Chuyen de 2 khai quat kiem toan BCTC

Chuyên đề KHÁI QUÁT KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ 1.1 Khái niệm mục tiêu kiểm toán BCTC 1.2 Đối tượng, chức kiểm toán BCTC 1.3 Yêu cầu nguyên tắc kiểm toán BCTC 1.4 Các khái niệm kiểm toán BCTC 1.5 Nội dung kiểm toán BCTC 1.6 Quy trình kiểm toán BCTC 1.7 Chuẩn mực kiểm toán BCTC 1.1 Khái niệm mục tiêu KT BCTC 1.1.1 Khái niệm KT BCTC + Khái niệm chung kiểm toán (GS Alvin A Arens-Missigan GS James K.Loebbecke-Utah) + Khái niệm kiểm toán BCTC - Định nghĩa Liên đoàn Kế toán quốc tế (IFAC) - Theo tiến sỹ Robert N.Anthony - Trường đại học Harvard (Mỹ) - Theo chuẩn mực kiểm toán Vương quốc Anh - Khái niệm kiểm toán BCTC (tiếp) 1.1 Khái niệm mục tiêu KT BCTC - Định nghĩa Liên đoàn Kế toán quốc tế (IFAC ): “Kiểm toán việc kiểm toán viên độc lập kiểm tra trình bày ý kiến BCTC” - Theo tiến sỹ Robert N.Anthony-Trường đại học Harvard (Mỹ ): “Kiểm toán việc xem xét, kiểm tra ghi chép kế toán Kiểm toán viên công cộng độc lập, thừa nhận bên tổ chức, đơn vị kiểm tra” (tiếp) 1.1 Khái niệm mục tiêu KT BCTC - Theo chuẩn mực kiểm toán Vương quốc Anh: “Kiểm toán kiểm tra độc lập bầy tỏ ý kiến BCTC đơn vị Kiểm toán viên bổ nhiệm để thực công việc theo với nghĩa vụ pháp định có liên quan” - Theo giáo trình kiểm toán BCTC: “Kiểm toán BCTC trình KTV độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng BCTC kiểm toán nhằm xác nhận báo cáo mức độ trung thực, hợp lý BCTC với chuẩn mực thiết lập” 1.1 Khái niệm mục tiêu KT BCTC BCTC KTV độc lập, lực chuyên môn Thu thập đánh giá chứng MĐ: Xác nhận Trung thực, hợp lý Các QĐ kế toán QĐ pháp lý khác có l.quan BCKT thư quản lý 1.1 Khái niệm mục tiêu KT BCTC Từ khái niệm kiểm toán BCTC thấy: Bản chất KT BCTC Đối tượng KT BCTC Mục đích KT BCTC Chủ thể KT BCTC Chuẩn mực KT BCTC Kết KT BCTC (end) 1.1 Khái niệm mục tiêu KT BCTC 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC BCTC đối tượng kiểm toán Do đó, mục tiêu tổng quát kiểm toán BCTC là:  KTV c.ty kiểm toán đưa ý kiến xác nhận BCTC có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh yếu hay không;  Kiểm toán BCTC giúp cho đơn vị kiểm toán thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài đơn vị (tiếp) 1.1 Khái niệm mục tiêu KT BCTC 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC Như vậy, để đat mục tiêu tổng quát cần đảm bảo khía cạnh BCTC là: Trung thực, hợp lý, hợp pháp, hợp lệ, hợp thức Trung thực: T.tin tài tài liệu kế toán phản ánh thật nội dung, chất giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Hợp lý: T.tin tài tài liệu kế toán phản ánh trung thực, cần thiết phù hợp không gian, thời gian kiện nhiều người thừa nhận  Hợp pháp: T.tin tài tài liệu kế toán phản ánh phản ánh pháp luật, chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận)  Hợp lệ: T.tin tài tài liệu kế toán phản ánh phản ánh phù hợp với đặc điểm hoạt động quy định nội đơn vị  Hợp thức: T.tin tài tài liệu kế toán lập phù hợp hình thức, mẫu biểu quy định (Tiếp)  1.1 Khái niệm mục tiêu KT BCTC 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC