hệ thống tài khoản kế toán việt nam

PHẦN BÀI ĐỌC PH N I- H TH NG TÀI KHO N K TOÁN VI T NAM I- QUY NH CHUNG 1- Tài kho n k toán dùng phân lo i h th ng hoá nghi p v kinh t tài theo n i dung kinh t th ng tài kho n k toán doanh nghi p bao g m tài kho n c p 1, tài kho n c p 2, tài kho n B ng cân nh ch i k toán tài kho n B ng cân 2- Các doanh nghi p, công ty, T ng công ty c n c quy nh Ch ng ngành t ng m s n xu t, kinh doanh, yêu c u qu n lý c a ng pháp h ch ng ng ng h p doanh nghi p, công ty, T ng công ty c n b sung tài kho n c p 1, c p i tài kho n c p 1, c p v tên, ký hi u, n i dung ph nghi p v kinh t phát sinh tr c n v , nh ng ph i phù h p v i n i dung, k t c u ph toán c a tài kho n t ng h p t ho c s a vào h th ng tài kho n k toán k toán doanh nghi p, ti n hành nghiên c u, v n d ng chi ti t hoá th ng tài kho n k toán phù h p v i 3- Tr i k toán theo quy c thù ph i ng pháp h ch toán c s ch p thu n b ng v n b n c a B Tài c th c hi n 4- Các doanh nghi p, cơng ty, T ng cơng ty có th m thêm tài kho n c p tài kho n c p i v i nh ng tài kho n khơng có qui nh tài kho n c p 2, tài kho n c p t i danh m c H th ng tài kho n k toán doanh nghi p ã quy nh m ph c v yêu c u qu n lý c a doanh nghi p mà không ph i thu n nh Quy t nh ngh B Tài ch p II- DANH M C H TH NG TÀI KHO N K TOÁN DOANH NGHI P S HI U TK TT C p1 p2 TÊN TÀI KHO N GHI CHÚ LO I TK TÀI S N NG N H N 01 111 Ti n m t 1111 1112 Ngo i t 1113 02 Ti n Vi t Nam Vàng, b c, kim khí quý, quý Ti n g i Ngân hàng Chi ti t theo 1121 Ti n Vi t Nam ng ngân hàng 1122 Ngo i t 1123 03 112 Vàng, b c, kim khí quý, quý 113 Ti n ang chuy n 1131 1132 04 Ti n Vi t Nam Ngo i t 121 ut ch ng khoán ng n h n 1211 1212 05 C phi u Trái phi u, tín phi u, k phi u 128 u t ng n h n khác 1281 1288 06 129 07 131 Ti n g i có k h n u t ng n h n khác phòng gi m giá u t ng n h n Ph i thu c a khách hàng Chi ti t theo it 08 133 Thu GTGT 1331 1332 09 136 c kh u tr Thu GTGT c kh u tr c a hàng hóa, d ch v Thu GTGT c kh u tr c a TSC Ph i thu n i b 1361 V n kinh doanh 1368 10 Ph i thu n i b khác 138 n v tr c thu c Ph i thu khác 1381 Ph i thu v c ph n hoá 1388 Ph i thu khác 139 12 Tài s n thi u ch x lý 1385 11 ng phịng ph i thu khó ịi 141 m ng Chi ti t theo it 13 142 Chi phí tr tr 14 144 15 151 Hàng mua ang i 16 152 Nguyên li u, v t li u 17 153 Công c , d ng c 18 154 Chi phí s n xu t, kinh doanh d 19 155 Thành ph m 20 156 ng c ng n h n Hàng hóa m c , ký qu , ký c c ng n h n ng Chi ti t theo yêu c u qu n lý 1561 Giá mua hàng hóa 1562 Chi phí thu mua hàng hóa 1567 Hàng hóa b t dang ng s n 21 157 Hàng g i i bán 22 158 Hàng hoá kho b o thu 23 159 24 161 n v có XNK c l p kho othu phòng gi m giá hàng t n kho Chi s nghi p 1611 Chi s nghi p n m tr 1612 c Chi s nghi p n m LO I TK TÀI S N DÀI H N 25 211 Tài s n c nh h u hình 2111 Nhà c a, v t ki n trúc 2112 Máy móc, thi t b 2113 Ph 2114 Thi t b , d ng c qu n lý 2115 Cây lâu n m, súc v t làm vi c cho s n ph m 2118 TSC khác ng ti n v n t i, truy n d n 26 212 Tài s n c nh thuê tài 27 213 Tài s n c nh vơ hình 2131 2132 Quy n phát hành 2133 B n quy n, b ng sáng ch 2134 Nhãn hi u hàng hoá 2135 Ph n m m máy vi tính 2136 Gi y phép gi y phép nh 2138 28 Quy n s d ng TSC vơ hình khác 214 t Hao mịn tài s n c ng quy n nh 2141 Hao mòn TSC h u hình 2142 Hao mịn TSC th tài 2143 Hao mịn TSC vơ hình 2147 Hao mịn b t ng s n ng s n ut 29 217 t ut 30 221 u t vào công ty 31 222 n góp liên doanh 32 223 u t vào công ty liên k t 33 228 u t dài h n khác 2281 2282 2288 34 Trái phi u u t dài h n khác 229 35 C phi u phòng gi m giá 241 Xây d ng c b n d dang 2411 Xây d ng c b n 2413 242 Mua s m TSC 2412 36 u t dài h n S a ch a l n TSC Chi phí tr tr c dài h n 37 243 Tài s