Thực trạng kế toán ở công ty CP đầu tư và xây dựng khang đạt

Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Tên đơn vị thực tâp: Công ty Cổ Phần đầu tư xây dựng Khang Đạt Địa chỉ: Số 77, tổ 19, thôn Thị Cấm, xã Xuân Phương, huyện Từ Liêm, Hà Nội Hà Nội, ngày….tháng…….năm20 ĐẠI DIỆN CỦA CƠ SỞ THỰC TẬP GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DÂN Hà Nội, ngày….tháng…….năm20 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán MỤC LỤC Tên đơn vị thực tâp: Công ty Cổ Phần đầu tư xây dựng Khang Đạt Chương 1: Tổng quan công ty CP Đầu tư Xây dựng Khang Đạt CHƯƠNG : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG KHANG ĐẠT 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ& XÂY DỰNG KHANG ĐAT 1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIÊM VUCỦA CÔNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯVÀ XÂY DỰNG KHANG ĐAT: - Chứng từ công ty sử dụng .14 * Các loại sổ công ty sử dụng 15 * Các loại báo cáo kế toán .15 *.Ý nghĩa kế toán lao động tiền lương .17 *Nhiệm vụ kế toán lao động tiền lương khoản trích theo lương 18 * Phân loại công nhân viên phân loại quỹ lương, quỹ thưởng công ty Đâu Tư XD Khang Đạt 18 Ngươi lâp biêu Kế toán trưởng Giám đôc .22 2.2- Hạch toán kế toán nguyên vât liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phân đâu tư Xây dưng Khang Đạt 24 * Phân loại nguyên vât liệu 24 * Công cụ dụng cụ 31 2.4 – Thưc trạng kế toán tâp hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cty CP đâu tư xây dưng Khang Đạt 38 Theo phạm vi phát sinh chi phí, giá thành chia thành giá thành sản xuất giá thành 40 * Phương pháp tính giá thành công ty cổ phân đâu tư xây dưng Khang Đạt vân dụng 40 Chi phí sản xuất kinh doanh biêu tiền hao phí lao động sông lao động vât hóa mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thơi kỳ định 41 2.5 - Hạch toán loại thuế công ty cổ phân đâu tư xây dưng Khang Đạt 52 GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán 2.6 : Thưc trang kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh tạicty cp đâu tư xây dưng Khang Đạt .54 *Cách xác định kết kinh doanh .54 * Hạch toán nguồn vôn chủ sở hữu 55 - Nội dung yêu câu quản lý nguồn vôn chủ sở hữu 55 * Hạch toán kế toán vôn tiền 56 * Kế toán tiền mặt công ty cổ phân đâu tư xây dưng Khang Đạt 56 Ngươi lâp biêu 58 *Báo cáo kế tài công ty cổ phân đâu tư xây dưng Khang Đạt .59 - Nội dung : .59 GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG 1.1: TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA .4 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG KHANG ĐẠT .4 Biểu 2.1: Danh sách nhân viên văn phòng .18 Biểu 2.2: Danh sách công nhân sản xuất .19 Biểu 2.3: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG .22 Biểu 2.4: Bảng chấm công 23 Biểu 2.5: PHIẾU XUẤT KHO 27 Biểu 2.6 BẢNG PHÂN BỔ NVL-CCDC .28 Biểu2.7 Định mức vật tư cho một cột LT14B tháng năm 2014 29 29 Biểu số 2.8 Định mức vật tư cho một cột LT10A tháng 01 năm 2014 30 Biểu 2.9 Giá trị vật tư nhận xí nghiệp KDVT, Xí nghiệp điện nước .30 Biểu 2.10: Bảng thống kê tài sản cố định công ty cổ phần Đầu Tư Xây dựng Khang Đạt 03/2014 33 Bảng 2.11: BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ 35 Biểu 2.12: TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG 36 Biểu 2.13 BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM HOÀN THÀNH NHẬP KHO 44 Biểu 2.14 :BẢNG ĐÁNH GIÁ SẢN PHẨM DỞ DANG CUỐI KỲ 45 Biểu 2.15: SỔ CHI TIẾT TK 154 CỦA CỘT LT14B, CỘT LT10A 46 Biểu 2.16: CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG CỦA CỘT LT14B, CỘT10A .47 Biểu 2.17: TRÍCH SỔ CHI TIẾT TK 6271 - PXCT .48 Biểu 2.18:TRÍCH SỔ CHI TIẾT TK 6272 - PXTH .49 Biểu 2.19: SỔ CÁI TK 627 – CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG .50 Biểu 2.20: BẢNG PHÂN BỔ CPSXC THEO NVLTT