Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần hoá dược việt nam

Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, với chế quản lý kinh tế, thực hạch toán kinh doanh khơng dễ dàng Để tồn phát triển, doanh nghiệp phải đảm bảo tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh Muốn thực yêu cầu đó, doanh nghiệp phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất, từ bỏ vốn thu vốn Để đạt điều này, doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp biện pháp biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu việc quản lý mặt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất kinh doanh, cần biến động nhỏ nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Do doanh nghiệp phải quan tâm đến tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu Đây biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, đồng thời tiết kiệm lao động xã hội Để quản lý tốt giai đoạn cung cấp nguyên vật liệu cho q trình sản xuất việc kế tốn ngun vật liệu công cụ đắc lực việc quản trị doanh nghiệp Kế toán nguyên vật liệu có tổ chức tốt đảm bảo cho việc cung cấp đồng bộ, kịp thời vật liệu cần thiết cho trình sản xuất, kiểm tra giám sát việc chấp hành định mức dự trữ, tiêu hao vật liệu q trình sản xuất góp phần giảm bớt chi phí nguyên vật liệu Qua thời gian thực tập Cơng ty Cổ phần hố dươc Việt Nam, em nhận thấy kế tốn Cơng ty có vai trò quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Do sở phương pháp luận học qua thời gian thực tế tìm hiểu Cơng ty, với giúp đỡ phòng kế tốn, đặc biệt chị SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp: Q12K3 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Thị Hằng kế tốn trưởng giáo Nguyễn Thị Thu Hiền giảng viên trường Đại học Cơng đồn, em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần hố dược Việt Nam” làm đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chuyên đề gồm chương: Chương 1: Những vấn đề chung nguyên vật liệu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần hố dươc Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần hố dược Việt Nam Do thời gian tìm hiểu khơng nhiều khả nhận thức có hạn nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô quý Công ty để viết em hoàn chỉnh SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp: Q12K3 Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số lý luận chung nguyên vật liệu cần thiết phải hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào quan trọng trình sản xuất, đối tượng lao động thể dạng vật hoá đươc sử dụng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm thực dịch vụ phục vụ cho bán hang, cho quản lý doanh nghiệp Đặc điểm coi đặc trưng nguyên vật liệu chuyển hố tồn giá trị lần vào q trình sản xuất Ngun vật liệu sở vật chất để hình thành nên thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu hàng tồn kho thuộc tài sản lưu động nên đặc điểm nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định Qua chế biến máy móc hay thủ công, nguyên vật liệu bị biến dạng tiêu hao hồn tồn Q trình sản xuất phải trải qua nhiều giai đoạn khác giai đoạn nguyên vật liệu lại tồn hình thức khác Từ giai đoạn đầu chưa chịu tác động chu kỳ sản xuất kinh doanh dần trở thành sản phẩm dở dang, sản phẩm hồn chỉnh, ngun vật liệu chịu tác động nhiều yếu tố khách quan khác khí hậu, thời tiết làm cho nguyên vật liệu không đảm bảo chất lượng ban