Hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty TNHH kim thành

Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP .3 1.1 Những vấn đề chung nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vị trí nguyên liệu, vật liệu trình sản xuất kinh doanh 1.1.2 Yêu cầu việc quản lý nguyên liệu, vật liệu trình sản xuất kinh doanh .4 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.2 Phân loại đánh giá nguyên liệu, vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên liệu, vật liệu 1.2.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu .9 1.3 Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu .12 1.3.1 Tổ chức chứng từ kế toán hạch toán ban đầu 12 1.3.2 Sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu 13 1.3.3 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp 14 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp thẻ song song .14 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 16 SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp sổ số dư 18 1.4 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu 20 1.4.1 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 20 Sơ đồ 1.4: Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 21 1.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 22 Sơ đồ 1.5: Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 23 1.5 Kế toán kiểm kê đánh giá lại nguyên liệu, vật liệu 23 1.5.1 Kế toán kiểm kê nguyên liệu, vật liệu 23 1.5.2 Đánh giá lại nguyên liệu, vật liệu 24 1.6 Hình thức ghi sổ kế toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp .25 1.6.1 Hình thức Nhật ký chung 25 Sơ đồ 1.6: Hình thức kế toán nhật ký chung 26 1.6.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 27 Sơ đồ 1.7: Hình thức kế toán nhật ký – sổ .29 1.6.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 30 Sơ đồ 1.8: Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ .32 1.6.4 Hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ 32 Sơ đồ 1.9: Hình thức kế toán nhật ký – chứng từ 34 1.6.5 Hình thức kế toán máy vi tính 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH KIM THÀNH 37 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kim Thành .37 SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 2.1.1 Sự hình thành phát triển Công ty TNHH Kim Thành 37 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty .38 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty 38 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty 40 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ khái quát quy trình sản xuất kinh doanh Công ty 40 2.1.4 Đánh giá khái quát kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 2013 - 2014 – 2015 42 Biểu 2.1: Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty 42 2.1.5 Những vấn đề chung công tác kế toán Công ty .43 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức Nhật ký chung 44 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty 47 2.2 Thực tế công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH Kim Thành 48 2.2.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu Công ty 48 2.2.2 Phân loại nguyên liệu, vật liệu Công ty 49 2.2.3 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu .49 2.2.4 Chứng từ thủ tục luân chuyển nguyên vật liệu Công ty TNHH Kim Thành .51 Sơ đồ 2.5: Quy trình nhập kho nguyên liệu, vật liệu .53 Biểu 2.2: Hoá đơn GTGT 54 Biểu số 2.3: Biên kiểm nghiệm vật tư 55 Biểu 2.4: Phiếu nhập kho 56 Sơ đồ 2.6: Quy trình xuất kho nguyên liệu, vật liệu .57 Biểu 2.5: Phiếu xuất kho .59 Biểu 2.6: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 61 61 2.2.