Chuyên đề 1-Khai quat ve kiem toan

Phần Chuyên đề 1: KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN Phạm Tiến Hưng Chuyên đề 1: Khái quát kiểm toán 1.1 Định nghĩa chung kiểm toán 1.2 Chức kiểm toán 1.3 Đối tượng khách thể kiểm toán 1.3.1 Đối tượng kiểm toán 1.3.2 Khách thể kiểm toán 1.4 Các loại kiểm toán 1.4.1 Phân loại kiểm toán theo chức 1.4.2 Phân loại kiểm tốn theo mơ hình tổ chức (chủ thể) 1.4.3 Các cách phân loại khác 1.5 Mối quan hệ kế tốn kiểm tốn 1.6 Vị trí vai trị, cần thiế khách quan kiểm tốn 1.6.1 Vị trí vai trị, cần thiế khách quan kiểm tốn 1.6.2 Tính kinh tế kiểm tốn 1.1 Định nghĩa chung kiểm toán KTV độc lập, lực Thu thập đánh giá chứng KT Thông tin kiểm toán Mức độ phù hợp Các tiêu chuẩn thiết lập Báo cáo kết 1.1 Định nghĩa chung kiểm toán Những vấn đề kiểm tốn – Bản chất kiểm tốn – Mục đích kiểm toán – Đối tượng kiểm toán – Chức kiểm tốn – Chủ thể kiểm tốn – Cơng việc kiểm toán chứng thu thập – Chuẩnmực kiểm toán – Kết kiểm toán – Đối tượng báo cáo – Các loại kiểm tốn – Quy trình kiểm tốn – Chi phí kiểm tốn – Tính chất kiểm toán – Các vấn đề mà KTV phải quan tâm hoạt động kiểm toán: GLSS, Rủi ro, Trọng Yếu, Cơ sở dẫn liệu, HTKSNB, chứng kiểm tốn… 1.2 Chức kiểm tốn Kiểm tốn có nhiều chức năng:  Chức kiểm tra, đánh giá, xác nhận:  Chức đảm bảo:  Chức tư vấn: Chức thường đề cập đến:  Chức kiểm tra, xác nhận (hay chức xác minh)  Chức tư vấn (hay trình bày ý kiến) 1.3 Đối tượng khách thể kiểm toán Đối tượng kiểm tốn bao gồm:  Báo cáo tài thực trạng tài sản nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp  Việc chấp hành luật pháp, sách, chế độ qui định quan chun mơn, quan chức có thẩm quyền  Tính hiệu lực, hiệu tính kinh tế hoạt động Khách thể kiểm toán: (Xem xét loại hình kiểm tốn: KTĐL, KTNN, KTNB ) 1.4 Các loại kiểm toán Xem xét loại kiểm toán theo cách phân loại sau:  Phân loại kiểm tốn theo mục đích, chức  Phân loại kiểm tốn theo mơ hình tổ chức (chủ thể KT)  Phân loại khác 1.4 Các loại kiểm tốn 1.4.1 Phân loại kiểm tốn theo mục đích, chức + Kiểm toán tuân thủ + Kiểm toán hoạt động + Kiểm toán BCTC 1.4 Các loại kiểm toán 1.4.2 Phân loại kiểm tốn theo mơ hình tổ chức + Kiểm toán độc lập + Kiểm toán Nhà nước + Kiểm toán nội 1.4 Các loại kiểm toán 1.4.3 Phân loại khác ˗ Theo mối quan hệ chủ thể với khách thể kiểm toán: Kiểm toán bên trong(nội kiểm) Kiểm tốn bên ngồi(ngoại kiểm) ˗ Theo chu kỳ kiểm toán: kiểm toán thường kỳ; Kiểm toán định kỳ; Kiểm tốn bất thường ˗ Theo tính chất pháp lý kiểm toán: Kiểm toán tự nguyện; Kiểm toán bắt buộc ˗ Theo thời điểm kiểm toán với thời điểm phát sinh nghiệp vụ: Tiền kiểm; Kiểm toán hành; Hậu kiểm ˗ Theo phạm vi kiểm tốn: Kiểm tốn tồn diện; Kiểm tốn điển hình 1.5 Mối quan hệ kế tốn kiểm tốn Cơng chúng nhiều người sử dụng BCTC thường nhầm lẫn kế tốn kiểm tốn Ngun nhân hầu hết cơng việc kiểm tốn thường liên quan tới thơng tin kế toán, nhiều kiểm toán viên coi chuyên gia vấn đề kế toán Để xem xét mối quan hệ kế toán kiểm toán, cần xem xét nội dung sau:  Q trình kết kế tốn  Q trình kết kiểm tốn  Mối quan hệ kế toán kiểm toán 1.5 Mối quan hệ kế tốn kiểm tốn Q trình kết kế toán Kế toán trình mà kế tốn viên thực thường xun, liên tục kịp thời loại bước công việc như: tính tốn, đánh giá, phân loại tổng hợp, ghi chép cộng đồn báo cáo kiện kinh tế (nghiệp vụ, giao dịch) theo trình tự định nhằm mục đích cung cấp thơng tin