đầu SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp: Q12K3 Chuyên đề tốt nghiệp 1.1.2 Vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất hoạt động quan trọng sản xuất sản phẩm đáp ứng nhu cầu kinh doanh Vì nguyên vật liệu khơng thể thiếu q trình Ngun vật liệu yếu tố đầu vào trước tiên định giá trị sử dụng sản phẩm Thiếu nguyên vật liệu khơng thể sản xuất sản phẩm Do khơng thể phủ nhận vai trò ngun vật liệu q trình sản xuất mà phải ln quan tâm đến cơng tác quản lý hạch tốn nguyên vật liệu Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất, có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng giá thành sản phẩm Mỗi biến động nguyên vật liệu số lượng chất lượng ảnh hưởng tới biến động giá thành sản phẩm Các nhà quản trị doanh nghiệp hướng tới mục tiêu lợi nhuận, muốn có lợi nhuận cao điều hạ giá thành sản phẩm Đặc biệt doanh nghiệp sản xuất giâ thành sản phẩm yếu tố quan trọng hàng đầu Để hạ giá thành sản phẩm mà không làm ảnh hưởng tới chất lượng sản phẩm vấn đề tiết kiệm sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý cần phải quan tâm nghiêm túc Đó yếu tố định đến thành công công tác quản lý sản xuất kinh doanh Với vai trò đòi hỏi phải có biện pháp định để quản lý, sử dụng bảo quản nguyên vật liệu cho nâng cao chất lượng sản phẩm mà tiết kiệm đươc nguyên vật liệu góp phần làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ngày thuận lợi phát triển 1.1.3 Sự cần thiết phải hạch toán nguyên vật liệu 1.1.3.1 Ý nghĩa việc hạch toán nguyên vật liệu Nền kinh tế thị trường ngày phát triển, điều kiện doanh nghiệp ln phải cạnh tranh cách khốc liệt để SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp: Q12K3 Chuyên đề tốt nghiệp giành chỗ đứng thị trường, để tồn phát triển Muốn làm doanh nghiệp chuyện đầu tư đắn việc tổ chức sản xuất cho hiệu việc quan trọng Trong trình sản xuất doanh nghiệp phải lựa chọn bạn hàng tin cậy để có nguồn hàng tốt đầu vào mà chủ yếu nguyên vật liệu Có nguyên vật liệu tốt việc sản xuất diễn thuận lợi Khi nguyên vật liệu tổ chức tốt từ khâu thu mua tới khâu bảo quản, sử dụng dự trữ từ số lượng đến chất lượng làm cho việc sản xuất thông suốt, giảm bớt rủi ro thiệt hại cho doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy vòng quay vốn, đảm bảo phát triển doanh nghiệp 1.1.3.2 Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu Với ý nghĩa quan trọng công tác quản lý nguyên vật liệu đặt yêu cầu tất khâu sau: – Khâu thu mua Mỗi sản phẩm sản xuất cần phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu, phải quản lý chặt chẽ trình thu mua vật liệu số lượng, quy cách, chủng loại, chất lượng tốt, giá mua chi phí thu mua hợp lý, thực kế hoạch thu mua phải nguồn hàng để tạo cho doanh nghiệp nguồn hàng dự trữ với chi phí hợp lý mà đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất – Khâu bảo quản Bảo quản nguyên vật liệu không bị mát, hao hụt, suy giảm mặt chất lượng đáp ứng yêu cầu cho sản xuất Vì doanh nghiệp phải tổ chức bảo quản vật liệu kho đường vận chuyển biện pháp phù hợp cho loại nguyên vật liệu – Khâu sử dụng SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp: Q12K3 Chuyên đề tốt nghiệp Sử dụng hợp lý, tiết kiệm, tính tốn đầy đủ xác, kịp thời giá trị vật tư xuất dùng sở định mức tiêu hao, thứ loại vật liệu Đảm bảo phát huy cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm hạ thấp chi phí nguyên vật liệu