KẾ TOÁN HÀNG tồn KHO tại CÔNG TY cổ PHẦN THÀNH GIAO MIỀN bắc LAM DUY

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÀNH GIAO MIỀN BẮC - LAM DUY Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: ThS Nguyễn Thị Thúy Đặng Thị Hiền Lớp: K9CK1 HÀ NỘI, 2016 DANH MỤC SƠ ĐỒ 2.1.1.3 Đặc điểm, tổ chức quản lý công ty .32 MỤC LỤC TÓM LƯỢC Trong kinh tế mở cửa hội nhập với kinh tế giới, nước ta nay, thành phần doanh nghiệp ngày đa dạng hơn, phong phú Đặc biệt, vài năm trở lại đây, số lượng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại hàng hóa tăng với tốc độ đáng kể Các doanh nghiệp muốn khẳng định vị mình, muốn hoạt động có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao, điều tất yếu doanh nghiệp phải nắm bắt quản lý tốt trình lưu thông hàng hóa doanh nghiệp từ khâu mua tới khâu bán Hàng tồn kho phận tài sản ngắn hạn chiếm giá trị lớn có vị trí quan trọng toàn trình sản xuất, kinh doanh Thông tin xác, kịp thời hàng tồn kho giúp cho doanh nghiệp thực quản lý nghiệp vụ kinh tế diễn hàng ngày, mà giúp cho doanh nghiệp có lượng vật tư, hàng hóa đảm bảo cho hoạt động kinh doanh diễn bình thường, không gây ứ đọng vốn không làm cho trình kinh doanh doanh nghiệp không bị gián đoạn Từ đó, có kế hoạch tài cho việc mua sắm cung cấp hàng tồn kho điều chỉnh kế hoạch tiêu thụ hợp lý Việc tính giá hàng tồn kho có ý nghĩa vô quan trọng lập báo cáo tài Vì tính sai lệch giá trị hàng tồn kho làm sai lệch tiêu báo cáo tài Trước yêu cầu phát triển kinh tế xu hội nhập quốc tế, vấn đề đổi nâng cao hiệu công tác quản lý hạch toán kế toán trở lên cần thiết Với mục tiêu nghiên cứu dần bước hoàn thiện hệ thống hạch toán kế toán Đã có nhiều chuẩn mực kế toán nhiều văn ban hành quy định hướng dẫn thực việc hạch toán kế toán dựa theo chuẩn mực kế toán quốc tế, phù hợp với đặc điểm thực trạng kinh tế Việt Nam Trong có chuẩn mực kế toán 02 (VAS 02) đời đưa quy định hướng dẫn nguyên tắc, phương pháp kế toán hàng tồn kho cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh lãnh thổ Việt Nam Từ nhận thức nêu với kiến thức học ghế nhà trường, trình thực tập Công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy, em sâu tìm hiểu, nghiên cứu hàng tồn kho Công ty chọn đề tài làm khóa luận tốt nghiệp cho “Kế toán hàng tồn kho Công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy” Đặc biệt có giúp đỡ thầy cô khoa Kế toán - Kiểm toán hướng dẫn cô Nguyễn Thị Thúy anh chị phòng kế toán Công ty giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Khóa luận mở đầu kết luận gồm chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp Nội dung chương bao gồm: khái niệm hàng tồn kho; nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho; chuẩn mực kế toán chi phối tới kế toán hàng tồn kho; phương pháp kế toán hàng tồn kho Chương 2: Thực trạng kế toán hàng tồn kho công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy Nội dung chương nêu tổng quan công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy, nhân tố ảnh hưởng môi trường đến kế toán hàng tồn kho, thực trạng kế toán hàng tồn kho công ty đặc điểm quản lý hàng tồn kho, phương pháp kế toán hàng tồn kho công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy Chương 3: Các kết luận đề xuất hoàn thiện kế toán hàng tồn kho công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy Qua việc tìm hiểu lý thuyết chương thực trạng kế toán hàng tồn kho công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy chương 2, chương nêu lên kết luận ưu nhược điểm kế toán hàng tồn kho công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy, đưa nguyên nhân dẫn tới nhược điểm đề tra số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện cấu tổ chức máy kế toán công tác kế toán tồn kho công ty Bằng việc tìm hiểu thực tế công tác kế toán tồn kho công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy, ta hiểu thêm việc áp dụng lý thuyết vào thực tế ngành kế toán doanh nghiệp từ xem xét đạt mặt hạn chế công tác kế toán, cuối đưa kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Mặc dù thân em cố gắng nghiên cứu, tìm hiểu, song thời