Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng Tài liệu , ebooks, luận văn, Tài liệu,Tải tài liệu, Download tài liệu, Tài liệu download, Tài liệu online, Tài liệu trực tuyến,Tài liệu miễn phí, shase tài liệu,Tài liệu shase, Tài liệu seo, Tài liệu tham khảo, Tài liệu nghiên cứu, Tài liệu học, Kiếm tài liệu, Kho tài liệu, Trang tài liệu, Website tài liệu, Blog tài liệu, Ebooks tài liệu, Sách tài liệu
Hệ thống ti khoản kế toán Tổ chức tín dụng Tvi liệu tham khảo Vụ Kế toán - Ti Ngân hng Nh nớc Việt Nam Ngân h{ng Nh{ nyớc Việt Nam I Những quy định chung Hệ thống ti khoản kế toán ny áp dụng Tổ chức tín dụng đợc thnh lập v hoạt động theo Luật Tổ chức tín dụng Các Tổ chức tín dụng đợc mở v sử dụng ti khoản quy định Hệ thống ti khoản kế toán đõ có chế nghiệp vụ v theo nội dung đợc cấp giấy phép hoạt động Hệ thống ti khoản kế toán Tổ chức tín dụng gồm ti khoản bảng cân đối kế toán v ti khoản ngoi bảng cân đối kế toán, đợc bố trí thnh loại: - Các ti khoản bảng cân đối kế toán gồm loại (từ loại đến loại 8) - Các ti khoản ngoi bảng cân đối kế toán có loại (loại 9) - Các ti khoản bảng cân đối kế toán v ti khoản ngoi bảng cân đối kế toán (từ gọi tắt l ti khoản bảng v ti khoản ngoi bảng) đợc bố trí theo hệ thống số thập phân nhiều cấp, từ ti khoản cấp I đến ti khoản cấp III, ký hiệu từ đến chữ số - Ti khoản cấp I ký hiệu chữ số từ 10 đến 99 Mỗi loại ti khoản đợc bố trí tối đa 10 ti khoản cấp I - Ti khoản cấp II ký hiệu chữ số, hai số đầu (từ trái sang phải) l số hiệu ti khoản cấp I, số thứ l số thứ tự ti khoản cấp II ti khoản cấp I, ký hiệu từ đến - Ti khoản cấp III ký hiệu chữ số, ba số đầu (từ trái sang phải) l số hiệu ti khoản cấp II, số thứ l số thứ tự ti khoản cấp III ti khoản cấp II, ký hiệu từ đến Các ti khoản cấp I, II, III l ti khoản tổng hợp Thống đốc Ngân hng Nh nớc quy định, dùng lm sở để hạch toán kế toán Tổ chức tín dụng 3.1- Về mở v sử dụng ti khoản cấp III: 3.1.1- Đối với Tổ chức tín dụng có khả ứng dụng công nghệ tin học để hạch toán, quản lý v theo dõi đợc tiêu ti khoản cấp III, đảm bảo tính xác, kịp thời v đầy đủ, sở đó, lập đợc loại báo cáo theo quy định hnh Ngân hng Nh nớc, không bắt buộc phải mở v sử dụng ti khoản cấp III quy định Hệ thống ti khoản kế toán ny m sử dụng trực tiếp ti khoản cấp II Thống đốc Ngân hng Nh nớc quy định để hạch toán; mở ti khoản cấp III, IV, V theo đặc thù v yêu cầu quản lý tổ chức Để thực theo quy định ny, Tổ chức tín dụng cần phải: - Có quy trình nghiệp vụ cụ thể v phần mềm nghiệp vụ đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật theo quy định hnh để: HethonghoaHTTK.pdf Ngân h{ng Nh{ nyớc Việt Nam + Xử lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh theo quy định chuẩn mực v chế độ kế toán; + Tổng hợp, lập v gửi loại báo cáo Nh nớc v Ngân hng Nh nớc quy định - Đợc Ngân hng Nh nớc có văn chấp thuận trớc triển khai thực Vụ Kế toán Ti Ngân hng Nh nớc l đầu mối chịu trách nhiệm phối hợp với Cục Công nghệ Tin học Ngân hng, Vụ Chính sách tiền tệ, Thanh tra Ngân hng v Vụ, Cục Ngân hng Nh nớc có liên quan để xem xét, trình Thống đốc Ngân hng Nh nớc chấp thuận cho Tổ chức tín dụng có đủ điều kiện đợc mở