để hạ giá thành sản phẩm tăng tích luỹ cho doanh nghiệp – Khâu dự trữ Tính tốn, xác định mức sản phẩm để có kế hoạch tích luỹ vật liệu tránh tình trạng thừa, thiếu nguyên vật liệu để đảm bảo trình sản xuất diễn liên tục, khơng bị ứ đọng vốn đẩy nhanh vòng quay vốn 1.1.3.3 Vai trò, tác dụng kế tốn nguyên vật liệu Bất kỳ trình sản xuất phải bao gồm yếu tố là: Nguyên vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Các chi phí phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất chung Do kế tốn ngun vật liệu đóng vai trò quan trọng, ba yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm Tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu đảm bảo cho q trình sản xuất thơng suốt, chất lượng sản phẩm đạt yêu cầu Đồng thời tính xác giá trị vật liệu chiếm tỷ lệ giá thành sản phẩm Từ đưa biện pháp tiết kiệm nguyên vật liệu cách hợp lý nhất, giúp ích cho việc quản lý nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Xuất phát từ yêu cầu vị trí nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu cần thực tốt yêu cầu sau: – Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời xác số lượng, chất lượng giá thực tế loại nhập, xuất, tồn kho SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp: Q12K3 Chuyên đề tốt nghiệp – Vận dụng đắn phương pháp hạch toán nguyên vật liệu, hướng dẫn kiểm tra việc chấp hành nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất Thực đầy đủ, chế độ hạch toán ban đầu nguyên vật liệu theo quy định – Kiểm tra việc thực kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ nguyên vật liệu, lượng nguyên vật liệu sử dụng, phát xử lý kịp thời nguyên vật liệu thừa hay thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa viêc sử dụng lãng phí nguyên vât liệu – Tham gia kiểm kê, đánh giá nguyên vật liệu theo chế độ quy định nhà nước, lập báo cáo nguyên vật liệu phục vụ công tác lãnh đạo, quản lý, điều hành, phân tích thực tế 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Vật liệu đươc sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại, loại có vai trò cơng dụng khác nên việc tổ chức quản lý phức tạp Để thuận lợi cho việc hạch toán quản lý, cần phải phân loại nguyên vật liệu Căn vào vai trò cơng dụng ngun vật liệu sản xuất, nguyên vật liệu chia thành loại sau: –NVL chính: loại nguyên vật liệu sau q trình gia cơng chế biến cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm Ví dụ hố chất Cơng ty sản xuất thuốc, sợi nhà máy dệt, giấy Công ty in, kim loại Công ty luyện gang thép… Ngồi có bán thành phẩm mua ngồi để tiếp tục chế biến –Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ trình sản xuất, đươc sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc hay hoạt động tư liệu lao động, phục vụ cho lao động công nhân viên chức thuốc nhuộm, xà phòng, thuốc chống gỉ,… SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp: Q12K3 Chuyên đề tốt nghiệp –Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải VD cle, Mỏ nết… Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Bao gồm loại thiết bị phương tiện vận tải sử dụng cho công việc xây dựng vôi, cát, xi măng… –Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, tái sử dụng bán vải vụn Cơng ty may, bã mía nhà máy sản xuất đường … –Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu lại như: bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng Cách phân loại có ý nghĩa