gian có hạn, vấn đề nghiên cứu rộng phức tạo nên tránh khỏi thiếu sót Em mong bảo, góp ý kiến anh chị phòng kế toán thầy cô để em hoàn thiện khóa luận nâng cao kiến thức cho thân em nhằm phục vụ tốt cho trình công tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 13 tháng 06 năm 2016 Sinh Viên Đặng Thị Hiền PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Hàng tồn kho phận tài sản lưu động chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản ngắn hạn doanh nghiệp, khâu trình luân chuyển vốn lưu động hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thông tin xác, kịp thời hàng tồn kho giúp doanh nghiệp đạo kịp thời nghiệp vụ kinh tế diễn hàng ngày, quản lý chi phí liên quan đến hàng tồn kho, đặc biệt chi phí cấu thành nên giá vốn hàng tồn kho, từ tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để thực mục tiêu đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng phấn đấu, hoàn thiện công tác kế toán hàng tồn kho cho xác, kịp thời sở để tăng cường quản lý hàng tồn kho doanh nghiệp Giá trị hàng tồn kho doanh nghiệp cho thấy tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp có bị ứ đọng vốn hay không Trong trình sản xuất doanh nghiệp, đơn vị đòi hỏi thiết phải sử dụng nhiều chủng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ , chủng loại phải đồng theo tỷ lệ định đảm bảo trình sản xuất Trong trình kinh doanh hoàng hóa doanh nghiệp thương mại vậy, thường phải kinh doanh nhiều mặt hàng Mỗi mặt hàng có đặc điểm khả lưu chuyển khác Vì người quản lý phải thường xuyên nắm bắt tình hình lưu chuyển loại Do hàng tồn tài sản khác doanh nghiệp cần phải quản lý chặt chẽ để doanh nghiệp hoạt động hiệu Kế toán hàng tồn kho cung cấp số liệu, thông tin cho nhà quản trị giúp họ phân tích, đánh giá tình hình nhập, xuất, tồn hàng hóa, thành phẩm…Từ có biện pháp thích hợp nhằm thúc đẩy hàng hóa, thành phẩm luân chuyển cách hợp lý nhằm tạo lợi nhuận lớn cho công ty Trong suốt 10 năm hoạt động, Công ty cổ phần Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy bám sát vào mục tiêu hoạt động để từ hoàn thiện tổ chức hoạt động kinh doanh Đối với doanh nghiệp Công ty cổ phần Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy hàng tồn kho đóng vai trò then chốt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận việc quản lý chi phí liên quan đến hàng tồn kho, đặc biệt chi phí cấu thành nên giá vốn hàng tồn kho quan trọng Chính điều làm cho công tác kế toán hàng tồn kho trở nên quan trọng Tại Công ty cổ phần Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy, đội ngũ kế toán làm tốt vấn đề nhiên thực tế quy trình quản lý hạch toán kế toán hàng tồn kho công ty chưa hoàn thiện,chưa thực đáp ứng kịp thời nhu cầu quản lý cấp lãnh đạo tiết kiệm tối đa chi phí liên quan đến hàng tồn kho cho doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp sản xuất, thương mại thấy hạn chế kế toán hàng tồn kho công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy, em chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp là: “Kế toán hàng tồn kho công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy” Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đề tài “Kế toán hàng tồn kho công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy” yêu cầu giải mục tiêu sau: Hệ thống hóa lý thuyết kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp sản xuất, thương mại; thông qua việc thu thập liệu phân tích chúng để tìm hiểu thực trạng tổ chức công tác kế toán tồn kho công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy, ưu điểm hạn chế tồn công tác kế toán nguyên vật liệu tồn kho công ty Từ kiến thức học với việc nghiên cứu thực tế để đưa số đề xuất, kiến nghị nhằm góp phần khắc phục hạn chế, nâng cao hiệu công tác kế toán tồn kho công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: kế toán tồn kho công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy Phạm vi nghiên cứu: Thời gian nghiên cứu đề tài từ ngày 16/04/2016 đến ngày 16/05/2016 phòng kế toán- tài công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy, số liệu sử dụng Quý I năm 