CHƯƠNG 1.TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI...11 1.1.. Chính vì thế v
Trang 1ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘITRƯỜNG ĐẠI HỌC
KINH TẾ
TRẦN THỊ THANH THỦY
PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNHKHÁCH
HÀNGDOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM –CHI NHÁNH NINH
BÌNH
LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG
Hà Nội –2016
Trang 2ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘITRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
TRẦN THỊ THANH THỦY
PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM –CHI
NHÁNH NINH BÌNH
Chuyên ngành: Tài chính ngân hang
Mã số: 60340201LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG
CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG NGHIÊN CỨU
NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS MAI ANHXÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪNXÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH
HĐCHẤM LUẬN VĂNTS Mai Anh PGS.TS Phí Mạnh Hồng
Trang 3LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng
TÁC GIẢ LUẬN VĂN
TRẦN THỊ THANH THỦY
Trang 4bè đã luôn ủng hộ, tạo điều kiện để tác giả hoàn thành luận văn này.
TÁC GIẢ LUẬN VĂN
TRẦN THỊ THANH THỦY
Trang 5CHƯƠNG 1.TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN
VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG
MẠI 11
1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 111.2 Những vấn đề chung về phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp trong hoạt động tín dụng của NHTM 131.2.1 Khái niệm phân tích BCTC 131.2.2 Rủi ro tín dụng đến từ khách hàng 151.2.3 Mục đích công tác phân tích BCTC doanh nghiệp trong hoạt động cho vay 161.2.4 Nguồn thông tin phục vụ phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp 191.3 Quy trình phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp phục vụ cho vay tại Ngân hàng thương mại 251.3.1 Thu thập và xử lý thông tin của khách hàngError! Bookmark not defined
1.3.2 Thẩm định độ tin cậy của báo cáo tài chính doanh nghiệp Error! Bookmark not defined
Trang 61.3.3 Nội dung phân tích BCTC doanh nghiệp trong hoạt động cho vay tại
NHTM Error! Bookmark not defined
1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động phân tích BCTC doanh nghiệp trong hoạt động cho vay tại NHTM Error! Bookmark not defined.1.4.1 Nhân tố chủ quan Error! Bookmark not defined.1.4.2 Nhân tố khách quan Error! Bookmark not defined.CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Error! Bookmark not defined
2.1 Phương pháp thu thập số liệu Error! Bookmark not defined.2.2 Phương pháp phân tích thông tin Error! Bookmark not defined.2.3 Phương pháp điều tra Error! Bookmark not defined.2.4 Phương pháp chuyên gia Error! Bookmark not defined.2.5 Phương pháp tổng hợp Error! Bookmark not defined.CHƯƠNG3 THỰC TRẠNGCÔNG TÁCPHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNHKHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI AGRIBANK-CHI NHÁNH NINH BÌNH Error! Bookmark not defined
