Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại tuấn linh

Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh...27 Bảng số 2.1: Bảng kết cấu lao động của Công ty cổ phần xây dựng và thư

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 2

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU 4

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ 7

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN I 2

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XD & TM 2

TUẤN LINH 2

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TUẤN LINH 3

PHẦN II 27

THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN 27

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XD & TM TUẤN LINH 27

Viết tắt Viết đầy đủ

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

MỤC LỤC 1

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 2

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU 4

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ 7

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN I 2

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XD & TM 2

TUẤN LINH 2

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TUẤN LINH 3

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh 3

1.1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty 3

1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty 3

1.1.2.1.Chức năng: 3

1.1.2.2.Nhiệm vụ: 4

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất tại công ty 8

1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý: .8

Sơ đồ số 1.1: Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty 8

1.2.2 Nhiệm vụ, chức năng của từng bộ phận trong bộ máy tổ chức 9

1.3.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại công ty 11

1.3.1 Quy trình tổ chức sản xuất 11

Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức sản xuất 12

1.3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động SXKD của doanh nghiệp 13

1.3.3 Đánh giá thuận lợi và khó khăn trong quá trình hoạt động SXKD của công ty.13 1.4.Đánh giá khái quát kết quả hoạt động SXKD của doanh nghiệp 14

Bảng 1.1: Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2013- 2014-2015 của Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh 15

Bảng 1.2: Bảng so sánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014-2015 của Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh 16

1.5 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty 18

1.5.2 Hệ thống chứng từ kế toán 19

Bảng 1.3 : Hệ thống tài khoản sử dụng 20

Sơ đồ 1.3: Quy trình kế toán theo hình thức nhật ký chung 22

1.5.6 Bộ máy kế toán 24

Sơ đồ 1.4: Tổ chức bộ máy kế toán 24

PHẦN II 27

THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN 27

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XD & TM TUẤN LINH 27

PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TUẤN LINH .27

2.1 Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh 27

Bảng số 2.1: Bảng kết cấu lao động của Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh 29

2.1.2 Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương tại Công ty 29

Sơ đồ 2.1: Quy trình Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 34

Bảng 2.2: Bảng chấm công hàng ngày 36

Bảng 2.3: Bảng thanh toán tiền lương tháng 10/2016 38

Bảng 2.4: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 39

42

42

Bảng 2.6: Sổ chi tiết TK 334 43

Bảng 2.7: Sổ chi tiết TK 338 43

2.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty Cổ phần xây dựng và Thương mại Tuấn Linh 44

2.2.1 Giới thiệu chung về chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty 44

2.2.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty 46

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán tập hợp chi phí và giá thành tại công ty 47

Bảng 2.8: Phiếu xuất kho 49

Bảng 2.9: Sổ cái TK 621 50

Bảng 2.10: Sổ cái TK 622 50

Bảng 2.11: Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung 53

Bảng 2.12: Sổ cái TK 627 54

Bảng 2.13: Bảng tổng hợp CPSX phát sinh trong tháng 3 năm 2016 56

của SP gạch 2 lỗ R60 56

ĐVT: Đồng 56

(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán) 56

Bảng 2.14: Trich sổ chi tiết tài khoản 154 57

Bảng 2.15: Trích sổ cái TK 154 59

Bảng 2.16 Bảng tính tổng giá thành sản phẩm gach 2 lỗ R60 đã được SX hoàn thành(bao gồm cả sản phẩm hỏng) 62

ĐVT: Đồng 62

Bảng 2.17: Thẻ tính giá thành 64

2.3 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh 65

2.3.1 Giới thiệu chung về kế toán NVL, CCDC tại công ty 65

2.3.2 Thủ tục quản lý, cấp phát NVL, CCDC tại công ty 66

Sơ đồ 2.3: Kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song 68

Sơ đồ 2.4: Quy trình kế toán NVL, CCDC 69

Bảng 2.19: Phiếu nhập kho 73

Bảng 2.20: Phiếu xuất kho 74

Bảng 2.21: Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm và hàng hóa 76

Bảng 2.22: Nhập xuất tồn 77

Bảng 2.23: Thẻ kho 79

79

2.4 NHẬN XÉT VÀ KHUYẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 80

2.4.1 Nhận xét, đánh giá chung về công tác kế toán tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh 80

2.4.2 Nhận xét công tác kế toán tại công ty 82

2.4.3 Một số kiến nghị đối với nhà nước nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh 90

2.4.3.2 Kiến nghị về phía doanh nghiệp: 90

2.4.4 Một số kiến nghị và giải pháp đối với doanh nghiệp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty 92

KẾT LUẬN 94

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ số 1.1: Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty 8

Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức sản xuất 12

Sơ đồ 1.3: Quy trình kế toán theo hình thức nhật ký chung.22

Sơ đồ 1.4: Tổ chức bộ máy kế toán 24

Sơ đồ 2.1: Quy trình Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 34

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán tập hợp chi phí và giá thành tại công ty 47của SP gạch 2 lỗ R60 56 ĐVT: Đồng 56 ĐVT: Đồng 62

