kế toán xí nghiệp theo mô hình tập trung khái quát theo sơ đồ sau: Kế toán trưởng Kế toán viên Thứ • • • • • Kế toán viên Thứ Kế toán viên Thứ Thủ quỹ Kế toán trưởng: Là người phụ trách điều hành chung hạch toán kế toán theo chế độ kế toán tài nhà nước qui định, đồng thời có chức tham mưu cho giám đốc hạch toán kế toán xí nghiệp Kế toán viên 1: Có nhiệm vụ theo dõi toán tiền mặt, kế toán tổng hợp, kế toán giá thành hoàn thuế Kế toán viên 2: Chuyên phụ trách theo dõi doanh thu tiêu thụ sản phẩm, toán tiền gửi ngân hàng khoản phải thu Kế toán viên 3: Phụ trách theo dõi tài sản cố định, vật tư thu mua, tiền lương, BHXH, BHYT,KPCĐ khoản phải trả Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt quỹ II- Đặc điểm vận dụng ché độ kế toán chung xí nghiệp may xuất Thanh Trì Xí nnghiệp áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ tài ban hành Chu ThÞ HiÒn -4- theo định số 1141/CĐKT ngày 01/11/1995 định sửa đổi bổ sung tính đến thời điểm - Niên độ kế toán từ 01/01/N đến 31/12/N - Đơn vị tiền tệ sử dụng:VNĐ phươnng pháp chuyển đổi đồng tiền khác theo tỷ giá thực tế - Phương pháp kế toán TSCĐ: + Nguyên tắc đánh giá: Theo nguyên giá TSCĐ + Phương pháp tính khấu hao: áp dụng phương pháp tuyến tính - Phươnng pháp kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá: Theo giá trị hàng tồn kho thực tế + Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp bình quân kỳ dự trữ cho mặt hàng Đối với chứng từ kế toán Xí nghiệp áp dụng tất mẫu biểu chứng từ kế toán tài nhà nước ban hành Bao gồm chứng từ bắt buộc như: bảng chấm công, bảng toán tiền lương, BHXH, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho , chứng từ hướng dẫn như: phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành, phiếu báo làm thêm giờ, giấy đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền Đối với tài khoản kế toán Về xí nghiệp áp dụng hầu hết loại tài khoản kế toán Tuy nhiên , đặc điểm xí nghiệp chủ yếu sản xuất theo đơn đặt hàng với nguyên vật liệu khách hàng cung cấp nên giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng nhỏ giá thành sản phẩm, chi phí nhân công trực tiếp lại chiếm tới 50% Một số tài khoản mà xí nghiệp hay sử dụng là: Tài khoản lao động tiền lương: TK 334,622,338 Tài khoản doanh thu: TK511 Tài khoản tiền( ngoại tệ): TK 111(1112), TK 112(1122), TK 007 Các tài khoản chi tiết: TK 621,622,627,154 chi tiết cho đơn đặt hàng Tài khoản nguyên vật liệu: TK152, TK 002(vật tư nhận Sổ kế toán Xí nghiệp may xuất Thanh Trì áp dụng chế độ kế toán máy Các loại sổ kế toán bao gồm sổ tổng hợp sổ chi tiết tổ chức theo hình thức sổ nhật ký chung Hàng ngày, kế toán nhập chứng từ vào máy, máy tự động phản ánh vào sổ nhật ký chung, vào sổ cái, vào nhật ký đặc biệt vào sổ chi tiết Định kỳ, kế toán thực số thao tác máy tự động phản ánh liệu vào bảng cân đối số phát sinh vào bảng tổng hợp chi tiết Căn vào để lập lên báo cáo kế toán Chu ThÞ HiÒn -5- Chứng từ gốc Nhật ký đặc biệt Sổ NKC Sổ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng CĐSPS Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi cuối kỳ Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Báo cáo kế toán Báo cáo kế toán tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu công nợ tình hình tài , kết Chu ThÞ HiÒn -6- kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nói cách khác báo cáo kế toán phương diện trình bày khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp cho người quan tâm Báo cáo kế toán bắt buộc gồm có: • Bảng cân đối kế toán • Báo cáo kết hoạt động kkinh doanh • Thuyết minh báo cáo tài Xí nghiệp may xuất Thanh Trì áp dụng tất loại báo cáo kế toán theo mẫu biểu nhà nước qui định a) Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài chủ yếu phản ánh tổng quát trình hình thành tài sản doanh nghiệp theo giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm định Kỳ lập bảng cân đối kế toán xí nghiệp tháng Nội dung bảng cân đối kế toán xí nghiệp tuân theo mẫu biểu nhà nước qui định b) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài phản ánh tóm lược khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp cho thời kỳ định Ngoài ra, báo cáo kết hợp phản ánh tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp ngân sách nhà nước thuế khoản khác Báo cáo gồm phần: Phần I: Lãi, lỗ Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ nhà nước Phần III: Thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại thuế GTGT hàng bán nội địa Báo cáo kết kinh doanh xí nghiệp may xuất Thanh Trì lập theo tháng Nội dung báo cáo tuân theo mẫu biểu nhà nước qui định c) Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài báo cáo nhằm thuyết minh giải trình lời, số liệu số tiêu kinh tế tài thể báo cáo tài Bản thuyết minh cung cấp đầy đủ thông tin bổ sung cầc thiết cho việc đánh giá kết kinh doanh doanh nghiệp năm báo cáo xác Thuyết minh báo cáo xí nghiệp lập hàng tháng Nội dung thuyết minh báo cáo tài bao gồm phần: đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp, chi tiết số tiêu báo cáo tài chính, giải thích thuyết minh số tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, số tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài kết kinh doanh xí nghiệp, đánh giá tổng quát tiêu, kiến nghị Chu ThÞ HiÒn -7- Phần II Công tác kế toán tổng hợp xí nghiệp may xuất Công ty cổ phần đào tạo công nghệ kinh tế quốc tế thuộc Xí nghiệp may xuất hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (10%) Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho phương pháp bình qân kỳ dự trữ, xuất nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ I Số dư đầu kỳ tài khoản: tk 111 112 131 331 138 139 141 142 152 154 155 211 214 221 311 331 131 333 334 338 tên tài khoản Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu khác Dự phòng phải thu khó đòi Tạm ứng Chi phí trả trước Nguyên liệu- vật liệu- PT Sản phẩm dở dang Thành phẩm tồn kho Tài sản cố định Hao mòn tài sản cố định Đầu tư chứng khoán dài hạn Vốn vay ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Phải trả CNV Phải trả, phải nộp khác Chu ThÞ HiÒn dư nợ 1.387.944.952 3.226.292.146 7.919.111.470 1.761.708.676 57.365.200 dư có 236.122.033 333.125.354 1.415.000.856 847.314.658 3.517.820.733 679.237.498 42.054.115.127 24.118.334.602 80.000.000 4.461.800.135 2.733.348.173 4.277.418.486 150.604.907 7.488.486.415 463.235.589 -8- 341 411 414 415 421 431 Vay dài hạn Vốn kinh doanh Quỹ phát triển kinh doanh Quỹ dự trữ Lãi chưa phân phối Quỹ khen thưởng phúc lợi Tổng cộng 63.279.036.670 II Số dư chi tiết số tài khoản TK 131- Phải thu khách hàng Mã KH Tên khách hàng Dư nợ Hãng Vcnhaapj 928.750.600 Hãng Maxport 1.496.358.005 Hãng Cloumn 835.220.800 Hãng Deachang 1.067.578.060 Hãng Sis 1.456.700.900 Hãng Transway 76.570.844 Hãng Grey 400.936.083 Hãng Bwhite 797.105.966 