2016 Phương pháp nghiên cứu đề tài - Phương pháp nghiên cứu tài liệu Dữ liệu thứ cấp thu thập từ giáo trình, luận văn, sách báo, internet, chuẩn mực, chế độ kế toán, phương pháp kế toán Dữ liệu sơ cấp thu thập từ nguồn hồ sơ, liệu từ phòng ban công ty phòng kế toán- tài lịch sử hình thành công ty, sơ đồ tổ chức máy công ty, chứng từ, sổ sách kế toán Ưu điểm việc nghiên cứu tài liệu tài liệu sẵn có, dễ thu thập, thu thập đầy đủ phù hợp với nội dung nghiên cứu… Tuy nhiên có hạn chế thông tin tài liệu thông tin cũ, không phù hợp với thực tế Do thu thập, cần phải chọn lọc, xử lý chúng cho phù hợp với yêu cầu nghiên cứu - Phương pháp quan sát thực tế: Phương pháp quan sát phương pháp thu thập liệu dựa vào mắt quan sát trực tiếp hoạt động diễn công ty Quan sát, nghiên cứu tài liệu công ty giới thiệu (hồ sơ) công ty, giấy phép đăng ký kinh doanh, hiểu qui trình thực nghiệp vụ đơn vị thực tập tất khâu: lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết công ty, quan sát cách thức, thái độ làm việc cán công nhân viên phòng kế toán- tài Phương pháp giúp sinh viên thu thập thông tin, chứng từ cần thiết, phù hợp với nội dung nghiên cứu nhiên phương pháp tốn thời gian lúc quan sát thu thập tài liệu từ nhiều nơi khác - Phương pháp vấn: Phương pháp vấn phương pháp thu thập liệu thông qua câu hỏi chuẩn bị sẵn Nội dung: vấn trực tiếp kế toán viên để tìm hiểu cách thức, quy trình hạch toán kế toán tồn kho thuốc bảo vệ thực vật Phỏng vấn thu thập thông tin có tính cấp thiết cao hơn, thu thập thông tin nhất, phù hợp với yêu cầu tốn thời gian phải nghiên cứu kỹ nội dung câu hỏi vấn hay phiếu điều tra cho bám sát nội dung đề tài tìm hiểu - Phương pháp phân tích tổng hợp - Phương pháp thống kê - Các phương pháp kế toán Bảng câu hỏi vấn( Phụ lục 1) Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu, kết luận kết cấu khóa luận gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán tồn kho công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy Chương 3: Các kết luận đề xuất hoàn thiện trạng kế toán tồn kho công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy + Giá vốn hàng mua nhập kho trị giá mua thực tế hàng mua nhập kho cộng với khoản chi phí phát sinh trình mua hàng chi phí vận chuyển, chi phí kiểm nhận nhập kho thuế nhập (nếu có) + Giá vốn hàng xuất kho trị giá vốn thực tế hàng thời điểm nhập kho + Trị giá vốn hàng tiêu thụ, bao gồm trị giá vốn thực tế hàng xuất kho cộng với chi phí bảo quản, phân loại, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng tiêu thụ Chi phí trực tiếp phát sinh khâu nhập bao gồm lệ phí toán, lệ phí chuyển ngân, lệ phí sửa đổi L/C, phí thuê kho bến bãi, … • Xác định trị giá vốn thực tế HTK xuất kho: - Công ty sử dụng giá thực tế xuất kho mà cụ thể phương pháp bình quân gia quyền kỳ Theo phương pháp này, đến cuối kỳ tính trị giá vốn hàng xuất kho kỳ Tuỳ theo kỳ dự trữ doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho vào giá mua, giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ nhập kỳ để tính giá đơn vị bình quân 2.2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tồn kho công ty 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Biên kiểm kê nguyên vật liệu Bảng kê tổng hợp nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu Quy trình tồ chức Phiếu nhập kho: Trong kế toán, phiếu nhập kho gọi chứng từ thực hiện, chứng minh nghiệp vụ nhập kho Phiếu nhập kho kế toán người phụ trách lập muốn cho vật tư, sản phẩm, hàng hóa nhập kho Để nhập kho, phải có chứng từ thể rõ nguồn gốc việc nhập kho mà ghi sổ cho phù hợp (chứng từ nguồn) Chứng từ nguồn hàng tồn kho có nhiều loại, bao gồm: Hóa đơn mua hàng, Hóa đơn GTGT, Biên bàn giao sản phẩm sản xuất hoàn thành, giấy giữ hộ tài sản, Bước 1: Người giao hàng (có thể nhân viên phụ trách thu mua, nhân viên sản xuất DN người bán) đề nghị giao hàng nhập kho 36 Bước 2: Ban kiểm nhận lập biên nhận cho nhập kho vật tư, hàng hóa… Ban kiểm nhận bao gồm thủ kho, kế toán vật tư, cán phụ trách phận, người đề nghị giao hàng Bước 3: Kế toán vật tư phụ trách phận tiến hành lập Phiếu nhập kho theo hóa