Thay đổi trong hệ thống tài khoản QTDND

Thay đổi hệ thống tài khoản QTDND TS Nguyễn Hồng Yến Ths Đặng Thế Tùng - Khoa Ngân hàng – HVNH - Bối cảnh  TCTD có hệ thống tài khoản theo TT 10/2014  Hệ thống TK cũ có nhiều bất cập  Ngày 20 tháng năm 2015, NHNN ban hành Công văn (CV) số 1687 Hệ thống TK kế toán cho Quỹ TDND sở  CV 1687 có hiệu lực kể từ ngày 01/7/2015 thay Công văn số 1179/CV-KTTC2 ngày 19/8/2004 Công văn sửa đổi, bổ sung Hệ thống tài khoản kế toán Quỹ tín dụng có liên quan Sự thay đổi  Theo CV 1687, TK cấp V có chữ số (CV 1179, TK cấp V có chữ số): năm chữ số ký hiệu TK cấp IV, hai chữ số thứ tự TK cấp V TK Cấp IV, ký hiệu từ 01 đến 99  Ngân hàng Nhà nước (Vụ Kế toán- Tài chính) hướng dẫn để thực hạch toán kế toán riêng cho Quỹ tín dụng nhân dân (QTDND) tài khoản cấp IV V  Cụ thể: loại tài khoản, có thay đổi định Thay đổi Loại 1 Sửa đổi nội dung hạch toán chi tiết tài khoản 1011 Hạch toán chi tiết: Mở 02 tài khoản chi tiết:  Tiền mặt kiểm đếm  Tiền mặt thu theo túi niêm phong Bỏ TK:  TK 12: Đầu tư tín phiếu Chính phủ Giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với NHNN  TK 15: Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán  TK 16: Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Thay đổi Loại TK 13 - Tiền, vàng gửi TCTD khác: Bổ sung TK cấp V TK 13111 13121 Bổ sung TK 139 - Dự phòng rủi ro Thay đổi Loại  Có nhiều thay đổi đáng kể bắt nguồn từ “quan điểm” trách nhiệm kế toán  Nguyên tắc:  Kế toán: theo dõi tính chất hạn khoản nợ  Thống kê nghiệp vụ (phục vụ cho nhu cầu quản trị): theo dõi chất rủi ro khoản nợ  QTDND: Mã hoá tài khoản để đảm nhận nhiệm vụ Thay đổi Loại  Tài khoản 21(5)X có tài khoản cấp III sau:  21(5)X1- Nợ hạn  21(5)X2- Nợ hạn  Tiếp tục chi tiết hoá tài khoản cấp IV: theo nhóm nợ  Chi tiết hoá tài khoản cấp V: theo nguồn vốn cho vay (vốn nước, tài nông thôn, ADB, WB…) Thay đổi Loại Bổ sung TK cấp II thuộc TK 28 - Các khoản nợ chờ xử lý TK 283 - Nợ tồn đọng có TSĐB TK 284 - Nợ tồn đọng tài sản bảo đảm không đối tượng để thu nợ TK 285 - Nợ tồn đọng tài sản bảo đảm nợ tồn tại, hoạt động Thay đổi Loại Bổ sung TK cấp III TK 289 - Dự phòng rủi ro nợ chờ xử lý TK 2891 - Dự phòng cụ thể TK 2892 - Dự phòng chung Bổ sung TK cấp III TK 299 - Dự phòng rủi ro nợ khoanh TK 2991 - Dự phòng cụ thể TK 2992 - Dự phòng chung Thay đổi Loại Sửa tên TK 381 – Chuyển vốn để cấp tín dụng hợp vốn Bỏ TK 383 Bỏ TK 3535 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Sửa đổi TK 359 - Các khoản khác phải thu Bổ sung: + TK 3592 - Phải thu khác +TK 3599 - Dự phòng phải thu khó đòi Thay đổi Loại Bổ sung TK 366 - Các khoản phải thu khác từ giao dịch nội hệ thống QTDND Bổ sung TK 386 - Dự phòng rủi ro TK 386 có tài khoản cấp III sau:  TK 3861 - Dự phòng rủi ro cụ thể  TK 3862 - Dự phòng rủi ro chung  TK 3863 - Dự phòng rủi ro khác Thay đổi Loại Bỏ số TK cấp III TK 403 - Vay NHNN đồng Việt Nam, cụ thể: TK 4031 - Vay theo hồ sơ tín dụng TK 4032 - Vay chiết khấu, tái chiết khấu GTCG TK 4033 - Vay cầm cố GTCG Thay đổi Loại Sửa đổi TK 415 - Vay TCTD nước VND CV 1687 TK 4151 Nợ vay hạn CV cũ Nợ vay hạn + TK 41511 Vay NH HTX từ quỹ bảo đảm an Vay QTD TW toàn hệ thống QTD + TK 41512 Vay NH HTX từ nguồn dự án Không có (Bổ sung) + TK 41513 Vay NH HTX theo quy chế điều Không có hòa vốn (Bổ sung) + TK 41519 Vay TCTD, TC tài Vay TCTD khác khác Thay đổi Loại TK 4159 Nợ hạn Nợ hạn + TK 41591 Vay NH HTX quỹ bảo đảm an Vay QTD TW toàn hệ thống QTD + TK 41592 Vay NH HTX từ nguồn dự án Không có (Bổ sung) + TK 41593 Vay NH HTX theo quy chế điều Không có hòa