Sơ đồ 2.3: Kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song 68

Sơ đồ 2.4: Quy trình kế toán NVL, CCDC 69

LỜI MỞ ĐẦU

Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất độc lập có chức năng tái sản xuất TSCĐ cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân Nó góp phần tăng sức mạnh kinh tế, đẩy mạnh tiềm lực quốc phòng, là tiềm lực vật chất kỹ thuật cho sự nghiệp CNH - HĐT đất nước Trong sản xuất kinh doanh với mục đích cuối cùng là tiềm kiếm lợi nhuận mà con đường chủ yếu là tăng lợi nhuận của các doanh nghiệp xây dựng cơ bản là phải tìm mọi biện pháp nâng cao chất lượng công trình, đảm bảo tiến độ thi công, hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm xây dựng

Được sự giúp đỡ tận tình của cô giáo hướng dẫn Ths Mai Thanh Thủy, cùng tập thể cán bộ nhân viên phòng Kế toán Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh, em đã tìm hiểu và thu thập được thông tin về Công ty và những nghiệp

vụ kế toán mà Công ty hiện đang áp dụng

Báo cáo thực tập gồm 2 phần:

Phần 1: Tổng quan về Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh

Phần 2: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty cổ phần xây dựng

và thương mại Tuấn Linh

Tuy nhiên, do đây là lần đầu tiên tiếp xúc với việc tìm hiểu công việc thực tế

và hạn chế và nhận thức nên không thể tránh khỏi những sai sót trong quá trình tìm hiểu, trình bày và đánh giá về Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh nên rất mong được sự đóng góp của cô giáo Mai Thanh Thủy

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 04 tháng 01 năm 2017

Sinh viên thực hiện

Nguyễn Thị Thúy

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XD & TM

TUẤN LINH

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG

MẠI TUẤN LINH.

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh.

1.1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty.

Tên Công ty: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh

GPKD: 0303001208 Ngày 14/05/2008 do sở kế hoạch và đầu tư TP Hà Nội cấpĐịa chỉ trụ sở chính: Cụm 3, thị trấn Phúc Thọ, huyện Phúc Thọ, TP Hà Nội

Giám đốc: Đỗ Văn Đán

MST: 0500586086

Tài khoản số: 2212201000746

Tại ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh Phúc Thọ

Điện thoại: 0433.642.240 Fax: 0433.642.240

Vốn điều lệ: 4.000.000.000đ

Sự ra đời của Công ty Cổ Phần XD&TM Tuấn Linh hoàn toàn phù hợp với xu thế của nền kinh tế thị trường trong quá trình đổi mới đất nước Công ty ra đời khi thị trường đang có nhiều công trình xây dựng được mở ra trên khắp các địa bàn Ngay sau khi thành lập, Công ty đã nhanh chóng tiến hành thành lập bộ máy tổ chức, cơ cấu các phòng ban trong Công ty, tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh và bước đầu đã tạo được sự ổn định cần thiết Đại bộ phận cán bộ công nhân viên trong Công ty đã hoàn toàn yên tâm với chủ trương hoạt động của Công ty mình

1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty

- Xây dựng công trình công ích.

- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác

ty với lợi ích của người lao động

Đảm bảo thực hiện đúng chế độ và quy định về quản lý vốn, tài sản, các quỹ, về hạch toán kế toán, chế độ kiểm toán và các chế độ khác do nhà nước quy định, thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật

Sản xuất những sản phẩm thỏa mãn nhu cầu cần thiết của thị trường và đem lại hiệu quả kinh tế cao như: trong quá trình sản xuất gạch thì giảm bớt tiêu hao năng lượng (than, củi) Bảo vệ môi trường và quan tâm đến an toàn lao động, người lao động làm việc trong môi trường không độc hại Bảo vệ được chất lượng công trình, năng suất thi công cao

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất tại công ty.

1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý:

Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh đã áp dụng bộ máy quản lý theo cơ cấu mô hình trực tuyến chức năng

Phó GĐ phụ trách SX

Ban quản đốc nhà máy SX

Tổ tạo hình phơi

Tổ xếp goong

Tổ lò nung

Tổ nghiền than

Phòng kỹ thuật

Đội xây lắp

Phòng

KH vật tư

1.2.2 Nhiệm vụ, chức năng của từng bộ phận trong bộ máy tổ chức.

Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền

nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông mà không được ủy quyền Hội đồng quản trị có trách nhiệm xây dựng các kế hoạch sản xuất kinh doanh, đưa ra các biện pháp, các quyết định nhằm đạt được các mục tiêu do đại hội đồng cổ đông đề ra

Giám đốc công ty: Là người có quyền hạn cao nhất trong công ty là người được

nhà nước giao quyền quản lý và điều hành công ty Giám đốc chịu trách nhiệm trước nhà nước và trước tổng công ty về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngoài việc uỷ quyền cho các phó giám đốc, Giám đốc còn chỉ huy thông qua trưởng phòng, đội công trình

Phó Giám đốc: Là những người giúp Giám đốc điều hành một hoặc một số lĩnh

vực hoạt động của công ty theo phân công của Giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ được giao

Ngoài ra Công ty còn có Quản đốc, phòng ban và các Tổ thực hiện các công việc chuyên môn, sản xuất