quan trọng việc xác định giá trị sản phẩm dở dang Ngoài cách phân loại ngun vật liệu đươc phân loại theo: • Căn vào mục đích, cơng dụng loại nguyên vật liệu nội dung quy định phản ánh chi phí NVL tài khoản kế tốn chia thành: –NVL trực tiếp dùng cho chế biến sản phẩm –NVL phục vụ cho quản lý phân xưởng, tổ đội sản xuất, nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp • Căn vào nguồn hình thành nguyên vât liệu đươc chia thành NVL nhập kho mua ngoài, NVL tự gia cơng chế biến, NVL nhận vốn góp liên doanh, nhận biếu tặng, tài trợ… Ý nghĩa việc phân loại tạo tiền đề cho việc quản lý sử dụng riêng loại nguyên vật liệu từ nhiều nguồn khác Trên sở đánh giá hiệu sử dụng riêng cho loại NVL từ nhiều nguồn khác đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp: Q12K3 Chuyên đề tốt nghiệp 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế Đánh giá nguyên vật liệu biểu giá trị vật liệu tiền định nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, đảm bảo xác định đắn giá trị nguyên vât liệu, điều có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu Việc xác định giá thực tế nhập, xuất, tồn kho Từ tính chi phí thực tế phát sinh kỳ ,tính đầy đủ giá thành sản phẩm, cần đươc tiến hành sở tổng hợp đầy đủ yếu tố cấu thành giá trị vật liệu, đồng thời phải loại chi phí bất hợp lý, hiệu Việc đánh giá nguyên vật liệu phải đảm bảo tính thống nhất, tức phải đảm bảo thống nội dung, phương pháp, cách thức đánh giá kỳ hạch toán doanh nghiệp, sở cho việc so sánh tiêu king tế kỳ kinh doanh Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế xác định cho hai trình nhập kho xuất kho khác • Đối với nguyên vật liệu nhập kho Do nguyên vật liệu nhập kho có nhiều nguồn khác nên giá thực tế khác – Đối với nguyên vật liệu mua Giá t.tế ghi sổ = giá mua ghi hoá đơn + chi phí thu mua + chi phí gia cơng + khoản thuế khơng hồn lại + chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua Trong chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển bốc dỡ, chi phí bao bì, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho bãi, tiền phạt lưu kho, lưu hàng… Trong giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ không bao gồm khoản thuế khơng hồn lại thuế khơng hồn lại như: thuế nhập SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp: Q12K3 Chuyên đề tốt nghiệp 10 khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Nếu doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp giá mua tổng giá tốn bao gồm thuế VAT – Đối với nguyên vật liệu chế biến xong nhập kho Giá t tế NVL nhập kho = giá xuất + chi phí gia cơng, chế biến Trong chi phí gia cơng chế biến tính NVL th ngồi bao gồm: tiền th gia cơng + chi phí chế biến NVL tự chế biến bao gồm: khoản chi thực tế mà doanh nghiệp chi _ Đối với nguyên vật liệu nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân, tham gia liên doanh giá thực tế giá thoả thuận bên xác định _ Đối với phế liệu giá thực tế giá ước tính vật liệu sử dụng hay thu hồi tối thiểu _ Đối với vật liệu tặng thưởng: giá thực tế giá thực tế tương đương NVL xuất kho Tuỳ theo hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp yêu cầu quản lý doanh nghiệp, trình độ, nhiệm vụ cán kế tốn sử dụng phương pháp sau: P P Sử dụng giá đơn vị bình quân Giá thực tế loại xuất kho = giá đơn vị bình quân x số lượng NVL xuất dùng kỳ Trong giá đơn vị bình qn tính theo cách sau Cách 1: Giá