vốn (Bổ sung) + TK 41599 Vay TCTD, TC tài Vay TCTD khác khác Thay đổi Loại Bỏ TK cấp III thuộc TK 453 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước, cụ thể TK 4535 - Thuế TN doanh nghiệp hoãn lại phải trả Bổ sung TK 454 - Chuyển tiền phải trả đồng Việt Nam Bổ sung TK 466 - Các khoản phải trả từ giao dịch nội hệ thống QTDND TK 4661 - Các khoản phải trả chi nhánh TK 4662 - Các khoản phải trả Hội sở Thay đổi Loại Đổi tên TK 481 - Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn Thay TK 483 CV 1687 CV cũ TK 483 Quỹ phát triển khoa học Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho công nghệ vay đồng Việt Nam Bổ sung TK 482 - Nhận tiền ủy thác TK 4821 - Nhận tiền ủy thác đồng Việt Nam Thay đổi Loại Bổ sung TK 484 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi thưởng Ban quản lý điều hành Tài khoản có tài khoản cấp III sau: TK 4841 - Quỹ khen thưởng TK 4842 - Quỹ phúc lợi TK 4843 - Quỹ phúc lợi hình thành tài sản cố định TK 4844 - Quỹ thưởng Ban quản lý điều hành Thay đổi Loại 10 Bỏ TK 485 - Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 11 Bổ sung TK cấp IV thuộc TK 4931 - Lãi phải trả cho tiền vay đồng Việt Nam Thay đổi Loại Bỏ TK cấp IV thuộc TK 613 - Quỹ dự phòng tài chính, cụ thể bỏ: TK 61301 - Quỹ dự phòng rủi ro TK 61302 - Quỹ dự phòng tài hình thành từ lợi nhuận Bỏ TK 63 - Quỹ khen thưởng phúc lợi Thay đổi Loại Bỏ số TK sau: TK 703 - Thu lãi từ đầu tư chứng khoán TK 717 - Thu phí nghiệp vụ chiết khấu TK 741 - Thu kinh doanh chứng khoán Thay TK 790 (CV cũ) TK 791 (CV 1687) Thay đổi Loại Bỏ số TK sau: TK 8332 - Chi phí thuế TN doanh nghiệp hoãn lại TK 841 - Chi kinh doanh chứng khoán TK 855 - Chi công tác xã hội TK 8692 - Chi y tế quan, (thực chất thay đổi số hiệu TK) TK 88221 - Chi dự phòng rủi ro Thay đổi Loại Bổ sung TK sau TK 857 - Chi y tế cho cán bộ, nhân viên Quỹ tín dụng TK 859 - Chi khác cho cán bộ, nhân viên Quỹ tín dụng Thay nội dung TK cấp IV, thuộc TK 883 - Chi nộp bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi, cụ thể: CV 1687 CV cũ TK Chi nộp quỹ đảm bảo an Chi phí tham gia hiệp hội, 88302 toàn hệ thống QTD ngành nghề Thay đổi Loại Bổ sung TK cấp II TK 89 - Chi phí khác CV 1687 TK 891 Chi công tác xã hội TK 899 Chi phí khác theo chế độ tài CV cũ TK 855 + TK 89901 Chi lý nhượng bán tài sản cố định TK 89001 + TK 89902 Chi phí tham gia hiệp hội, ngành nghề TK 88302 + TK 89903 Chi khác TK 89009 Thay đổi Loại Bổ sung số TK, cụ thể:  TK 945 - Lãi tiền gửi chưa thu TK cấp II thuộc TK 99, cụ thể TK 998 - Tài sản, giấy tờ có giá Qũy chấp, cầm cố Thay TK 944 (CV cũ) TK 949 - Phí phải thu chưa thu Thay đổi Loại Sửa đổi TK 98, cụ thể: CV 1687 TK 98 + TK 981 CV cũ Nghiệp vụ mua bán nợ, Nghiệp vụ ủy thác đại ủy thác đại lý lý Bỏ + TK 982 Cho vay theo hợp đồng hợp vốn - Các TK cấp III - phản ánh Nợ hạn Nợ hạn - Các TK cấp IV - phản ánh theo nhóm nợ Cho vay, đầu tư theo hợp đồng nhận ủy thác Cho vay theo hợp đồng đồng tài trợ ... tháng năm 2015, NHNN ban hành Công văn (CV) số 1687 Hệ thống TK kế toán cho Quỹ TDND sở  CV 1687 có hiệu lực kể từ ngày 01/7/2015 thay Công văn số 1179 /CV- KTTC2 ngày 19/8/2004 Công văn sửa đổi,... phúc lợi Thay đổi Loại Bỏ số TK sau: TK 703 - Thu lãi từ đầu tư chứng khoán TK 717 - Thu phí nghiệp vụ chiết khấu TK 741 - Thu kinh doanh chứng khoán Thay TK 790 (CV cũ) TK 791 (CV 1687) Thay. .. tiền gửi, cụ thể: CV 1687 CV cũ TK Chi nộp quỹ đảm bảo an Chi phí tham gia hiệp hội, 88302 toàn hệ thống QTD ngành nghề Thay đổi Loại Bổ sung TK cấp II TK 89 - Chi phí khác CV 1687 TK 891 Chi công