Thông tư 10 2014 TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng

Công ty Luật Minh Gia NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Số: 10/2014/TT-NHNN www.luatminhgia.com.vn CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 20 tháng 03 năm 2014 THÔNG TƯ SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ TÀI KHOẢN TRONG HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG BAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH SỐ 479/2004/QĐ-NHNN NGÀY 29/4/2004 CỦA THỐNG ĐỐC NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC Căn Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 46/2010/QH12 năm 2010; Căn Luật Tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 năm 2010; Căn Luật Kế toán số 03/2003/QH11 năm 2003; Căn Nghị định 156/2013/NĐ-CP ngày 11/11/2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Tài chính- Kế toán; Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành Thông tư sửa đổi, bổ sung số tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Điều Bãi bỏ số tài khoản Hệ thống tài khoản kế tốn tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN sau: Bãi bỏ tài khoản 312- "Giá trị công cụ lao động dùng ghi vào chi phí" Bãi bỏ tài khoản 399- "Dự phòng rủi ro lãi phải thu" Bãi bỏ tài khoản 472- "Mua bán ngoại tệ từ nguồn khác" Bãi bỏ tài khoản 479- "Chuyển đổi ngoại tệ toán nước" Bãi bỏ tài khoản 481- "Nhận vốn vay đồng tài trợ đồng Việt Nam" Bãi bỏ tài khoản 482- "Nhận vốn vay đồng tài trợ ngoại tệ" Bãi bỏ tài khoản 483- "Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay đồng Việt Nam" LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Bãi bỏ tài khoản 484- "Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay ngoại tệ" Bãi bỏ tài khoản 561- "Chuyển đổi ngoại tệ toán" 10 Bãi bỏ tài khoản 62- "Quỹ khen thưởng, phúc lợi" 11 Bãi bỏ tài khoản 704- "Thu lãi góp vốn, mua cổ phần" 12 Bãi bỏ tài khoản 712- "Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh" 13 Bãi bỏ tài khoản 855- "Chi công tác xã hội" 14 Bãi bỏ tài khoản 8692- "Chi y tế quan" 15 Bãi bỏ tài khoản 921- "Cam kết bảo lãnh cho khách hàng" 16 Bãi bỏ tài khoản 925- "Cam kết tài trợ cho khách hàng" Điều Sửa đổi, bổ sung số nội dung Hệ thống tài khoản kế tốn tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN sau: Sửa đổi, bổ sung Mục I- Những quy định chung sau: a Sửa đổi điểm sau: "Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi (sau gọi chung tổ chức tín dụng) thành lập hoạt động theo Luật tổ chức tín dụng."; b Bổ sung vào cuối điểm sau: "Ngồi ra, tổ chức tín dụng mở thêm tài khoản chi tiết theo yêu cầu quản lý nghiệp vụ cần thiết."; c Sửa đổi điểm 6.2 sau: "Việc hạch toán tài khoản bảng tiến hành theo phương pháp ghi sổ đơn (Nợ - Có - Số dư Nợ)."; d Sửa đổi điểm sau: "Khái niệm "trong nước" "nước ngoài" quy định Hệ thống tài khoản kế tốn tổ chức tín dụng hiểu theo khái niệm "người cư trú" "người không cư trú" quy định Pháp lệnh Ngoại hối số 28/2005/PLUBTVQH11 ngày 13/12/2005 sửa đổi, bổ sung Pháp lệnh số 06/2013UBTVQH13 ngày 18/3/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh ngoại hối." Sửa đổi Mục II- Hệ thống tài khoản kế toán sau: II HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG SỐ HIỆU TÀI KHOẢN TÊN TÀI KHOẢN Cấp Cấp Cấp I II III Loại 1: Vốn khả dụng khoản đầu tư LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia 10 101 1011 1012 1013 1014 1019 103 1031 1032 1033 1039 104 1041 1043 1049 105 1051 1052 1053 1054 1058 11 111 1111 1113 1116 112 1121 1123 1126 12 121 1211 1212 122 123 129 www.luatminhgia.com.vn Tiền mặt, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý Tiền mặt đồng Việt Nam Tiền mặt đơn vị Tiền mặt đơn vị hạch toán báo số Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý Tiền mặt máy ATM Tiền mặt vận chuyển Tiền mặt ngoại tệ Ngoại tệ đơn vị Ngoại tệ đơn vị hạch toán báo sổ Ngoại tệ gửi nhờ tiêu thụ Ngoại tệ vận chuyển Chứng từ có giá trị ngoại tệ Chứng từ có giá trị ngoại tệ đơn vị Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nhờ thu Chứng từ có giá trị ngoại tệ vận chuyển Kim loại quý, đá quý Vàng đơn vị Vàng đơn vị hạch toán báo sổ Vàng mang gia công, chế tác Kim loại quý, đá quý vận chuyển Kim loại quý, đá quý khác Tiền gửi Ngân hàng Nhà nước Tiền gửi Ngân hàng Nhà nước đồng Việt Nam Tiền gửi phong tỏa Tiền gửi toán Tiền ký quỹ bảo lãnh Tiền gửi Ngân hàng Nhà nước ngoại tệ Tiền gửi phong tỏa Tiền gửi toán Tiền ký quỹ bảo lãnh Đầu tư tín phiếu Chính phủ Giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với Ngân hàng Nhà nước Đầu tư vào tín phiếu Ngân hàng Nhà nước tín phiếu Chính phủ Đầu tư vào Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước Đầu tư vào Tín phiếu Kho bạc Đầu tư vào giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với Ngân hàng Nhà nước Giá trị tín phiếu Ngân hàng Nhà nước, tổ chức tín dụng đưa cầm cố vay vốn Dự phòng giảm giá LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia 13 131 1311 1312 132 1321 1322 133 1331 1332 1333 134 1341 1342 1343 135 1351 1352 136 1361 1362 139 14 141 1411 1412 1413 1414 142 1421 1422 1423 148 149 1491 1492 1499 www.luatminhgia.com.vn Tiền, vàng gửi tổ chức tín dụng khác Tiền gửi tổ chức tín dụng nước đồng Việt Nam Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi tổ chức tín dụng nước ngoại tệ Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi ngoại tệ nước Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi chuyên dùng Tiền gửi đồng Việt Nam nước ngồi Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi chuyên dùng Vàng gửi tổ chức tín dụng nước Vàng gửi khơng kỳ hạn Vàng gửi có kỳ hạn Vàng gửi tổ chức tín dụng nước ngồi Vàng gửi khơng kỳ hạn Vàng gửi có kỳ hạn Dự phịng rủi ro Chứng khoán kinh doanh Chứng khoán Nợ Chứng khốn Chính phủ, chứng khốn quyền địa phương Chứng khốn tổ chức tín dụng khác nước phát hành Chứng khoán tổ chức kinh tế nước phát hành Chứng khốn nước ngồi Chứng khốn vốn Chứng khốn tổ chức tín dụng khác nước phát hành Chứng khoán tổ chức kinh tế nước phát hành Chứng khốn nước ngồi Chứng khốn kinh doanh khác Dự phịng rủi ro chứng khốn Dự phịng cụ thể Dự phịng chung Dự phịng giảm giá LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Cơng ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn 15 Chứng khốn đầu tư sẵn sàng để bán 151 Chứng khốn Chính phủ, chứng khốn quyền địa phương 152 Chứng khốn Nợ tổ chức tín dụng khác nước phát hành 153 Chứng khoán Nợ tổ chức kinh tế nước phát hành 154 Chứng khoán Nợ nước ngồi 155 Chứng khốn Vốn tổ chức tín dụng khác nước phát hành 156 Chứng khốn Vốn tổ chức kinh tế nước phát hành 157 Chứng khốn Vốn nước ngồi 159 Dự phịng rủi ro chứng khốn 1591 Dự phịng cụ thể 1592 Dự phòng chung 1599 Dự phòng giảm giá 16 Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn 161 Chứng khốn Chính phủ, chứng khốn quyền địa phương 162 Chứng khốn Nợ tổ chức tín dụng khác nước phát hành 163 Chứng khoán Nợ tổ chức kinh tế nước phát hành 164 Chứng khốn Nợ nước ngồi 169 Dự phịng rủi ro chứng khốn 1691 Dự phịng cụ thể 1692 Dự phịng chung 1699 Dự phịng giảm giá Loại 2: Hoạt động tín dụng 20 Cho vay tổ chức tín dụng khác 201 Cho vay tổ chức tín dụng nước đồng Việt Nam 2011 Nợ hạn 2012 Nợ hạn 202 Cho vay tổ chức tín dụng nước ngoại tệ 2021 Nợ hạn 2022 Nợ hạn 203 Cho vay tổ chức tín dụng nước ngoại tệ 2031 Nợ hạn 2032 Nợ hạn 205 Chiết khấu, tái chiết khấu cơng cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá khác LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia 2051 2052 209 2091 2092 21 211 2111 2112 212 2121 2122 213 2131 2132 214 2141 2142 215 2151 2152 216 2161 2162 219 2191 2192 22 221 2211 2212 222 2221 2222 229 2291 2292 23 231 2311 www.luatminhgia.com.vn Nợ hạn Nợ hạn Dự phòng rủi ro Dự phòng cụ thể Dự phòng chung Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nước Cho vay ngắn hạn đồng Việt Nam Nợ hạn Nợ hạn Cho vay trung hạn đồng Việt Nam Nợ hạn Nợ hạn Cho vay dài hạn đồng Việt Nam Nợ hạn Nợ hạn Cho vay ngắn hạn ngoại tệ vàng Nợ hạn Nợ hạn Cho vay trung hạn ngoại tệ vàng Nợ hạn Nợ hạn Cho vay dài hạn ngoại tệ vàng Nợ hạn Nợ hạn Dự phòng rủi ro Dự phòng cụ thể Dự phòng chung Chiết khấu công cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá tổ chức kinh tế, cá nhân nước Chiết khấu công cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá đồng Việt Nam Nợ hạn Nợ hạn Chiết khấu công cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá ngoại tệ Nợ hạn Nợ hạn Dự phòng rủi ro Dự phòng cụ thể Dự phịng chung Cho th tài Cho thuê tài đồng Việt Nam Nợ hạn LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia 2312 232 2321 2322 239 2391 2392 24 241 242 249 2491 2492 25 251 2511 2512 252 2521 2522 253 2531 2532 254 2541 2542 255 2551 2552 256 2561 2562 259 2591 2592 26 261 2611 2612 www.luatminhgia.com.vn Nợ hạn Cho thuê tài ngoại tệ Nợ hạn Nợ hạn Dự phòng rủi ro Dự phòng cụ thể Dự phòng chung Trả thay bảo lãnh Các khoản trả thay khách hàng đồng Việt Nam Các khoản trả thay khách hàng ngoại tệ Dự phòng rủi ro Dự phòng cụ thể Dự phòng chung Cho vay vốn tài trợ, ủy thác đầu tư Cho vay vốn đồng Việt Nam nhận trực tiếp Tổ chức Quốc tế Nợ hạn Nợ hạn Cho vay vốn đồng Việt Nam nhận Chính phủ Nợ hạn Nợ hạn Cho vay vốn đồng Việt Nam nhận tổ chức, cá nhân khác Nợ hạn Nợ hạn Cho vay vốn ngoại tệ nhận trực tiếp Tổ chức Quốc tế Nợ hạn Nợ hạn Cho vay vốn ngoại tệ nhận Chính phủ Nợ hạn Nợ hạn Cho vay vốn ngoại tệ nhận tổ chức, cá nhân khác Nợ hạn Nợ hạn Dự phòng rủi ro Dự phòng cụ thể Dự phịng chung Tín dụng tổ chức, cá nhân nước Cho vay ngắn hạn đồng Việt Nam Nợ hạn Nợ hạn LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia 262 2621 2622 263 2631 2632 264 2641 2642 265 2651 2652 266 2661 2662 267 2671 2672 268 2681 2682 269 2691 2692 27 271 2711 2712 272 2721 2722 273 2731 2732 275 2751 2752 279 2791 2792 28 www.luatminhgia.com.vn Cho vay trung hạn đồng Việt Nam Nợ hạn Nợ hạn Cho vay dài hạn đồng Việt Nam Nợ hạn Nợ hạn Cho vay ngắn hạn ngoại tệ vàng Nợ hạn Nợ hạn Cho vay trung hạn ngoại tệ vàng Nợ hạn Nợ hạn Cho vay dài hạn ngoại tệ vàng Nợ hạn Nợ hạn Tín dụng khác đồng Việt Nam Nợ hạn Nợ hạn Tín dụng khác ngoại tệ vàng Nợ hạn Nợ hạn Dự phòng rủi ro Dự phòng cụ thể Dự phịng chung Tín dụng khác tổ chức kinh tế, cá nhân nước Cho vay vốn đặc biệt Nợ hạn Nợ hạn Cho vay tốn cơng nợ Nợ hạn Nợ hạn Cho vay đầu tư xây dựng theo kế hoạch Nhà nước Nợ hạn Nợ hạn Cho vay khác Nợ hạn Nợ hạn Dự phòng rủi ro Dự phòng cụ thể Dự phòng chung Các khoản nợ chờ xử lý LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn 281 Các khoản nợ chờ xử lý có tài sản xiết nợ, gán nợ 2811 Các khoản nợ chờ xử lý có tài sản xiết nợ, gán nợ từ 30/6/1998 trước 2812 Các khoản nợ chở xử lý khác có