đơn vị b.quân kỳ dự trữ = trị giá t.tế NVL tồn kho đầu kỳ nhập kỳ/ lượng t.tế NVL tồn kho đầu kỳ nhập kỳ Cách 2: Giá đơn vị b.quân cuối kỳ trước = giá t.tế loại NVL tồn kho đầu kỳ cuối kỳ trước/ lương t.tế loại tồn kho đầu kỳ cuối kỳ trước SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp: Q12K3 Chuyên đề tốt nghiệp Biểu số 2.1 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 19/2/2008 Đơn vị bán hàng : Cửa hàng vật tư KHKT, dụng cụ thí nghiệm thiết bị ngành đo đạc Địa : 54 K1 – Láng Hạ - Ba Đình – Hà Nội Điện thoại : 04.8353686 Mã số thuế : 0101260452 Đơn vị mua hàng : Cơng ty cổ phần hố dược Việt Nam Địa : 273 – Tây Sơn - Đống Đa – Hà Nội Hình thức tốn: Tiền mặt Số tài khoản : Mã số : 02008109112-1 TT A Tên hàng hoá, dịch vụ B Giếmume Eosiny Kali Bi Gromat 0,1 N (ống chuẩn) Kali Cromat CN Natri Cromat CN Phễu thuỷ tinh φ8 Nước cất lần Cộng ĐVT Số lượng C Lít 01 G 200 Ống 50 Kg 2,5 Kg 160 Cái 200 Lít 165 Đơn giá 220.000 3.000 50.000 55.000 38.000 7.000 1.500 Thuế suất 5% Tổng tiền hàng Thành tiền = 2x1 220.000 600.000 2.500.000 1.375.000 6.080.000 1.400.000 247.000 12.422.500 6.211.250 18.633.750 Số tiền viết chữ: Mười tám triệu sáu trăm ba mươi ba nghàn bảy trăm năm mươi đồng Người mua Đã ký Biểu 2.2 Người bán hàng Đã ký Thủ trưởng đơn vị Ký, đóng dấu CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp: Q12K3 Chuyên đề tốt nghiệp CÔNG TY CỔ PHẦN HOÁ DƯỢC VIỆT NAM 273 Tây Sơn - Đống Đa – Hà Nội ĐT: 04.8533.350 04.8533.502 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM số 617.NL Tên mẫu kiểm nghiệm: Lọ 500ml Alusi Số lượng: 5.000 lọ Nơi sản xuất: Giang Hà Anh Quy cách đóng gói: bao Số lơ, hạn dùng: 020907 Ngày lấy mẫu: 29/9/07 Yêu cầu kiểm nghiệm: Chất lượng Người lấy mẫu: Nguyễn Hạnh Viên Nơi lấy mẫu: Tổ kho Ngày nhận mẫu: 29/9/07 Phương pháp thử: TCCS Tình trạng mẫu nhận mở niêm phong để kiểm nghiệm: Mẫu đựng túi nhãn quy định Kết kiểm nghiệm TT Chỉ tiêu Hình dáng, màu sắc Kết Đạt Trọng lượng cho phép đặt hàng Độ kín theo TCSN III Nhẹ so với mẫu Đạt Kết luận: Đóng Ngày 30 tháng năm 2007 Trưởng phòng kiểm nghiệm Ký Biểu 2.3 Công ty CPHD Phiếu nhập kho Số PN-1213 18482 Việt Nam Ngày 09/10/2007 Nhập 3/10 SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp: Q12K3 Chuyên đề tốt nghiệp KX/2007B Đơn vị bán hàng : Cơng ty TNHH Hố chất Thanh Bình Địa : Số Phạm Ngũ Lão – Hà Nội Người đại diện : Anh Phúc TT Tên hàng Paraifin cục ĐVT Số lượng Kg 1.000 Hạn dùng Đơn giá Thành tiền (VNĐ) 19.000 (VNĐ) 19.000.000 Tổng tiền hàng : 19.000.000 Thuế VAT 10% : 1.900.000 Chiết khấu :0 Tổng cộng : 20.900.000 Người giao Thủ kho Người lập phiếu Thủ trưởng đơn vị Ký Ký Ký Ký, đóng dấu SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp: Q12K3 Chuyên đề tốt nghiệp Biểu 2.4 Phiếu nhập vật tư thuê chế biến Số 61 (Theo phiếu xuất) Ngày 20 tháng năm 2008 Nợ TK 152 (VLP) Có TK 154 Danh điểm vật tư Đơn vị chế biến : Công ty TNHH Tân Đức Minh Hợp đồng số : …… ngày…… tháng…… năm…… Nhập kho : Tên vật tư ĐVT Nhãn cao Cái Số lượng Giá nhập thực tế Theo CP chế CP vận Gí vật tư Thực chứng biến chuyển dùng chế nhập từ (đ) (đ) biến 20.000 20.000 12,5 0,5 Giá đơn vị Ghi 14 Ba Đình Cộng thành tiền: 480.000 Thủ trưởng đơn vị Thủ kho Người nhận Ký, đóng dấu Ký Ký SVTH: Trần Thị Thuỷ Phụ trách cung tiêu Lớp: Q12K3 Chuyên đề tốt nghiệp Biểu 2.5 PHIẾU LĨNH VẬT TƯ THEO HẠN MỨC Ngày 25 tháng năm 2007 Số 41 