tài cho việc định Sản phẩm trình kế tốn thơng tin trình bầy báo cáo kế toán Muốn vậy, Người làm kế toán phải có hiểu biết định quy tắc chuẩn mực việc chuẩn bị thông tin kế tốn Ngồi ra, kế tốn viên cịn phải triển khai cơng việc cách có hệ thống để đảm bảo việc ghi sổ vào báo cáo kịp thời, đắn với chí phí hợp lý cơng tác kế tốn 1.5 Mối quan hệ kế tốn kiểm tốn Q trình kết kiểm tốn Kiểm tốn q trình mà kiểm toán viên thực việc thu thập đánh giá chứng tính trung thực hợp lý thơng tin trình bầy BCTC sở chuẩn mực, quy định kế toán Sản phẩm kiểm toán báo cáo kiểm toán thể ý kiến xác nhận KTV BCTC Như muốn đánh giá thông tin kế tốn có tin cậy hay khơng, KTV cần phải có đầy đủ lực chuyên môn quy định kế tốn Ngồi ra, KTV cịn phải tn thủ chuẩn mực chun mơn kiểm tốn để thực hoạt động kiểm tốn Hơn nữa, KTV khơng đánh giá thơng tin tài chính, mà cịn đánh giá thơng tin phi tài chính: Thơng tin hoạt động thông tin tuân thủ đơn vị kiểm toán 1.5 Mối quan hệ kế toán kiểm toán -> Mục tiêu chung kế toán kiểm tốn cung cấp thơng tin  Muốn có thơng tin cần có kế tốn  Muốn thơng tin có độ tin cậy cần phải có kiểm toán => Kế toán kiểm toán mắt xích quan trọng q.trình thu nhận, xử lý cung cấp th.tin Trong q.trình này, kế tốn sở, tảng tạo th.tin; cịn kiểm tốn việc kiểm soát thẩm định chất lượng (độ tin cậy) thơng tin này, tạo nên hồn thiện hệ thống th.tin kế toán đáp ứng nhu cầu sử dụng thơng tin => Kế tốn kiểm tốn phải có mqh tương hỗ cho 1.6 Vị trí, vai trị cần thiết khách quan kiểm tốn Vai trị thơng tin kinh tế nói chung thơng tin kế tốn nói riêng: - để tiến hành xây dựng chiến lược hệ thống như: xác định nguồn lực (lao động, vật tư, tiền vốn ), sở vật chất kết hợp tối ưu nguồn lực, để làm sản phẩm nhiều với chi phí thấp - sở để thực hạch tốn cơng việc - tác động trực tiếp đến khâu q trình quản lý 1.6 Vị trí, vai trị cần thiết khách quan kiểm tốn u cầu thơng tin: - Tính xác, trung thực; - Tính kịp thời-(khơng q sớm hay q muộn); - Tính hệ thống, tổng hợp, đầy đủ- bảo đảm mối quan hệ thông tin; cung cấp đủ thơng tin cần thiết để đưa QĐ; tránh tình trạng q thiều hay q thừa thơng tin; - Tính đọng lơ gíc-thơng tin có tính qn, tính có luận cứ, khơng có chi tiết thừa vơ nghĩa tự mâu thuẫn; - Tính kinh tế-thơng tin quản lý phải đảm bảo yêu cầu mặt kinh tế hoạt động quản lý; - Tính bảo mật thơng tin-đảm bảo hệ thống khó nắm bắt để dễ dàng đối phó; - Tính có thẩm quyền- tương ứng quyền hạn, trách nhiệm, nghĩa vụ, lợi ích chủ thể lẫn đối tượng nhận tin 1.6 Vị trí, vai trị cần thiết khách quan kiểm tốn Thực trạng thơng tin: - Thực trạng thơng tin nói chung khơng đảm bảo u cầu có đảm bảo khơng tồn diện - Thực trạng thơng tin kế tốn, tài nói riêng chưa đảm bảo tính trung thực, hợp lý để sử dụng để đưa định - Thực trạng thông tin chưa đáp ứng yêu cầu xu hội nhập => Thông tin đơn vị ẩn chứa nhiều rủi ro đối tượng sử dụng thông tin đưa định 1.6 Vị trí, vai trị cần thiết khách quan kiểm toán Nguyên nhân thực trạng: - Xuất phát từ đặc điểm kinh tế thị trường - Sự cách trở thông tin: Khoảng cách lớn người sử dụng thông tin người cung cấp thông tin; nguy điều chỉnh thơng tin theo hướng có lợi cho gian lận - Dữ kiện q nhiều: Q.mơ hđộng lớn dẫn đến khối lượng thông tin ngày nhiều Ttin sai ẩn chứa đó…sai sót - Tính chất phức tạp nghiệp vụ kinh tế dẫn đến nguy thông tin bị xử lý sai tăng…hiểu sai - Thành kiến động người cung cấp