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH Kim Thành 62 SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Sơ đồ 2.7: Quy trình ghi sổ hạch toán chi tiết vật tư, hàng hóa 62 Biểu 2.7: Thẻ kho 64 Biểu 2.8: Sổ chi tiết vật tư .67 Biểu 2.9: Bảng tổng hợp chi tiết vật tư kho công trình biệt thự Yên Hòa 70 Biểu 2.10: Bảng tổng hợp chi tiết vật tư toàn công ty 71 2.2.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty TNHH Kim Thành 72 Biểu 2.11 Nhật kí chung 75 Biểu 2.12: Sổ tổng hợp số phát sinh theo hàng tồn kho 77 Biểu 2.13: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu .78 Đơn vị: Công ty TNHH Kim Thành .78 Địa chỉ: Xã Minh Tân - Xã Minh Tân - Huyện Phú Xuyên - Hà Nội 78 BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU 78 Tháng 12/2016 .78 STT 78 TK ghi có .78 TK 15278 78 TK 621 – Chi phí NVLTT .78 1.076.018.896 78 460.949.236 78 78 TK 623 – Chi phí SDMTC 78 32.731.788 .78 78 TK 627 – Chi phí SXC 78 45.945.800 .78 78 SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán TK 641 – Chi phí bán hàng 78 1.273.700 .78 78 TK 642 – Chi phí QLDN .78 25.843.280 .78 Cộng 78 1.181.813.464 78 Biểu 2.14: Sổ tài khoản 152 .79 Biểu 2.15: Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa .82 2.3 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Kim Thành phương hướng hoàn thiện .83 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH KIM THÀNH 89 3.1 Nguyên tắc yêu cầu thực 89 3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Kim Thành 90 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 90 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 90 Biểu 3.1: Mẫu sổ danh điểm vật liệu .93 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 95 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 95 Biểu 3.2: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu 96 Biểu 3.3: Phiếu báo vật tư lại cuối kì .97 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp .97 Biểu 3.4: Nhật kí mua hàng 98 Biểu 3.5: Nhật kí chi tiền 99 Biểu 3.6: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu .100 SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 3.2.6 Về lập dự phòng giảm giá vật tư .100 Biểu 3.7: Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư .101 3.2.7 Về giải pháp nguyên liệu, vật liệu tăng giá 102 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP .3 1.1 Những vấn đề chung nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vị trí nguyên liệu, vật liệu trình sản xuất kinh doanh 1.1.2 Yêu cầu việc quản lý nguyên liệu, vật liệu trình sản xuất kinh doanh .4 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.2 Phân loại đánh giá nguyên liệu, vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên liệu, vật liệu 1.2.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu .9 1.3 Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu .12 1.3.1 Tổ chức chứng từ kế toán hạch toán ban đầu 12 1.3.2 Sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu 13 1.3.3 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp 14 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp thẻ song song .14 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 16 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp sổ số dư 18 1.4 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu 20 SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 1.4.1 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 20 Sơ đồ 1.4: Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 21 1.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 22 Sơ đồ 1.5: Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 23 1.5 Kế toán kiểm kê đánh giá lại nguyên liệu, vật liệu 23 1.5.1 Kế toán kiểm kê nguyên liệu, vật liệu 23 1.5.2 Đánh giá lại nguyên liệu, vật liệu 24 1.6 Hình thức ghi sổ kế toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp .25 1.6.1 Hình thức Nhật ký chung 25 Sơ đồ 1.6: Hình thức kế toán nhật ký chung 26 1.6.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 27 Sơ đồ 1.7: Hình thức kế toán nhật ký – sổ .29 1.6.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 30 Sơ đồ 1.8: Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ .32 1.6.4 Hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ 32 Sơ đồ 1.9: Hình thức kế toán nhật ký – chứng từ 34 1.6.5 Hình thức kế toán máy vi tính 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH KIM THÀNH 37 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kim Thành .37 2.1.1 Sự hình thành phát triển Công ty TNHH Kim Thành 37 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty .38 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty 38 SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty 40 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ khái quát quy trình sản xuất kinh doanh Công ty 40 2.1.4 Đánh giá khái quát kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 2013 - 2014 – 2015 42 Biểu 2.1: Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty 42 2.1.5 Những vấn đề chung công tác kế toán Công ty .43 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức Nhật ký chung 44 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty 47 2.2 Thực tế công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH Kim Thành 48 2.2.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu Công ty 48 2.2.2 Phân loại nguyên liệu, vật liệu Công ty 49 2.2.3 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu .49 2.2.4 Chứng từ thủ tục luân chuyển nguyên vật liệu Công ty TNHH Kim Thành .51 Sơ đồ 2.5: Quy trình nhập kho nguyên liệu, vật liệu .53 Biểu 2.2: Hoá đơn GTGT 54 Biểu số 2.3: Biên kiểm nghiệm vật tư 55 Biểu 2.4: Phiếu nhập kho 56 Sơ đồ 2.6: Quy trình xuất kho nguyên liệu, vật liệu .57 Biểu 2.5: Phiếu xuất kho .59 Biểu 2.6: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 61 61 2.2.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH Kim Thành 62 Sơ đồ 2.7: Quy trình ghi sổ hạch toán chi tiết vật tư, hàng hóa 62 Biểu 2.7: Thẻ kho 64 Biểu 2.8: Sổ chi tiết vật tư .67 SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Biểu 2.9: Bảng tổng hợp chi tiết vật tư kho công trình biệt thự Yên Hòa 70 Biểu 2.10: Bảng tổng hợp chi tiết vật tư toàn công ty 71 2.2.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty TNHH Kim Thành 72 Biểu 2.11 Nhật kí chung 75 Biểu 2.12: Sổ tổng hợp số phát sinh theo hàng tồn kho 77 Biểu 2.13: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu .78 Đơn vị: Công ty TNHH Kim Thành .78 Địa chỉ: Xã Minh Tân - Xã Minh Tân - Huyện Phú Xuyên - Hà Nội 78 BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU 78 Tháng 12/2016 .78 STT 78 TK ghi có .78 TK 15278 78 TK 621 – Chi phí NVLTT .78 1.076.018.896 78 460.949.236 78 78 TK 623 – Chi phí SDMTC 78 32.731.788 .78 78 TK 627 – Chi phí SXC 78 45.945.800 .78 78 TK 641 – Chi phí bán hàng 78 1.273.700 .78 78 SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 95 Khoa Kế toán Kiểm toán Đối với loại vật liệu phụ công ty mua nên làm thủ tục xuất thẳng ghi: Nợ TK 621: Giá trị nguyên liệu, vật liệu nhập kho Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK liên quan (111, 112, 331 ) : tổng giá toán Chứ không nên làm phiếu nhập kho làm phiếu xuất kho Làm việc ghi chép theo dõi sổ sách phức tạp giá trị không lớn số lượng không nhiều, để đơn giản việc vào sổ sách kế toán chi tiết 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ - Về quy trình luân chuyển chứng từ : Hiện công ty xảy tình trạng gửi chứng từ muộn làm ảnh hưởng đến công tác hạch toán, dẫn đến phản ánh không xác, kịp thời trình nhập – xuất nguyên liệu, vật liệu ảnh hưởng đến việc hạch toán chi phí vật tư công ty Một phần thủ kho chưa thực quan tâm ,chưa thực có trách nhiệm, phần có công trình xa công ty nên việc lại gặp nhiều khó khăn Trong thời gian tới công ty cần đưa quy định thưởng, phạt rõ ràng cá nhân có liên quan, là: thực cách triệt để thời gian gửi chứng từ phòng kế toán theo quy định công ty (đối với công trình xa công ty không ngày); nhận tiền tạm ứng mua vật tư số ngày định (Không 10 ngày) phải có trách nhiệm hoàn trả chứng từ phòng kế toán công ty để giúp cho việc cung cấp thông tin tài cho cấp xác kịp thời 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết Kế toán hạch toán vào phần mềm kế toán định kì 5-7 ngày sau thủ kho chuyển chứng từ nhập xuất lên phòng kế toán Khi nhận chứng từ SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 96 Khoa Kế toán Kiểm toán nhập xuất kế toán vật tư thủ kho không lập “Phiếu giao nhận vật tư” Điều làm hạn chế tính xác sổ sách kế toán số lượng thực nhập, thực xuất Cho nên công ty nên lập “Phiếu giao nhận vật tư” để quản lí chặt chẽ việc hạch toán NVL Biểu 3.2: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP (XUẤT) NGUYÊN VẬT LIỆU Kho:…… Tháng…năm… Phiếu nhập(xuất) Số Ngày hiệu tháng Ngoài công ty nên lập “phiếu báo vật tư lại cuối kì” để theo dõi số lượng vật liệu lại cuối kì hạch toán kho đội công trình, làm tính giá thành sản phẩm kiểm tra tình hình định mức sử dụng vật liệu Và vào phiếu tình hình thực công trình để dự toán nguyên liệu, vật liệu cho tháng SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 97 Khoa Kế toán Kiểm toán Biểu 3.3: Phiếu báo vật tư lại cuối kì PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KÌ Ngày…tháng…năm Kho:… Tổng cộng 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp - Về sổ nhật kí chung, sổ Tại công ty việc hạch toán dựa phần mềm kế toán máy cuối năm in thành sổ riêng để đảm bảo cho việc quản lí Đối chiếu với chế độ hành (theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng Bộ Tài chính) sổ nhật kí chung mà công ty sử dụng theo hình thức sổ nhật kí chung công ty bỏ qua cột “Đã ghi sổ cái” cột “STT dòng” sổ bỏ qua cột “Nhật kí chung _ Trang số” “Nhật kí chung _ STT dòng” Những cột giúp cho kế toán dễ dàng việc đối chiếu tính xác sổ sổ nhật kí chung Vì công ty không nên lược bỏ cột  Về sổ nhật kí đặc biệt Trong hạch toán tổng hợp phân tích ta thấy công ty không sử dụng sổ nhật kí đặc biệt Trong lượng nhập, xuất công ty tương đối lớn nên việc quản lí khó khăn Công ty nên bổ sung thêm sổ nhật kí đặc biệt là: thu mua nguyên liệu, vật liệu kế toán sử dụng nhật kí đặc biệt “nhật kí mua hàng” để tiến hành theo dõi vật tư thu mua kì Mục đích nhật kí mua hàng theo dõi khoản thu mua nguyên liệu, SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 98 Khoa Kế toán Kiểm toán vật liệu phát sinh kì dựa vào hóa đơn mua hàng chuyển phòng kế toán Đây để đối chiếu, theo dõi lượng hàng nhập mua kì, đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản nhằm đảm bảo chứng từ, hóa đơn cập nhật vào máy có đầy đủ, xác Nhờ giúp kế toán dễ dàng theo dõi, lưu trữ hóa đơn, chứng từ Ngoài công ty nên bổ sung thêm sổ chi tiết “nhật kí chi tiền” để theo dõi việc toán tiền hàng cho nhà cung cấp chưa, giúp cho nhà quản trị quản lí tốt việc chi tiền Biểu 3.4: Nhật kí mua hàng NHẬT KÍ MUA HÀNG Tháng năm Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Số trang trước chuyển sang Tài khoản ghi nợ 152 153 TK khác Số Số hiệu tiền Phải trả người bán (ghi có) Cộng chuyển sang trang sau SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 99 Khoa Kế toán Kiểm toán Biểu 3.5: Nhật kí chi tiền NHẬT KÍ CHI TIỀN Tháng năm Ngày, tháng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Tài