Ban quản đốc nhà máy: Tiếp nhận và triển khai thực hiện các kế hoạch sản xuất

ngắn hạn và dài hạn của công ty Điều hành, giám sát, đôn đốc toàn bộ các hoạt động sản xuất của nhà máy, đảm bảo cho việc thực hiện tốt các mục tiêu về kế hoạch, sản lượng, chất lượng, vệ sinh công nghiệp, vệ sinh lao động, an toàn, kỷ luật Chỉ đạo các phòng ban chức năng của nhà máy và các phân xưởng thực hiện các nhiệm vụ được giao một cách có hiệu quả chịu trách nhiệm trước công ty về mọi hoạt động của công ty

Phòng kinh doanh: Thực hiện việc nghiên cứu và khai thác thị trường, mở rộng thị

phần, tìm hiểu nhu cầu của thị trường quảng bá sản phẩm xem xét ký kết hợp đồng bán hàng giao dịch, liên hệ, với khách hàng, lệnh cho thủ kho xuất hàng theo

yêu cầu đã đạt được xem xét và trao đổi với khách hàng Lập kế hoạch sản xuất, theo dõi, tổ chức việc thực hiện kế hoạch sản xuất của nhà máy gạch tuynel.

Phòng hành chính kế toán: Có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát

sinh, cung cấp những thông tin tài chính cho ban giám đốc một cách chính xác, kịp thời trong đó nhiệm vụ quan trọng nhất của phòng kế toán là thu thập số liệu Theo dõi toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và từng công trình thi công

do Công ty nhận thầu lập chứng từ quyết toán từng công trình, lập kế hoạch tài chính và quyết toán trong năm Có nhiệm vụ điều hoà và phân phối sử dụng vốn và nguồn vốn có hiệu quả Trang bị đồ dùng văn phòng cho các phòng ban Giải quyết các vấn đề về xây dựng nhà cửa văn phòng cho công ty, đảm bảo chăm lo sức khoẻ đời sống cho cán bộ công nhân viên Chịu trách nhiệm đào tạo nâng cao các nghiệp

vụ tay nghề cho công nhân viên cũng như đảm bảo công tác an toàn lao động Lập

kế hoạch lao động tiền lương

Phòng kế hoạch vật tư: Theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn vật tư đáp ứng nhu cầu

vật tư cho sản xuất Lập kế hoạch mua hàng đối với các loại nguyên vật liệu, các loại vật tư thiết bị, phụ tùng thay thế, sữa chữa máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất

và các thiết bị khác.Giao dịch đàm phán với các nhà cung ứng, các đối tác nhằm lựa chọn nhà cung ứng tốt nhất

Phòng kỹ thuật: Quản lý hồ sơ, lý lịch của máy móc thiết bị trong công ty, đề xuất

các phương án nhằm hoàn thiện, cải tiến, nâng cấp thiết bị nhằm tăng năng suất lao động, giảm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm Lập hồ dự thầu các công trình, lập thủ tục ký kết hợp đồng kinh tế, nghiệm thu thanh toán các công trình hoàn thành với các chủ đầu tư theo dõi nghiệm thu khối lượng cho các đơn vị thi công phục vụ đấu thầu thi công xây dựng và theo dõi kế hoạch sử dụng vật tư

Các công trường thi công: thực hiện nhiệm vụ đội giao, đảm bảo thi công đúng kỹ

thuật, mỹ thuật đúng chất lượng của công trình

Các đội xây dựng: Thực hiện nhiệm vụ SXKD theo kế hoạch của công ty giao

nhiệm vụ chính là đảm bảo đúng tiến độ thi công hoàn thành

Tổ xếp goong: Tổ xếp goòng nhận gạch mộc của tổ phơi đảo và xếp thành khối sấy

hoặc khối xếp nung theo đúng nguyên tắc khối xếp sấy, khối xếp nung, các thao tác

kĩ thuật xếp, truyền tay gạch không để gạch nứt méo lỗ

Tổ cơ điện: Bảo dưỡng sửa chữa nhỏ thiết bị theo yêu cầu của bộ phận hoặc định kì

trong toàn xí nghiệp, sửa khối xây xe goòng, bơm bảo dưỡng vòng bi các máy, thiết

bị cơ bản tạo hình lò nung hầm sấy, bánh xe goòng, xe phà, trực cơ khí và cơ điện

Tổ tạo hình phơi: Chịu trách nhiệm điều hành hoạt động sản xuất tại phân xưởng

cơ bản tạo hình, từ khâu nhập nguyên liệu, bơm tưới nước, ủi đất vào kho và cấp đất vào phễu cấp liệu thùng, sản xuất sản phẩm và phơi đảo gạch mộc

Tổ lò nung: Vận hành hệ lò nung, hầm sấy theo quy trình công nghệ hướng dẫn

vận hành nội quy an toàn trong quá trình vận hành đảm bảo năng suất chất lượng Nhận khối xếp gạch đã đạt yêu cầu kĩ thuật của tổ xếp goòng để đưa vào nung sấy

Tổ nghiền than: Nghiền sàng than cung cấp cho tổ lò, tổ cơ bản tạo hình đảm bảo

năng suất 7,5tấn/ngày Pha than cấp vào băng tải cấp than cho dây truyền cơ bản tạo hình theo đúng định mức kĩ thuật và yêu cầu của quản đốc phân xưởng

1.3.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại công ty.