3.1 Khái quát về Agribank Chi nhánh Ninh BìnhError! Bookmark not defined.3.1.1 Lịch sử quá trình hình thành và phát triểnError! Bookmark not defined.3.1.2 Mô hình tổ chức nhân sự, mạng lưới Error! Bookmark not defined.3.1.3 Các sản phẩm dịch vụ Error! Bookmark not defined.3.1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến kết quả hoạt động SXKD của Agribank -Chi nhánh Ninh Bình Error! Bookmark not defined
3.1.5 Kết quả hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây Error! Bookmark not defined
3.2 Thực trạng công tác phân tích BCTC doanh nghiệp trong hoạt động cho vay tại Agribank Chi nhánh Ninh Bình Error! Bookmark not defined
Trang 73.2.1 Tổ chức phân tích BCTC doanh nghiệp trong hoạt động cho vay tại
Agribank Chi nhánh Ninh Bình Error! Bookmarknot defined.3.2.2 Nội dung và các chỉ tiêu dùng trongphân tích BCTC doanh nghiệp trong hoạtđộng cho vay tại Agribank Chi nhánh Ninh BìnhError! Bookmark not defined.3.3 Minh họa quy trình phân tích BCTC tại doanh nghiệp trong hoạt động cho vaytại Agribank Chi nhánh Ninh Bình Error! Bookmark not defined
3.3.1 Thẩm định năng lực pháp luật dân sự, năng lực hành vi dân sự Error! Bookmark not defined
3.3.2 Thẩm định về tình hình tài chính và kết quả SXKDError! Bookmark not defined
3.3.3 Chỉ tiêu đánh giá tài chính Error! Bookmark not defined.3.3.4 Xếp loại doanh nghiệp Error! Bookmark not defined.3.3.5 Phương thức đảm bảo tiền vay Error! Bookmark not defined.3.3.6 Đánh giá, đề xuất của cán bộ thẩm định Error! Bookmark not defined.3.3.7 Đánh giá củacác cán bộ dụng về các vấn đề liên quan đến công tác phân tích BCTC khách hàng trong tín hoạt động cho vay tại Agribank Error! Bookmark notdefined
3.4 Đánh giá chung về công tác Phân tích BCTC Doanh nghiệp được thực hiện tạiAgribank Chi nhánh Ninh Bình Error! Bookmark not defined
3.4.1 Mặt đạt được Error! Bookmark not defined.3.4.2 Hạn chế, tồn tại Error! Bookmark not defined.3.4.3 Nguyên nhân Error! Bookmark not defined.CHƯƠNG 4 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO
VAYTẠIAGRIBANK -CHI NHÁNH NINH
BÌNH Error! Bookmark not defined.4.1 Kế hoạch và mục tiêu của Ngân hàng Agribank Chi nhánh Ninh Bình trong giai đoạn tới Error! Bookmark not defined.4.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp tại Ngânhàng Agribank -Chi nhánh Ninh Bình Error! Bookmark not defined
Trang 84.3 Các giải pháp nhằm hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính doanhnghiệp tại Ngân hàng Agribank -Chi nhánh Ninh Bình Error! Bookmark not defined.4.3.1 Hoàn thiện vềnội dung và quy trình phân tích BCTC doanh
nghiệp Error! Bookmark not
defined
4.3.2 Xây dựng đội ngũ cán bộ tín dụng có chất lượng cao đáp ứng được yêu cầu
về năng lực và trình độ Error! Bookmark not defined
4.3.3 Đầu tư cho công nghệ, trang thiết bị và phương tiện để xây dựng một ngân hànghiện đại Error! Bookmark not defined
4.4 Kiến nghị Error! Bookmark not defined.4.4.1 Kiến nghị với chính phủ, bộ, ban ngành liên quanError! Bookmark not defined
4.4.2 Kiến nghị với ngân hàng nhà nước Error! Bookmark not defined.KẾT LUẬN Error!
Bookmark not defined
TÀI LIỆU THAM
KHẢO 26
PHỤ LỤC Error!