khoản ghi nợ 152 153 331 … Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau  Về bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu: Qua thực tế thực tập công ty em thấy công tác tổ chức kế toán tổng hợp công ty chưa sử dụng đến bảng phân bổ nguyên vật liệu để theo dõi giá trị nguyên liệu, vật liệu xuất dùng cho công trình, từ hình thành phí nguyên liệu, vật liệu cho công trình Đây chứng từ cần thiết tiến hành tính giá thành công trình Khi tiến hành theo dõi nguyên liệu, vật liệu kế toán mở sổ theo dõi chi tiết cho công trình lại không tiến hành lập bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu Bảng phân bổ giúp cho kế toán theo dõi tiến hành điều chỉnh hợp lí giá trị nguyên liệu, vật liệu xuất dùng kì, qua phân bổ nguyên liệu, vật liệu cách hợp lí, điều chỉnh hợp lí lượng nguyên liệu, vật liệu xuất trình sản xuất, cân đối số lượng xuất thực tế với số lượng nguyên liệu, vật liệu lập dự toán Dựa vào bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu lên kế hoạch sản xuất thời hạn tới, so sánh giá trị nguyên SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 100 Khoa Kế toán Kiểm toán liệu, vật liệu xuất dùng công trình tương tự để lên kế hoạch tiết kiệm chi phí nguyên liệu, vật liệu Công ty sử dụng phần mềm kế toán để hạch toán nên sau nhập số liệu vào phần mềm tự động cập nhật vào sổ liên quan, từ việc tính giá thành phần mềm tính toán kết chuyển Tuy nhiên việc phân tích chi phí nguyên liệu, vật liệu quan trọng công ty xây lắp nói chung công ty cổ phần đầu tư xây dựng nói riêng Từ công ty nên bổ sung “ Bảng phân bổ nguyên vật liệu” theo mẫu sau: Biểu 3.6: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Tháng…năm… Ghi nợ TK TK có 621”CT ” 621” CT ” 621”CT ” …… 152”VLC” Số tiền …… …… …… …… …… 152”VLP” Cộng …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… 3.2.6 Về lập dự phòng giảm giá vật tư Việc trích lập dự phòng giảm giá vật tư chưa công ty thực hiên khiến rủi ro đánh giá giá trị hàng tồn kho Để tránh gặp rủi ro, giảm bớt thiệt hại có giảm giá nguyên liệu, vật liệu trình lưu kho, đảm bảo việc quản lí nguyên liệu, vật liệu tốt công ty cần tiến hành việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Giá loại mặt hàng khác có biến động khác nhu cầu, xu hướng biến đổi loại khác Vì công ty nên trích lập dự phòng giảm giá vật tư cho loại nguyên liệu, vật liệu Việc làm cần tiến hành vào cuối niên độ kế toán Cuối niên độ kế toán mà giá trị thực SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 101 Khoa Kế toán Kiểm toán vật tư nhỏ giá gốc vật tư cần trích lập dự phòng mức dự phòng tính sau: Mức dự phòng giảm Số lượng = giá vật tư Giá trị vật tư hàng tồn kho X loại Giá trị thực sổ sách - tế thị kế toán trường Sau công ty nên lập bảng dự phòng giảm giá vật tư sau: Biểu 3.7: Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư BẢNG KÊ DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ VẬT TƯ Năm… STT Tên vật tư Mã vật tư ĐVT Số lượng Giá đơn Giá Mức dự vị mua ngày kiểm phòng cần vào kê lập Tổng cộng Công ty sử dụng thêm TK 2294 “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ” Đối với nghiệp vụ kế toán cập nhật vào máy tính cách vào phân hệ kế toán tổng hợp phần mềm kế toán Trong TK ghi nợ TK632 TK ghi có TK2294 với số tiền số dự phòng cần trích lập Sang năm sau số trích lập dự phòng phải trích lớn số trích kế toán tiến hành trích bổ sung Kế toán tiến hành cập nhật vào phần mềm kế toán số dự phòng bổ sung thêm SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 102 Khoa Kế toán Kiểm toán Nếu mà số dự phòng nhỏ số lập kế toán tiến hành hoàn nhập dự phòng cách cập nhật vào phần mềm kế toán TK ghi Nợ 2294, TK ghi có 632 3.2.7 Về giải pháp