Để đat mục tiêu tổng quát cần cụ thể hóa yếu tố cấu thành tiến trình thực yêu cầu  Xuất phát từ đặc điểm hoạt động đơn vị  Xuất phát từ quy trình xử lý thông tin  Xuất phát từ phương pháp kế toán sử dụng trình xử lý thông tin  Xuất phát từ yêu cầu cần đạt thông tin Mục tiêu kiểm toán cụ thể thường phải hướng tới là: Hiện hữu; Quyền nghĩa vụ; Phát sinh; Đầy đủ; Đánh giá; Chính xác; Trình bày công bố (tiếp) Hoàn tất kết quả kiểm toán Hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán: Sắp xếp lại các giấy tờ, tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán Giải quyết các sự kiện phát sinh: Các sự kiện từ lập BCTC đến phát hành BCTC Tổ chức giấy tờ hồ sơ kiểm toán Tổ chức giấy tờ làm việc - Giấy tờ làm việc - Các mẫu biểu phân tích, tổng hợp, … Tổ chức hồ sơ kiểm toán - Tập hợp, phân loại, xếp - Lưu trữ hồ sơ: Hồ sơ kiểm toán chung, Hồ sơ kiểm toán năm Kiểm soát chất lượng kiểm toán   Kiểm soát từ tổ chức nghề nghiệp – Phương thức tiến hành – Nội dung kiểm soát Kiểm soát từ nội công ty kiểm toán – Phương thức tiến hành – Nội dung kiểm soát Tiêu chuẩn kiểm soát chất lượng (Kiểm soát từ bên ngoài) – Tính độc lập trung thực và khách quan – Trình độ chuyên môn và phân công – Năng lực tư vấn – Vấn đề tuyển dụng nhân viên – Chính sách đề bạt – Tiếp nhận và trì khách hàng – Công việc kiểm tra đối với hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán 1.6 Quy trình kiểm toán BCTC Quy trình chung kiểm toán BCTC: Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn 2: Thực hành kiểm toán Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán Tùy theo chủ thể (loại hình) kiểm toán khác mà quy trình (trình tự) kiểm toán ko giống nhau, cụ thể:  Đối với KTNN: Sơ đồ  Đối với KTNB: Sơ đồ  Đối với KTĐL: Sơ đồ 1.7 Chuẩn mực kiểm toán + + + Khái niệm Mối quan hệ chuẩn mực kiểm toán Quốc tế với chuẩn mực kiểm toán quốc gia Nội dung, cấu trúc hình thức pháp lý hệ thống chuẩn mực kiểm toán 1.7 Chuẩn mực kiểm toán Khái niệm: Chuẩn mực kiểm toán hiểu quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc thủ tục trình kiểm toán Tác dụng: Hướng dẫn thực công việc kiểm toán Để đánh giá chất lượng kiểm toán … 1.7 Chuẩn mực kiểm toán  Bố cục chuẩn mực: Mỗi chuẩn mực gồm phần:    Quy định chung: Mục đích, nội dung bản, phạm vi áp dụng thuật ngữ sử dụng chuẩn mực Nội dung chuẩn mực: Ghi thành đoạn riêng ghi số liên tục Quy định số hiệu ký hiệu chuẩn mực:    Các chuẩn mực xếp theo trình tự: CM quy định từ vấn đề chung, tiếp đến chuẩn mực quy định vấn đề cụ thể; theo trình tự bước công việc kiểm toán Số hiệu chuẩn mực kế toán ghi hai (2) chữ số, chuẩn mực kiểm toán ghi ba (3) chữ số Ký hiệu (viết tắt): CM kế toán: CKV (VAS); CM Kiểm toán: CKIV (VSA) 1.7 Chuẩn mực kiểm toán Hệ thống chuẩn mực việt nam chia thành nhóm:  Những chuẩn mực chung Những chuẩn mực liên quan đến vấn đề gian lận, sai sót, chứng kiểm toán hồ sơ kiểm toán  Những chuẩn mực liên quan đến quy trình kiểm toán  Những chuẩn mực liên quan đến dịch vụ khác doanh nghiệp kiểm toán cung cấp  Các