Hãng Hamilton 108.456.200 Hãng Silverline 84.560.000 Hãng Maier 522.978.564 XN may Việt Hồng 36.489.036 Cty TNHH Sơn Chinh 24.670.345 Cty TNHH & TM Hồng Anh 82.736.067 Tổng cộng 7.919.111.470 Mã NVL TK152-Nguyên vật liệu, phụ tùng Tên NVL ĐVT Số lượng I-Nguyên liệu -Vải nhung m 5026 - Vải 190T y 4510 - Vải lót Poly m 25136,5 - Mex vải m 1900 -Bông m 1351,57 -Lông vũ xám kg 2099,4 - Bo len 1094 II- Vật liệu phụ -Chỉ may cuộn 2604 - Túi nilon 16054 - Khoá 6682 - Phấn bay hộp 51 - Chun m 28858 Chu ThÞ HiÒn 5.959.327.391 12.319.003.040 876.516.028 274.258.419 489.492.156 285.776.392 63.279.036.670 Dư có Thành tiền 100.520.000 39.845.850 138.434.488 7.389.997 11.403.279 264.926.800 2.123.900 47.325.264 11.380.106 43.184.813 2.749.021 17.901.714 -9- - Dây cotton - Cúc dập - Mác treo Tổng cộng m 51390 167676 40141 20.734.576 83.535.458 55.859.392 847.314.658 TK 155- Thành phẩm tồn kho đầu kỳ Mã thành phẩm 1A A56L51 SL 5690 HS2545 SM7092 L3179 B22172 AO3O26 1B6368 Tên thành phẩm ĐVT Hàng ASD Hàng áo Jacket lớp Hàng áo khoác nhung Hàng áo khoác nỉ Hàng áo dệt kim Hàng áo Jacket lớp Hàng áo Jacket lớp Hàng quần âu Quần Jean Tổng cộng Bộ chiếc chiếc chiếc chiếc Số lượng 15068 16 5133 4721 6593 15 3029 1982 4589 Thành tiền 349.613.763 197.136 70.577.830 56.499.000 64.500.852 258.000 19.564.690 41.139.977 76.866.326 679.237.498 TK 331- Phải trả người bán Mã KH Tên khách hàng Dư nợ Công ty in & TM Đại tài Công ty cổ phần SX & XNK Thiên Nam Cty liên doanh SX EVC Hà Nội Hãng Coast Phong Phú Công ty điện lực Hà Nội Công ty FPT HTX Đoàn Kết Công ty XNK tạp phẩm Cửa hàng LTTP Hoàn Kiếm Công ty may 19/5 Tổng cộng Dư có 86.828.000 403.050.160 1.026.738.000 757.895.600 174.315.630 23.935.400 19.670.013 63.647.600 23.583.600 153.684.170 2.733.348.173 III/ Các nghiệp vụ phát sinh kỳ: 1) Ngày1/1: Phiếu chi số 851: Chi tạm ứng tiền mặt cho Hải Châu ( phòng KH-VT) số tiền 6.000.000đ để thu mua vật tư 2) Ngày 1/1: Nhận giấy báo có ngân hàng số 52: Hãng Vcnhaapj toán toàn số nợ kỳ trước chuyển khoản 3) Ngày 1/1: Phiếu nhập kho số 196 Theo hoá đơn GTGT số 21, thu mua phần mềm thiết kế mẫu Cty FPT với tổng giá toán thuế VAT 10% là: 4.156.350đ Tiền hàng toán chuyển khoản Chu ThÞ HiÒn - 10 - 854 05/01 Trần Thị Chi 210 08/01 Việt Hùng 864 15/01 Kim Hoàn T.ư mua thực phẩm Hoàn tạm ứng thừa T.ư lương cho CNV Cộng PS 111 50.000.000 111 111 Dư cuối kỳ 2.250.000 340.000.00 404.500.00 589.956,54 147.668.807 Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 155: Thành phẩm Chứng từ Chu ThÞ HiÒn TK Phát sinh - 50 - Ngày Tên Về khoản Số 207 27/01 Tuyết 515 516 27/01 28/01 Hạnh Hạnh 517 28/01 Hạnh 518 29/01 Hạnh Số dư đầu kỳ Nhập mã hàng 112PVH Xuất mã hàng ASD Xuất mã hàngHS2545 Xuất mã hàng 112PVH Xuất mã hàng 1B6368 Cộng PS Dư cuối kỳ đối ứng 154 Nợ Có 679.237.498 4.822.644.009 632 632 349.196.120 53.367.396 632 4.822.478.655 632 76.735.610 4.822.644.009 233.100.726 5.301.777.781 Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 211: TSCĐHH Chứng từ Số Ngày Tên Về khoản TK đối ứng Số dư đầu kỳ 24 06/01 28 10/01 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Hải Châu Phát sinh Nợ Có Mua máy may CN 111 42.054.115.12 34.000.000 Mua xe ôtô CONCEPT lắp đặt chạy thử Cộng PS Dư cuối kỳ 331 133 154.419.810 1.500.000 189.919.810 42.244.034.93 Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 331: phải trả người bán Chứng từ Chu ThÞ HiÒn