CHO MỘT ĐƠN VỊ SP 51 Biểu 2.21: TRÍCH SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT 58 Biểu 2.22: Báo cáo tài Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Khang Đạt .62 GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán DANH MỤC HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức quản lý công ty Cổ Phần đầu tư xây dựng Khang Đạt Sơ dồ 1.2: Qui trình tổng quát sản xuất sản phẩm xây dựng: Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán .11 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức NKC 15 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương 20 Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho nguyên vật liệu 26 Sơ đồ 2.3: Trình tự luân chuyển chứng từ TSCĐ 34 GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TRONG CHUYÊN ĐỀ TT 4 10 11 12 Chữ viết tắt XDCB SXKD BCKT TNDN CPNVLTT CPNCTT CPSXC CPKCTSCĐ CPSXKDDD TSCĐ BHYT BHXH KPCĐ XDCB PXTH PXCT GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân Diễn giải Xây dựng Sản xuất kinh doanh Báo cáo kế toán Thu nhập doanh nghiệp Chi phí nguyên vật liều trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tài sản cố định Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Kinh phí công đoàn Xây dựng Phân xưởng tạo hình Phân xưởng cốt thép SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế nước ta hiện một kinh tế hàng hoá, vận động theo chế thị trường Trong điều kiện kinh tế phát triển : Hội nhập APEC, WTO… hội thách thức đối với doanh nghiệp nước, đòi hỏi doanh nghiệp phải có thay đổi nhanh nhạy để phù hợp với kinh tế mở Những năm vừa qua với đổi đắn Nhà nước, đất nước ta đã đạt thành tựu to lớn mặt kinh tế, trị, văn hoá- xã hội đặc biệt thành tựu kinh tế Để tận dụng thuận lợi vượt qua khó khăn kinh tế thị trường doanh nghiệp phải khai thác hiệu nguồn lực: Nguồn nguyên liệu, nhân lực, khoa học kỹ thuật…Những nguồn lực thực phát huy quản lý chặt chẽ linh hoạt Với tư cách một công cụ quản lý kinh tế hữu hiệu, kế toán đóng vai trò quan trọng việc khai thác sử dụng có hiệu hoạt động thông qua hoạt động thu nhận, xử lý cung cấp thông tin Kế toán một khâu quan trọng một vấn đề thời doanh nghiệp quan tâm Trong điều kiện kinh tế thị trường tạo môi trường cạnh tranh gay gắt buộc doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững phải đáp ứng nhu cầu ngày cao thị trường; sản xuất sản phẩm có chất lượng ngày cao mà phải tìm biện pháp để hạ giá thành sản phẩm Đó tiền đề tích cực giúp doanh nghiệp đạt hiệu kinh tế cao, từ tăng tích luỹ cho doanh nghiệp, nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên đồng thời khẳng định vị thế, uy tín thương trường Công ty Cổ phần Đầu Tư & XD Khang Đạt với nhạy bén động đã xác định tầm quan trọng công tác kế đối với loại hình sản xuất đặc thù Xuất phát từ nhu cầu doanh nghiệp sản xuất nói chung tình hình thực tế Công ty Cổ phần Đầu Tư & XD Khang Đạt nói riêng, Khi làm việc tịa công ty em đã nghiên cứu phần hanhg kế toán đơn vị Dưới nội dung báo cáo mà e thu thập trình làm việc công ty Cổ phần Đầu Tư & XD Khang Đạt ”để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Trong phạm vi viết này, bên cạnh lời nói đầu phần kết luận em xin trình bày nội dung sau: GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán Chương 1: Tổng quan công ty CP Đầu tư Xây dựng Khang Đạt Chương 2: Thực trạng kế toán ở công ty CP Đầu tư Xây dựng Khang Đạt Chương 3: Đánh giá chung công tác kế toán cty CP Đầu tư Xây dựng Khang Đạt Là một sinh viên lần tiếp cận với thực tế công tác kế toán, đã cố gắng hêt sức xong viết em không tránh khỏi thiếu sót Vì em rất mong nhận đóng góp, ý kiến chân thành thầy cô giáo, cô phòng kế toán Công ty Cổ phần Đầu Tư & XD Khang Đạt để viết em ngày hoàn thiện Đồng thời nâng cao kiến thức chuyên môn cho thân phục vụ tốt