tài sản xiết nợ, gán nợ 282 Các khoản nợ có tài sản chấp liên quan đến vụ án chờ xét xử 283 Nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm 284 Nợ tồn đọng khơng có tài sản bảo đảm khơng cịn đối tượng để thu nợ 285 Nợ tồn đọng khơng có tài sản bảo đảm nợ tồn tại, hoạt động 289 Dự phòng rủi ro nợ chờ xử lý 2891 Dự phòng cụ thể 2892 Dự phòng chung 29 Nợ cho vay khoanh 291 Cho vay ngắn hạn 292 Cho vay trung hạn 293 Cho vay dài hạn 299 Dự phòng rủi ro nợ khoanh 2991 Dự phòng cụ thể 2992 Dự phòng chung Loại 3: Tài sản cố định tài sản Có khác 30 Tài sản cố định 301 Tài sản cố định hữu hình 3012 Nhà cửa, vật kiến trúc 3013 Máy móc, thiết bị 3014 Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn 3015 Thiết bị, dụng cụ quản lý 3019 Tài sản cố định hữu hình khác 302 Tài sản cố định vơ hình 3021 Quyền sử dụng đất 3024 Phần mềm máy vi tính 3029 Tài sản cố định vơ hình khác 303 Tài sản cố định thuê tài 304 Đất động sản đầu tư 305 Hao mòn tài sản cố định 3051 Hao mòn tài sản cố định hữu hình 3052 Hao mịn tài sản cố định vơ hình 3053 Hao mịn tài sản cố định thuê 3054 Hao mòn bất động sản đầu tư 31 Tài sản khác 311 Công cụ, dụng cụ 313 Vật liệu LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia 32 321 322 3221 3222 3223 3229 323 34 341 342 3421 3422 343 344 345 346 3461 3462 347 348 349 35 351 352 353 3531 3532 3535 3539 355 359 3591 3592 3597 3598 3599 36 361 3612 3613 3614 www.luatminhgia.com.vn Xây dựng bản, mua sắm tài sản cố định Mua sắm tài sản cố định Chi phí xây dựng Chi phí cơng trình Vật liệu dùng cho xây dựng Chi phí nhân cơng Chi phí khác Sửa chữa tài sản cố định Góp vốn, đầu tư dài hạn Đầu tư vào công ty đồng Việt Nam Vốn góp liên doanh đồng Việt Nam Vốn góp liên doanh với tổ chức tín dụng khác Vốn góp liên doanh với tổ chức kinh tế Đầu tư vào công ty liên kết đồng Việt Nam Đầu tư dài hạn khác đồng Việt Nam Đầu tư vào công ty ngoại tệ Vốn góp liên doanh ngoại tệ Vốn góp liên doanh với tổ chức tín dụng khác Vốn góp liên doanh với tổ chức kinh tế Đầu tư vào công ty liên kết ngoại tệ Đầu tư dài hạn khác ngoại tệ Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Các khoản phải thu bên Ký quỹ, chấp, cầm cố Các khoản tham ơ, lợi dụng Thanh tốn với Ngân sách Nhà nước Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước Thuế giá trị gia tăng đầu vào Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Các khoản chờ Ngân sách Nhà nước tốn Chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ Các khoản khác phải thu Phài thu phân loại tài sản có rủi ro tín dụng Phải thu khác Dự phòng rủi ro cụ thể Dự phòng rủi ro chung Dự phịng phải thu khó địi Các khoản phải thu nội Tạm ứng phải thu nội đồng Việt Nam Tạm ứng để hoạt động nghiệp vụ Tạm ứng tiền lương, cơng tác phí cho cán bộ, nhân viên Tham ô, thiếu tiền, tài sản chờ xử lý LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn tiết: 18 Bổ sung Tài khoản 466 - Các khoản phải trả từ giao dịch nội hệ thống tổ chức tín dụng Tài khoản 466- Các khoản phải trả từ giao dịch nội hệ thống tổ chức tín dụng Tài khoản có tài khoản cấp III sau: 4661- Các khoản phải trả chi nhánh 4662- Các khoản phải trả Hội sở Tài khoản 4661- Các khoản phải trả chi nhánh Tài khoản mở Hội sở tổ chức tín dụng, dùng để phản ánh khoản phải trả cho chi nhánh phát sinh từ giao dịch nội hệ thống Bên Nợ ghi: Bên Có ghi: - Số tiền Hội sở phải trả cho chi nhánh - Số tiền Hội sở trả cho chi nhánh - Số tiền xử lý chuyển vào tài khoản thích hợp khác - Phản ánh số tiền Hội sở phải trả chi nhánh - Mở tài khoản chi tiết theo chi nhánh Số dư Có: Hạch tốn chi tiết: Tài khoản 4662 - Các khoản phải trả Hội sở Tài khoản mở chi nhánh tổ chức tín dụng, dùng để phản ánh khoản phải trả Hội sở phát sinh từ giao dịch nội hệ thống Bên Có ghi: Bên Nợ ghi: - Số tiền chi nhánh phải trả cho Hội sở - Số tiền chi nhánh trả cho Hội sở - Số tiền giải chuyển vào tài khoản khác - Phản ánh số tiền Chi nhánh phải trả Hội sở - Mở 01 tài khoản chi tiết Số dư Có: Hạch tốn chi tiết: 19 Bổ sung Tài khoản 481- Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn Tài khoản 481- Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn Tài khoản mở tổ chức tín dụng đầu mối dùng để phản ánh số tiền nhận tổ chức tín dụng thành viên để cấp tín dụng hợp vốn với mức tiền thỏa thuận hợp đồng hợp vốn Tài khoản có tài khoản cấp III sau: 4811- Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn đồng Việt Nam 4812- Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn ngoại tệ Nội dung hạch toán tài khoản sau: Bên Có ghi: Bên Nợ ghi: - Số tiền nhận tổ chức tín dụng thành viên để cấp tín dụng hợp vốn - Số tiền tốn với tổ chức tín dụng thành viên hợp LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn vốn (khi giải ngân cho khách hàng vay) Số dư Có: - Phản ánh số tiền nhận tổ chức tín dụng thành viên chưa giải ngân cho khách hàng Hạch toán chi - Mở tài khoản chi tiết theo tổ chức tín dụng thành tiết: viên cấp tín dụng hợp vốn 20 Bổ sung Tài khoản 482- Nhận tiền ủy thác Tài khoản 482- Nhận tiền ủy thác Tài khoản mở tổ chức tín dụng nhận ủy thác, dùng để phản ánh số tiền bên ủy thác (chịu toàn rủi ro tổn thất phát sinh hoạt động ủy thác tổ chức tín dụng nhận ủy thác thực đầy đủ nghĩa vụ quy định hợp đồng ủy thác) chuyển cho tổ chức tín dụng nhận ủy thác xác định theo hợp đồng ủy thác Tài khoản có tài khoản cấp III sau: 4821- Nhận