TK Phát sinh - 51 - Số Ngày 62 09/01 28 10/01 29 11/1 63 Tên Về khoản đối ứng Số dư đầu kỳ Trả nợ kỳ trước 12/01 Trả tiền mua xe 211 133 1524 133 112 863 865 13/01 15/01 CH xăng dầu Cty 19/5 Trả tiền mua NL Trả tiền giặt 111 111 30 19/01 Cty XNK Tạp phẩm mua khoá 1522 133 Mua nhiên liệu Cộng PS Dư cuối kỳ Chu ThÞ HiÒn Có 2.733.348.173 Điện lực Hà Nội Cty Tung Khang CH xăng dầu Thanh Trì Tung Khang mua xe ôtô Nợ 174.315.63 154.419.810 15.441.9981 18.560.873 1.856.087 169.861.79 20.416.960 153.684.17 518.278.55 65.057.460 6.505.746 261.841.957 2.476.911.579 - 52 - Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 421: LN chưa phân phối Chứng từ Số KC Ngày 31/01 Tên TK đối ứng Về khoản N.T.Thanh Số dư đầu kỳ KC LN thu Cộng PS Dư cuối kỳ Phát sinh Nợ Có 489.865.000 737.514.578 737.514.578 1.227.006.739 911 Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 431: Quỹ khen thưởng phúc lợi Chứng từ Số Ngày Tên TK đối ứng Về khoản Số dư đầu kỳ Cộng PS Dư cuối kỳ Phát sinh Nợ Có 285.776.392 285.776.392 Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng Chứng từ Chu ThÞ HiÒn TK Phát sinh - 53 - Số Ngày 515 27/01 516 28/01 517 28/01 518 29/01 KC 31/01 Tên Về khoản CBCNV XN may CBCNV XN may CBCNV XN may CBCNV XN may N.T Thanh Số dư đầu kỳ DT bán TP XN DT bán TP XN DT bán TP XN DT bán TP XN KC DTT đối ứng Nợ Có 131 410.865.000 112 73.947.000 112 5.671.780.0 00 88.852.000 131 911 Cộng PS 6.245.544.00 6.245.544.00 Dư cuối kỳ 6.245.544.0 00 Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 621: Chi phí NVLTT Chứng từ Số Ngày Tên 199 08/01 200 08/01 202 11/01 204 205 205 512 18/01 21/01 Nguyễn Hải Châu Nguyễn Hải Châu Nguyễn Hải Châu Nguyễn Hải Châu PX1 PX1 KC 27/01 Diệu Hồng Về khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ TT cp nhập NL 111 2.358.630 TT cp nhập NL 111 4.257.820 TT cp nhập NL 111 3.456.320 TT cp nhập NL Có 6.785.260 Xuất chun để sxsp Xuất khoá 1522 1522 KC CP NVLTT Cộng PS 154 17.901.901 100.358.79 138.369.99 138.369.990 138.369.990 Dư cuối kỳ Chu ThÞ HiÒn - 54 - Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 622: Chi phí NCTT Chứng từ Số Ngày Tên Về khoản Q1 25/01 lan Q1 25/01 Lan KC 27/01 Diệu Hồng Số dư đầu kỳ Tiền lương CNTTSX Trích BHXH, BHYT,KPCĐ KC CPNCTT Cộng PS TK đối ứng 334 338 Phát sinh Nợ Có 521.471.50 00 99.079.623 154 620.551.32 620.551.323 620.551.323 Dư cuối kỳ Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 627: Chi phí SXC Chứng từ Chu ThÞ HiÒn TK Phát sinh - 55 - Số Ngày Tên Về khoản 501 04/01 PXSX 502 06/01 504 513 686 08/01 21/01 24/01 Q1 25/01 Lan Q1 25/01 Lan Q2 26/01 lan KC 27/01 Diệu Hồng Số dư đầu kỳ Xuất phần mềm thiết kế mẫu Xuất công cụ dụng cụ Xuất phấn bay Xuất nhiên liệu Chi phí tiền khác Tiền lương NVQLPX Trích BHXH, BHYT,KPCĐ trích KHTSCĐ KC CP SXC Cộng PS đối ứng Nợ 153 3.778.500 153 2.795.500 1522 1524 111 2.749.021 12.874.630 42.798.903 334 74.120.500 338 14.082.895 214 592.702.01 154 545.901.96 Có 545.901.963 545.901.963 Dư cuối kỳ Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 641: Chi Phí bán hàng Chứng từ Số Ngày 514 868 BL Q1 21/1 24/1 25/1 25/1 Q2 26/1 KC 226/1 Chu ThÞ HiÒn Về khoản Số dư đầu kỳ Xuất dầu Dizel Chi quảng cáo Tiền lưong NVBH Trích BHXH, YT, PPCĐ Trích khấu hao TSCĐ KC chi phí BH Cộng PS Dư cuối kỳ TK đối ứng Phát sinh Nợ 152 111 334 338 5.680.243 12.000.000 20.941.300 3.987.847 214 30.042.710 911 72.643.100 