đơn mua hàng, phiếu giao nhận sản phẩm với ban kiểm nhận Bước 4: Người lập phiếu, người giao hàng phụ trách phận ký vào Phiếu nhập kho Bước 5: Chuyển Phiếu nhập kho cho thủ kho tiến hành việc kiểm nhận, nhập hàng, ghi sổ ký Phiếu nhập kho Bước 6: Chuyển Phiếu nhập kho cho kế toán vật tư để ghi sổ kế toán Bước 7: Kế toán vật tư tổ chức bảo quản lưu trữ phiếu nhập Các bước trình nhập kho can dự chủ doanh nghiệp trình nhập hàng Bởi vì, hàng nhập vào kéo dài nhiều ngày việc kiểm nhận hàng đòi hỏi người có chuyên môn việc xem xét hàng nhập nên thường giao cho cán phụ trách làm, sau việc kiểm tra lại chứng từ đối chiếu thẻ kho với sổ chi tiết theo định kỳ Tuy nhiên Phiếu xuất kho, liên quan đến tài sản tiêu dùng nên phải có ký duyệt chủ doanh nghiệp (Giám đốc) Quy trình tổ chức Phiếu xuất kho: Phiếu xuất kho gọi chứng từ thực hiện, chứng minh cho nghiệp vụ xuất kho loại hàng tồn kho Phiếu xuất kho kế toán người phụ trách viết muốn xuất vật tư, sản phẩm, hàng hóa Khi xuất kho, phải vào nguyên nhân xuất thông qua chứng từ nguồn bao gồm: Lệnh xuất kho, phiếu xin lĩnh vật tư, hóa đơn bán hàng, hợp đồng cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Vậy làm để người quản lý kiểm soát hàng xuất kho? Sau quy trình luân chuyển Phiếu xuất kho: Bước 1: Người có nhu cầu vật tư, sản phẩm, hàng hóa lập giấy xin xuất lệnh xuất vật tư, sản phẩm, hàng hóa Bước 2: Chuyển cho chủ doanh nghiệp (Giám đốc) phụ trách đơn vị duyệt lệnh xuất 37 Bước 3: Phụ trách phận kế toán vật tư vào đề nghị xuất lệnh xuất tiến hành lập Phiếu xuất kho Bước 4: Chuyển Phiếu xuất kho cho thủ kho tiến hành xuất vật tư, sản phẩm, hàng hóa; sau đó, ký vào Phiếu xuất kho giao chứng từ lại cho kế toán vật tư Bước 5: Khi nhận Phiếu xuất kho, chuyển cho Kế toán trưởng ký duyệt chứng từ ghi sổ kế toán Bước 6: Trình Phiếu xuất kho cho thủ trưởng (Giám đốc) ký duyệt chứng từ, thường trình ký theo định kỳ, chứng từ duyệt xuất từ đầu, nên thủ trưởng kiểm tra lại ký duyệt Bước 7: Kế toán vật tư tiến hành bảo quản lưu giữ chứng từ Trên số nét chủ yếu quy trình luân chuyển chứng từ hàng tồn kho dành cho doanh nghiệp nhỏ vừa Hy vọng đề xuất góp phần hỗ trợ chủ doanh nghiệp quản lý tốt lượng hàng tồn kho có doanh nghiệp, giúp cho trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên, liên tục ngày mở rộng Kế toán chi tiết thuốc bảo vệ thực vật tồn kho công ty Hiện nay, Công ty hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song, phương pháp tiến hành sau: Ở kho: thủ kho sử dụng thẻ kho Mỗi loại thuốc BVTV mở riêng cho thẻ kho Thẻ kho đóng thành bảo quản tủ nhiều ngăn, hàng ngày, có nghiệp vị nhập, xuất kho thủ kho ghi số lượng thực tế nhập xuất vào chứng từ nhập, xuất Căn vào chứng từ nhập xuất thủ kho ghi số lượng nhập, xuất vào thẻ kho đối tượng liên quan tính số tổng để ghi vào cột tồn thẻ kho Mỗi chứng từ ghi thành dòng thẻ kho • Thẻ kho (phụ lục 2.3) Ở phòng kế toán: Hàng tháng, sau nhận chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi chép cho chứng từ nhập, xuất Kế toán kiểm tra chứng từ ghi đơn giá tính thành tiền sau ghi vào sổ chi tiết hàng tồn kho có liên quan Cuối tháng kế toán cộng sổ tính tổng số nhập, tổng số xuất tổng số tồn loại thuốc BVTV đối chiếu với thẻ kho, lập báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn kho giá trị để đối chiếu với kế toán tổng hợp • Sổ chi tiết nguyên vật liệu xây dựng (phụ lục 2.4) • Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn (phụ lục 2.5) 38 2.2.2.2 Tài khoản kế t oán Kế toán nguyên vật liệu xây dựng tồn kho, công ty sử dụng TK 155 TK 156 (chi tiết cho loại thuốc BVTV) Ngoài kế toán sử dụng TK có liên quan : TK 331: Phải trả cho người bán TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 141: Tạm ứng TK 133: Thuế GTGT khấu trừ TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh: + TK chi tiết 6421: Chi phí bán hàng + TK chi tiết 6422: Chi phí quản lý DN 2.2.2.3 Trình tự hạch toán • Kế toán trường hợp tăng nguyên vật liệu tồn kho công ty Trường hợp : Mua hàng nhập kho Sau thực xong việc mua bán với nhà cung cấp sản phẩm, hàng hóa vận chuyển