tiền ủy thác đồng Việt Nam 4822- Nhận tiền ủy thác ngoại tệ Nội dung hạch toán tài khoản 482 giống nội dung hạch toán tài khoản 481 21 Bổ sung Tài khoản 483- Quỹ phát triển khoa học công nghệ Tài khoản 483- Quỹ phát triển khoa học công nghệ Tài khoản dùng để phản ánh số có, tình hình tăng giảm Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ tổ chức tín dụng Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ tổ chức tín dụng sử dụng cho đầu tư khoa học, công nghệ Việt Nam Hạch toán tài khoản cần thực theo quy định sau: Việc trích lập sử dụng Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ tổ chức tín dụng phải thực theo quy định pháp luật Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ trích từ chi phí quản lý để xác định kết kinh doanh kỳ Hàng năm, tổ chức tín dụng tự xác định mức trích lập Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ theo quy định pháp luật lập Báo cáo trích lập, sử dụng Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ, kê khai mức trích lập, số tiền trích lập vào tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Báo cáo việc sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ nộp tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 483 có tài khoản cấp III: Tài khoản 4831- Quỹ phát triển khoa học công nghệ Tài khoản 4832- Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành tài sản cố định Tài khoản 4831- Quỹ phát triển khoa học công nghệ LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Tài khoản dùng để phản ánh số có, tình hình tăng giảm Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ tổ chức tín dụng Bên Có ghi: Bên Nợ ghi: Số dư Có: - Trích lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ vào chi phí - Số thu từ việc lý, nhượng bán tài sản cố định hình thành từ Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành tài sản cố định - Các khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học công nghệ - Giảm Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành tài sản cố định - Chi phí lý, nhượng bán tài sản cố định - Số quỹ phát triển khoa học cơng nghệ cịn tổ chức tín dụng thời điểm cuối kỳ báo cáo - Mở 01 tài khoản chi tiết Hạch toán chi tiết: Tài khoản 4832- Quỹ phát triển khoa học công nghệ hình thành tài sản cố định Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động nguồn quỹ phát triển khoa học công nghệ hình thành tài sản cố định Bên Có ghi: - Quỹ phát triển khoa học công nghệ hình thành tài sản cố định tăng Bên Nợ ghi: - Giá trị hao mòn tài sản cố định kỳ - Giá trị lại tài sản cố định nhượng bán, lý - Giảm Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành tài sản cố định tài sản cố định hình thành từ Quỹ phát triển khoa học công nghệ chuyển sang phục vụ mục đích sản xuất, kinh doanh Số dư Có: - Nguồn Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành tài sản cố định có tổ chức tín dụng thời điểm cuối kỳ báo cáo 22 Bổ sung Tài khoản 484- Quỹ khen thưởng, phúc lợi thưởng Ban quản lý điều hành Tài khoản 484- Quỹ khen thưởng, phúc lợi thưởng Ban quản lý điều hành Tài khoản dùng để phản ánh quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi quỹ thưởng Ban quản lý điều hành tổ chức tín dụng trích lập theo quy định pháp luật Tài khoản có tài khoản cấp III sau: 4841- Quỹ khen thưởng 4842- Quỹ phúc lợi LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn 4843- Quỹ phúc lợi hình thành tài sản cố định 4844- Quỹ thưởng Ban quản lý điều hành Nội dung hạch toán tài khoản sau: Bên Có ghi: - Số tiền trích lập quỹ Bên Nợ ghi: - Số tiền sử dụng quỹ Số dư Có: - Phản ánh số tiền có quỹ Hạch tốn chi - Mở 01 tài khoản chi tiết tiết: 23 Bổ sung Tài khoản 487- Cấu phần Nợ cổ phiếu ưu đãi Tài khoản 487- Cấu phần Nợ cổ phiếu ưu đãi Tài khoản dùng để phản ánh giá trị cấu phần Nợ phải trả cổ phiếu ưu đãi tổ chức tín dụng phát hành Tài khoản mở sử dụng chế tài cho phép có quy định cụ thể chế nghiệp vụ Ngân hàng Nhà nước Hạch toán tài khoản cần thực theo quy định sau: Cổ phiếu ưu đãi công cụ tài phức hợp bao gồm cấu phần (cấu phần Nợ phải trả cấu phần vốn chủ sở hữu) Việc phát hành cổ phiếu ưu đãi phải thực theo quy định pháp luật Việc phân tách 02 cấu phần Nợ phải trả cấu phần vốn chủ sở hữu việc hạch toán kế toán thực theo quy định Ngân hàng Nhà nước Chỉ hạch toán tài khoản giá trị cấu phần Nợ phải trả cổ phiếu ưu đãi tổ chức tín dụng phát hành Cấu phần Nợ phải trả Cổ phiếu ưu đãi hạch toán tài khoản Cấu phần vốn chủ sở hữu cổ phiếu ưu đãi (hạch toán Tài khoản 65 - Cổ phiếu ưu đãi - cấu phần Vốn chủ sở hữu) hợp phần cổ phiếu ưu đãi tổ chức tín dụng phát hành Bên Có ghi: Bên Nợ ghi: Số dư Có: - Giá trị cấu phần Nợ phải trả cổ phiếu ưu đãi tổ chức tín dụng phát hành - Thanh toán cổ phiếu ưu đãi đáo hạn (cấu phần Nợ phải trả) - Mua lại cổ phiếu ưu đãi (cấu phần Nợ phải trả) kỳ - Chuyển đổi cổ phiếu ưu đãi thành cổ phiếu phổ thông (cấu phần Nợ cổ phiếu ưu đãi) - Phản ánh tổng giá trị cấu phần Nợ phải trả cổ phiếu ưu đãi tổ chức tín dụng phát hành - Mở tài khoản chi tiết cho đợt phát hành Hạch toán chi tiết: 24 Bổ sung tài khoản cấp III thuộc tài khoản 489- Dự phòng rủi ro khác sau; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Tài khoản 4895 - Dự phòng chung cam kết đưa Tài khoản dùng để phản ánh việc trích lập, xử lý hồn nhập khoản dự phòng rủi ro theo quy định pháp luật trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro khoản cam kết bảo lãnh, cam kết cho vay, chấp nhận tốn, tổ chức tín dụng với khách hàng Nội dung phương pháp hạch toán tài khoản giống nội dung hạch toán tài khoản 2092 Tài khoản 4896- Dự phòng cụ thể cam kết đưa Tài khoản dùng để phản ánh việc trích lập, xử lý hồn nhập khoản dự phòng rủi ro theo quy định pháp luật trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro khoản cam kết bảo lãnh, cam kết cho vay, chấp nhận toán, tổ chức tín dụng với khách hàng Bên Có ghi: Bên Nợ ghi: - Số dự phòng cụ thể cam kết đưa trích lập - Xử lý khoản rủi ro - Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng lập - Phản ánh số dự phòng cụ thể cam kết đưa có - Mở tài khoản chi tiết theo nhóm nợ Số dư Có: Hạch tốn chi tiết: 25 Bổ sung Tài khoản 497- Phí phải trả Tài khoản 497- Phí phải trả Tài khoản dùng để phản ánh số phí phải trả dồn tích tổ chức tín dụng sử dụng sản phẩm, dịch vụ từ nhà cung cấp Hạch toán tài khoản phải thực theo quy định sau: Số phí phải trả cho nhà cung cấp ghi nhận sở thời gian số phí phải trả thực tế kỳ Phí phải trả theo dõi tài khoản thể số phí tính dồn tích mà tổ chức tín dụng hạch tốn vào chi phí kỳ chưa chi trả cho nhà cung cấp Bên Có ghi: - Số phí phải trả cho nhà cung cấp sản phẩm, dịch vụ (hạch tốn đối ứng vào tài khoản chi phí tổ chức tín dụng) - Số phí phải trả thực chi trả cho nhà cung cấp - Phản ánh số phí cịn phải trả cho nhà cung cấp - Mở tài khoản chi tiết cho nhà cung cấp Bên Nợ ghi: Số dư Có: Hạch tốn chi tiết: 26 Bổ sung Tài khoản 603 - Thặng dư vốn cổ phần Tài khoản 603 - Thặng dư vốn cổ phần Tài khoản dùng để hạch toán số chênh lệch giá phát hành cổ phiếu mệnh giá cổ phiếu LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Cơng ty Luật Minh Gia Bên Có ghi: Bên Nợ ghi: Số dư Có: www.luatminhgia.com.vn - Giá trị thặng dư vốn cổ phần tăng (phần chênh lệch giá phát hành cao mệnh giá cổ phiếu) - Giá trị thặng dư vốn cổ phần giảm (phần chênh lệch giá phát hành thấp mệnh giá cổ phiếu) - Kết chuyển thặng dư vốn cổ phần để tăng vốn điều lệ theo chế tài quy định pháp luật - Phản ánh giá trị phần thặng dư vốn cổ phần dương có - Phản ánh giá trị phần thặng dư vốn cổ phần âm có - Mở 01 tài khoản chi tiết Số dư Nợ: Hạch toán chi tiết: 27 Bổ sung Tài khoản 604 - Cổ phiếu quỹ Tài khoản 604 - Cổ phiếu quỹ Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng (giảm) số cổ phiếu tổ chức tín dụng mua lại số cổ phiếu tổ chức tín dụng phát hành cơng chúng để sau tái phát hành lại (gọi cổ phiếu quỹ) Cổ phiếu quỹ cổ phiếu tổ chức tín dụng phát hành mua lại tổ chức tín dụng phát hành, khơng bị hủy bỏ tái phát hành trở lại khoảng thời gian theo quy định pháp luật chứng khoán Các loại cổ phiếu quỹ tổ chức tín dụng nắm giữ khơng nhận cổ tức, khơng có quyền bầu cử hay tham gia chia phần tài sản tổ chức tín dụng giải thể Khi chia cổ tức cho cổ phần, cổ phiếu quỹ tổ chức tín dụng nắm giữ coi cổ phiếu chưa bán Tổ chức tín dụng mở sử dụng tài khoản có chế nghiệp vụ thực hạch toán kế toán theo hướng dẫn Ngân hàng Nhà nước Hạch toán tài khoản cần thực theo quy định sau: Trị giá cổ phiếu quỹ mua vào phản ánh vào tài khoản giá thực tế bao gồm: giá thực tế mua vào chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua cổ phiếu quỹ chi phí mơi giới, chi phí giao dịch cổ phiếu quỹ (nếu có) Trị giá cổ phiếu quỹ tái phát hành, sử dụng để trả cổ tức, thưởng, tính theo giá thực tế theo phương pháp bình quân gia quyền Số tiền chênh lệch giá tái phát hành tái sử dụng giá thực tế cổ phiếu quỹ mua vào hạch toán vào bên Nợ bên Có tài khoản 603- Thặng dư vốn cổ phần Không theo dõi tài khoản đối tượng sau: (i) giá trị cổ phiếu mà tổ chức tín dụng mua tổ chức tín dụng khác mục đích nắm giữ đầu tư; (ii) giá trị cổ phiếu tổ chức tín dụng mua lại với mục đích thu hồi để hủy bỏ vĩnh viễn (trường hợp phải tiến hành ghi giảm trực tiếp vốn tổ chức tín dụng) LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Khi lập trình bày báo cáo tài chính, số dư bên Nợ tài khoản 604- cổ phiếu quỹ ghi số âm hình thức ghi bên ngoặc đơn (xxx) đặt tiêu vốn tổ chức tín dụng (sau tiêu: Vốn điều lệ, vốn đầu tư xây dựng bản, mua sắm tài sản cố định thặng dư vốn cổ phần) Bảng cân đối kế tốn Trường hợp tổ chức tín dụng mua lại cổ phiếu ưu đãi (công cụ phức hợp), trị giá cổ phiếu quỹ mua vào hạch toán tài khoản giá mua thực tế trừ cấu phần Nợ cổ phiếu ưu đãi (giá trị hạch toán tài khoản 487 - Cấu phần Nợ cổ phiếu ưu đãi) Bên Nợ ghi: Bên Có ghi: - Trị giá thực tế cổ phiếu quỹ mua vào - Trị giá cổ phiếu quỹ tái phát hành tái sử dụng (trả cổ tức thưởng cổ phiếu, ) - Trị giá cổ phiếu quỹ tổ chức tín dụng nắm giữ - Mở tài khoản chi tiết cho đợt mua cổ phiếu quỹ Số dư Nợ: Hạch toán chi tiết: 28 Bổ sung Tài khoản 65 - Cổ phiếu ưu đãi Tài khoản 65 - Cổ phiếu ưu đãi Cổ phiếu ưu đãi cơng cụ tài phức hợp bao gồm cấu phần (cấu phần Nợ phải trả cấu phần Vốn chủ sở hữu) Nội dung hạch toán tài khoản 65 - Cổ phiếu ưu đãi phản ánh giá trị cấu phần Vốn chủ sở hữu Cổ phiếu ưu đãi tổ chức tín dụng phát hành Cấu phần Nợ phải trả Cổ phiếu ưu đãi hạch toán tài khoản 487 - Cấu phần Nợ Cổ phiếu ưu đãi Bên Có ghi: Bên Nợ ghi: Số dư Có: - Giá trị cấu phần vốn chủ sở hữu cổ phiếu ưu đãi tổ chức tín dụng phát hành - Giá trị cấu phần vốn chủ sở hữu cổ phiếu ưu đãi toán đáo hạn - Giá trị cấu phần vốn chủ sở hữu cổ phiếu ưu đãi chuyển đổi