Bookmark not defined
Trang 9MỞ ĐẦU
1 Tính cấp thiết của đề tài:Trong tình hình hội nhập kinh tế thế giới, các doanh nghiệp trong và ngoài nước khi hoạt động trên thị trường Việt Nam đều gặp phải những khó khăn và thách thức như nhau Với sự khốcliệt của kinh tế thị
trường,các doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ, ngừng hoạt động hay phá sản là điều
có thể gặp phải Thêm vào đó, sự gắn bó khăng khít giữa doanh nghiệp và ngân hàng là một tất yếu, doanh nghiệp muốn có thêm vốn bằng cách vay tiền từ ngân hàng, ngân hàng đem tiền đầu tư vào những doanh nghiệp để thu lại lợi nhuận Do
đó, các ngân hàng khi quyết định đầu tư vào doanh nghiệp nào đó đều rất quan tâm đến khả năng trả gốc và lãi vay của doanh nghiệp như thế nào, cơ cấu vốn, khả năng thanh toán ra sao.Hoạt động tín dụng của Ngân hàng Nông nghệp và Pháttriển nông thônViệt Nam-chi nhánh Ninh Bình(Agribank–Chi nhánhNinh
Bình)trong thời gian qua đã góp phần rất lớn vào hiệu quả hoạt động của Agribank nói riêng và góp phần tích cực cho nền kinh tế nói chung Tuy nhiên, hiện nay tình hình tài chính của các doanh nghiệp vay vốn có nhiều sự biến động phức tạp do bốicảnh chung của tình hình kinh tế thế giới dẫn đến kho khăn trong việc tìm kiếm và phát triển doanh nghiệp mới để cho vay Bởi vậy, một trong những giải pháp quan trọng để nâng cao chất lượng tín dụng đòi hỏi Agribankchi nhánh Ninh Bình phải không ngừng nâng cao chất lượng công tác phân tích báo cáo tài chính của khách hàng Chính vì thế việc đánh giá về mặt tài chính của doanh nghiệp đi vay càng sát thực tế càng nâng cao chất lượng khoản cho vay đối với AgribankNinh Bình, giúp ngân hàng lựa chọn được các khách hàng có khả năng vay trả tốt nhất, góp phần giảm tỷ lệ nợ quá hạn hay nợ xấu.Xuất phát từ những nguyên nhân trên tôi đã lựa chọn đề tài “ Phân tích báo cáo tài chínhkhách hàngdoanh nghiệp trong hoạt động cho vay tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam-Chi nhánh Ninh Bình”để làm để tài cho nghiên cứu luận văn nhằm góp phần thiết thực để
Trang 10hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính khách hàng doanh nghiệp, qua đó nâng cao hoạt động thẩm
định tại Ngân hàng thương mại nói chung và tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn tỉnh Ninh Bình nói riêng.2 Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu2.1 Mục tiêuNghiên cứu thực trạng và đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao công tác phân tích báo cáo tài chínhkhách hàngdoanh nghiệp trong hoạt động cho vay tại Agribank-Chi nhánh Ninh Bình.2.2 Nhiệm vụ-Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về công tác phân tích BCTC doanh nghiệp tại các NHTM.-Phân tích, đánh giá thực trạng công tác công tác phân tích BCTCkhách hàngdoanh nghiệp trong hoạt động cho vay tại Agribank -Chi nhánh Ninh Bình giai đoanh 2013 –2015, từ đó đánh giá cá kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác phân tích BCTC doanh nghiệp trong hoạt động cho vay tại Agribank -Chi nhánh Ninh Bình.-Đềxuất một số giải pháp để nâng cao công tác phân tích tài chính báo cáo tài chính doanh nghiệp trong hoạt động cho vay tại Agribank -Chi nhánh Ninh Bình, đồng thời đưa ra các kiến nghị với các cơ quan hữu quan 2.3 Câu hỏi nghiên cứu-Đánh giá công tác phân tích BCTC khách hàng doanh nghiệp trong hoạt động cho vay theo các chỉ tiêu nào?-Thực trạng côngtác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp tại ngân hàng ra sao?-Quy trình phân tích hợp lý và hiệu quả hay chưa?