kho công ty bàn giao cho thủ kho Hàng hóa thuộc loại lưu trữ bảo quản kho riêng loại hàng hóa Trước nhập kho, thủ kho kiểm kê lại số lượng hàng hóa Sau đó, thủ kho ghi lại số lượng vào thẻ kho theo ngày nhập viết phiếu nhập kho hàng hóa Kế toán sử dụng sổ chi tiết hàng hóa để ghi lại tình hình nhập kho hàng ngày theo tiêu số lượng, giá mua, tổng giá trị hàng hóa theo ngày nhập kho, đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung Cuối tháng, kế toán tổng hợp ghi vào sổ tài khoản hàng hóa Đối với hàng hoá mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ: - Nếu mua hàng nước nhập kho, hóa đơn GTGT mua hàng, kế toán ghi tăng giá trị hàng hóa mua nhập kho (Nợ TK 156 - Hàng hoá (1561) (Giá mua chưa có thuế GTGT)), ghi tăng thuế GTGT đầu vào khấu trừ (Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331)) đồng thời ghi tăng nợ phải trả người bán( Có TK 331) ghi giảm tiền mặt/ tiền gửi ngân hàng toán trực tiếp cho khách hàng( Có TK 111, 112 (Tổng giá toán)) 39 - Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập phải nộp Ngân sách Nhà nước, ghi tăng thuế GTGT khấu trừ (Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331)) ghi tăng thuế GTGT phải nộp ( Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu)) • Kế toán trường hợp giảm nguyên vật liệu tồn kho công ty Khi có lệnh xuất thành phẩm, hàng hóa để bán, thủ kho lấy hàng hóa, thành phẩm theo số lượng ghi lệnh xuất lập phiếu xuất kho thành phẩm, hàng hóa đồng thời ghi số lượng thành phẩm, hàng hóa xuất bán vào thẻ kho để theo dõi Tại phòng kế toán, bán hàng, kế toán lập hóa đơn bán hàng Căn vào hóa đơn bán hàng , kế toán sử dụng sổ chi tiết hàng hóa để ghi lại tình hình xuất kho hàng ngày theo tiêu số lượng, giá trị thành phẩm, hàng hóa theo ngày xuất kho, đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung Cuối tháng, kế toán tổng hợp ghi vào sổ tài khoản hàng hóa Khi Xuất bán hàng tồn kho, kế toán hạch toán vào sổ nhật ký chung, ghi tăng giá vốn hàng bán đồng thời ghi giảm giá trị hàng hóa, thành phẩm tồn kho: Nợ TK 157- Hàng gửi bán Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 155, 156: Trị giá hàng bán • Kế toán kiểm kê dự phòng giảm giá nguyên vật liệu thuốc BVTV tồn kho công ty Công ty thực kiểm kê HTK không thực dự phòng giảm giá HTK Để xác định tồn kho nguyên vật liệu xây dựng xác định trách nhiệm công tác bảo quản, dự trữ hàng hóa cán liên quan Công ty tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu thuốc BVTV nói riêng hàng tồn kho nói chung vào định kỳ hàng quý Ban kiểm kê Công ty bao gồm: + Chủ tịch hội đồng kiểm kê: Kế toán trưởng + Phó chủ tịch hội đồng kiểm kê: Kế toán hàng tồn kho + Ủy viên: thường trưởng ban liên quan: Thủ kho Ban kiểm kê có trách nhiệm đưa kết kiểm kê định xử lý - Căn biên kiểm kê, xử lý chênh lệch: Trường hợp phát thiếu chưa rõ nguyên nhân, kế toán ghi tăng giá trị hàng hóa bị thiếu (Nợ TK 1381) ghi giảm giá trị hàng hóa nhập kho (Có TK 156) Khi 40 phát nguyên nhân, kế toán vào nguyên nhân để ghi nhận giảm giá trị hàng thiếu chờ xử lý Nếu thiếu doanh nghiệp chịu, ghi tăng giá vốn (Nợ TK 632) giảm giá trị hàng thiếu (Có TK 1381) Nếu quy trách nhiệm, kế toán ghi nhận tăng số bồi thường vật chất phải thu (Nợ TK 111, 1388) ghi giảm giá trị hàng thiếu (Có TK 1381) Khi nhập kho phát hàng thừa, kế toán ghi tăng giá trị hàng hóa (Nợ TK 156) ghi tăng khoản phải trả khác (Có TK338) 2.2.2.4 Sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết a Sổ chi tiết Sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa TK 1551, 1552,1553,1554, TK 1561, 1562,1563 dùng để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn số lượng giá trị loại thành phẩm, hàng hóa nhập làm đối chiếu với việc ghi chép thủ kho Căn ghi sổ phiếu nhập xuất kho thực Định kỳ, kế toán đối chiếu, kiểm tra số lượng nhập, xuất, tồn loại thành phẩm, hàng hóa với thủ kho Cuối tháng cộng số phát sinh tháng tính số dư cuối tháng kể số lượng giá trị • Sổ chi tiết nguyên vật liệu thuốc BVTV (phụ lục 2.7) b Sổ Tổng hợp • Bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu thuốc BVTV ( phụ lục 2.8) Bảng kê tổng hợp nhập- xuất- tồn thành phẩm bảng kê dùng để phản ánh số lượng, giá trị nhập- xuất- tồn kỳ thành phẩm, hàng hóa công ty • Nhật ký chung( phụ lục 2.9) Sổ Nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi phí sản xuất sản phẩm công ty theo trình tự thời gian xác định số tiền, tài khoản phải ghi Nợ, ghi Có để phục vụ cho việc ghi sổ Cái Sổ nhật ký chung kế toán ghi hàng ngày vào chứng từ gốc kiểm tra, phân loại Khi chuyển số liệu từ Nhật ký chung vào sổ Cái theo dòng Nhật ký chung Dòng chuyển ghi vào sổ Cái xong phải đánh dấu “ x” Cuối trang, cuối tháng phải cộng Nhật ký chung để chuyển sang đầu trang đầu tháng Cuối quý cộng lũy kế từ đầu năm đến cuối quý 41 • Sổ TK 1521, 1531 (phụ lục 2.10) Sổ TK 152 (chi tiết) dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán kỳ công ty Số liệu sổ Cái dùng để lập Báo cáo tài Đầu tháng, ghi số dư đầu kỳ tài khoản; cuối tháng, vào sổ Nhật ký chung, cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng sổ Cái 42 CHƯƠNG CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUỐC BVTV TỒN KHO TẠI CÔNG TY CP THÀNH GIAO MIỀN BẮC – LAM DUY 3.1 Những nhận xét, đánh giá kế toán tồn kho thuốc BVTV công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy 2.3.1 Những kết đạt Qua thời gian thực tập Công ty với đề tài: “Kế toán thuốc BVTV tồn kho công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy” có số nhận xét sau: 3.1.1.1 Ưu điểm: • Lựa chọn hình thức kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh: - Công ty tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, quyền kiểm soát điều hành kế toán trưởng đảm trách Bộ máy kế toán tổ chức tương đối gọn nhẹ, có phân công, phân nhiệm rõ ràng phù hợp với trình độ lực cán Phát huy tính chủ động sáng tạo công việc - Việc lựa chọn hình thức Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm Công ty chế độ kế toán hành • Về hệ thống kho - Công ty tổ chức phân loại nguyên vật liệu xây dựng theo kho giúp cho việc nhập kho, dự trữ, bảo quản thuận lợi.Từ giúp cho việc quản lý hàng tồn kho tốt • Về kế toán chi tiết hàng tồn kho - Công ty tổ chức công tác hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song phù hợp với đặc điểm hàng tồn kho đặc điểm công ty • Đánh giá HTK theo giá thực tế: - Trong phương pháp đánh giá HTK xuất kho phương pháp giá thực tế đích danh phương pháp đảm bảo chân thực thông tin kế toán HTK nói riêng thông tin lãi lỗ, tình hình tài doanh nghiệp nói chung Tuy nhiên thực tế có doanh nghiệp áp dụng phương pháp đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ HTK theo lô hàng 3.3.2 Những tồn nguyên nhân 3.3.2.1 Những tồn • Xây dựng định mức dự trữ HTK: 43 - Thực tế Công ty chưa xây dựng định mức, trữ HTK Vì thị trường cung cấp HTK biến động, HTK trở nên khan ảnh hưởng đến kế hoạch bán hàng công ty • Về TK sử dụng: - Công ty mở chi tiết cho TK 155 mà chưa quan tâm tới việc mở chi tiết cho TK 331: phải trả người bán • Về công tác kế toán tổng hợp HTK: - Việc Công ty chưa tiến hành trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất số trường hợp Việc trích lập cẩn thiết để giảm thiếu thiệt hại cho Công ty • Về sổ sách kế toán: Công ty áp dụng theo phương pháp ghi thẻ song song Qua nghiên cứu tình hình thực tế Công ty xét mặt quản lý nói chung trình độ kế toán thủ kho việc áp dụng phương pháp dẫn đến đối chiếu chậm công việc dồn đến cuối tháng Đối với người bán có quan hệ thường xuyên kế toán chưa mở sổ riêng theo dõi cho người, kế toán không theo dõi cách chặt chẽ tình hình toán với người bán Mặt khác, sử dụng sổ để theo dõi tất người bán nên kế toán ghi sổ chi tiết vào cuối tháng sau tập hợp chứng từ người bán Như vậy, không phản ánh xác nghiệp vụ liên quan đến thu mua hàng hóa 3.3.2.2 Nguyên nhân tồn 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán tồn kho thuốc BVTV công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy Hoàn thiện công tác kế toán HTK phải dựa theo nguyên tắc sau: - Phải tuân thủ chế độ tài chính, kế toán hành, văn pháp luật Nhà nước có liên quan, phù hợp với chuẩn mực kế toán, thông lệ chung - Phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh riêng Công ty Việc vận dụng sáng tạo chế độ kế toán tài vào công tác hạch toán HTK nâng cao hiệu công tác kế toán, đồng thời không trái với quy định chung - Việc hoàn thiện công tác kế toán phải đặt mối liên hệ chi phí bỏ lợi ích đạt được, đảm bảo yếu tố kinh tế mà lại nâng cao hiệu công tác kế toán HTK 44 • Hoàn thiện công tác quản lý HTK: - Hệ thống kho bảo quản HTK Công ty nên nâng cấp, bố trí khoa học, thuận tiện cho việc theo dõi kiểm kê - Để trình sản xuất việc bán hàng diễn liên tục Công ty nên xây dựng mức định mức dự trữ hợp lý Nếu mức dự trữ lớn gây ứ đọng vốn, tăng chi phí lưu kho… Ngược lại mực dự trữ thấp HTK thị trưởng trở nên khan giả tăng ảnh hưởng đến hoạt động chi phí sản xuất kỳ • Hoàn thiện tài khoản kế toán sử dụng: - Công ty nên mở chi tiết cho tài khoản 331 chi tiết toán với người bán để theo dõi khách hàng Mỗi khách hàng mã hóa mã riêng biệt để sử dụng cho việc mở tài khoản 331 chi tiết dễ dàng thuận tiện • Hoàn thiện kế toán lập dự phòng giảm giá cho HTK - Công ty cần trích lập dự phòng giảm giá cho HTK HTK công ty bao gồm loại nguyên vật liệu xây dựng, để hạn chế rủi ro biến động thị trường Công ty nên trích lập dự phòng giảm giá cho HTK Việc lập dự phòng giám giá cho HTK tiến hành vào cuối niên độ trước lập BCTC Dự phòng thực chất làm tăng chi phí, đồng nghĩa với việc làm giảm thu nhập ròng niên độ báo cáo Nó giúp DN có quỹ tiền tệ trước mắt để khắc phục thiệt hại xảy Việc lập dự phòng giảm giá HTK để đề phòng HTK giảm giá so với sổ kế toán Số dự phòng xác lập cho thứ, loại HTK DN cần lập bảng kê loại HTK cần lập dự phòng Lập dự phòng phải theo quy chế tài hành Mức trích lập dự phòng phần chênh lệch giá trị ghi sổ HTK với giá trị thực • Hoàn thiện việc tổ chức ghi sổ sách kế toán: Với phương pháp ghi thẻ song song mà công ty áp dụng việc kiểm tra đối chiếu tiến hành vào cuối tháng khối lượng công việc bị dồn vào cuối tháng gây khó khăn việc cung cấp thông tin bị chậm Do đó, để lãnh đạo Công ty nắm tình hình tăng, giảm NVL, HTK vốn lưu động cách kịp thời, phòng kế toán nên cập nhật hàng ngày loại phiếu nhập phiếu xuất kho để kế toán vào sổ chi tiết xong lên bảng tình hình nhập xuất NVL, HTK Công ty nên mở sổ riêng cho nhà cung cấp hàng hóa Một số giải pháp khác: • Đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán kế toán : 45 Công ty nên có kế hoạch đào tạo cán kế toán tham gia lớp học nghiệp vụ Bộ tài tổ chức, đặc biệt phải cập nhật thông tin, quy định, quy chế Nhà nước ban hành, đào tạo chỗ, tập huấn nghiệp vụ…Ngoài ra, Công ty cần khuyến khích phòng Kế toán tổ chức buổi thảo luận để người rút mặt chưa công tác hạch toán Từ giúp cho nhân viên phòng có nhìn toàn diện công tác kế toán không bó hẹp phạm vi trách nhiệm Các giải pháp hoàn thiện phải dựa sở tồn nêu ý kiến hoàn thiện phải phù hợp với qui định chế độ kế toán hành thực tế công ty 3.3 Điều kiện thực Để hoàn thiện cấu tổ chức đảm bảo chức năng, nhiệm vụ kế toán HTK công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy cần có kết hợp từ phía nhà nước thân doanh nghiệp Về phía doanh nghiệp Để công tác kế toán doanh nghiệp đạt hiệu cao nhất, nhà quản trị cần thực hiện: Thứ nhất, xây dựng máy kế toán phù hợp với cấu quản lý doanh nghiệp Chọn nhân kế toán theo vị trí công tác phù hợp với đạo đức, chuyên môn, quy định chế độ tài kế toán đồng thời xác định số lượng nhân viên kế toán cho phù hợp để tiết kiệm chi phí Kế toán cần lựa chọn phần mềm kế toán, lựa chọn hình thức kế toán phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt Bên cạnh đó, với việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán doanh nghiệp cần đầu tư vào việc đào tạo người làm công tác kế toán doanh nghiệp, cho họ sử dụng thành thạo trang thiết bị, phần mềm kế toán, đảm bảo vận dụng có hiệu quả, giúp tiết kiệm thời gian, tăng độ xác công tác kế toán doanh nghiệp Thứ hai, tổ chức hoàn thiện chứng từ kế toán khâu quan trọng, định đến thông tin kế toán Do đó, cần xây dựng hệ thống chứng từ đơn giản, rõ ràng, phù hợp với quy định chế độ kế toán, bên