v sử dụng ti khoản cấp III theo quy định điểm 3.1.1 3.1.2- Đối với Tổ chức tín dụng cha thể ứng dụng công nghệ tin học để hạch toán, quản lý, theo dõi tiêu ti khoản cấp III bắt buộc phải mở v sử dụng ti khoản cấp III Thống đốc Ngân hng Nh nớc quy định 3.2- Các ti khoản cấp IV, V l ti khoản tổng hợp Tổng giám đốc, Giám đốc Tổ chức tín dụng quy định để đáp ứng yêu cầu cụ thể hạch toán nghiệp vụ phát sinh Tổ chức tín dụng Việc bổ sung ti khoản cấp III (đối với Tổ chức tín dụng đợc phép theo quy định điểm 3.1.1), IV, V phải phù hợp với tính chất, nội dung ti khoản cấp I, II, III Thống đốc Ngân hng Nh nớc quy định 3.3- Trớc áp dụng, Tổ chức tín dụng (trừ Quỹ tín dụng nhân dân sở) phải gửi Hệ thống ti khoản kế toán tổ chức Ngân hng Nh nớc Việt Nam (Vụ Kế toán Ti ) để báo cáo Ký hiệu tiền tệ: Để phân biệt đồng Việt Nam, ngoại tệ v loại ngoại tệ khác nhau, Tổ chức tín dụng sử dụng ký hiệu tiền tệ: (i) số (ký hiệu từ 00 đến 99) để ghi vo bên phải số hiệu ti khoản tổng hợp; (ii) chữ (nh: VND, USD ) Ký hiệu tiền tệ cụ thể quy định Phụ lục kèm theo Hệ thống ti khoản kế toán ny Định khoản ký hiệu ti khoản chi tiết: Ti khoản chi tiết (tiểu khoản) dùng để theo dõi phản ánh chi tiết đối tợng hạch toán ti khoản tổng hợp Việc mở ti khoản chi tiết đợc thực theo quy định phần nội dung hạch toán ti khoản Cách ghi số hiệu ti khoản chi tiết : Số hiệu ti khoản chi tiết gồm có phần : - Phần thứ nhất: Số hiệu ti khoản tổng hợp v ký hiệu tiền tệ - Phần thứ hai: Số thứ tự tiểu khoản ti khoản tổng hợp Nếu ti khoản tổng hợp có dới 10 tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản đợc ký hiệu chữ số từ đến HethonghoaHTTK.pdf Ngân h{ng Nh{ nyớc Việt Nam Nếu ti khoản tổng hợp có dới 100 tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản đợc ký hiệu hai chữ số từ 01 đến 99 Nếu ti khoản tổng hợp có dới 1000 tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản đợc ký hiệu ba chữ số từ 001 đến 999 Số lợng chữ số tiểu khoản ti khoản tổng hợp bắt buộc phải ghi thống theo quy định (một, hai, ba chữ số ) nhng không bắt buộc phải ghi thống số lợng chữ số tiểu khoản ti khoản tổng hợp khác Số thứ tự tiểu khoản đợc ghi vo bên phải số hiệu ti khoản tổng hợp v ký hiệu tiền tệ Giữa số hiệu ti khoản tổng hợp, ký hiệu tiền tệ v số thứ tự tiểu khoản, ghi thêm dấu chấm (.) để phân biệt Ví dụ: Ti khoản 4221.37.18 4221 l số hiệu ti khoản tổng hợp - Tiền gửi không kỳ hạn khách hng nớc ngoại tệ 37 l ký hiệu ngoại tệ (đồng USD) 18 l số thứ tự tiểu khoản đơn vị, cá nhân gửi tiền Số thứ tự tiểu khoản đơn vị mở ti khoản ngừng giao dịch v tất toán ti khoản sau năm đợc sử dụng lại để mở cho đơn vị khác Phơng pháp hạch toán ti khoản: 6.1- Việc hạch toán ti khoản bảng đợc tiến hnh theo phơng pháp ghi sổ kép (Nợ - Có) Các ti khoản bảng chia lm ba loại: - Loại ti khoản thuộc ti sản Có : luôn có số d Nợ - Loại ti khoản thuộc ti sản Nợ : luôn có số d Có - Loại ti khoản thuộc ti sản Nợ - Có : lúc có số d Có, lúc có số d Nợ có hai số d Khi lập bảng cân đối ti khoản tháng v năm, Tổ chức tín dụng phải phản ánh đầy đủ v tính chất số d loại ti khoản nói (đối với ti khoản thuộc ti sản Có v ti khoản thuộc ti