cho trình công tác sau Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình cô giáo : Ngô Thị Thúy Ngân tập thể cán bộ phòng Kế toán Tài Công ty Cổ phần Đầu Tư & Xây Dựng Khang Đạt tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành viết Hà Nội, tháng 07 năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thị Vân GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán CHƯƠNG : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG KHANG ĐẠT 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ & XÂY DỰNG KHANG ĐẠT Công ty Công ty Cổ phần Đầu Tư & Xây Dựng Khang Đạt hiện loại hình doanh nghiệp Công ty cổ phần cổ đông góp vốn thành lập từ tháng năm 2010 theo đăng ký kinh doanh số: 0104 977 939 ngày tháng 11 năm 2010, đăng ký kinh doanh chuyển đổi số: 0104977939 ngày tháng 11 năm 2011 Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây Dựng Khang Đạt - Địa chi trụ sở chính: Số 77, tổ 19, thôn Thị Cấm, xã Xuân Phương, huyện Tư Liêm, Hà Nội - Mã số thuế: - Điện thoại: 00104977939 0974252868 - Giám đốc công ty: Fax: Mai Danh Hùng - Kế toán trưởng: Đỗ Ngọc Toàn - Vốn pháp định: 6.000.000.000 VNĐ Các tài khoản liên quan Ngân hàng Kỹ Thương (Techcombank) chi nhánh Mỹ Đình Sô tài khoản : 105.252.666.28017 Ngân hàng Đầu tư phát triển ( BIDV) Việt Nam Thăng Long Số tài khoản : 2201.0000.463.156 Ngân hàng Thương mại cổ phần Công Thương ( Viettinbank) Việt Nam Số tài khoản : 10201-000168493-9 – Chi nhánh Nam Thăng Long Ngân hàng Bưu Điện Liên Việt ( LienVietPostBank) Số tài khoản : 4103.114000.689.704.0018 Phòng giao dịch Liễu Giai Phương hướng sản xuất kinh doanh Công ty xác định tảng chức nghĩa vụ nêu điều lệ tổ chức, hoạt đồng giấy phép kinh doanh công ty GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán 2.5 - Hạch toán loại thuế công ty cổ phần đầu tư xây dựng Khang Đạt 2.5.1 : Quy trình thực kê khai thuế GTGT kế toán thuế GTGT - TK sử dụng  TK 133 “ Thuế GTGT khấu trừ” + TK 1331 “Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ” + TK 1332 “Thuế GTGT khấu trử TSCĐ”  TK 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” + TK 3331 “Thuế GTGT đầu ra” + TK 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” + TK 3338 “Các loại thuế khác”  Và một số tài khoản liên quan khác - Sổ sách, báo cáo sử dụng + Tờ khai thuế GTGT + Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa mua vào, bán + Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng, năm + Tờ khai thuế môn + Tờ khai thuế TNDN, tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý  Hạch toán thuế Giá trị gia tăng - Hàng tháng, vào Hóa đơn xanh (HĐ bán ra), Hóa đơn đỏ ( HĐ mua vào) để kê khai vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 3.1.6 Sau đó, kế toán lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng (mẫu BC 26/HĐ), nội dung bao gồm số hóa đơn lại tháng trước, số hóa đơn mua tháng, số hóa đơn đã sử dụng, số hóa đơn hủy số hóa đơn lại Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT chậm nhất ngày 20 hàng tháng Nếu tháng kế toán phát hiện số thuế GTGT đã kê khai tháng trước, kỳ trước kế toán vào phần mềm hỗ trợ kê khai/Khai bổ sung/Mẫu 01/KHBS để khai bổ sung, điều chỉnh 2.5.2: Quy trình thực kê khai toán thuế TNDN kế toán thuế TNDN *Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân 52 SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán Hàng quý, kế toán lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo mẫu số 01A/TNDN Kế toán vào doanh thu chi phí ước tính từng quý để lập tờ khai Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải vào tờ khai tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý, số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp năm nhỏ số phải nộp năm đó, kế toán phải ghi nhận số phải nộp bổ sung vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Ngược lại số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp năm lớn số thuế phải nộp năm đó, số chênh lệch nộp phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Trường hợp phát hiện sai sót trọng yếu liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước, doanh nghiệp ghi tăng giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành • Cách tính thuế TNDN: Thuế TNDN phải nộp Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu thuế = ( = = ( Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu thuế KH&CN Thu nhập - Doanh thu Phần trích lập quỹ - X Thuế suất thuế TNDN Các khoản lỗ kết + miễn thuế + ) chuyển theo quy định Thu nhập khác ) - Các khoản chi phí trừ 2.5.3: Quy trình thưch kê khai toán thuế TNCN kế toán thuế TNCN • Cách tính thuế TNCN: Thuế TNCN phải nộp Thu nhập tính thuế = Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - x Thuế suất Các khoản giảm trừ Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản miễn thuế 2.5.4: Quy trình thực kê khai toán thuế khác  Hạch toán thuế môn (mẫu số 01/MBAI) GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân 53 SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán Đầu năm, kế toán phải lập tờ khai thuế môn nộp cho quan thuế chậm nhất vào ngày 30 tháng 01 năm Số thuế môn mà doanh nghiệp phải nộp phụ thuộc vào số vốn điều lệ doanh nghiệp Thuế môn gồm có bậc: Bậc thuế Vốn đăng ký Mức thuế môn một năm môn - Bậc Trên 10 tỷ 3.000.000 - Bậc Từ tỷ đến 10 tỷ 2.000.000 - Bậc Từ tỷ đến tỷ 1.500.000 - Bậc Dưới tỷ 1.000.000 Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Khang Đạt có số vốn điều lệ 6.000.000.000 đồng thuộc bậc nên số thuế môn công ty phải nộp 2.000.000 đồng 2.6 : Thực trang kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh tạicty cp đầu tư xây dựng Khang Đạt 2.6.1 Các phương pháp tiêu thụ sản phẩm, phương pháp xác định kết kinh doanh *Cách xác định kết kinh doanh - Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp một thời kỳ nhất định, biểu hiện số tiền lãi hay lỗ - Công thức xác định: Lãi (lỗ) từ hoạt động kinh doanh DT bán = hàng cung cấp - thông thường dịch vụ - Chi phí hoạt động tài Giá vốn Doanh thu + hàng bán hoạt động tài Chi phí BH, QLDN tính cho - hàng tiêu thụ kỳ Trong đó: DT tiêu thụ sản phẩm DT tiêu thụ = sản phẩm Chiết khấu - TM Giảm giá - hàng bán Hàng bán bị - trả lại Kết hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác 2.6.2 Quy trình kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân 54 SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán *Phân phối kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư Và Xây Dựng Khang Đạt thuộc loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ áp dụng theo QĐ số 15 bộ tài Lãi doanh nghiệp phân phối sau: - Nộp thuế TNDN theo luật định (thuế suất 25%) - Trả khoản tiền phạt vi phạm pháp luật nhà nước - Trừ khoản lỗ (năm trước) không trừ vào lợi nhuận kế toán trước thuế * Hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu - Nội dung yêu cầu quản lý nguồn vốn chủ sở hữu  Khái niệm: - Vốn chủ sở hữu số vốn chủ sở hữu, nhà đầu tư góp vốn doanh nghiệp cam kết toán vốn chủ sở hữu một khoản nợ  Nguyên tắc kế toán vốn chủ sở hữu - Doanh nghiệp có quyền chủ động sử dụng loại vốn chủ sở hữu hiện có theo chế độ hiện hành phải hạch toán rành mạch, rõ ràng từng nguồn vốn, từng nguồn hình thành, từng đối tượng góp vốn - Nguồn vốn chủ sở hữu dùng để hình thành tài sản doanh nghiệp nói chung cho một số tài sản cụ thể - Việc chuyển dịch từ vốn chủ sở hữu sang vốn chủ sở hữu khác phải theo chế độ thủ tục cần thiết - Trường hợp doanh nghiệp bị giải thể phá sản, chủ sở hữu (đơn vị, tổ chức, cá nhân góp vốn) nhận phần giá trị lại theo tỷ lệ vốn góp sau toán hết khoản nợ phải trả  Kế toán nguồn