1.3.1 Quy trình tổ chức sản xuất.

Theo bộ máy tổ chức quản lý tại công ty, mỗi lò nung đều chia ra các tổ sản xuất riêng biệt Đó là tổ cơ điện, tổ tạo hình phơi, tổ xếp goong, tổ lò nung và tổ nghiền than Chi tiết các tổ sản xuất gồm tổ trưởng, cán bộ kỹ thuật, thủ kho, bảo vệ và công nhân sản xuất

Ngoài lực lượng biên chế thường xuyên của nhà máy Công ty còn điều động lao động khác đến sản xuất đáp ứng yêu cầu công việc

Đã sản xuất chế tạo và lắp đặt hàng trăm dây chuyền lớn nhỏ tùy theo yêu cầu của khách hàng, cùng với những sản phẩm của các dây chuyền đó phục vụ cho rất nhiều công trình trong nước cũng như ngoài nước, có thể nói đến thời điểm này công ty cổ phần XD&TM Tuấn Linh tự hào mà nói rằng mình là một trong những công ty

hàng đầu trong nước sản xuất dây chuyền sản xuất gạch xây trong khu vực Với phương thức quản lý chuyên nghiệp cùng với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, nhiệt huyết với nghề năng động và sáng tạo, công ty cổ phần XD&TM Tuấn Linh

đã tham gia đấu thầu và thực hiện được nhiều dự án, công trình thuộc nhiều lĩnh vực phục vụ cho cộng đồng và doanh nghiệp trong cả nước

Giải thích sơ đồ:

Đất sét sau khi ngâm ủ theo đúng thời gian quy định từ trại chứa được xúc đổ vào thùng tiếp liệu để đưa vào công đoạn sơ chế Công đoạn sơ chế lần lượt gồm: Tiếp liệu -> tách đá -> nghiền thô -> nghiền tinh

Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức sản xuất.

Máy cán

Sân chứa mộc để phơi khô

Lò sấy khô

Lò nung gạch

Gạch thành phẩm

Sau khi sơ chế nguyên liệu đất sét được đưa vào máy nhào trộn 2 trục để trộn với than cám, đá nhằm đạt độ dẻo cần thiết để đưa qua máy đùn hút chân không đưa nguyên liệu vào khuôn để tạo ra sản phâm gạch mộc (gạch chưa nung).

Sản phẩm gạch mộc sau khi có hình dáng chuẩn được vận chuyển lên trại phơi để phơi tự nhiên hoặc sấy phòng trong trường hợp cần thiết cho đến khi sản phẩm đạt

độ khô thích hợp

Xếp phôi sản phẩm gạch mộc lên goòng (đối với lò nung tuynel) xông – sấy trong

lò nung trong một khoảng thời gian nhất định, sau đó chuyển sang lò nung để nung

ở nhiệt độ khoảng 900ºC,sau đó sản phẩm được làm nguội ngay trong lò cho ra thành phẩm

1.3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động SXKD của doanh nghiệp

Các doanh nghiệp phải chấp hành các quy định của pháp luật, phải thực hiện các nghĩa vụ của mình với nhà nước, với xã hội và với người lao động như thế nào là do luật pháp quy định (nghĩa vụ nộp thuế, trách nhiệm đảm bảo vệ sinh môi trường, đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp… Có thể nói luật pháp là nhân tố kìm hãm hoặc khuyến khích sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp, do đó ảnh hưởng trực tiếp tới các kết quả cũng như hiệu quả của các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, nâng cao năng suất và chất lượng sản phẩm, còn nếu trình độ kỹ thuật sản xuất của doanh nghiệp thấp kém hoặc công nghệ sản xuất lạc hậu hay thiếu đồng bộ sẽ làm cho năng suất, chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp rất thấp, sử dụng lãng phí nguyên vật liệu

1.3.3 Đánh giá thuận lợi và khó khăn trong quá trình hoạt động SXKD của

công ty.

1.3.3.1.Thuận lợi.

Trong những năm qua, mặc dù hoạt động cơ chế thị trường có nhiều biến động phức tạp Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh đã vượt qua khó khăn luôn đứng vững và phát triển Thông qua hoạt động kinh doanh của mình, công ty đã góp phần giải quyết công ăn việc làm cho người lao động, doanh thu và lợi nhuận không

ngừng tăng, mức sống của cán bộ công nhân viên ngày càng được cải thiện Cụ thể công ty đã đạt được những kết quả sau:

+ Công ty đã đưa ra những chính sách tiếp thị, bán hàng và phân phối hàng hóa một cách hợp lý dẫn đến sự thành công trong lĩnh vực kinh doanh của mình

+ Đảng và nhà nước đưa ra các đường lối chính sách thuận lợi tạo điều kiện cho doanh nghiệp tìm hiểu mở rộng thị trường kinh doanh Ngoài ra doanh nghiệp còn

có tổ chức bộ máy hoàn chỉnh, sáng suốt, luôn tìm ra những cơ hội và phát huy khả năng của công ty, cùng đó là bộ máy kế toán làm việc hết sức hiệu quả

+Công ty đã đầu tư trang thiết bị văn phòng hiện đại có thể truy cập, lưu trữ và xử

lý dữ liệu một cách nhanh chóng

1.3.3.2 Khó khăn.

Bên cạnh những thuận lợi thì công ty còn gặp phải những khó khăn:

+ Do đời sống dân cư được nâng lên cộng thêm tính cạnh tranh khốc liệt của nền kinh tế thị trường đòi hỏi về chất lượng, mẫu mã quy cách phẩm chất của hàng hóa ngày càng cao mà lượng hàng hóa tồn đọng của công ty khá lớn nguyên nhân là do hàng hóa không còn phù hợp với nhu cầu hiện tại của thị trường Đây cũng là nguyên nhân chính dẫn đến khâu tiêu thụ còn yếu

+ Cơ chế quản lý của công ty tuy được đổi mới song chưa đồng bộ và chưa nhất quán gây trở ngại cho việc triển khai các kế hoạch kinh doanh

+ Trình độ của đội ngũ cán bộ chưa đồng đều gây khó khăn trong công tác tổ chức kinh doanh

1.4.Đánh giá khái quát kết quả hoạt động SXKD của doanh nghiệp

Mặc dù công ty mới đi vào hoạt động không lâu nhưng với sự lãnh đạo có nghệ thuật trong việc tổ chức các phòng ban một cách hợp lý, với đội ngũ lao động trẻ có trình độ cao, có tinh thần trách nhiệm với công việc nên công ty nhanh chóng tạo được uy tín trên thị trường, bên cạnh những thuận lợi thì công ty còn gặp phải một

số khó khăn như máy móc thiết bị thi công còn hạn chế, phải cạnh tranh với nhiều công ty trong và ngoài nước Là một trong những đơn vị hàng đầu của ngành sản xuất vật liệu xây dựng trong khu vực Công ty luôn chú trọng đầu tư nâng cao kỹ thuật công nghệ cho dây chuyền sản xuất gạch xây đạt chất lượng cao nhất, thỏa mãn những nhu cầu tôn chỉ “chữ tín với khách hàng”

Trong suốt quá trình hoạt động dù hoạt động công ty đã vuợt qua mọi khó khăn, đã đứng vững và phát triển trong nền kinh tế thị trường Doanh thu đều tăng trưởng qua các năm, doanh thu năm sau cao hơn năm trước, chưa có năm nào thua lỗ Vốn kinh doanh được bảo toàn và phát triển, đảm bảo việc làm và thu nhập ổn định cho người lao động

Bảng 1.1: Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2013- 2014-2015

của Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh.

14 Doanh thu tài chính 2.056.789 3.894.785 1.531.347

(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán))

Bảng 1.2: Bảng so sánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014-2015

của Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh.

13 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.247.438.783 1.342.587.867 - 904.850.916 - 40.3

+ Tỷ suất LNST/VKD 0,0023 0,0016 - 0,0214 - 9,3+

Tỷ suất

LNST/VCSH(ROE)

(Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán)

Dựa vào bảng số liệu trên ta nhận thấy:

-Vốn kinh doanh năm 2015 so với 2014 giảm 4.072.204.924 đồng tương ứng với -7,25%

- Hệ số nợ năm 2015 so với 2014 giảm 0,02 đồng tương ứng với -2,7%

- Hệ số vốn chủ sở hữu năm 2015 so với 2014 tăng 0,02 đồng tương ứng với 7,40%

- Tổng tài sản năm 2015 so với 2014 giảm 4.072.204.924 đồng tương ứng với -7,25%

- Hệ số cơ cấu tài sản lưu động năm 2015 so với 2014 tăng 0,01 đồng tương ứng với 0,01%

Hệ số cơ cấu tài sản cố định năm 2015 so với 2014 giảm 0,01 đồng tương ứng với -1,14%

- Doanh thu bán hàng năm 2015 so với 2014 giảm 204.397.655 đồng tương ứng với - 1,55%

- Hiệu suất sử dụng vốn cố định năm 2015 so với 2014 giảm 0.004 đồng tương ứng 33.3%

- Giá vốn bán hàng năm 2015 so với 2014 tăng 535.820.346 đồng tương ứng với 1,65%

- Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2015 so với 2014 giảm 904.850.916 đồng tương ứng với - 40,3%

- Doanh thu tài chính năm 2015 so với 2014 giảm 2.363.438 đồng tương ứng với - 60,7%

- Chi phí tài chính năm 2015 so với 2014 tăng 177.706.718 đồng tương ứng với 9,04%

- Lợi nhuận trước thuế năm 2015 so với 2014 giảm 15.437.241 đồng tương ứng với

- 34% làm cho thuế thu nhập của doanh nghiệp giảm 4.755.587 đồng tương ứng với

- 42% dẫn đến lợi nhuận sau thuế của công ty giảm năm 2015 so với 2014 là 10.681.654 đồng tương ứng với - 31,4%

- Hệ số sinh lời năm 2015 so với 2014 giảm 0.0028 đồng tương ứng – 30.7%

-Thu nhập bình quân (người/tháng) năm 2015 so với năm 2014 tăng 300.000 đồng tương ứng tăng 8,1%

1.5 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty.