n thu thu nh p hoãn l i 38 244 Ký qu , ký c c dài h n LO I TK PH I TR 39 311 Vay ng n h n 40 315 dài h n 41 331 Ph i tr cho ng 42 333 Thu kho n ph i n p Nhà n 3331 n h n tr Chi ti t theo ng i bán i c Thu giá tr gia t ng ph i n p 33311 Thu GTGT u 33312 Thu GTGT hàng nh p kh u 3332 3333 Thu xu t, nh p kh u 3334 Thu thu nh p doanh nghi p 3335 Thu thu nh p cá nhân 3336 Thu tài nguyên 3337 Thu nhà 3338 3339 43 Thu tiêu th Các lo i thu khác Phí, l phí kho n ph i n p khác 334 c bi t t, ti n thuê Ph i tr ng i lao t ng 3341 Ph i tr công nhân viên 3348 Ph i tr ng i lao ng khác 44 335 Chi phí ph i tr 45 336 Ph i tr n i b 46 337 Thanh toán theo ti n ng 47 338 Ph i tr , ph i n p khác k ho ch h p 3381 Kinh phí cơng ồn 3383 B o hi m xã h i 3384 B o hi m y t 3385 Ph i tr v c ph n hoá 3386 Nh n ký qu , ký c 3387 DN xây l p có tốn theo ti n k ho ch Tài s n th a ch gi i quy t 3382 ng xây Doanh thu ch a th c hi n c ng n h n 3388 48 Ph i tr , ph i n p khác 341 Vay dài h n 49 50 342 343 dài h n Trái phi u phát hành nh giá trái phi u Chi t kh u trái phi u Ph tr i trái phi u 51 344 Nh n ký qu , ký c 52 347 Thu thu nh p hoãn l i ph i tr 53 351 Qu d 54 352 3431 3432 3433 phòng tr c dài h n c p m t vi c làm phòng ph i tr LO I TK N CH S 55 411 H U Ngu n v n kinh doanh 4111 V n u t c a ch s h u 4112 Th ng d v n c ph n 4118 V n khác 56 412 Chênh l ch ánh giá l i tài s n 57 413 C.ty c ph n Chênh l ch t giá h i 4131 Chênh l ch t giá h i ánh giá l i cu i n m tài 4132 Chênh l ch t giá h i ối giai XDCB 58 414 Qu 59 415 Qu d 60 418 Các qu khác thu c v n ch s 61 419 phi u qu 62 421 n ut u t phát tri n i nhu n ch a phân ph i phịng tài h u C.ty c ph n 4211 4212 63 L i nhu n ch a phân ph i n m tr L i nhu n ch a phân ph i n m 431 Qu khen th ng, phúc l i 4311 Qu phúc l i 4313 441 Qu khen th 4312 64 c Qu phúc l i ã hình thành TSC Ngu n v n ng u t xây d ng c b n Áp d ng cho DNNN 65 461 Ngu n kinh phí s 4611 Ngu n kinh phí s nghi p n m tr 4612 66 Dùng cho cơng ty, TCty có ngu n kinh phí nghi p Ngu n kinh phí s nghi p n m 466 c Ngu n kinh phí ã hình thành TSC LO I TK DOANH THU 67 511 Doanh thu bán hàng cung c p d ch v 5111 5112 Doanh thu bán thành ph m 5113 Doanh thu cung c p d ch v yêu c u 5114 Doanh thu tr c p, tr giá qu n lý 5117 68 Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu kinh doanh b t 512 ng s n Chi ti t theo ut Doanh thu bán hàng n i b Áp d ng 5121 Doanh thu bán hàng hóa có bán hàng 5122 Doanh thu bán thành ph m 5123 Doanh thu cung c p d ch v 69 515 Doanh thu ho t 70 521 Chi t kh u th 71 531 Hàng bán b tr l i 72 532 i b ng tài Gi m giá hàng bán ng m i LO I TK CHI PHÍ S N XU T, KINH DOANH 73 611 Mua hàng Áp d ng 6111 Mua nguyên li u, v t li u ph 6112 Mua hàng hóa pháp ki m kê 74 621 622 Chi phí nhân cơng tr c ti p 76 623 Chi phí s nh k Chi phí nguyên li u, v t li u tr c ti p 75 ng 6231 d ng máy thi cơng Chi phí nhân cơng Áp d ng cho n v xây l p 6232 6233 Chi phí d ng c s n xu t 6234 Chi phí kh u hao máy thi cơng 6237 Chi phí d ch v mua ngồi 6238 77 Chi phí v t li u Chi phí b ng ti n khác 627 Chi phí s n xu t chung 6271 Chi phí nhân viên phân x 6272 Chi phí v t li u 6273 Chi phí d ng c s n xu t 6274 Chi phí kh u hao TSC 6277 Chi phí d ch v mua ngồi 6278 Chi phí b ng ti n khác 78 631 Giá thành s n xu t 79 632 Giá v n hàng bán 80 635 Chi phí tài 81 641 ng Chi phí bán hàng PP.Kkê 6411 Chi phí v t li u, bao bì 6413 Chi phí d ng c , 6414 Chi phí kh u hao TSC 6415 Chi phí b o hành 6417 Chi phí d ch v mua ngồi 6418 82 Chi phí nhân viên 6412 nh k Chi phí b ng ti n khác 642 dùng Chi phí qu n lý doanh nghi p 6421 Chi phí nhân viên qu n lý 6422 Chi phí v t li u qu n lý 6423 Chi phí 6424 Chi phí kh u hao TSC 