-Các chỉ tiêu phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp Ngân hàng đang sử dụng đã hợp lý và đầy đủ và đánh giá đúng thực trạng doanh nghiệp chưa?-Các biện pháp có thể để hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp tại ngân hàng?3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu3.1 Đối tượng nghiên cứu-Đối tượng nghiên cứu: Công tác phân tích báo cáo tài chính khách hàng doanh nghiệp trong hoạt động cho vay tại Ngân hàng thương mại.3.2 Phạm vi nghiên cứu-Phạm vi nghiên cứu: Phân tích công tác phântích báo cáo tài chính doanh nghiệp trong hoạt động cho vay được thực hiện tại hệ thống Agribank trên địa bàn toàn tỉnh Ninh Bình.-Phạm vi về không gian: Đề tài thực hiện tại ngân hàng Agribank chi nhánh Ninh Bình.-Phạm vi về thời gian: Số liệu nghiên cứu được thu thập trong giai đoạn từ năm 2013–2015.4 Đóng góp của
đề tàiTrên cơ sở lý thuyết, đánh giá thực trạng nhằm đề ra một số giải pháp, kiến nghị hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính khách hàng doanh nghiệp trong hoạt động cho vay tại ngân hàng Agribank –chi nhánh Ninh Bình 5 Cấu trúc của luận vănNgoài phần mở đầu, tài liệu tham khảo và phụ lục, kết luận, luận văn được kết cấu gồm 4 chương:Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở
lý luậnvề phân tích báo cáo tài chính khách hàng doanh nghiệp trong hoạt động cho vay tại Ngân hàng thương mại.Chương 2: Phương pháp nghiên cứu.Chương
Trang 113: Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài chính khách hàng doanh nghiệp trong hoạt động cho vay tại Agribank-Chi nhánh Ninh Bình.Chương 4: Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chínhkhách hàngdoanh nghiệp trong hoạt động cho vay tạiAgribank-Chi nhánh Ninh Bình.
CHƯƠNG 1TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN
VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI1.1 Tổngquan tình hình nghiên cứu Bất kỳ một ngân hàng nào muốn hoạt động cho vay có hiệu quả đòi hỏi phải tìm hiểu và phân tích khách hàng đúng với năng lực của họ nhất Các Ngân hàng thương mại (NHTM)hiện nay đều có khâu thẩm định khách hàng trước khi cho vay, nhưng nếu chỉ dựa vào những báo cáo trong hồ sơ khách hàng giao cho để thẩm định thì không thể khẳng định khách hàng đó có thực sự có khả năng trả nợ đúng hạn hay không Mỗi NHTM lại có nhiều nguồn để thu thập thông tin khách hàng như: thẩm định về tư cách của khách hàng, thẩm định về tìnhhình sản xuất kinh doanh, phân tích tình hình tài chính thông qua báo cáo tài chính
và từ các nguồn thông tin khác thu thập được Trong các khâu thẩm định thì khâu phân tích tình hìnhtài chính thông qua báo cái tài chính vẫn là khâu quan trọng nhất Nhận thấy tầm quan trọng của khâu này đối với việc quyết định cho vay của ngân hàng nên tác giả đã lựa chọn đề tài về phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp trong hoạt động cho vay của ngân hàng.Các vấn đề về báo cáo tài chính,kiểm tra, phân tích Báo cáo tài chính(BCTC)cũng như các vấn đề liên quan tớihoàn thiện hệ thống phân tích báo cáo tài chính trong doanh nghiệp nói chung đã được nhiều tác giả, các nhà kinh tế nghiên cứu và đềcập đến.Dưới góc độ Ngân hàng, mục tiêu của phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp theo quan điểm của tác giả Nguyễn Minh Kiều (2012) đưa ra là nhằm đánh giá một cách khoa học và chính xác khả năng trả nợ của khách hàng để từ đó có thể quyết định chấp nhận hay từ chối cấp tín dụng cho khách hàng Tuy nhiên có những hạn chế như mức độtin cậy của số liệu trong các báo cáo tài chính còn thấp dẫn đến những kết luận rút