1.5.1 Các chính sách kế toán chung.

Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh hiện nay đã áp dụng tiến bộ

khoa học kỹ thuật vào công tác kế toán đó là Công ty đã sử dụng máy tính trong việc ghi chép, tổng hợp các phát sinh trong kỳ bằng phần mềm Fast

* Dựa vào tình hình sản xuất thực tế của Công ty, bộ máy cán bộ kế toán để tiến hành hiệu quả công việc kế toán trong công ty Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh đã chọn:

- Niên độ kế toán: Được áp dụng bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp khấu hao đường thẳng

- Phương pháp hạch toán thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá xuất kho: Nhập trước xuất trước

- Chế độ kế toán áp dụng: theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/02006

Quy trình tổ chức và quản lý chứng từ kế toán trong Công ty như sau:

Kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ kế toán: kiểm tra, xác minh chứng từ xem có trung thực, có hợp lệ, có đúng chế độ thể lệ kế toán hay không để dùng làm chứng

từ kế toán

Cập nhập chứng từ: Cập nhật chứng từ: các kế toán viên có nhiệm vụ ghi chép nội dung thuộc phần công việc của mình được giao như sổ vật tư, hàng hóa nhập, xuất,

tồn, số tiền thu, chi, các khoản phải trả cán bộ công nhân viên, các khoản BHYT, BHXH trích nộp theo lương tổng hợp số liệu và định khoản kế toán.

Luân chuyển chứng từ: Các chứng từ sẽ được luân chuyển về các bộ phận được quy định tùy theo tính chất và nội dung của từng loại để các bộ phận đó vào sổ kế toán chi tiết và sổ tổng hợp đồng thời vào máy, nhằm đáp ứng yêu cầu về các thông tin kịp thời, đầy đủ và chính xác

Lưu trữ chứng từ: Bộ phận kế toán tài vụ chịu trách nhiệm về quản lý và bảo quản

hồ sơ tài liệu phòng mình và các chứng từ kế toán một cách khoa học, có hệ thống

và đầy đủ theo đúng quy định, dễ tìm khi cần sử dụng

1.5.3 Hệ thống tài khoản kế toán.

+ Hệ thống tài khoản kế toán: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản cấp một và

cấp hai trên cơ sở những quy định về hệ thống tài khoản chung cho các doanh nghiệp do Bộ tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính ngày 20/03/2006, Công ty còn mở chi tiết một số tài khoản cấp ba và cấp bốn để phù hợp với yêu cầu quản lý.

1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

10 214 Hao mòn lũy kế

LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ

3334 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

3381 Tài sản thừa chờ xử lý

3388 Phải trả, phải nộp khác

LOẠI TÀI KHOẢN NGUỒN VỐN

LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU

LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SNR XUẤT, KINH DOANH

6421 Chi phí bán hàng

6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp

LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC

TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.5.4 Hệ thống sổ sách kế toán.

Quá trình ghi sổ kế toán tại Công ty được khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.3: Quy trình kế toán theo hình thức nhật ký chung.

Chứng từ gốc và bảng phân bổ

Ghi chú:

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh chứng từ kế toán được lập, kế toán căn cứ vào sổ Nhật ký chi tiền, nhật ký thu tiền Nếu có liên quan đến các sổ kế toán chi tiết khác thì ngoài việc vào sổ nhật ký chung đồng thời vào các sổ kế toán chi tiết Nghiệp vụ thu tiền, chi tiền chỉ được ghi chép vào sổ Nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền Công việc này được kế toán thực hiện từ một đến 2 ngày một lần Sau đó cứ 5 ngày một lần kế toán căn cứ vào số liệu đã ghi trong sổ nhật ký đặc biệt để ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan đến nghiệp vụ phát sinh trong kỳ kế toán

Cuối mỗi quý, kế toán cộng số liệu trên sổ cái các tài khoản Đồng thời, căn cứ vào các sổ , thẻ kế toán chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết Căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết kế toán tiến hành đối chiếu, kiểm tra sổ nhật ký chung, sổ cái, bảng cân đối kế toán và kết hợp với bảng cân đối kế toán để lập báo cáo tài chính

1.5.5 Hệ thống báo cáo kế toán.

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngày

Ghi cuối thángKiểm tra, đối chiếu

- Niên độ kế toán áp dụng tại Công ty: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán là Việt Nam đồng, hạch toán theo phương pháp giá gốc, phù hợp với các quy định của Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003

và Chuẩn mực kế toán số 01- Chuẩn mực chung

- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Công ty sử dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo thông tư số 45/2013/TT-BTC ban hành ngày 25/04/2013 của bộ trưởng bộ tài chính

1.5.6 Bộ máy kế toán.

Công ty sử dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung nên bộ máy kế toán của công

ty được bố trí như sau:

Sơ đồ bộ máy kế toán.