6425 Thu , phí l phí 6426 Chi phí d phịng 6427 Chi phí d ch v mua ngồi 6428 Chi phí b ng ti n khác dùng v n phòng LO I TK THU NH P KHÁC 83 711 Thu nh p khác Chi ti t theo ho t ng LO I TK CHI PHÍ KHÁC 84 811 Chi phí khác Chi ti t theo ho t 85 821 ng Chi phí thu thu nh p doanh nghi p 8211 Chi phí thu TNDN hi n hành 8212 Chi phí thu TNDN hoãn l i LO I TK XÁC 86 911 Xác NH K T QU KINH DOANH nh k t qu kinh doanh LO I TK TÀI KHO N NGOÀI B NG 001 002 Tài s n thuê ngồi t t , hàng hóa nh n gi h , nh n gia công Chi ti t theo yêu c u 003 004 007 008 Hàng hóa nh n bán h , nh n ký g i, ký c khó ịi ã x c qu n lý lý Ngo i t lo i toán chi s nghi p, d án PH N II - I/ QUY TH NG BÁO CÁO TÀI CHÍNH NH CHUNG A Báo cáo tài n m gi a niên M c ích c a báo cáo tài Báo cáo tài dùng cung c p thơng tin v tình hình tài chính, tình hình kinh doanh lu ng ti n c a m t doanh nghi p, áp nghi p, c quan Nhà n quy t ng yêu c u qu n lý c a ch doanh c nhu c u h u ích c a nh ng ng i s d ng vi c a nh kinh t Báo cáo tài ph i cung c p nh ng thơng tin c a m t doanh nghi p v : a/ Tài s n; b/ N ph i tr v n ch s h u; c/ Doanh thu, thu nh p khác, chi phí kinh doanh chi phí khác; d/ Lãi, l phân chia k t qu kinh doanh; / Thu kho n n p Nhà n e/ Tài s n khác có liên quan n c; n v k toán; g/ Các lu ng ti n Ngồi thơng tin này, doanh nghi p cịn ph i cung c p thông tin khác “B n thuy t minh báo cáo tài chính” nh m gi i trình thêm v ch tiêu ã ph n ánh báo cáo tài t ng h p sách k tốn ã áp d ng ghi nh n nghi p v kinh t phát sinh, l p trình bày báo cáo tài 2- it ng áp d ng H th ng báo cáo tài n m c áp d ng cho t t c lo i hình doanh nghi p thu c ngành thành ph n kinh t Riêng doanh nghi p v a nh v n tuân th quy nh chung t i ph n nh ng qui doanh nghi p v a nh t i ch nh, h ng d n c th phù h p v i k toán doanh nghi p v a nh Vi c l p trình bày báo cáo tài c a ngân hàng t ch c tài t c quy nh sung Chu n m c k tốn s c a ngân hàng t ch c tài t ng 22 "Trình bày b sung báo cáo tài ng t " v n b n quy nh c th 10 Tr ng h p ghi s k tốn b ng máy vi tính doanh nghi p c l a ch n mua ho c t xây d ng hình th c k tốn máy vi tính cho phù h p Hình th c k tốn máy vi tính áp d ng t i doanh nghi p ph i - Có s k toán t ng h p s k toán chi ti t c n thi t toán theo quy Ch nh Các s k toán t ng h p ph i có y áp ng yêu c u k y u t theo quy nh c a s k toán - Th c hi n úng quy quy Ch m b o yêu c u sau: nh v m s , ghi s , khóa s s a ch a s k toán theo nh c a Lu t K toán, v n b n h ng d n thi hành Lu t K toán quy nh t i k toán - Doanh nghi p ph i c n c Tài quy vào tiêu chu n, u ki n c a ph n m m k toán nh t i Thơng t s 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 m k tốn phù h p v i yêu c u qu n lý l a ch n ph n u ki n c a doanh nghi p M ghi s k toán 6.1- M s k toán ph i m vào u k k toán n m toán ph i m t ngày thành l p Ng i i v i doanh nghi p m i thành l p, s i di n theo pháp lu t k toán tr doanh nghi p có trách nhi m ký t s k toán ghi b ng tay tr ng c a c s d ng, ho c ký t vào s k tốn th c sau in t máy vi tính k tốn ph i dùng m u in s n ho c k s n, có th i Các t s dùng xong ph i óng thành quy n Tr óng thành quy n ho c t l u tr c dùng s k tốn ph i hồn thi n th t c sau: i v i s k toán d ng quy n: Trang u s ph i ghi tõ tên doanh nghi p, tên s , ngày m s , niên ghi s , h tên, ch ký c a ng i gi ghi s , c a k toán tr pháp lu t, ngày k t thúc ghi s ho c ngày chuy n giao cho ng k toán ph i ánh s trang t trang óng d u giáp lai c a u ng ng k toán k i i di n theo i khác n trang cu i, gi a hai trang s ph i n v k toán i v i s t r i: u m i s t r i ph i ghi rõ tên doanh nghi p, s th t c a t ng t s , tên s , tháng s d ng, h tên ng doanh nghi p ho c ng i gi ghi s Các t r i tr