Có 72.643.100 72.643.100 - 56 - Chứng từ Số Ngày 502 503 505 6/1 7/1 10./1 Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 642: chi phí QLDN TK Phát sinh Về khoản đối Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Xuất CCDC 153 2.795.500 Xuất xăng A92 152 1.550.000 Xuất giấy in 153 1.972.250 KC CPQLDN 911 133.608.541 Dư cuối kỳ Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Chứng từ Số 515 Ngày 27/1 Kc Về khoản Số dư đầu kỳ Xuất kho mã ASD KC GVHB Dư cuối kỳ TK đối ứng 155 911 Phát sinh Nợ Có 344.196.120 5.301.777.787 5.301.777.787 Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 911: Xác định kết KD Chứng từ Số KC KC Ngày 31/1 KC Chu ThÞ HiÒn Về khoản TK đối ứng Số dư đầu kỳ KC CPBH KC CPQLDN KC GVHB 641 642 632 KC DTT 511 Phát sinh Nợ Có 72.634.100 133.608.541 5.310.777.77 81 6.245.441.000 - 57 - Bảng cân đối kế toán Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 21/01/2004 Tài Sản A Tài sản lưu động ĐTNH I Tiền 1.Tiền mặt quỹ( gồm NF) Tiền gửi ngân hàng 3.Tiền chuyển II Các khoản đầu tư CKNH Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác DP giảm giá đầu t ngắn hạn III Các khoản phải thu Chu ThÞ HiÒn Mã 100 110 111 112 113 120 121 128 129 130 Đầu kỳ 20908800588 4614237098 1387944952 3226292146 Cuối kỳ 21802071566 12034239063 597629500 11436609563 9502064391 6769876857 - 58 - Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Thuế GTGT đợc khấu trừ Phải thu nội Vốn KD đơn vị trực thuộc Phải thu nội khác Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu khó đồi IV Hàng tồn kho Hàng mua đờng Nguyên liệu vật liệu tồn kho Cônng cụ, dụng cụ kho Chi phí sản xuất KD dở dang Thành phẩm tồn kho Hàng hoá tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá h àng tồn kho V Tài sản lưu động khác Tạm ứng Chi phí trả trớc Chi phí chờ kết chuyển TS thiếu chờ sử lý Các khoản chấp ký quỹ VI CHI phí nghiệp Chi nghiệp năm trớc Chi nghiẹp năm B.TSCĐ đầu tư dài hạn I TSCĐ TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn TSCĐ thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn TSCĐ vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn II Các khoản đt TC dài hạn Đầu tư chứng khoán dài hạn Góp vốn liên doanh Các khoản đầu t dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t III CP xây dựng dở dang Chu ThÞ HiÒn 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 7919111470 1761708676 5186925014 1761708676 57365200 -236122033 5044372889 57365200 -236122033 992998243 847314658 792894517 3517820733 679237498 200103726 1748126210 333125354 1415000856 2004957403 589956547 1415000856 18015780525 17935780525 17935780525 42054115127 -24118334602 17804636539 17674636539 17674636539 42244034937 -24569398398 80000000 80000000 130000000 130000000 - 59 - IV Các khoản ký quỹ ký cược Dh Tổng cộng tài sản Nguồn vốn A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ DH đến hạn trả Phải trảngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp Phải trả công nhân viên Phải trả nội Các khoảnphải trả khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn III Nợ khác Chi phí phải trả Tài sản thừa chờ sử lý Nhận ký cợc ký quỹ dài hạn B Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn- Quỹ Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ phát triển kinh doanh Quỹ dự trữ Lãi chưa phân phối Quỹ khen thởng phúc lợi Nguồn vốn đầu t XDCB Quỹ dự trữ việc làm II Nguồn kinh phí Quỹ quản lý cấp Nguồn kinh phí nghiệp - Nguồn kinh phí SN năm trớc - Nguồn kinh phí SN năm Tổng cộng nguồn vốn Chu ThÞ HiÒn 240 250 Mã 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 320 321 322 330 331 332 333 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 423 424 430 38924580035 Đầu kỳ 24679534000 19574893705 4461800135 39606708105 Cuối kỳ 24588049009 19483408714 3461800135 2733348173 4277418486 150604907 7488486415 2476911579 4277418486 733525675 8063969557 463235589 5104640295 5104640295 469783282 5104640295 5104640295 14245046035 14245046035 12319003040 14982458394 14982458394 12474922850 876516028 274258419 489492156 285776392 720596218 274258419 1226904515 285776392 38924580035 39606708105 - 60 - Bảng kết hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu Mã Kỳ trước Kỳ 69.874.927.35 0163.629.485.577 6.245.441.781 Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ - Chiết khấu - Giảm giá - Hàng bán trả lại - Thuế doanh thu 03 04 05 06 07 Doanh thu Giá vốn hàng bán 10 11 Lợi tức gộp(10-11) Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Lợi tức từ HĐKD(20-21-22) Thu hoạt động tài Chi phí HĐTC Lợi tức HĐTC (31-32) Các khoản thu nhập bất thường Chi phí bất thờng Lợi tức bất thường(4142) Tổng lợi tức trước 20 21 22 69.874.927.35 63.629.544.000 6.245.544.000 52.294.561.303 5.301.777.781 5.531.339.084 12.278.588.27 11.334.924.274 943.664.000 2.580.802.269 72.643.100 2.653.445.369 7.107.944.940 133.608.541 7.241.553.481 30 31 32 40 1.646.177.065 737.412.359 9.436.727 386.764.447 -377.327.720 Chu ThÞ HiÒn 2.383.589.424 9.436.727 386.764.447 -377.327.720 41 42 50 60 1.268.849.345 737.412.359 - 61 - thuế(30+40+50) 10 Thuế lợi tức phải nộp 11 Lợi tức sau thuế 70 80 406.031.790 862.817.555 235.971.955 501.440.404 2.006.261.704 642.003.745 1.364.257.959 Phần III: Đánh giá tổ chức công tác kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì Những ưu điểm đạt trng công tác tổ chức kế toán xí nghiệp Trải qua gần 10 năm hình thành phát triển, xí nghiệp may xuất Thanh Trì vượt qua không khó khăn để vươn lên khẳng định Từ chỗ xí nghiệp non trẻ, thiếu thốn mặt với động sáng tạo đồng lòng cán công nhân viên, xí nghiệp bước lên, làm ăn có hiệu quả, tạo công ăn việc làm cho hàng ngàn người lao động đóng góp cho ngân sách nhà nước hàng trăm triệu đồng/năm Để quản lý tổ chức sản xuất thuận tiện có hiệu quả, công tác kế toán xí nghiệp coi trọng - Về bản, xí nghiệp thực tốt việc tổ chức hệ thống sổ sách, chứng từ hạch toán ban đầu theo quy định chế độ kế toán Nhà nước ban hành bảo đảm phù hợp với hoạt động xí nghiệp Chế độ báo cáo tài báo cáo thống kê thực cách kịp thời, đáp ứng phần yêu cầu quản lý Nhà nước lãnh đạo Xí nghiệp - Xí nghiệp đầu tư, trang bị cho phận kế toán trang thiết bị đại Xí nghiệp áp dụng chế độ kế toán máy, làm cho công tác kế toán trở lên, thuận tiện, dễ dàng mà đảm bảo độ xác cao Đội ngũ kế toán xí nghiệp có trình độ nghiệp vụ cao, tất có trình độ đại học trở lên Đó điều đáng mừng thuận lợi lớn cho công tác kế toán xí nghiệp Tuy nhiên, bên cạnh điểm thuận lợi điểm đạt công tác kế toán xí nghiệp tồn số vấn đề cần hoàn thiện Những tồn công tác kế toán xí nghiệp Mặc dù đội ngũ kế toán XN có trình độ cao số lượng thiếu, người phải đảm nhận nhiều phần hành Trong qui mô sản xuất XN ngày mở rộng, số lượng nghiệp vụ phát sinh ngày nhiều, phòng kế toán không bổ sung người gặp nhiều khó