Lĩnh kho: VLC Danh điểm vật tư Tên nhãn hiệu Hạn mức lĩnh quy cách vật tư Ampicilin Power tháng Đơn vị lĩnh: PX Bào chế Lý sử Đơn giá dụng VNĐ 380.000 Số lượng phát tháng 14/1 18/1 Cộng 80 60 Cộng 60 Thành tiền 80 (VNĐ) 30400.000 120 300 45.600.000 37.600.000 Người lĩnh: Cộng thành tiền: 76.000.000 đồng Phụ trách cung tiêu SVTH: Trần Thị Thuỷ Phụ trách kế hoạch Lớp: Q12K3 Thủ kho Hạn mức lại Chuyên đề tốt nghiệp Biểu 2.6 PHIẾU XUẤT VẬT TƯ Ngày 25 tháng năm 2007 Đơn vị nhận : Phòng kiểm nghiệm Người nhận : Hương Số phiếu: 37 Mục đích sử dụng : Xuất bổ sung CCDC - Vật tư STT Tên hàng ĐVT Số lượng Găng tay y tế Hộp Khăn mặt Kg Dây silicon M Quả bóp Bình tia Cái Tổng cộng tiền vật tư Xuất từ kho: VL phụ Đơn giá 1 3 (VNĐ) 50.000 60.000 100.000 15.000 50.000 Thành tiền (VNĐ) 50.000 60.000 200.000 45.000 150.000 505.000 Tổng cộng số tiền viết chữ: Năm trăm linh năm nghìn đồng chẵn Thủ kho Người nhận Người lập phiếu Thủ trưởng đơn vị Ký Ký Ký Ký, đóng dấu SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp: Q12K3 Chuyên đề tốt nghiệp Bảng 2.7 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 18/2/2008 Đơn vị bán hàng : Cơng ty cổ phần hố dược Việt Nam Địa : 273 – Tây Sơn - Đống Đa – Hà Nội Số TK : 02008109112-1 Họ tên người mua hàng: Hồng Anh Tú Tên đơn vị : Cơng ty Cổ phần dược phẩm TW2 Địa : Số Trần Thánh Tơng Số TK : 0100109113 - Hình thức toán: Tiền mặt TT A Tên hàng hoá, dịch vụ B Aminazin 25mg Kavet Paracetamon 500mg ĐVT Số lượng C Viên 144.000 Viên 84.000 Viên 52.000 Tổng cộng Thuế suất 5% Tổng thiền toán Đơn giá 31.000 28,5 56 Thành tiền = 2x1 4.464.000 2.394.000 2.912.000 9.770.000 488.500 10.258.500 Số tiền viết chữ: Mười triệu hai trăm năm mươi tám nghìn năm trăm đồng chẵn Người mua Đã ký SVTH: Trần Thị Thuỷ Người bán hàng Đã ký Thủ trưởng đơn vị Ký, đóng dấu Lớp: Q12K3 Chuyên đề tốt nghiệp Biểu 2.8 Phiếu xu ất vật tư thuê chế biến Số 61 Ngày 20 tháng năm 2008 Đơn vị chế biến : Công ty TNHH Tân Đức Minh Hợp đồng số : …… ngày…… tháng…… năm…… Nhập kho : Danh điểm Tên nhãn hiệu quy vật tư cách vật tư Nhãn cao Ba Đình ĐVT Cái Số Đơn lượng 2.0000 giá 14 Thành tiền = 4x5 480.000 Ghi Cộng thành tiền: 480.000 Thủ trưởng đơn vị Thủ kho Người nhận Phụ trách cung tiêu Ký, đóng dấu Ký Ký Ký Biểu 2.9 THẺ KHO DN: Cơng ty CP Hố dược VN Ngày lập thẻ 2/1/2008 Tên kho: Kho VL phụ Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: cuộn ruban ĐVT: cuộn Ngày…tháng… năm… Số hiệu Nhập Xuất 22 Ngày tháng 23/1 Diễn giải Tồn 2007 tháng 1- Mã số: Số lượng Nhập Xuất Tồn 02 02 2008 bào chế Kế toán ký xác nhận Biểu 2.10 SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ SVTH: Trần Thị Thuỷ (Trích) Lớp: Q12K3 Chuyên đề tốt nghiệp Kho: Vật tư: BaCl2 – Bariclorua Từ ngày 1/1 đến ngày 15/1/2008 Tồn đầu: 392.189.000 Chứng từ số Ngày hiệu 3/1 14 8/1 … 32 … Khách hàng Diễn giải TK Đơn giá ĐƯ VNĐ Nhập SL Giá trị Xuất SL Giá trị VNĐ 11.200 (kg) 100 VNĐ 50.600 11.200 100 5.600 … … PX Bào Xuất NVL 6211 56 (kg) 200 chế PX bào Xuất NVL 6211 56 200 chế … … … … … … Tồn cuối: 50.618.900 Ngày… tháng… năm … Người lập biểu SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp: Q12K3 Chuyên đề tốt nghiệp Biểu 2.11 SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng năm 2008 Đối tượng: Công ty Cổ phần Dược phẩm TW Đơn vị tính: 100đ Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày 2/2 hiệu 184 tháng 1/2 10/2 