vốn kinh doanh - Tài khoản sử dụng: TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh”: Phản ánh tình hình tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh kỳ doanh nghiệp - Sổ sách, chứng từ sử dụng: Sổ chi tiết tài khoản 411, GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân 55 SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán * Hạch toán kế toán vốn tiền  Nội dung vốn tiền - Vốn tiền một bộ phận vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thuộc tài sản ngắn hạn hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán - Vốn tiền công ty cổ phần đầu tư xây dựng Khang Đạt bao gồm: Tiền mặt quỹ thủ quỹ bảo quản tiền gửi ngân hàng Teckcom bank Chi nhánh Mỹ Đình * Kế toán tiền mặt công ty cổ phần đầu tư xây dựng Khang Đạt - Tất doanh nghiệp có một lượng mặt quỹ để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng ngày doanh nghiệp, lượng tiền mặt quỹ tùy thuộc vào quy mô hoạt động từng doanh nghiệp - Mọi nghiệp vụ thu, chi, bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm Thủ quỹ người giám đốc định Thủ quỹ không trực tiếp mua bán vật tư, hàng hóa không kiêm nhiệm công tác kế toán  Sổ sách sử dụng - Sổ Nhật ký chung - Sổ quỹ Tiền mặt - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Nhật ký thu tiền, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Các sổ sách có liên quan khác như: Sổ Cái TK 331, sổ Cái TK 152,…  - Chứng từ sử dụng Phiếu thu, phiếu chi, Biên lai thu tiền, giấy đề nghị toán, giấy toán tạm ứng, bảng kiểm kê quỹ  Tài khoản sử dụng - Tài khoản 111 - Một số tài khoản liên quan khác: TK 334, 6421,6422, … GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân 56 SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán Sau nhận phiếu thu, phiếu chi một số chứng từ khác…, kế toán chi tiết vào sổ kế toán chi iết tiền mặt GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân 57 SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán Biểu 2.21: TRÍCH SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Khang Đạt Số 77, tổ 19, thôn Thị Cấm, xã Xuân Phương, Từ Liêm, Hà Nội Biểu 2.21: TRÍCH SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tháng năm 2014 Ngày Ngày tháng tháng ghi sổ chứng từ Số hiệu chứng từ Thu Chi Sô phát sinh TK Diễn giải Nợ ĐỨ -Dư đầu kỳ … … Rút tiền mặt gửi ngân hàng 112 … Số tồn Có … … … 10/03 10/03 PT06 11/03 11/03 PC05 Chi mua văn phòng phẩm 642 500.000 11/03 11/03 PC05 Chi mua văn phòng phẩm 133 50.000 … … … … - Cộng số phát sinh - Số tồn cuối kỳ … … … Đơn vị tính: đồng … Ghi … 50.000.000 … Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người lập biểu GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân 58 SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán 2.6.3: Tổ chức kế toán chi tiết 2.6.4: Tổ chức kế toán tổng hợp 2.6.5: Tổ chức báo cáo tài cty CP đầu tư xây dựng Khang Đạt *Báo cáo kế tài công ty cổ phần đầu tư xây dựng Khang Đạt  Báo cáo tài phương pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài tổng hợp, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình hiệu sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ tình quản lý, sử dụng vốn… doanh nghiệp một thời kỳ nhất định vào một hệ thống mẫu quy định thống nhất - Nội dung : Theo quy định chế độ kế toán hiện hành, hệ thống báo cáo tài Công ty cổ phần khí xây dựng thương mại Việt Nam bao gồm: - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DNN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DNN) - Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09-DNN) - Phụ biểu – Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01-DNN gửi cho quan thuế) * Báo cáo tài Nhà nước khuyến khích doanh nghiệp lập: - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DNN)  Bảng cân đối kế