i c dùng ph i c u quy n ký xác nh n, óng d u ghi vào s c giám c ng ký s 50 ng s t r i Các s t r i ph i c s p x p theo th t tài kho n k toán ph i m b o s an tồn, d tìm 6.2- Ghi s Vi c ghi s k toán nh t thi t ph i c n c vào ch ng t k toán ã m quy c ki m tra b o nh v ch ng t k toán M i s li u ghi s k toán b t bu c ph i có ch ng t k tốn h p pháp, h p lý ch ng minh 6.3- Khoá s Cu i k k toán ph i khoá s k toán tr khoá s k toán tr c l p báo cáo tài Ngồi ph i ng h p ki m kê ho c tr ng h p khác theo quy nh c a pháp lu t S a ch a s k toán 7.1- Khi phát hi n s k tốn ghi khơng ng tay có sai sót q trình ghi s k toán c t y xoá làm m t d u v t thông tin, s li u ghi sai mà ph i s a ch a theo m t ph ng pháp sau: (1)- Ph Ph ng pháp c i chính: ng pháp dùng ính nh ng sai sót b ng cách g ch m t th ng xoá b ch ghi sai nh ng v n s ho c ch úng b ng m c th m b o nhìn rõ n i dung sai Trên ch b xố b ghi ng phía ph i có ch ho c ph trách k toán bên c nh ch s a Ph (2)- Ph Ph ng pháp dùng ng m c th ng n quan h ng ng h p: i ng c a tài kho n; n s ti n t ng c ng ng pháp ghi s âm (còn g i Ph ho c ghi ngo c Ph ng ký c a k toán tr ng pháp áp d ng cho tr - Sai sót di n gi i, khơng liên quan - Sai sót không nh h ng ng pháp ghi ): u ch nh nh ng sai sót b ng cách: Ghi l i b ng m c n bút toán ã ghi sai hu bút toán ã ghi sai Ghi l i bút toán úng thay th ng pháp áp d ng cho tr - Sai v quan h không th s a l i b ng ph i ng h p: ng gi a tài kho n nh kho n sai ã ghi s k toán mà ng pháp c i chính; - Phát hi n sai sót sau ã n p báo cáo tài cho c quan có th m quy n Trong tr theo ph ng h p c s a ch a sai sót vào s k tốn n m phát hi n sai sót ng pháp phi h i t , ho c h i t theo quy nh c a chu n m c k toán s 29 “Thay 51 i sách k tốn, c tính k tốn sai sót”; - Sai sót ó bút tốn tài kho n ã ghi s ti n nhi u l n ho c s ghi sai l n n s ghi úng Khi dùng ph ng pháp ghi s âm ính chính” k tốn tr (3)- Ph Ph ính ch sai ph i l p m t “Ch ng t ghi ng (ho c ph trách k toán) ký xác nh n ng pháp ghi b sung: ng pháp áp d ng cho tr ng h p ghi úng v quan h nh ng s ti n ghi s h n s ti n ch ng t ch ng t S a ch a theo ph sung b ng m c th nhà n ng tài kho n ho c b sót khơng c ng s ti n ghi ng pháp ph i l p “Ch ng t ghi s b sung" ghi ng s ti n chênh l ch thi u so v i ch ng t 7.2- S a ch a tr (1)- Tr i ng h p ghi s k tốn b ng máy vi tính ng h p phát hi n sai sót tr c báo cáo tài n m n p cho c quan c có th m quy n ph i s a ch a tr c ti p vào s k tốn c a n m ó máy vi tính; (2)- Tr Nhà n ng h p phát hi n sai sót sau báo cáo tài n m ã n p cho c quan c có th m quy n ph i s a ch a tr c ti p vào s k toán c a n m ã phát hi n sai sót máy vi tính ghi vào dịng cu i c a s k tốn n m có sai sót; (3)- Các tr theo “Ph ng h p s a ch a ghi s k toán b ng máy vi tính ng pháp ghi s âm” ho c “Ph 7.3- Khi báo cáo quy t toán n m ng pháp ghi b sung” c t ho c công vi c tra, ki m tra, nh Vi c c th c hi n tr c ti p s k toán c a n m ã phát hi n sai sót, ng th i sai sót báo cáo tài ã n p cho c quan có th m quy n) Tr c có sai sót (n u phát hi n ti n i chi u, ki m tra u ch nh s k toán ng h p doanh nghi p ph i áp d ng h i t thay u ch nh h i t phát hi n sai sót tr ng y u n m tr c k toán s 29 “Thay ph i n v ph i s a l i s ng pháp quy ph i ghi vào trang cu i (dịng cu i) c a s k tốn n m tr 8/ nh ph i s a ch a l i n s li u ã ghi s k tốn tốn s d c a nh ng tài kho n k tốn có liên quan theo ph a ch a c th c hi n ki m tốn k t thúc ã có ý ki n k t lu n th c, n u có quy t li u báo cáo tài liên quan u u ch nh s d i sách k tốn, i sách k tốn ph i c theo quy nh c a chu n c tính k tốn sai sót” k toán u n m s k toán t ng h p s k toán chi ti t c a tài kho n có liên quan 52 9/ Các hình th c s k tốn (1)- Doanh nghi p c áp d ng m t n m hình th c k tốn sau: - Hình th c k tốn Nh t ký chung; - Hình th c k tốn Nh t ký - S Cái; - Hình th c k toán Ch ng t ghi s ; - Hình th c k tốn Nh t ký- Ch ng t ; - Hình th c k tốn máy vi tính Trong m i hình th c s k tốn có nh ng quy , trình t , ph nh c th v s l ng pháp ghi chép m i quan h gi a s k toán (2)- Doanh nghi p ph i c n c vào quy mô, yêu c u qu n lý, trình c nghi p v c a cán b k toán, m ho t ng s n xu t, kinh doanh, u ki n trang b k thu t tính tốn, a ch n m t hình th c k toán phù h p ph i tuân th theo úng quy k tốn ó, g m: Các lo i s k t c u lo i s , quan h ph ng, k t c u, m u nh c a hình th c i chi u ki m tra, trình t , ng pháp ghi chép lo i s k tốn II CÁC HÌNH TH C K TỐN Hình th c k tốn Nh t ký chung 1.1 Nguyên t c, c tr ng c b n c a hình th c k tốn Nh t ký chung c tr ng c b n c a hình th c k tốn Nh t ký chung: T t c nghi p v kinh t , tài phát sinh u ph i c ghi vào s Nh t ký, mà tr ng tâm s Nh t ký chung, theo trình t th i gian phát sinh theo n i dung kinh t ( nh kho n k toán) c a nghi p v ó Sau ó l y s li u s Nh t ký ghi S Cái theo t ng nghi p v phát sinh Hình th c k toán Nh t ký chung g m lo i s ch y u sau: - S Nh t ký chung, S Nh t ký c bi t; - S Cái; - Các s , th k toán chi ti t 1.2 Trình t ghi s k tốn theo hình th c k toán Nh t ký chung (Bi u s 01) (1) Hàng ngày, c n c tr vào ch ng t ã ki m tra c dùng làm c n c ghi s , c h t ghi nghi p v phát sinh vào s Nh t ký chung, sau ó c n c s li u ã ghi s Nh t ký chung ghi vào S Cái theo tài kho n k toán phù h p N u th k toán chi ti t n v có m s , ng th i v i vi c ghi s Nh t ký chung, nghi p v phát sinh c ghi vào s , th k toán chi ti t liên quan 53 Tr ng h p n v m s Nh t ký c bi t hàng ngày, c n c vào ch ng c dùng làm c n c ghi s , ghi nghi p v phát sinh vào s Nh t ký nh k (3, 5, 10 ngày) ho c cu i tháng, tu kh i l Nh t ký c bi t, l y s li u tr s trùng l p m t nghi p v c bi t liên quan ng nghi p v phát sinh, t ng h p t ng ghi vào tài kho n phù h p S Cái, sau ã lo i c ghi ng th i vào nhi u s Nh t ký c bi t (n u có) (2) Cu i tháng, cu i quý, cu i n m, c ng s li u S Cái, l p B ng C SPS Sau ã ki m tra ti t ( i chi u kh p úng, s li u ghi S Cái b ng t ng h p chi c l p t S , th k toán chi ti t) c dùng l p Báo cáo tài nguyên t c, T ng s phát sinh N T ng s phát sinh Có B ng cân is phát sinh ph i b ng T ng s phát sinh N T ng s phát sinh Có s Nh t ký chung (ho c s Nh t ký chung s Nh t ký c bi t sau ã lo i tr s trùng l p s Nh t ký c bi t) k Bi u s 01 TRÌNH T GHI S K TỐN THEO HÌNH TH C K TOÁN NH T KÝ CHUNG Ch ng t k toán NH T KÝ CHUNG S , th k toán chi ti t CÁI S Nh t ký c bi t B ng t ng h p chi ti t ng cân i phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng, ho c nh k Quan h i chi u, ki m tra 54 Hình th c k tốn Nh t ký - S Cái 2.1 c tr ng c b n c a hình th c k tốn Nh t ký - S Cái c tr ng c b n c a hình th c k tốn Nh t ký - S Cái: Các nghi p v kinh t , tài phát sinh c k t h p ghi chép theo trình t th i gian theo n i dung kinh t (theo tài kho n k toán) m t quy n s k toán t ng h p nh t s Nh t ký - S Cái nc ghi vào s Nh t ký - S Cái ch ng t k toán ho c B ng t ng h p ch ng k tốn lo i Hình th c k tốn Nh t ký - S Cái g m có lo i s k toán sau: - Nh t ký - S Cái; - Các S , Th k tốn chi ti t 2.2 Trình t ghi s k tốn theo hình th c k tốn Nh t ký - S Cái (Bi u s 02) (1) Hàng ngày, k toán c n c vào ch ng t k toán ho c B ng t ng h p ch ng t toán lo i ã c ki m tra kho n ghi N , tài kho n ghi Có c dùng làm c n c ghi s , tr c h t xác nh tài ghi vào S Nh t ký – S Cái S li u c a m i ch ng t (ho c B ng t ng h p ch ng t k toán lo i) ký ph n S Cái B ng t ng h p ch ng t k tốn c ghi m t dịng c ph n Nh t c l p cho nh ng ch ng t lo i (Phi u thu, phi u chi, phi u xu t, phi u nh p,…) phát sinh nhi u l n m t ngày ho c nh k n ngày Ch ng t k toán B ng t ng h p ch ng t k toán lo i sau ã ghi S Nh t ký Cái, c dùng ghi vào S , Th k tốn chi ti t có liên quan (2) Cu i tháng, sau ã ph n ánh tồn b ch ng t k tốn phát sinh tháng vào S Nh t ký - S Cái s , th k toán chi ti t, k toán ti n hành c ng s li u c a c t phát sinh ph n Nh t ký c t N , c t Có c a t ng tài kho n vào dòng c ng phát sinh cu i tháng C n c sinh tháng tính s phát sinh lu k t u tháng ( ph n S Cái vào s phát sinh tháng tr u quý ghi c s phát n cu i tháng C n c vào s d u quý) s phát sinh tháng k tốn tính s d cu i tháng (cu i quý) a t ng tài kho n Nh t ký - S Cái (3) Khi ki m tra, ph i i chi u s c ng cu i tháng (cu i quý) S Nh t ký - S Cái m b o yêu c u sau: 55 ng s ti n c a c t “Phát sinh” ph n ng s phát sinh N c a t t = Nh t ký = phát sinh Có tính s d cu i tháng c a t ng chi ti t” Có c a t t c tài kho n T ng s d Có tài kho n (4) Các s , th k toán chi ti t c ng ph i it = tài kho n ng s d N Tài kho n ng s phát sinh c khoá s it c ng s phát sinh N , s ng C n c vào s li u khoá s c a ng l p “B ng t ng h p chi ti t" cho t ng tài kho n S li u “B ng t ng h p c i chi u v i s phát sinh N , s phát sinh Có S d cu i tháng c a t ng tài kho n S Nh t ký - S Cái li u Nh t ký - S Cái “B ng t ng h p chi ti t” sau khóa s ki m tra, i chi u n u kh p, úng s c s d ng c l p báo cáo tài Bi u s 02 TRÌNH T GHI S K TỐN THEO HÌNH TH C K TỐN NH T KÝ - S CÁI Ch ng t k toán qu ng t ng p ch ng t toán lo i NH T KÝ – S CÁI Sỉ, thỴ , to¸n kÕth k tốn chi chi tiÕt ti t ng ng h p chi ti t BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng i chi u, ki m tra 56 Hình th c k toán Ch ng t 3.1/ ghi s c tr ng c b n c a hình th c k toán Ch ng t ghi s c tr ng c b n c a hình th c k tốn Ch ng t ghi s : C n c tr c ti p ghi s toán t ng h p “Ch ng t ghi s ” Vi c ghi s k toán t ng h p bao g m: + Ghi theo trình t th i gian S ng ký Ch ng t ghi s + Ghi theo n i dung kinh t S Cái Ch ng t ghi s k toán l p c s t ng ch ng t k toán ho c B ng T ng p ch ng t k toán lo i, có n i dung kinh t Ch ng t th t ghi s S toán tr c ánh s hi u liên t c t ng tháng ho c c n m (theo s ng ký Ch ng t ng t tr ghi s ) có ch ng t k tốn ính kèm, ph i ck c ghi s k tốn Hình th c k tốn Ch ng t ghi s g m có lo i s k tốn sau: - Ch ng t ghi s ; -S ng ký Ch ng t ghi s ; - S Cái; - Các S , Th k toán chi ti t 3.2/ Trình t ghi s k tốn theo hình th c k toán Ch ng t ghi s (Bi u s 03) (1)- Hàng ngày, c n c toán lo i ã vào ch ng t c ki m tra, n c vào Ch ng t ghi s k toán ho c B ng T ng h p ch ng t k c dùng làm c n c ghi s , k toán l p Ch ng t ghi s ghi vào s ng ký Ch ng t ghi s , sau ó ghi vào S Cái Các ch ng t k toán sau làm c n c l p Ch ng t ghi s c dùng c dùng ghi vào S , Th k toán chi ti t có liên quan (2)- Cu i tháng, ph i khố s tính t ng s ti n c a nghi p v kinh t , tài phát sinh tháng s ng ký Ch ng t ghi s , tính T ng s phát sinh N , T ng phát sinh Có S d c a t ng tài kho n S Cái C n c vào S Cái l p B ng Cân i s ph t sinh (3)- Sau i chi u kh p úng, s li u ghi S Cái B ng t ng h p chi ti t c l p t s , th k toán chi ti t) Quan h i chi u, ki m tra ph i l p Báo cáo tài m b o T ng s phát sinh N a t t c tài kho n B ng Cân ti n phát sinh s c dùng ng ký Ch ng t T ng s phát sinh Có i s ph t sinh ph i b ng b ng T ng s ghi s T ng s d N T ng s d Có c a 57 tài kho n B ng Cân ng Cân i s ph t sinh ph i b ng nhau, s d i s ph t sinh ph i b ng s d c a t ng tài kho n t c a t ng tài kho n ng ng B ng t ng p chi ti t TRÌNH T GHI S Bi u s 03 K TOÁN THEO HÌNH TH C K TỐN CH NG T GHI S Ch ng t k toán qu ng t ng h p ch ng t k toán lo i ng ký ch ng t