chuẩn mực chung Mục tiêu, nguyên tắc chi phối kiểm toán báo cáo tài ->CM 200 Đạo đức nghề nghiệp KTV -> Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán QĐ 87/2005/QĐ-BTC Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán -> CM220 78 Các chuẩn mực GL, SS; Bằng chứng kiểm toán, hồ sơ kiểm toán… Gian lận, sai sót -> CM 240 Các hành vi không tuân thủ pháp luật -> CM 250 Bằng chứng kiểm toán ->CM 500 vấn đề chứng kiểm toán chuyên sâu Hồ sơ kiểm toán -> CM230 Trao đổi vấn đề quan trọng phát sinh kiểm toán với lãnh đạo đơn vị kiểm toán ->CM260 79 Các chuẩn mực chứng kiểm toán chuyên sâu Bằng chứng kiểm toán bổ sung khoản mục kiện đặc biệt -> CM 501 Kiểm toán năm số dư đầu năm tài chính->CM510 Kiểm toán ước tính kế toán ->CM 540 Kiểm toán việc xác định trình bày giá trị hợp lý ->CM 545 Quy trình phân tích ->CM 520 6.Các bên liên quan ->CM 550 Hoạt động liên tục ->CM 570 Giải trình Giám đốc ->CM 580 Thông tin xác nhận từ bên ->CM 505 10 Sử dụng tư liệu KTV khác ->CM 600 11 Sử dụng tư liệu kiểm toán nội ->CM 610 12.Sử dụng tư liệu chuyên gia ->CM 620 80 Các CM liên quan đến quy trình kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán: Hợp đồng kiểm toán ->CM 210 Hiểu biết tình hình kinh doanh -> CM 310 Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro -> CM 320 Đánh giá rủi ro kiểm soát nội -> CM 400 Thủ tục kiểm toán sở đánh giá rủi ro -> CM 330 Xây dựng KHKT thiết kế chương trình kiểm toán -> CM 300 Thực kiểm toán môi trường tin học -> CM 401 Các yếu tố cần xem xét kiểm toán đ.vị có sử dụng d.vụ bên -> CM 402 Thực kiểm toán Kết thúc kiểm toán: Báo cáo kiểm toán báo cáo tài ->CM 700 Thông tin có tính so sánh -> CM 710 Những thông tin khác tài liệu có BCTC kiểm toán ->CM 720 Các kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC 81 ->CM560 Các CM liên quan đến dịch vụ kiểm toán khác Báo cáo kiểm toán công việc kiểm toán đặc biệt ->CM 800 Công tác soát xét Báo cáo tài ->CM 910 Kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thỏa thuận trước ->CM 920 Dịch vụ tổng hợp thông tin tài ->CM 930 04/16/17 82 Câu hỏi thảo luận Trình bầy vấn đề kiểm toán BCTC? Trình bầy đối tượng kiểm toán BCTC khách thể kiểm toán? Phân tích yêu cầu nguyên tắc chi phối kiểm toán BCTC? Giải thích rõ ảnh hưởng nguyên tắc đến nội dung công việc chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập BCTC? Trình bầy nội dung kiểm toán theo cách tiếp cận? Phân tích ưu nhược điểm cách tiếp cận? ... kiểm toán BCTC thấy: Bản chất KT BCTC Đối tượng KT BCTC Mục đích KT BCTC Chủ thể KT BCTC Chuẩn mực KT BCTC Kết KT BCTC (end) 1.1 Khái niệm mục tiêu KT BCTC 1.1 .2 Mục tiêu kiểm toán BCTC BCTC đối... tiêu kiểm toán BCTC 1 .2 Đối tượng, chức kiểm toán BCTC 1.3 Yêu cầu nguyên tắc kiểm toán BCTC 1.4 Các khái niệm kiểm toán BCTC 1.5 Nội dung kiểm toán BCTC 1.6 Quy trình kiểm toán BCTC 1.7 Chuẩn... tư: Đối với tổ chức tài chính: 1 .2 Đối tượng, chức KT BCTC 1 .2. 2 Chức KT BCTC KT BCTC có chức năng:  Xác minh  Bày tỏ ý kiến 1.3 Yêu cầu nguyên tắc kiểm toán BCTC 1.3.1 Yêu cầu  Tuân thủ pháp