nguyên liệu, vật liệu tăng giá Khi giá thép, xi măng… liên tục tăng nhà thầu gặp nhiều rủi ro Sự chủ quan không dự trữ vật tư, không nắm bắt biến động giá làm cho công ty dễ bị thua lỗ chí phá sản Giá nguyên vật liệu thường xuyên biến động nên việc lập dự phòng giảm giá nguyên liệu, vật liệu bị giảm giá công ty nên có biện pháp nhằm khắc phục nguyên liệu, vật liệu tăng giá: Công ty cần có mức dự trữ nguyên liệu, vật liệu định mức nhằm đảm bảo cho việc sản xuất không bị đình trệ không bị ứ đọng vốn Ngoài biết giá nguyên liệu, vật liệu có biến động tăng mạnh công ty trữ nguyên liệu, vật liệu mà có khối lượng công kềnh, tốn diện tích cách kí hợp đồng tín dụng tạm ứng vốn cho nhà cung cấp để họ giữ trữ hàng cho công ty Công ty nên có đội ngũ nghiên cứu thị trường nhằm phân tích biến động giá để có kế hoạch chủ động Bên cạnh đó, việc làm tốt công tác thương thảo hợp đồng với chủ đầu tư có dự báo dài hạn để cân tối đa chi phí xây lắp từ hạn chế rủi ro giá NVL tăng mạnh 3.2.8 Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên liệu, vật liệu Ngoài báo cáo tài kế toán nên lập báo cáo quản trị nhằm phục vụ cho việc định quản trị, giúp công ty có hướng kinh doanh đứng đắn Các báo cáo quản trị thường lập thường xuyên theo yêu cầu ban quản lí công ty Nhằm để quản lí tốt NVL kế toán nên lập dự toán chi phí nguyên liệu, vật liệu  Lập dự toán nguyên liệu, vật liệu SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 103 Khoa Kế toán Kiểm toán Là công việc thực trước tiến hành thi công phòng kế hoạch – kĩ thuật đảm nhiệm Việc lập dự toán dựa sở tiêu chuẩn kĩ thuật cần thông tin kế toán cung cấp từ công trình hoàn thành trước đó, giả sử giá vật liệu, thực tế sử dụng NVL bao nhiêu? có dự toán sát thực tế, việc cấp kinh phí cho dự toán không bị thừa hay thiếu, góp phần nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn Và mẫu biểu dự toán sau: Biểu 3.8: Dự toán chi phí nguyên vật liệu DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU Công trình… STT Tên vật tư Mã vật tư Số ĐVT lượng Đơn giá Thành tiền Tổng cộng Trên sở nhu cầu để thi công công trình, doanh nghiệp cần lập dự toán cung ứng nguyên vật liệu cần cho trình thi công, từ nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh khoản chi cho thực kế hoạch thi công Soạn thảo ngân sách cung ứng nguyên liệu, vật liệu trước hết xác định dạng vật chất: số lượng, loại nguyên liệu, vật liệu với chất lượng đảm bảo yêu cầu sử dụng tính kịp thời cho sử dụng, sau tính thành nhu cầu tiền tệ cho cung ứng Lập dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng nguyên liệu, vật liệu trực tiếp toán tiền cung ứng sau: SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 104 Khoa Kế toán Kiểm toán Biểu 3.9: Dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL Chỉ tiêu Quí I Quí II Quí III Quí IV Quí V Tổng lượng vật liệu Nhu cầu dự trữ vật liệu cuối kì Vật liệu tồn đầu kì Lượng NVL cần mua vào Đơn giá mua Tổng dự toán chi phí cung ứng NVL Dự toán chi toán mua NVL - Quý 4/N-1 - Quý 1/N - Quý 2/N - Quý 3/N - Quý 4/N SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 105 Khoa Kế toán Kiểm toán KẾT LUẬN Hiện kinh tế thị trường vấn đề có ý nghĩa sống tồn phát triển doanh nghiệp lợi nhuận Để đạt lợi nhuận cách tối đa biện pháp hạ thấp chi phí làm hạ thấp giá thành sản phẩm Cũng doanh nghiệp khác, chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Công ty TNHH Kim Thành chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm công ty Vì vậy, công tác tổ chức quản lý nguyên liệu, vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý, sử dụng tốt góp phần tiết kiệm chi phí vật liệu, sử dụng hợp lý hiệu dẫn đến giảm giá thành sản phẩm, đảm bảo chất lượng tăng lợi