ra từ phân tích sẽ bị sai lệch; không có đủ thông tin về các tỷ số bình quân ngành đểlàm cơ sở so sánh
Nghiên cứu về nguyên nhân của nợ xấu,có thể thấy rằng“ Nguyên nhân rủi ro tín dụng được bắt nguồn từ sử dụng thông tin báo cáo tài chính sai lệch, nguyên nhân và hậu quả của sai lệch báo cáo tài chính” (Nguyễn Văn Hương, 2016) Ngoài ra, các tiêu chí chẩm điểm xếp hạng tín dụng tại các Ngân hàng thương mại trong đó các chỉ tiêu chấm điểm về tài chính được xác định thông qua các báo cáo tài chính doanh nghiệp, cho nên nguồn dữ liệu BCTC do khách hàng cung cấp
Trang 12không đúng sự thật thì tác động rất lớn đến điểm xếp hạng của khách hàng Từ đó, đặt ra vấn đề cho các Ngân hàng là cần thiết kiểm tra tính xác thực của báo cáo tài chính doanh nghiệp khi thực hiện phân tích báo cáo tài chính.Khi tiến hànhphân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp thì việc đưa ra bộ chỉ số như thế nào là hợp lý.Trong nghiên cứucủa mình tác giả Trần Quý Liên, (2011)đã đưa ra hệ thống chỉ tiêu Phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp trên quan điểm của các nhà kiểm toán, là cơ sở đểứng dụng cho việc đưa ra các chỉ tiêu phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp tại các Ngân hàng thương mại.Một số các côngtrình của các tác giả
đã đisâuvào nghiên cứu hoạt động phân tích tài chính doanh nghiệp tại các Ngân hàng thương mại cụ thể như: Phan Việt Hoa, (2012); Trần Quốc Bảo,(2013); Võ Thị Thảo Vân, (2015) các báo cáo nàynhìn chung đã đưa ra các nội dung phân tíchbáo cáo tài chính khách hàng như là: thẩm định độ tin cậy BCTC, phân tích khái quát BCTC, phân tích các chỉ số tài chính: các chỉ tiêu về khả năng thanh toán, các chỉ tiêu thanh toán, các chỉ tiêu phản ánh cấu trúc tài chính, các chỉ tiêu phản ảnh hiệu quả kinh doanh gồm chỉ tiêu về hiệu quả hoạt động và sức sinh lời, qua đó là khâu quan trọng để các NHTM dựa vào đểđưa ra quyếtđịnh cho vay hay không Trêncơ sở lý thuyết, phân tích thực trạng, rút ra kết luận trên hai mặt những điểm đạt được và còn hạn chế trong quá trình thực hiện, đề ra giải pháp nhằm hoàn thiệncông tác phân tích báo cáo tài chính khách hàng tại các chi nhánh ngân hàng
nghiên cứu.Những nghiên cứu trên mới chỉ đưa ra những cơ sở lý luận cho việc phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp như nào, với bộ chỉ số ra sao, chứ chưa đưa sâu vào phân tích toàn bộ quy trình phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp trong
hoạt động cho vay tại NHTM ra sao Quy trình mỗi ngân hàng đang áp dụng đã hợp lý chưa, đánh giá chính xác tình hình của doanh nghiệp vay vốn không, quy trình còn lỗ hổng nào mà doanh nghiệp có thể lợi dụng đểvay được nhiều vốn hơn không? Chưa có một nghiên cứu nào đềcập tới vấn đềcần làm rõ này, đây
là một khoảng trống khá quan trọng mà tác giảmuốn tìm hiểu và phân tích.Thêm vào đó,vẫn còn những thiếu sót trong các nghiên cứu trên, trong nội dung phân tíchbáo cáo tài chính, cần phân tích thêm về chỉ tiêu tài sản bảo đảmcủa doanh nghiệp Tài sản bảo đảm của doanh nghiệp cũng được thể hiện trên BCTC của doanh nghiệp Cần thiết biết tài sản bảo đảm của Doanh nghiệp được hình thành, ghi nhận như thế nào trên BCTC để làm cơ sở đánh giá tài sản Việc kiểm tra sau khi cho vay cũng cần chú ý trong phân tích BCTC, ngoài việc kiểm tra thực tế, dựatrên số liệu BCTC qua từng quý, năm giúp Ngân hàng nắm được tình hình sử dụngvốn của doanh nghiệp, ảnh hưởng của hoạt động đầu tư đến sức khỏe tài chính của