thành cổ phiếu phổ thông - Giá trị cấu phần vốn chủ sở hữu cổ phiếu ưu đãi tổ chức tín dụng phát hành, lưu thơng - Mở tài khoản chi tiết cho đợt phát hành Hạch toán chi tiết: Giá trị cổ phiếu ưu đãi hạch toán tài khoản mệnh giá trường hợp không phát sinh phần giá trị ghi nhận vào cấu phần nợ cổ phiếu ưu đãi Trường hợp có phát sinh phần giá trị thuộc cấu phần nợ, giá trị cổ phiếu hạch toán tài khoản mệnh giá trừ phần giá trị hạch toán vào cấu phần nợ cổ phiếu ưu đãi 29 Bổ sung Tài khoản 704- Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh Tài khoản 704- Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh: Tài khoản dùng để phản ánh khoản thu từ khách hàng bên bảo lãnh 30 Bổ sung Tài khoản 706- Thu lãi từ nghiệp vụ mua bán nợ LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Tài khoản 706- Thu lãi từ nghiệp vụ mua bán nợ: Tài khoản dùng để phản ánh khoản thu lãi tính gốc khoản nợ mua, bán ghi nhận thu nhập phát sinh kỳ 31 Bổ sung Tài khoản 723- Thu từ công cụ tài phái sinh tiền tệ Tài khoản 723- Thu từ cơng cụ tài phái sinh tiền tệ: Tài khoản dùng để hạch toán khoản thu nhập từ cơng cụ tài phái sinh tiền tệ tổ chức tín dụng 32 Bổ sung Tài khoản 748- Thu từ cơng cụ tài phái sinh khác Tài khoản 748- Thu từ công cụ tài phái sinh khác: Tài khoản dùng để hạch tốn số tiền thu từ cơng cụ tài phái sinh khác (khơng phải cơng cụ tài phái sinh tiền tệ) tổ chức tín dụng 33 Bổ sung Tài khoản 805- Trả lãi tiền thuê tài Tài khoản 805- Trả lãi tiền thuê tài chính: Tài khoản dùng để hạch tốn số lãi tiền thuê tài phải trả tổ chức tín dụng 34 Bổ sung Tài khoản 823- Chi cơng cụ tài phái sinh tiền tệ Tài khoản 823- Chi cơng cụ tài phái sinh tiền tệ: Tài khoản dùng để hạch toán khoản chi phí phát sinh từ cơng cụ tài phái sinh tiền tệ tổ chức tín dụng 35 Bổ sung Tài khoản 833- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 833- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức tín dụng bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại làm xác định kết hoạt động kinh doanh tổ chức tín dụng năm hành Hạch toán tài khoản cần thực theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 17 "Thuế thu nhập doanh nghiệp"và quy định sau: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ghi nhận vào tài khoản bao gồm chi phí thuế thu nhập hành chi phí thuế thu nhập hoãn lại xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) năm tài Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế doanh nghiệp hỗn lại số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tương lai phát sinh từ: - Ghi nhận thuế thu nhập hỗn lại phải trả năm; - Hồn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận từ năm trước LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khoản giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ: - Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hỗn lại năm; - Hồn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả ghi nhận từ năm trước Tài khoản có tài khoản cấp III sau: 8331- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 8332- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Tài khoản 8331- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm tổ chức tín dụng Hạch tốn tài khoản cần thực theo quy định sau: Hàng quý, kế toán vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập hành Cuối năm tài chính, vào tờ khai toán thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp năm nhỏ số phải nộp cho năm đó, kế tốn ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập hành Truờng hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp năm lớn số phải nộp năm đó, kế tốn phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập hành số chênh lệch số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp năm lớn số phải nộp Trường hợp phát sai sót khơng trọng yếu liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước, tổ chức tín dụng hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm phát sai sót Cuối năm tài chính, kế tốn phải kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm vào tài khoản 69- Lợi nhuận chưa phân phối để xác định kết hoạt động kinh doanh năm Bên Nợ ghi: Bên Có ghi: - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm - Thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm - Số thuế thu nhập doanh nghiệp hành thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế thu nhập hành tạm phải nộp giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập hành ghi nhận năm LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm - Kết chuyển số chênh lệch chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành vào bên Nợ tài khoản 69- Lợi nhuận chưa phân phối Tài khoản 8331 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 8332- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh năm tổ chức tín dụng Hạch toán tài khoản cần thực theo quy định sau: Cuối năm tài chính, kế tốn phải xác định số thuế thu nhập hoãn lại phải trả để ghi nhận vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Đồng thời phải xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại để ghi nhận vào thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp (ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại) Kế tốn không phản ánh vào tài khoản tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ giao dịch ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu Cuối kỳ, kế toán phải kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên Nợ số phát sinh bên Có tài khoản 8332 - Chi phí thuế thu nhập hoãn lại vào tài khoản 69- Lợi nhuận chưa phân phối Bên Nợ ghi: Bên Có ghi: - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (là số chênh lệch thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm lớn thuế thu nhập hỗn lại phải trả hồn nhập năm) - Số hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại ghi nhận từ năm trước (là số chênh lệch tài sản thuế thu nhập hỗn lại hồn nhập năm lớn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh năm) - Kết chuyển chênh lệch số phát sinh bên Có tài khoản 8332 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoàn lại lớn số phát sinh bên Nợ tài khoản 8332 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh kỳ vào bên Có tài khoản 69- Lợi nhuận chưa phân phối - Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh năm lớn tài sản thuế thu nhập hỗn lại hồn nhập năm) - Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn chênh lệch thuế thu nhập hoãn lại phải trả hoàn nhập năm lớn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm) - Kết chuyển chênh lệch số phát sinh bên Có tài khoản 8332- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại nhỏ số phát sinh bên Nợ tài khoản 8332- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh kỳ vào bên Nợ tài khoản 69- Lợi nhuận chưa phân phối Tài khoản 8332 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại khơng có số dư cuối kỳ 36 Bổ sung Tài khoản 843- Chi nghiệp vụ mua bán nợ Tài khoản 843- Chi nghiệp vụ mua bán nợ: Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi cho hoạt động mua bán nợ tổ chức tín dụng 37 Bổ sung Tài khoản 848 - Chi công cụ tài phái sinh khác Tài khoản 848 - Chi cơng cụ tài phái sinh khác: Tài khoản dùng để hạch toán số tiền chi cho cơng cụ tài phái sinh khác (khơng phải cơng cụ tài phái sinh tiền tệ) tổ chức tín dụng 38 Bổ sung Tài khoản 856 - Chi ăn ca cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng Tài khoản 856- Chi ăn ca cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng: Tài khoản dùng để hạch toán số tiền chi ăn ca cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng theo chế độ tài tổ chức tín dụng 39 Bổ sung Tài khoản 857- Chi y tế cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng Tài khoản 857- Chi y tế cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng: Gồm khoản chi khám bệnh định kỳ cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng, chi mua thuốc dự phịng khoản chi y tế khác thuộc trách nhiệm doanh nghiệp theo quy định pháp luật 40 Bổ sung Tài khoản 859- Chi khác cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng Tài khoản 859- Chi khác cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng: Tài khoản dùng để hạch toán khoản chi khác cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng theo quy định chế độ tài tổ chức tín dụng 41 Bổ sung vào Tài khoản 882 - Chi dự phòng tài khoản cấp III sau: Tài khoản 8826 - Chi dự phịng giảm giá khoản góp vốn, đầu tư mua cổ phần Tài khoản 8827 - Chi dự phòng cam kết đưa 42 Bổ sung Tài khoản 921-Cam kết bảo lãnh vay vốn LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Tài khoản 921-Cam kết bảo lãnh vay vốn Tài khoản dùng để phản ánh tồn số tiền tổ chức tín dụng cam kết bảo lãnh vay vốn cho tổ chức cá nhân theo hợp đồng ký kết mà tổ chức tín dụng chưa thực nghĩa vụ theo cam kết Bên Nợ ghi: Bên Có ghi: - Số tiền bảo lãnh vay vốn - Số tiền tổ chức tín dụng chấm dứt nghĩa vụ bảo lãnh vay vốn thực nghĩa vụ bảo lãnh vay vốn Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền bảo lãnh vay vốn cho khách hàng Hạch toán chi - Mở tài khoản chi tiết theo khách hàng bảo lãnh tiết: vay vốn 43 Bồ sung Tài khoản 922- Cam kết bảo lãnh toán Tài khoản 922- Cam kết bảo lãnh toán Tài khoản dùng để hạch tốn tồn số tiền tổ chức tín dụng bảo lãnh toán cho tổ chức, cá nhân theo hợp đồng ký kết mà tổ chức tín dụng chưa thực nghĩa vụ theo cam kết Nội dung hạch toán tài khoản 922 giống nội dung hạch toán tài khoản 921 44 Bổ sung Tài khoản 924-Cam kết cho vay không hủy ngang Tài khoản 924-Cam kết cho vay không hủy ngang Tài khoản dùng để hạch tốn tồn số tiền tổ chức tín dụng cam kết cho vay không hủy ngang vô điều kiện cho tổ chức, cá nhân theo hợp đồng ký kết mà tổ chức tín dụng chưa thực nghĩa vụ theo cam kết Nội dung hạch toán tài khoản 924 giống nội dung hạch toán tài khoản 921 45 Bổ sung Tài khoản 925-Cam kết nghiệp vụ thư tín dụng (L/C) Tài khoản 925-Cam kết nghiệp vụ thư tín dụng (L/C) Tài khoản dùng để hạch tốn tồn số tiền tổ chức tín dụng cam kết nghiệp vụ thư tín dụng (L/C) cho tổ chức, cá nhân theo hợp đồng ký kết mà tổ chức tín dụng chưa thực nghĩa vụ cam kết Nội dung hạch toán tài khoản 925 giống nội dung hạch toán tài khoản 921 46 Bổ sung Tài khoản 926-Cam kết bảo lãnh thực hợp đồng Tài khoản 926-Cam kết bảo lãnh thực hợp đồng Tài khoản dùng để hạch tốn tồn số tiền tổ chức tín dụng bảo lãnh thực hợp đồng cho tổ chức, cá nhân theo hợp đồng ký kết mà tổ chức tín dụng chưa thực nghĩa vụ cam kết Nội dung hạch toán tài khoản 926 giống nội dung hạch toán tài khoản 921 47 Bổ sung Tài khoản 927-Cam kết bảo lãnh dự thầu Tài khoản 921-Cam kết bảo lãnh dự thầu LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Tài khoản