Thủ quỹ Kế toán giá

thành

Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán

Kế toán lao động tiền lương

Kế toán

nguyên

vật liệu

công cụ

Kế toán trưởng: Giúp Giám đốc phân công chỉ đạo thực hiện toàn bộ công

tác kế toán, kế toán thống kê, thông tin kinh tế, hạch toán kinh tế, hạch toán kinh tế

ở Công ty theo chế độ quản lý mới Đồng thời làm nhiệm vụ giám sát kinh tế tài chính của nhà nước tại Công ty

Tổ chức công tác kế toán, công tác thông kê và bộ máy kế toán tổ chức sản xuất kinh doanh Tổ chức ghi chép phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời toàn bộ tài sản và kết quả họat động sản xuất kinh doanh

Kế toán tổng hợp: Thực hiện nhiệm vụ của kế toán trưởng giao thay thế kế toán

trưởng khi kế toán trưởng vắng mặt Tổng hợp toàn bộ số liệu từ kế toán chi tiết, các đơn vị các công trình của Công ty để lập báo cáo tài chính hàng tháng để trình

kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị ký duyệt Hướng dẫn chuyên môn cho các nhân viên bộ phận kế toán chi tiết

Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán: Kiểm tra tính hợp lý hợp lệ, hợp pháp của

các chứng từ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi trước khi làm thủ tục thanh toán và lưu trữ Mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu - chi, xuất - nhập quỹ và tính số tồn tại mọi thời điểm

Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ: Làm công việc theo dõi tình hình

N-X-T của NVL-CCDC định kỳ kế toán phải ghi chép số liệu, tính giá vật tư Cuối tháng lập bảng tổng hợp tình hình NVL và lập chứng từ ghi sổ Cuối mỗi tháng, quý lên bảng cân đối N- X-T để chuyển cho kế toán trưởng lập báo cáo

Kế toán TSCĐ: Ghi chép kế toán tổng hợp, chi tiết về TSCĐ hiện có trong công

ty,phản ánh tình hình tăng giảm, lập bảng tính và phân bổ khấu hao cho các bộ phận

có liên quan và sử dụng TSCĐ, tình hình đầu tư tài chính của công ty Lập báo cáo

kế toán nội bộ về TSCĐ hiện có ở công ty

Thủ quỹ: Phản ánh số tiền hiện có và tình hình tăng giảm tiền mặt, tiền gửi quản lý

và xuất nhập quỹ Hàng ngày thủ quỹ kiểm kê số tồn quỹ, thực tế đối chiếu số liệu

sổ quỹ và sổ kế toán tiền mặt, thu quỹ từ các tổ đội sane xuất, chi các khoản thuế, chi bảo hiểm và các khoản phải chi khác trong công ty.

Kế toán lao động tiền lương: Tính toán và phân bổ chính xác, hợp lý các khoản

trích theo lương, tiền lương cho các bộ phận sử dụng có liên quan đến quản lý lao động tiền lương theo đúng quy định của nhà nước Ghi sổ kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết về tiền lương và các khoản trích theo lương

Kế toán giá thành: Có nhiệm vụ tổng hợp các khoản chi phí, tiền lương, BH, khấu

hao và tính giá thành cho sản phẩm,

Kế toán thống kê tại công trình có trách nhiệm tập hợp chứng từ ban đầu của các đội ghi chép lập lên các bản kê chi tiết, bảng tổng hợp các chứng từ ban đầu, sau đó chuển tất cả lên phòng kế toán tài chính của Công ty Kế toán sẽ căn cứ vào chứng

từ này để ghi chép sổ sách cần thiết, sau đó lập báo cáo tài chính Tất cả các sổ sách

và chứng từ kế toán đều phải có sự kiểm tra phê duyệt của kế toán trưởng

PHẦN II THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XD & TM TUẤN LINH

PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TUẤN LINH

2.1 Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tuấn Linh.

2.1.1.Giới thiệu chung về tình hình lao động tại công ty.

Số lượng lao động trong công ty từ năm 2010 đến nay tương đối ổn định , tổng số cán bộ công nhân viên hiện nay khoảng 80 người , trừ một số cán bộ chủ chốt ở chế

độ biên chế còn hầu hết tiến hành ký hợp đồng lao động theo quy định của Nhà nước Hợp đồng dài hạn hay ngắn hạn tuỳ theo công việc của mỗi ngành nghề trong

Công ty Để quản lý về mặt số lượng, doanh nghiệp còn sử dụng sổ danh sách lao động( lập chung cho toàn công ty và lập riêng cho từng bộ phận) nhằm nắm chắc tình hình phân bổ, sử dụng lao động hiện có trong doanh nghiệp Bên cạnh đó, doanh nghiệp còn căn cứ vào sổ lao động (mở riêng cho từng người lao động) để quản lý nhân sự cả về số lượng và chất lượng lao động, về biến động và chấp hành chế độ đối với lao động, đồng thời giám sát chặt chẽ về thời gian đối với những hợp đồng ngắn hạn.

Việc quản lý và sử dụng lao động hợp lý trong Công ty phần nào thông qua bảng cơ cấu lao động sau

Bảng số 2.1: Bảng kết cấu lao động của Công ty cổ phần xây dựng và thương

mại Tuấn Linh.

Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015

So sánh Gía trị Tỷ lệ %

7713

73

1030

15152040

5050

50033,330

4 Tính chất lao động:

- Gián tiếp:

- Trực tiếp:

1565

1575

010

015,38

2014 tăng 30% tương ứng tăng 3 người Về trình độ đại học năm 2015 so với năm

2014 tăng 50% tương ứng tăng 5 người, trình độ cao đẳng năm 2015 so với năm 2014 không thay đổi, trình độ trung cấp năm 2015 so với năm 2014 tăng 33,33% tương ứng tăng 5 người, số lao động phổ thông năm 2015 so với năm 2014 tăng không thay đổi

Số lao động gián tiếp năm 2015 so với năm 2014 không thay đổi Số lao động trực tiếp năm 2015 so với năm 2014 tăng 15,38% tương ứng tăng 10 người.Thu nhập bình quân tháng tăng 25% tương ứng tăng 500.000 đồng/ 1 người /1 tháng Điều này chứng tỏ công ty nhận được nhiều đơn đặt hàng nên nhu cầu lao động tăng lên

2.1.2 Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương tại Công ty

2.1.2.1 Phương pháp tính lương tại công ty.

Hình thức trả lương theo thời gian: Áp dụng đối với đội ngũ nhân viên làm việc

tại các phòng ban của Công ty Hàng ngày, nhân viên kế toán của Công ty theo dõi thời gian lao động của từng nhân viên trên Biểu chấm công, căn cứ vào Biểu chấm công tính ra tổng số ngày làm việc thực tế và tính ra số lương của từng nhân viên trong tháng

Lương thời gian = Số công * Đơn giá tiền công (đồng/ngày)

Hình thức trả lương lương khoán: Công ty thuê công nhân theo hình thức trả

Lương = Số công * Đơn giá tiền công (đồng/ngày)

Chế độ nghỉ ngơi (nghỉ hàng tuần, phép năm, lễ tết ): Theo quy định của luật lao động hiện hành

Bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế : Theo quy định của luật BHXH

Công ty thực hiện cho nhân viên trong công ty được hưởng đầy đủ chế độ bảo hiểm.Nhân viên đều được nghỉ và hưởng chế độ lễ, tết, thứ 7, chủ nhật theo đúng quy định

Những thỏa thuận khác được hưởng các chế độ đãi ngộ của Công ty

Căn cứ vào bảng chấm công của từng nhân viên viên làm việc tại các phòng ban của công ty

Cụ thể: Giám đốc 170.000đ/ngày, Phó giám đốc 160.000đ/ngày còn lại cán bộ thuộc văn phòng 150.000đ/ngày

Lương thời gian = Số ngày công đi làm thực tế * tiền lương cụ thể của mỗi người/ngày công

Các khoản phụ cấp được tính như sau:Mỗi ngày mỗi nhân viên(công nhân) được phụ cấp một bữa ăn trưa 20.000đồng/ngày làm việc

+ Phụ cấp chức vụ được tính như sau:

+ Xăng xe 10.000đồng/ngày

Giám đốc: 300.000đ/tháng

Phó giám đốc: 200.000đ/tháng

Kỹ thuật, kinh doanh, tư vấn, kế toán trưởng, giám sát CT 100.000/người/tháng.Tổng doanh thu một tháng = Lương thời gian + các khoản phụ cấp

2.1.2.2 Các khoản trích theo lương tại công ty.

Phương pháp trích BHXH, BHYT, KPCĐ: Công ty trích lập BHXH, KPCĐ, BHYT

theo đúng quy định, trích 34,5% quỹ tiền lương trích lập các khoản bảo hiểm và KPCĐ Trong tổng 34,5% thì có 24% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, còn lại 10,5% người lao động chịu và được tính vào lương

Trả lương nghỉ BHXH: Dựa vào số ngày nghỉ ốm, tai nạn, thai sản Được cơ quan

y tế bệnh viện xác nhận

Với công nhân viên nghỉ ốm được hưởng 75% tiền lương làm căn cứ đóng BHXH

Công thức:

Lương cơ bản

Tiền lương nghỉ = x 75% x Số ngày

ốm đau Ngày công trong tháng nghỉ ốm

Với công nhân viên nghỉ tai nạn lao động hưởng 100% lương

Với công nhân viên nghỉ thai sản hưởng trợ cấp 1 lần bằng 1 tháng lương đóng BHXH và 120 ngày tính theo quy định của luật lao động

Lương của CNV nghỉ = Lương 6 tháng + Trợ cấp 1 tháng

Chế độ thai sản: Người được hưởng trợ cấp BHXH có trách nhiệm nộp đầy đủ các

giấy tờ hợp lệ có liên quan cho kế toán BHXH Kế toán lập bảng tổng hợp ngày nghỉ và trợ cấp BHXH gửi lên cơ quan BHXH cấp trên thanh toán

Ví dụ:

Ông Nghiêm Xuân Hùng cụ thể: Trong tháng 10 năm 2016, căn cứ vào bảng chấm

công tính lương thực tế cho ông Bùi Văn Sơn - nhân viên kỹ thuật

Hiện nay công ty đang trả lương cho cán bộ công nhân viên bằng tiền mặt Dưới

đây là một số biểu mẫu sổ chi tiết và sổ tổng hợp dùng tại công ty của một số công

nhân viên của công ty

2.1.2.3 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty

* Chứng từ sử dụng

Bảng chấm công (Mẫu 01a-LĐTL)

Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu 02-LĐTL)

Biểu kê trích nộp các khoản theo lương (Mẫu 10-LĐ)

Biểu phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (Mẫu 11-LĐT)

*Tài khoản sử dụng

TK 334: Phải trả công nhân viên

TK 338: Các khoản phải trả, phải nộp khác

TK 3382: Kinh phí công đoàn