188 7/2 Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Paracetamon 152 228.000 Thuế suất 10% Ambicilin 133 152 22.800 76.000.000 Thuế suất 10% Cộng phát sinh 133 7.600.000 83.840.80 Có SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp: Q12K3 Chuyên đề tốt nghiệp Biểu 2.12 TRÍCH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có 331 - Phải trả người bán Tháng năm 200 Đơn vị tính: 1.000đ STT Số dư đầu Ghi có TK 331, ghi nợ tháng TK 152 Tên đơn vị người bán Công ty XNK Y tế Công ty DP TW Tổng cộng SVTH: Trần Thị Thuỷ Nợ Có 1331 (VLC) 57.000 22.500 10.000 90.000 30.000 15.000 147.000 52.500 25.000 Cộng … nợ Theo dõi toán 111 112 32.500 60.000 45.000 120.000 77.500 60.000 120.000 Lớp: Q12K3 311 Số dư cuối tháng … Nợ Có 49.500 75.000 124.500 Chuyên đề tốt nghiệp Biểu 2.13 TRÍCH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 111 - Tiền mặt Tháng năm 2008 ĐVT: 1.000đ STT Ghi nợ TK…… Ghi có TK 111 1331 141 154 331 … Ngày 3/2 5/2 Tổng cộng 10.000 5.000 15.000 2.000 3.500 5.500 15.000 16.000 31.000 12.000 2.500 14.500 Cộng có TK 111 39.000 26.000 65.000 Biểu 2.14 TRÍCH SỔ CÁI TK 152 Năm 2007 Số dư đầu năm: 5.231.859 Ghi có TKĐƯ TK 154 TK 621 Tổng cộng Tháng 1 10.000 6.000 16.000 SVTH: Trần Thị Thuỷ Tháng 2 14.350 8.230 22.580 … … Tháng 12 12 59.860 35.108 94.868 Tổng cộng = 1+2+…+12 Lớp: Q12K3 Chuyên đề tốt nghiệp NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ (Trích) PHẦN 1: TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XT, KINH DOANH TỒN DOANH NGHIỆP Ghi có TK: 142, 152, 153,154, 214, 241,242, 334, 335,… Tháng 11 năm 2007 Đơn vị tính: 1.000 đồng STT Ghi có TK Ghi nợ TK 154 621 627 641 642 Tổng cộng: 152 12.000 5.000 10.000 11.000 15.000 53.000 153 8.000 7.000 4.000 8.000 10.000 37.000 621 641 6.000 1.000 9.000 4.000 12.000 32.000 5.000 9.500 8.800 9.200 10.000 42.500 Số dư cuối tháng: SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp: Q12K3 642 3.000 10.900 4.100 9.600 10.400 28.000 627 1.200 1.100 2.300 13.200 10.200 28.000 Tổng cộng 35.200 34.500 38.200 55.000 67.600 Chuyên đề tốt nghiệp Bảng kê số TẬP HỢP CHI PHÍ THEO PHÂN XƯỞNG (Trích) Dùng cho TK 154, 621, 622, 623, 627, … Tháng 10 năm 2007 Đơn vị tính: 1.000 đồng STT Ghi có TK Ghi nợ TK TK 154 Phân xưởng Bào chế Phân xưởng Hoá dược TK 621 PX Bào chế Phân xưởng Hoá dược ……… Tổng cộng: SVTH: Trần Thị Thuỷ 152 153 6.500 18.200 23.100 10.200 9.700 19.800 9.900 15.800 57.900 67.400 Lớp: Q12K3 … Tổng cộng 16.200 38.000 33.000 26.000 Chuyên đề tốt nghiệp Bảng kê số TẬP HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP (Trích) Dùng cho TK 641, 642, … Tháng năm 2007 Đơn vị tính: 1.000 đồng STT Ghi có TK Ghi nợ TK SVTH: Trần Thị Thuỷ 641 642 627 Tổng cộng: 152 2300 3.500 15.200 21.000 153 3500 9.200 10.800 23.500 Lớp: Q12K3 … 4200 8.300 8.900 21.400 Tổng cộng 7000 21.000 24.900 ... 26 PHẦN THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HỐ DƯỢC VIỆT NAM 2.1 Tổng quan Cơng ty Cổ phần hóa dược Việt Nam 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty Cổ phần. .. chung nguyên vật liệu công tác kế tốn ngun vật liệu Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần hoá dươc Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác. .. KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số lý luận chung nguyên vật liệu cần thiết phải hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên vật