dùng để hạch tốn tồn số tiền tổ chức tín dụng bảo lãnh dự thầu cho tổ chức, cá nhân theo hợp đồng ký kết mà tổ chức tín dụng chưa phải thực nghĩa vụ cam kết Nội dung hạch toán tài khoản 927 giống nội dung hạch toán tài khoản 921 48 Bổ sung Tài khoản 928-Cam kết bảo lãnh khác Tài khoản 928-Cam kết bảo lãnh khác Tài khoản dùng để hạch tốn tồn số tiền tổ chức tín dụng có nghĩa vụ bảo lãnh khác cho tổ chức, cá nhân theo hợp đồng ký kết mà tổ chức tín dụng chưa phải thực nghĩa vụ cam kết Nội dung hạch toán tài khoản 928 giống nội dung hạch toán tài khoản 921 49 Bổ sung Tài khoản 938- Các văn bản, chứng từ cam kết khác nhận Tài khoản 938 - Các văn bản, chứng từ cam kết khác nhận Tài khoản dùng để theo dõi khoản cam kết văn bản, chứng từ cam kết khác (không phải cam kết bảo lãnh) tổ chức tín dụng nhận Nội dung hạch tốn tài khoản giống nội dung hạch toán tài khoản 931 50 Bổ sung Tài khoản 944- Lãi chứng khoán chưa thu Tài khoản 944- Lãi chứng khoán chưa thu Tài khoản dùng để phản ánh số tiền lãi chứng khốn mà tổ chức tín dụng chưa thu Nội dung hạch toán tài khoản sau: Bên Nợ ghi: Bên Có ghi: Số dư Nợ: - Số tiền lãi chưa thu - Số tiền lãi thu - Phản ánh số tiền lãi chứng khốn tổ chức tín dụng chưa thu - Mở tài khoản chi tiết theo tổ chức phát hành Hạch toán chi tiết: 51 Bổ sung Tài khoản 945- Lãi tiền gửi chưa thu Tài khoản 945- Lãi tiền gửi chưa thu Tài khoản dùng để phản ánh số lãi tiền gửi mà tổ chức tín dụng chưa thu Nội dung hạch tốn tài khoản 945 giống nội dung hạch toán tài khoản 944 52 Bổ sung Tài khoản 949- Phí phải thu chưa thu Tài khoản 949- Phí phải thu chưa thu Tài khoản dùng để phản ánh số phí phải thu tổ chức tín dụng chưa thu LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Bên Nợ ghi: - Số phí phải thu chưa thu Bên Có ghi: - Số phí phải thu thu Số dư Nợ: - Phản ánh số phí phải thu chưa thu Hạch toán chi - Mở tài khoản chi tiết cho khách hàng tiết: 53 Bổ sung vào Tài khoản 971 - Nợ bị tổn thất thời gian theo dõi Tài khoản cấp III sau: Tài khoản 9711 - Nợ gốc bị tổn thất thời gian theo dõi Tài khoản 9712 - Nợ lãi bị tổn thất thời gian theo dõi 54 Bổ sung Tài khoản 972- Nợ tổn thất hoạt động toán Tài khoản 972- Nợ tổn thất hoạt động toán Tài khoản dùng để theo dõi khoản nợ bị tổn thất hoạt động tốn tổ chức tín dụng dùng dự phịng rủi ro để bù đắp, thời gian theo dõi để tận thu nợ Thời gian theo dõi tài khoản thực theo văn hướng dẫn Bộ Tài chính, hết thời gian theo dõi mà cịn số dư xuất tốn Nội dung hạch toán tài khoản giống nội dung hạch toán tài khoản 971 55 Bổ sung Tài khoản 998- Tài sản, giấy tờ có giá tổ chức tín dụng chấp, cầm cố Tài khoản 998- Tài sản, giấy tờ có giá tổ chức tín dạng chấp, cầm cố Tài khoản dùng để phản ánh tài sản, giấy tờ có giá tổ chức tín dụng chấp, cầm cố để bảo đảm nợ vay Bên Nợ ghi: - Giá trị tài sản chấp tổ chức tín dụng chấp, cầm cố để bảo đảm nợ vay Bên Có ghi: - Giá trị tài sản chấp, cầm cố trả lại sau trả nợ - Giá trị tài sản chấp, cầm cố xử lý Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị tài sản tổ chức tín dụng chấp, cầm cố Hạch tốn chi - Mở tài khoản chi tiết theo loại tài sản chấp, cầm tiết: cố Điều Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng năm 2014 Các định sau Thống đốc Ngân hàng Nhà nước hết hiệu lực kể từ ngày Thông tư có hiệu lực thi hành: a Quyết định số 807/2005/QĐ-NHNN ngày 01/6/2005 việc sửa đổi, bổ sung số tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán tổ chức tín dụng ban LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước; b Quyết định số 29/2006/QĐ-NHNN ngày 10/7/2006 việc sửa đổi, bổ sung, hủy bỏ số tài khoản Hệ thống tài khoản kế tốn tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Quyết định số 807/2005/QD-NHNN ngày 01/6/2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước; c Quyết định số 02/2008/QĐ-NHNN ngày 15/01/2008 việc sửa đổi, bổ sung số tài khoản Hệ thống tài khoản kế tốn Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004, Quyết định số 807/2005/QĐ-NHNN ngày 01/6/2005 Quyết định số 29/2006/QĐ-NHNN ngày 10/7/2006 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Điều Tổ chức thi hành Chánh Văn phòng, Vụ trưởng Vụ Tài chính- Kế tốn, Thủ trưởng đơn vị liên quan thuộc Ngân hàng Nhà nước, Giám đốc Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Chủ tịch Hội đồng quản trị, Chủ tịch Hội đồng thành viên Tổng giám đốc (Giám đốc) tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi chịu trách nhiệm tổ chức thi hành Thông tư này./ Nơi nhận: - Như Điều (để thực hiện); - Ban lãnh đạo NHNN (để b/c); - Văn phịng Chính phủ; - Công báo; - Bộ Tư pháp (để kiểm tra); - Bộ Tài (để biết); - Lưu VP, Vụ PC, Vụ TCKT (4 bản) KT THỐNG ĐỐC PHÓ THỐNG ĐỐC Đào Minh Tú LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 ... bỏ tài khoản 925- "Cam kết tài trợ cho khách hàng" Điều Sửa đổi, bổ sung số nội dung Hệ thống tài khoản kế tốn tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN sau: Sửa đổi, bổ sung. .. Sửa đổi điểm sau: "Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi (sau gọi chung tổ chức tín dụng) thành lập hoạt động theo Luật tổ chức tín dụng. "; b Bổ sung. .. PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia 10 101 101 1 101 2 101 3 101 4 101 9 103 103 1 103 2 103 3 103 9 104 104 1 104 3 104 9 105 105 1 105 2 105 3 105 4 105 8 11 111 1111 1113 1116 112 1121 1123 1126