t.tin: Người cung cấp thông tin muốn xử lý thơng tin theo hướng có lợi cho mình… - Do hạn chế cố hữu HTKSNB, đặc biệt hạn chế người công tác xử lý cung cấp thơng tin… tiềm ẩn sai 1.6 Vị trí, vai trị cần thiết khách quan kiểm tốn Biện pháp khắc phục nguyên nhân thực trạng cần thiết kiểm toán: - Đối tượng sử dụng tự thẩm định lại thơng tin: phi thực tế, phi kinh tế; - Có chế tài ràng buộc người c.cấp t.tin phải cung cấp thông tin có đầy đủ yêu cầu Nhưng chưa ràng buộc trách nhiệm họ đ.với người sử dụng t.tin sai bị thiệt hại lợi ích; - Tăng cường h.động kiểm tra, giám sát (nội kiểm)-ko tin; - Cần có phận độc lập mặt tiến hành thẩm định xác nhận độ tin cậy thông tin cho đối tượng sử dụng để định phù hợp, kịp thời Không khác KTV cơng ty kiểm tốn (Thực tế tất phương pháp sử dụng để giảm rủi ro thơng tin Tuy nhiên, kiểm tốn cần thiết khách quan hơn) 1.6 Vị trí, vai trị cần thiết khách quan kiểm tốn Vị trí, vai trị kiểm tốn:  Thứ nhất: Kiểm tốn tạo niềm tin cho "người quan tâm“;  Thứ hai: Kiểm tốn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài kế tốn nói riêng hoạt động đơn vị kiểm toán nói chung;  Thứ ba: Kiểm tốn góp phần nâng cao hiệu lực quản lý Từ tất trình bày trên, ta thấy rõ vị trí, vai trị tác dụng kiểm tốn nhiều mặt lời Ler- Khar- Sere, “Kiểm tốn là: quan tồ cơng minh q khứ; người dẫn dắt thông thạo cho tại; người cố vấn sáng suốt cho tương lai" 1.6 Vị trí, vai trị cần thiết khách quan kiểm tốn Tính kinh tế kiểm tốn:  Lợi ích kiểm tốn mang lại nhiều chi phí mà phải bỏ  Về nguyên tắc, giá trị kiểm toán số lượng giá trị tổn thất mà người định tránh sở tin cậy vào thông tin kiểm tốn 1.7 Lịch sử hình thành phát triển kiểm toán Thế giới: - Thời kỳ đầu- Thời kỳ La mã cổ đại: Ra đời vào kỷ thứ trước công nguyên (gắn liền với văn minh Ai cập La mã cổ đại): Có tách rời người sở hữu TS người quản lý TS - Thời kỳ cách mạng công nghiệp bùng nổ Châu âu (thế kỷ 18 đến đầu kỷ 19) đến Thời kỳ khủng hoảng Tài 1930 Kế tốn dần hồn thiện phát triển Sự xuất kế toán kép (thế kỷ XVI) đáp ứng nhu cầu quản lý tài sản - Sau khủng hoảng tài năm 1930: Những năm 30 kỷ 20, khủng hoảng suy thoái kinh tế với phá sản tổ chức tài bộc lộ rõ điểm yếu kiểm tra kế toán hệ thống kế toán Ở Mỹ năm 1934 hình thành quy chế kiểm tốn bên ngồi Đến kiểm toán mở rộng ph.triển l.vực 1.7 Lịch sử hình thành phát triển kiểm toán Việt nam: Từ chuyển đổi sang chế kinh tế thị trường, kiểm toán độc lập, kiểm toán Nhà nước, kiểm toán nội hình thành 13/05/1991 Với xuất cơng ty kiểm toán độc lập: VACO (Vietnam Auditing Company); AASC (Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company); 11/07/1994 (Nghị định số 70/CP) Chính phủ thành lập quan kiểm tốn Nhà nước ( Kỳ họp thứ Quốc hội Khoá XI thơng qua Luật Kiểm tốn Nhà nước); 28/10/1997 (Quyết định số 832TC/QĐ/CĐKT) Bộ tài ban hành quy chế kiểm toán nội (áp dụng DN Nhà nước)  .. .Chuyên đề 1: Khái quát kiểm toán 1.1 Định nghĩa chung kiểm toán 1.2 Chức kiểm toán 1.3 Đối tượng khách... hầu hết cơng việc kiểm tốn thường liên quan tới thơng tin kế tốn, nhiều kiểm toán viên coi chuyên gia vấn đề kế toán Để xem xét mối quan hệ kế toán kiểm toán, cần xem xét nội dung sau:  Quá trình... cáo – Các loại kiểm tốn – Quy trình kiểm tốn – Chi phí kiểm tốn – Tính chất kiểm tốn – Các vấn đề mà KTV phải quan tâm hoạt động kiểm toán: GLSS, Rủi ro, Trọng Yếu, Cơ sở dẫn liệu, HTKSNB, chứng