nhuận cho Công ty Vì công ty không ngừng hoàn thiện kế toán nguyên liệu, vật liệu nhằm đem lại hiệu cao cho công ty Qua trình thực tập công ty em tìm hiểu thực tế hoạt động kế toán nói chung kế toán nguyên liệu, vật liệu nói riêng em tích lũy nhiều kiến thức thực tế bổ ích Đồng thời từ kiến thức học trường em mạnh dạn đưa số kiến nghị, giải pháp nhằm góp phần nhỏ vào việc hoàn thiện cho kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty Tuy nhiên thời gian thực tập có hạn, trình độ thân hạn chế khóa luận tốt nghiệp không tránh khỏi sai sót khiếm khuyết định Chính vậy, em mong giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy cô anh chị phòng kế toán công ty để kiến nghị có ý nghĩa thiết thực Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô chú, anh chị phòng kế toán Công ty TNHH Kim Thành giáo viên hướng dẫn Ths Bùi Thị Kim Nhiên tận tình giúp đỡ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Đặng Thị Loan Giáo trình Kế toán tài doanh nghiệp NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân Thông tư số 200/2014/TT – BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng Bộ Tài Nhà xuất tài năm 2014 PGS TS Nguyễn Minh Phương Giáo trình kế toán quản trị NXB lao động – xã hội Chế độ kế toán doanh nghiệp_Hướng dẫn lập chứng từ kế toán, hướng dẫn ghi sổ kế toán_Nhà xuất tài năm 2008 Tài liệu phòng kế toán Công ty TNHH Kim Thành www.webketoan.com www.tapchiketoan.com www.webketoan.vn Đơn vị thực tập: Công ty TNHH Kim Thành CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng năm 2017 SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán BẢN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Sinh viên thực tập: Trần Thị Ngọc Lớp: CĐĐH KT6-K10 Ngành: Kế toán Đề tài: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Kim Thành Tôi tên là: Trần Văn Hải Chức vụ: Giám đốc công ty TNHH Kim Thành Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp: - Về ý thức, thái độ: - Về kiến thức chuyên môn: - Về kỹ nghề nghiệp: NGƯỜI ĐÁNH GIÁ (Ký ghi rõ họ tên, đóng dấu) BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng năm 2017 SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán BẢN ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Tên là: Học hàm, học vị: Đơn vị công tác: Hướng dẫn sinh viên: Lớp: Ngành: Tên đề tài hướng dẫn: A Đánh giá trình sinh viên thực khóa luận tốt nghiệp Về ý thức, thái độ: Nội dung kết đạt đề tài: Hạn chế tồn đề tài: Triển vọng đề tài (nếu có): B Điểm đánh giá: C Ý kiến đồng ý/không đồng ý cho sinh viên bảo vệ trước Hội đồng chấm bảo vệ: NGƯỜI HƯỚNG DẪN (Ký ghi rõ họ tên BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng năm 2017 BẢN ĐÁNH GIÁ CỦA NGƯỜI CHẤM PHẢN BIỆN SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Tên là: Học hàm, học vị: Đơn vị công tác: Phản biện đề tài: Sinh viên thực hiện: Lớp: Ngành: Kế toán A Đánh giá khóa luận tốt nghiệp Sự phù hợp đề tài với chuyên ngành đào tạo: Nội dung kết đạt đề tài: Hạn chế tồn đề tài: Hướng phát triển đề tài (nếu có): B Điểm đánh giá: NGƯỜI CHẤM PHẢN BIỆN (Ký ghi rõ họ tên) SV: Trần Thị Ngọc – Lớp: KT6 – K10 Khóa luận tốt nghiệp ... kế toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH Kim Thành Chương 3: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu, vật. .. tế công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH Kim Thành 48 2.2.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu Công ty 48 2.2.2 Phân loại nguyên liệu, vật liệu Công ty 49 2.2.3 Đánh giá nguyên. .. tế công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH Kim Thành 48 2.2.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu Công ty 48 2.2.2 Phân loại nguyên liệu, vật liệu Công ty 49 2.2.3 Đánh giá nguyên