toán: Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp một thời điểm nhất định Số liệu bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có doanh nghiệp theo cấu tài sản , nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào bảng cân đối kế toán nhận xét đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Căn lập bảng cân đối kế toán: Căn vào sổ kế toán tổng hợp, sổ, the kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết, vào bảng cân đối kế toán năm trước Cách lập bảng cân đối kế toán: GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân 59 SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán - Cột số đầu năm: Căn vào cột “Số cuối kỳ” báo cáo bảng CĐKT ngày 31/12 năm trước để ghi vào tiêu tương ứng - Cột số cuối năm: Căn vào số dư cuối kỳ sổ kế toán có liên quan đã khoá sổ thời điểm lập báo cáo để lập bảng cân đối kế toán Phần lớn tiêu bảng CĐKT có nội dung kinh tế phù hợp với số dư tài khoản trực tiếp vào số dư tài khoản liên quan để ghi vào tiêu tương ứng báo cáo theo nguyên tắc + Số dư Nợ tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần “Tài sản” + Số dư Có tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần “ Nguồn vốn”  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh một báo cáo tài doanh nghiệp cho một thời kỳ nhất định, bao gồm kết hoạt động kinh doanh ( hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính) hoạt động khác Báo cáo kết hoạt động kinh doanh lập dựa Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại Phương pháp lập, đọc Báo cáo kết hoạt động kinh doanh sau: Cột “ tiêu” phản ánh tiêu bảng Cột “ Mã số” phản ánh mã số tiêu bảng Cột “ Thuyết minh” báo cáo thể hiện số liệu chi tiết tiêu Bản thuyết minh báo cáo tài Cột “ Năm nay” phản ánh tiêu kỳ báo cáo Cột “ năm trước” phản ánh giá trị tiêu mà doanh nghiệp đạt năm trước Số liệu để ghi vào cột báo cáo năm vào số liệu ghi cột “ Năm nay” báo cáo năm trước theo từng tiêu tương ứng GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân 60 SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán  Thuyết minh báo cáo tài Bản thuyết minh báo cáo tài một bộ phận hợp thành tách rời doanh nghiệp dùng để mô tả mang tính tường thuật phân tích chi tiết thông tin số liệu đã trình bày bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thông tin cần thiết khác theo yêu cầu chuẩn mực kế toán cụ thể Bản thuyết minh báo cáo tài trình bày thông tin khác doanh nghiệp xét thấy cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lý báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài lập vào sổ kế toán tổng hợp, sổ, the kế toán chi tiết kỳ báo cáo, vào Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo (Mẫu số B01-DNN), Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo ( mẫu B02 – DNN), Thuyết minh báo cáo tài kỳ trước, năm trước ( mẫu B09-DNN) Ngoài vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan khác GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân 61 SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán Biểu 2.22: Báo cáo tài Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Khang Đạt Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Khang Đạt Địa chỉ: Số 77, tổ 19, thôn Thị Cấm, Xuân Phương, Tư Liêm, Hà Nội BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 ĐVT: đ Mã Thuyết Năm Năm CHỈ TIÊU A Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp số minh B C 01 IV.08 02 10 trước 3.658.489.234 2.985.564.768 0 3.658.489.234 2.985.564.768 dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 11 20 3.317.218.126 2.693.982.897 341.271.108 291.581.871 dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 21 22 23 24 30 (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh 31 32 40 50 IV.09 51 60 nghiệp (60 = 50 – 51) 22.854.259 15.896.000 16.963.852 