sản Nợ) v không đợc bù trừ hai số d Nợ - Có (đối với ti khoản thuộc ti sản Nợ - Có) 6.2- Việc hạch toán ti khoản ngoi bảng đợc tiến hnh theo phơng pháp ghi sổ đơn (Nhập - Xuất - Còn lại) Khái niệm nớc v nớc ngoi quy định Hệ thống ti khoản kế toán Tổ chức tín dụng ny đợc hiểu theo khái niệm ngời c trú v ngời không c trú quy định Pháp lệnh Ngoại hối số 28/2005/PL-UBTVQH11 ngy 13/12/2005 Việc hạch toán ti khoản ngoại tệ quy định Hệ thống ti khoản kế toán ny phải thực theo nguyên tắc sau: HethonghoaHTTK.pdf Ngân h{ng Nh{ nyớc Việt Nam 8.1- Thực hạch toán đối ứng v cân đối ti khoản ngoại tệ v loại ngoại tệ 8.2- Đối với nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ, hạch toán đồng thời bút toán đối ứng ngoại tệ v bút toán đối ứng đồng Việt Nam 8.3- Đối với khoản thu, trả lãi ngoại tệ đợc thực thông qua nghiệp vụ mua bán ngoại tệ để chuyển đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá thời điểm phát sinh để hạch toán vo thu nhập, chi phí 8.4- Giá trị ngoại tệ quy đồng Việt Nam để hạch toán nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ ti khoản có gốc ngoại tệ đợc tính theo tỷ giá mua, bán thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Đối với nghiệp vụ ngoại tệ khác, hạch toán thống theo tỷ giá hối đoái Ngân hng Nh nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ 8.5- Trên sổ kế toán chi tiết ti khoản ngoại tệ, ghi ngoại tệ v đồng Việt Nam 8.6- Phần kế toán tổng hợp ti khoản ngoại tệ phản ánh đồng Việt Nam 8.7- Cuối tháng, tiến hnh quy đổi (để lập báo cáo) số d tất ti khoản thuộc khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái đồng Việt Nam với đồng đôla Mỹ Ngân hng Nh nớc (NHNN) công bố vo ngy cuối tháng, trừ khoản mục phi tiền tệ (TSCĐ, vật liệu, góp vốn đầu t, mua cổ phần ngoại tệ ) theo tỷ giá hối đoái ngy giao dịch (các ti khoản ny không đợc đánh giá lại) Số chênh lệch tăng, giảm số d cuối tháng (quy đồng Việt Nam) ti khoản có gốc ngoại tệ đợc hạch toán bổ sung vo doanh số tháng ti khoản ngoại tệ v chuyển vo ti khoản 631 "Chênh lệch tỷ giá hối đoái" 8.8- Đối với Tổ chức tín dụng có nhiều nghiệp vụ ngoại tệ, để đơn giản công việc hạch toán hng ngy, tổ chức việc hạch toán chi tiết v hạch toán tổng hợp ti khoản ngoại tệ theo nguyên tệ, nhng đến cuối tháng, phải quy đổi số d, doanh số hoạt động tháng ti khoản ngoại tệ đồng Việt Nam (theo tỷ giá hối đoái đồng Việt Nam với đồng đôla Mỹ NHNN công bố vo ngy cuối tháng) để tổng hợp v phản ánh đầy đủ hoạt động bảng cân đối ti khoản hng tháng đồng Việt Nam 8.9- Đối với loại ngoại tệ tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam phải quy đổi thông qua loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam 8.10- Đối với TCTD có nhiều giao dịch vng v có khả ứng dụng công nghệ tin học hạch toán chi tiết theo dõi vng vật (theo đơn vị l vng 99,99%) v giá trị Khi hạch toán tổng hợp phải quy đổi giá trị vật sang đồng Việt Nam (đánh giá lại giá trị vng) theo giá vng thực tế mua vo thời điểm lập báo cáo V nghiệp vụ mua bán vng sử dụng thông qua hai ti khoản 4711 v 4712 để hạch toán tơng tự nh hạch toán mua bán ngoại tệ (coi vng nh loại ngoại tệ) HethonghoaHTTK.pdf