ghi s CH NG T Sæ, thẻ , th k kế toán toỏn chi ti t chi tiÕt GHI S ng ng h p chi ti t Cái ng cân i phát sinh phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng i chi u, ki m tra Hình th c s k toán Nh t ký - Ch ng t 4.1/ c tr ng c b n c a hình th c k tốn Nh t ký-Ch ng t (NKCT) - T p h p h th ng hoá nghi p v kinh t phát sinh theo bên Có c a tài kho n k t h p v i vi c phân tích nghi p v kinh t ó theo tài kho n i ng N - K t h p ch t ch vi c ghi chép nghi p v kinh t phát sinh theo trình t th i gian i vi c h th ng hoá nghi p v theo n i dung kinh t (theo tài kho n) - K t h p r ng rãi vi c h ch toán t ng h p v i h ch toán chi ti t m t s k toán m t trình ghi chép 58 - S d ng m u s in s n quan h i ng tài kho n, ch tiêu qu n lý kinh t , tài l p báo cáo tài Hình th c k tốn Nh t ký – Ch ng t g m có lo i s k toán sau: - Nh t ký ch ng t ; - B ng kê; - S Cái; - S ho c th k tốn chi ti t 4.2/ Trình t ghi s k tốn theo hình th c k tốn Nh t ký - Ch ng t (Bi u s 04) (1) Hàng ngày c n c vào ch ng t k toán ã c ki m tra l y s li u ghi tr c ti p vào Nh t ký - Ch ng t ho c B ng kê, s chi ti t có liên quan i v i lo i chi phí s n xu t, kinh doanh phát sinh nhi u l n ho c mang tính ch t phân b , ch ng t g c tr ch t c t p h p phân lo i b ng phân b , sau ó l y s li u k t qu c a b ng phân b ghi vào B ng kê Nh t ký - Ch ng t có liên quan i v i Nh t ký - Ch ng t c ghi c n c vào B ng kê, s chi ti t c n c vào s li u t ng c ng c a b ng kê, s chi ti t, cu i tháng chuy n s li u vào Nh t ký - Ch ng (2) Cu i tháng khoá s , c ng s li u Nh t ký - Ch ng t , ki m tra, i chi u s li u Nh t ký - Ch ng t v i s , th k toán chi ti t, b ng t ng h p chi ti t có liên quan l y s li u t ng c ng c a Nh t ký - Ch ng t ghi tr c ti p vào S Cái i v i ch ng t có liên quan n s , th k toán chi ti t c ghi tr c ti p vào s , th có liên quan Cu i tháng, c ng s ho c th k toán chi ti t c n c vào ho c th k toán chi ti t l p B ng t ng h p chi ti t theo t ng tài kho n i chi u i S Cái li u t ng c ng S Cái m t s ch tiêu chi ti t Nh t ký - Ch ng t , B ng kê B ng t ng h p chi ti t c dùng l p báo cáo tài 59 Bi u s 04 GHI S K TỐN THEO HÌNH TH C K TỐN NH T KÝ - CH NG T TRÌNH T Ch ng t k toán b ng phân b S , th toán chi ti t NH T KÝ CH NG T ng kê Cái ng t ng h p chi ti t BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng i chi u, ki m tra 5- Hình th c k tốn máy vi tính 5.1c tr ng c b n c a Hình th c k tốn máy vi tính c tr ng c b n c a Hình th c k tốn máy vi tính cơng vi c k toán th c hi n theo m t ch c ng trình ph n m m k tốn máy vi tính Ph n m m k tốn c thi t k theo nguyên t c c a m t b n hình th c k tốn ho c k t h p hình th c k toán quy nh ây Ph n m m k tốn khơng hi n th tốn, nh ng ph i in c y y s k toán báo cáo tài theo quy quy trình ghi s k nh Các lo i s c a Hình th c k tốn máy vi tính: Ph n m m k tốn c thi t k theo Hình th c k tốn s có lo i s c a hình th c k tốn ó nh ng khơng hồn tồn gi ng m u s k tốn ghi b ng tay 5.2- Trình t ghi s k tốn theo Hình th c k tốn máy vi tính (Bi u s 05) (1) Hàng ngày, k toán c n c vào ch ng t k toán ho c B ng t ng h p ch ng t k tốn lo i ã kho n ghi Có c ki m tra, nh p d c dùng làm c n c ghi s , xác li u vào máy vi tính theo b ng, bi u nh tài kho n ghi N , tài c thi t k s n ph n m m k toán 60 Theo quy trình c a ph n m m k tốn, thơng tin ct ng nh p vào s k toán t ng h p (S Cái ho c Nh t ký- S Cái ) s , th k toán chi ti t liên quan (2) Cu i tháng (ho c b t k vào th i m c n thi t nào), k toán th c hi n thao tác khoá s (c ng s ) l p báo cáo tài Vi c li u chi ti t c th c hi n t c nh p k Ng ng i chi u gi a s li u t ng h p v i s m b o xác, trung th c theo thông tin ã i làm k tốn có th ki m tra, i chi u s li u gi a s