13.456.723 278.243.000 245.632.000 69.986.367 19.986.367 -19.986.367 49.457.000 12.567.000 -12.567.000 50.000.000 12.500.000 36.890.000 9.222.500 37.500.000 27.667.500 (Nguồn: Phòng Tài - Kế toán) CHƯƠNG – ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG KHANG ĐẠT 3.1 Tổng hợp đánh giá nhận xét của tưng lĩnh vực hoạt động vực hoạt động đã trình bày ở mục GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân 62 SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán Qua trình tìm hiểu thức tế công tác quản lý tổ chức kế toán Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Khang Đạt nói chung công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng em nhận thấy có ưu điểm sau: Thứ nhất, với bộ máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu việc giám sát sản xuất, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học phù hợp với điều kiện hiện Thứ hai, phòng kế toán Công ty bố trí hợp lý, chặt chẽ với công việc kế toán phân công rõ ràng, cụ thể phù hợp với khả chuyên môn từng người Phòng kế toán với đội ngũ cán bộ có lực, trình độ chuyên môn, làm việc độc lập, tự tin có tinh thần trách nhiệm cao xứng đáng cánh tay đắc lực cho bộ máy quản lý Công ty Do việc hạch toán tiến hành kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý chi phí tính giá thành Thứ ba, hệ thống sổ sách kế toán Công ty xây dựng phù hợp với chế độ kế toán cách thức ghi chép phương pháp hạch toán hợp lý, khoa học, phù hợp với chế độ tài nói chung chế độ kế toán nói riêng, đáp ứng đầy đủ thông tin hữu dụng đối với yêu cầu quản lý Công ty đối tượng liên quan khác Thứ tư, công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, kế toán Công ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Khang Đạt đã tổ chức hạch toán chi phí sản xuất cho từng loại sản phẩm từng tháng, từng quý một cách rõ ràng, đơn giản, phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý chi phí sản xuất, quản lý phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Việc tập hợp chi phí sản xuất theo từng khoản mục giúp cho công tác nghiên cứu, phân tích kinh tế thuận lợi đặc biệt giúp cho việc theo dõi quản lý chi phí sản xuất sản phẩm kỳ, tạo điều kiện cho việc xác định giá thành toàn bộ sản phẩm Thứ năm, Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên số lượng nguyên vật liệu lớn đòi hỏi phải kiểm tra thường xuyên, liên tục tình hình xuất - nhập - tồn Từ Công ty có kế hoạch sản xuất, kế hoạch nhập kho nguyên vật liệu Với cách làm Công ty xuất, nhập nguyên vật liệu cho sản xuất, công việc xuất, nhập diễn nhanh chóng, cán bộ kiểm kê theo dõi chi tiết, xác, GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân 63 SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán tránh tình trạng thiếu, thừa nguyên vật liệu Thứ sáu, công tác kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực hiện theo một trình tự thống nhất Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất kế toán tập hợp đầy đủ, không bỏ xót Thứ bảy, công tác kiểm kê khối lượng sản phẩm làm dở tổ chức một cách khoa học, cung cấp số liệu xác, kịp thời phục vụ cho công tác tính giá thành Thứ tám, hiện Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung, hình thức sổ đơn giản rất phù hợp với trình độ kế toán viên Công ty Không làm giảm đáng kể việc ghi chép trùng lặp, làm giảm khối lượng công tác kế toán mà nâng cao chất lượng công tác kế toán tăng cường tính thống nhất kế toán góp phần tính sáng tạo nhân viên Những ưu điểm nêu đã có tác dụng tích cực đến việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm tồn nhược điểm sau: Thứ nhất, đối với CPNVLTT: Công ty áp dụng giá thực tế giá NVL, xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền nên việc tính giá phải thực hiện vào thời điểm cuối tháng ( kể ghi giá xuất