khăn công tác kế toán gây sai sót đáng tiếc Tuy XN áp dụng chế độ kế toán máy để thực nghiệp vụ kế toán, phần mềm kế toán chưa giải vấn đề tính giá thành sản phẩm mà kế toán phải tính giá thành EXCEL coppy sang Về hạch toán chi phí nhân công trực tiếp sản xuất: Hiện nay, XN không thực trích trước tiền lương nghỉ phép cho cán bộ, công nhân viên xí nghiệp, doanh nghiệp sản xuất nên lực lượng lao động trực tiếp lớn Do đó, người lao động nghỉ phép nhiều vào tháng năm gây biến động đột Chu ThÞ HiÒn - 62 - ngột cho chi phí sản xuất giá thành sản phẩm việc tính tiền lương nghỉ phép không hợp lý Mặt khác doanh nghiệp không lập bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng phân bổ tiền lương làm cho việc tập hợp chi phí không thuận dễ dàng Đó hạn chế, tồn công tác kế toán xí nghiệp Sau đây, em xin mạnh dạn đưa tồn xí nghiệp Phương hướng hoàn thiện Xí nghiệp cần bổ sung thêm nhân cho phòng kế toán để đáp ứng yêu cầu quản lý điều kiện quy mô sản xuất ngày mở rộng, với nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày phức tạp đa dạng Xí nghiệp nên nghiên cứu xem xét để tìm cách cải thiện phần mềm kế toán sử dụng cho thực tất phần hành kế toán cách thuận tiện , dễ dàng Chi phí tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất phát sinh đột biến vào tháng năm tài chính, néu xí nghiệp không tính trích trước tiền lương nghỉ phép năm Hiện nay, lực lượng lao động trực tiếp xí nghiệp lớn(chiếm 87% tổng số CBCNV), xí nghiệp cần phải tính toán, lập kế hoạch tiền lương nghỉ phép phải trả năm để phân bổ đồng vào tháng nhằm ổn định chi phí giá thành sản phẩm Để đơn giản cách tính toán tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất, xí nghiệp tính toán theo tỷ lệ(%) tổng số tiền lương phải trả dự toán hàng tháng vào kế hoạch nghỉ phép cho cong nhân sản xuất phân bổ đề cho tháng ttrong năm Để phản ánh khoản trích trước toán tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất, kế toán sử dụng TK 335- Chi phí phải trả Kết luận Chu ThÞ HiÒn - 63 - Trong trình chuyển đổi kinh tế, chế quản lý nhà nước đổi với sách mở cửa mang lại hội thách thức cho phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đòi hỏi doanh nghiệp phải nghiên cứu biện pháp tăng cường công tác quản lý phương diện kinh tế Với chức quản lý, hoạt động công tác kế toán liên quan trực tiếp đến việc hoạch định chiến lược phát triển hiệu kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, việc hoàn thiện công tác kế toán nội dung quan trọng gắn liền với việc đánh giá nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Qua thời gian thực tập Xí nghiệp may xuất Thanh Trì, em tìm tòi, học hỏi nắm bắt kiến thức thực tế chuyên ngành kế toán Em sâu tìm hiểu , nghiên cứu thực trạng tổ chức công tác kế toán đơn vị đồng thời đưa tồn cách khắc phục nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán xí nghiệp Trên toàn báo cáo thực tập em xí nghiệp may xuất khảu Thanh Trì Để có kết này, em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa kinh tế Trường CĐKT-KT CN I, đặc biệt hướng dẫn tận tình thầy giáo Nguyễn Quang Hưng giúp đỡ tạo điều kiện cán , nhân viên phòng Kế toán-Tài vụ xí nghiệp may xuất Thanh Trì Nhưng, thời gian có hạn , trình độ nhận thức thân hạn chế nên báo cáo em thiếu sót định Vì , em mong góp ý, bảo thầy cô giáo Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên : Nguyễn Thị Thuý Chu ThÞ HiÒn - 64 -