k toán v i báo cáo tài sau ã in gi y Th c hi n thao tác in báo cáo tài theo quy nh Cu i tháng, cu i n m s k toán t ng h p s k toán chi ti t thành quy n th c hi n th t c pháp lý theo quy c in gi y, óng nh v s k toán ghi b ng tay Bi u s 05 TRÌNH T GHI S K TỐN THEO HÌNH TH C K TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH CH NG T K TOÁN PH N M M TOÁN K TOÁN - S t ng h p - S chi ti t NG T NG H P CH NG T K TỐN CÙNG LO I MÁY VI TÍNH - Báo cáo tài - Báo cáo k tốn qu n tr Ghi chú: Nh p s li u hàng ngày In s , báo cáo cu i tháng, cu i n m i chi u, ki m tra 61 III- DANH M C S K TOÁN ÁP D NG CHO DOANH NGHI P Hình th c k tốn Tên s TT Ký hi u Nh t Nh t ký - S ký chung Cái Ch ng Nh t kýCh ng ghi s 01 Nh t ký - S Cái S01-DN - x - - 02 Ch ng t ghi s S02a-DN - - x - S02b-DN - - x - S02c1DN - - x - 03 04 ng ký Ch ng t ghi s Cái (dùng cho hình th c Ch ng ghi s ) x S02c2DN 05 Nh t ký chung S03a-DN x - - - 06 Nh t ký thu ti n S03a1DN x - - - 07 Nh t ký chi ti n S03a2DN x - - - 08 Nh t ký mua hàng S03a3DN x - - - 09 Nh t ký bán hàng S03a4DN x - - - 10 Cái (dùng cho hình th c Nh t ký chung) S03b-DN x - - - 11 Nh t ký- Ch ng t , lo i Nh t ký Ch ng t , B ng kê S04-DN - - - x m: - Nh t ký - Ch ng t t s n s 10 S04a-DN - - - x S04b-DN - - - x S05-DN - - - x S06-DN x - x - S07-DN x x x - - B ng kê t s 12 n s 11 Cái (dùng cho hình th c Nh t kýCh ng t ) 13 ng cân i s phát sinh 14 qu ti n m t 62 Hình th c k toán Tên s TT Ký hi u Nh t Nh t ký ký - S chung Cái Ch ng Nh t kýCh ng ghi s 15 k toán chi ti t qu ti n m t S07a-DN x x x - 16 ti n g i ngân hàng S08-DN x x x x S10-DN x x x x S11-DN x x x x S12-DN x x x x S21-DN x x x x S22-DN x x x x S23-DN x x x x 17 18 19 chi ti t v t li u, d ng c , s n ph m, hàng hóa ng t ng h p chi ti t v t li u, d ng , s n ph m, hàng hóa Th kho (S kho) 20 tài s n c nh 21 theo dõi TSC công c , d ng t i n i s d ng 22 Th Tài s n c nh 23 chi ti t toán v i ng (ng i bán) i mua S31-DN x x x x 24 chi ti t toán v i ng (ng i bán) b ng ngo i t i mua S32-DN x x x x 25 theo dõi toán b ng ngo i t S33-DN x x x x 26 chi ti t ti n vay S34-DN x x x x 27 chi ti t bán hàng S35-DN x x x x 28 chi phí s n xu t, kinh doanh S36-DN x x x x 29 Th tính giá thành s n ph m, d ch v S37-DN x x x x S38-DN x x x x 30 chi ti t tài kho n 31 k toán chi ti t theo dõi kho n u t vào công ty liên k t S41-DN x x x x 32 theo dõi phân b kho n chênh l ch phát sinh mua kho n u t vào công ty liên k t S42-DN x x x x 33 chi ti t phát hành c phi u S43-DN x x x x 34 chi ti t c phi u qu S44-DN x x x x 35 chi ti t S45-DN x x x x u t ch ng khốn 63 Hình th c k toán Tên s TT 36 Ký hi u chi phí 38 S51-DN x x x x S52-DN x x x x S61-DN x x x x c hoàn l i S62-DN x x x x c mi n S63-DN x x x x theo dõi thu GTGT 39 chi ti t thu GTGT 40 chi ti t thu GTGT gi m Ch ng Nh t kýCh ng ghi s theo dõi chi ti t ngu n v n kinh doanh 37 Nh t Nh t ký ký - S chung Cái u t xây d ng Các s chi ti t khác theo yêu c u qu n lý c a doanh nghi p Trình t , ph ng pháp ghi chép m i quan h gi a lo i s k tốn theo t ng hình th c tốn quy nh M c II “Các hình th c k toán” ây./ * * * 64 ... p báo cáo tài gi a niên 3- H th ng báo cáo tài c a doanh nghi p th ng báo cáo tài g m báo cáo tài n m báo cáo tài gi a niên 3.1 Báo cáo tài n m Báo cáo tài n m, g m: - B ng cân i k toán - Báo... ch có m t h th ng s k toán cho m t k k toán n m S k toán m s k toán t ng h p s k toán chi ti t S k toán t ng h p, g m: S Nh t ký, S Cái S k toán chi ti t, g m: S , th k toán chi ti t Nhà n c... t , tài phát sinh; - S ti n c a nghi p v kinh t , tài phát sinh 2/ S Cái dùng m t niên ghi chép nghi p v kinh t , tài phát sinh t ng k k toán theo tài kho n k toán c quy nh ch tài kho n 48 toán