kho vào hoá đơn) Do mà toàn bộ công việc dồn vào cuối tháng, ảnh hưởng đến thời gian tập hợp chi phí, tính giá thành lập báo cáo Thứ hai, việc trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất: Hiện Công ty không tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất, điều làm ảnh hưởng đến giá thành mà cụ thể làm cho giá thành SP sản xuất kỳ biến động Thứ ba, việc hạch toán TSCĐ: Trong tình sản xuất kinh doanh Công ty phân bổ cho hai phân xương ( PXTH, PXCT ) một số sản phẩm mà không phân bổ chi phí khấu hao cho SXKD phụ Điều ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Công ty Thứ tư, việc khoản chi phí thiệt hại sản xuất: Trong trình sản xuất PXSX thiệt hại sản phẩm hỏng không tránh khỏi thực tế Công ty, thiệt hại sản phẩm không chấp nhận phí chúng GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân 64 SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán không hạch toán vào chi phí ảnh hưởng đến tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 3.2 Các nguyên nhân thành công của doanh nghiệp công tác kế toán Có thể nói, bước sang kỉ 21 thời kì khoa học tri thức với phát triển xã hội, Công ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Khang Đạt ngày lớn mạnh trưởng thành Công ty đã tự chủ hạch toán kinh tế, tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh Từ năm 2010 đến Công ty đã không ngừng cải tiến trang thiết bị, dây chuyền công nghệ, tránh nhàn rỗi lao động, phù hợp với yêu cầu quy luật đào thải kinh tế, làm tốt công tác tập hợp “ chí phí sản xuất tính giá thành sản phẩm “ Do hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm gần đã đạt nhiều hiệu Hy vọng với việc nâng cao công tác hoạt động công tác kế toán nói chung năm tới Công ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Khang Đạt.không ngừng phát triển … Trong công tác hạch toán kế toán Kế toán đóng góp một phần không nhỏ việc định hướng tồn phát triển doanh nghiệp Qua thời gian thực tập đây, em đã tìm hiểu sơ lược trình hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp, từ hiểu thêm việc vận dụng lý thuyết vào thực tế, góp phần củng cố kiến thức đã học Với giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình Cô giáo Ngô Thị Thúy Ngân cán bộ nhân viên phòng tài kế toán Công ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Khang Đạt, với cố gắng nỗ lực thân, em đã hoàn thành xong báo cáo thực tập Công ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Khang Đạt Do hạn chế trình độ hiểu biết nên nội dung trình bày viết chắn không tránh khỏi thiếu sót nhất định Vậy kính mong hướng dẫn, bổ sung, góp ý thầy cô giáo người quan tâm để em hoàn thiện đầy đủ có tác dụng thực tiễn Một lần em xin chân thành cảm ơn Cô giáo: Ngô Thị Thúy Ngân cô Công ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Khang Đạt, người đã hướng dẫn bảo em suốt thời gian thực tập hoàn thành viết GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân 65 SV: Nguyễn Thị Vân Trường Đại Học Điện Lực Khoa Tài Chính - Kế toán Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Vân GVHD: Ngô Thị Thúy Ngân 66 SV: Nguyễn Thị Vân ... 2: Thực trạng kế toán ở công ty CP Đầu tư Xây dựng Khang Đạt Chương 3: Đánh giá chung công tác kế toán cty CP Đầu tư Xây dựng Khang Đạt Là một sinh viên lần tiếp cận với thực tế công tác kế. .. - Kế toán CHƯƠNG : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG KHANG ĐẠT 2.1: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CTY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG KHANG. .. CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CTY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG KHANG ĐẠT 1.5.1 Nội dung công tác kế toán - Phòng tài kế toán Công ty trực tiếp làm công tác kế toán theo chế độ, sách kế toán Nhà nước : Thực hiện