cạnh đó, tiêu phản ánh chứng từ phải thể yêu cầu quản lý nội Quy định trình tự luân chuyển chứng từ cách hợp lý, khoa học, tránh chồng chéo, ứ đọng Tất chứng từ kế 46 toán lập từ đơn vị hay từ đơn vị bên phải tập trung vào phòng kế toán sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng ghi sổ kế toán Thứ ba, doanh nghiệp nên xây dựng hệ thống tài khoản kế toán theo hướng đảm bảo tính tích hợp hệ thống kế toán tài kế toán quản trị phải tuân thủ hệ thống tài khoản kế toán theo định Bộ tài Có khả tổng hợp phân loại thông tin, có khả áp dụng máy vi tính Xây dựng hệ thống sổ kế toán đảm bảo tuân thủ quy định chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp Thứ tư, phải coi trọng việc xây dựng, khai thác hệ thống báo cáo nội thấy ý nghĩa báo cáo kế toán quản trị mặt: cung cấp số liêu để phân tích thường xuyên tình hình thực chi tiêu kinh tế theo mặt cụ thể, cung cấp thông tin cần thiết để xây dựng kế hoạch, dự toán đánh giá lựa chọn phương án sản xuất tối ưu Khi doanh nghiệp lập hệ thống báo cáo nội phải đảm bảo yêu cầu sau: tiêu phản ánh báo cáo nội phải thống với tiêu báo cáo tài chính, tiêu kế hoạch, dự toán phương pháp tính để đảm bảo so sánh được; cung cấp đầy đủ thông tin cho quản trị kinh doanh doanh nghiệp; số liêu tiêu có liên quan phản ánh báo cáo nội phải thống nhất, đầy đủ, xác trung thực Mẫu biểu xây dựng phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp, đơn giản, thuận tiện cho người sử dụng báo cáo nội Thứ năm, kiểm soát nội có tác dụng quan trọng việc nâng cao chất lượng thông tin kế toán qua việc hạn chế sai sót, gian lận Tuy nhiên kiểm soát nội tổ chức cách đầy đủ làm tăng đáng kể chi phí doanh nghiệp Trong điều kiện nguồn lực có giới hạn, doanh nghiệp khó chấp nhận chi trả chi phí Từ lý trên, việc kết hợp tổ chức kế toán với hệ thống kiểm soát nội điều cần thiết Việc kết hợp tổ chức kế toán với hệ thống kiểm soát nội cách chọn lọc giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu kiểm soát nội với chi phí hợp lý 47 Ngoài nỗ lực thân doanh nghiệp, cần trợ giúp quan nhà nước, tỉnh, ban ngành tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động, cạnh tranh nâng cao hiệu tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp… 48 KẾT LUẬN Công tác kế toán hàng tồn kho đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp sản xuất Công tác kế toán hàng tồn kho cung cấp thông tin cho nhà quản trị giúp họ đưa định đắn nhằm tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả, chất lượng sản phẩm Nhờ đó, việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phát triển có khả cạnh tranh cao so với đối thủ nước quốc tế Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần thành giao Miền Bắc –Lam Duy, không nhiều khoảng thời gian quan trọng Thời gian giúp em củng cố kiến thức, phát triển kiến thức học nhà trường bổ sung thêm kiến thức thực tiễn Em nhận thấy công tác tổ chức kế toán chi phí sản xuất công ty phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán, đáp ứng yêu cầu quản lý công ty Tuy nhiên hạn chế hiểu biết sở lý luận thực tiễn sinh viên thực tập nên chuyên đề em khó tránh khỏi sai sót định Em mong nhận góp ý thầy cô giáo bạn Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo Nguyễn Thị Thúy bác, cô anh chị phòng kế toán phòng ban khác công ty cổ phần thành giao Miền Bắc – Lam Duy giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 49 PHỤ LỤC 50 ... lý hàng tồn kho, phương pháp kế toán hàng tồn kho công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy Chương 3: Các kết luận đề xuất hoàn thiện kế toán hàng tồn kho công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy. .. hàng tồn kho; nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho; chuẩn mực kế toán chi phối tới kế toán hàng tồn kho; phương pháp kế toán hàng tồn kho Chương 2: Thực trạng kế toán hàng tồn kho công ty CP Thành Giao. .. thực trạng kế toán hàng tồn kho công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy chương 2, chương nêu lên kết luận ưu nhược điểm kế toán hàng tồn kho công ty CP Thành Giao Miền Bắc – Lam Duy, đưa nguyên