Luận văn thạc sĩ hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính khách hàng doanh nghiệp trong hoạt động cho vay tại ngân hàng TNHH MTV dầu khí toàn cầu chi nhánh ba đình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ LAO ĐỘNG - THƢƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG – XÃ HỘI ĐẶNG THỊ MỸ LINH HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TNHH MTV DẦU KHÍ TỒN CẦU - CHI NHÁNH BA ĐÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ LAO ĐỘNG - THƢƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG – XÃ HỘI ĐẶNG THỊ MỸ LINH HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TNHH MTV DẦU KHÍ TỒN CẦU - CHI NHÁNH BA ĐÌNH Chuyên ngành: Mã số: Kế tốn 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS BÙI THỊ NGỌC HÀ NỘI - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn n n LỜI CẢM ƠN Trong q trình nghiên cứu thực luận văn, tơi xin chân thành gửi lời cảm ơn tới lãnh đạo trƣờng Đại học Lao Động - Xã hội, lãnh đạo thầy giáo khoa Kế tốn, thầy cô giáo trực tiếp giảng dạy, bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập thực luận văn Tơi xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới TS Bùi Thị Ngọc, ngƣời nhiệt tình hƣớng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm quý báu nghiên cứu khoa học cho thời gian qua Mặc dù cố gắng nhƣng chắn luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót, kính mong nhận đƣợc bảo, góp ý quý thầy cô bạn bè đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện Hà Nội, 20 tháng 11 năm 2020 Tác giả Luận văn n n I MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT V DANH MỤC BẢNG BIỂU VI DANH MỤC CÁC HÌNH VIII PHẦN MỞ ĐẦU 1 T n cấp t iết củ ề t i ng i n c u Tổng qu n ng i n c u 3 Mục ti u v n iệm vụ ng i n c u Đối tƣợng phạm vi nghiên c u P ƣơng p áp ng i n c u Đóng góp củ ề tài Kết cấu củ luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 11 1.1 Khái quát hoạt ộng cho vay củ ngân ng t ƣơng mại 11 1.1.1 Khái niệm phân loại hoạt động cho vay 13 1.1.2 Đặc điểm hoạt động cho vay 16 P ân t c củ ngân áo cáo t i c n o n ng iệp hoạt ộng cho vay ng t ƣơng mại 20 1.2.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động cho vay ngân hàng thƣơng mại 20 1.2.2 Mục đích ý nghĩa phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động cho vay ngân hàng thƣơng mại 21 1.2.3 Cơ sở liệu phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 24 1.2.4 Các phƣơng pháp sử dụng để phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 27 II 1.2.5 Quy trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động cho vay ngân hàng thƣơng mại 32 1.2.6 Nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động cho vay ngân hàng thƣơng mại 33 1.3 Nhân tố ản cho vay củ ngân ƣởng ến p ân t c áo cáo t i c n oạt ộng ng t ƣơng mại 49 1.3.1 Nhân tố chủ quan 49 1.3.2 Nhân tố khách quan 50 Kết luận c ƣơng 54 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TNHH MTV DẦU KHÍ TỒN CẦU – CHI NHÁNH BA ĐÌNH 55 2.1 Tổng quan ngân ng t ƣơng mại TNHH MTV Dầu To n cầu - C i n án B Đìn 55 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển GPBank Ba Đình 55 2.1.2 Đặc điểm cấu tổ chức GPBank Ba Đình 56 2.1.3 Các hoạt động kinh doanh chủ yếu GPBank Ba Đình 59 2.1.4 Kết hoạt động kinh doanh GPBank Ba Đình 61 2.1.5 Hoạt động tín dụng GPBank Ba Đình 65 2.1.6 Chất lƣợng hoạt động tín dụng doanh nghiệp GPBank Ba Đình 74 2.2 Thực trạng p ân t c áo cáo t i c n o n ng iệp hoạt ộng cho vay củ GPB n B Đìn 83 2.2.1 Cơ sở liệu sử dụng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động cho vay GPBank Ba Đình 83 III 2.2.2 Phƣơng pháp sử dụng để phân tích báo cáo tài doanh nghiệp GPBank Ba Đình 84 2.2.3 Quy trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp GPBank Ba Đình 85 2.3.4 Nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp GPBank Ba Đình 89 2.3 Các nhân tố ản ƣởng ến phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp trình cho vay GPB n B Đìn 111 Đán giá t ực trạng phân tích tài khách hàng doanh nghiệp hoạt ộng cho vay củ GPB n B Đìn 112 2.4.1 Những thành tựu đạt đƣợc 112 2.4.2 Những khó khăn, hạn chế 113 Kết luận c ƣơng 117 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY CỦA NGÂN HÀNG TNHH MTV DẦU KHÍ TỒN CẦU – CHI NHÁNH BA ĐÌNH 118 Địn ƣớng mục tiêu phát triển GPB n B Đìn 118 3.2 Yêu cầu ngun tắc hồn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp hoạt ộng cho vay củ GPB n B Đìn 119 3.3 Giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp hoạt ộng cho vay củ GPB n B Đìn 121 3.3.1 Giải pháp hồn thiện quy trình, quy định cho vay 121 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện phƣơng pháp phân tích 122 3.3.3 Hoàn thiện sở liệu sử dụng kiểm tra độ xác báo cáo tài phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp 123 3.3.4 Giải pháp hoàn thiện nội dung phân tích 124 IV 3.4 Một số kiến nghị 130 3.4.1 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nƣớc 130 3.4.2 Kiến nghị với ngành có liên quan khác 130 KẾT LUẬN 132 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 133 PHỤ LỤC V DANH MỤC VIẾT TẮT TT Nguy n ng ĩ Ký hiệu BCTC Báo cáo tài CBTD Cán tín dụng GPBANK Ngân hàng TNHH MTV Dầu khí Tồn cầu GPBank Ba Ngân hàng TNHH MTV Dầu khí Tồn cầu – Chi Đình nhánh Ba Đình HĐTD Hoạt động tín dụng LCTT Lƣu chuyển tiền tệ NHNN Ngân hàng nhà nƣớc NHTM Ngân hàng thƣơng mại PGD Phòng giao dịch 10 TCKT Tổ chức kinh tế 11 TSCĐ Tài sản cố định 12 TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân VI DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh GPBank Ba Đình giai đoạn 2017 – 2019) 63 Bảng 2.2: Cơ cấu nguồn vốn huy động GPBank Ba Đình giai đoạn 17 – 2019 70 Bảng 2.3: Tình hình dƣ nợ tín dụng theo loại tiền tệ giai đoạn từ 2017 - 2019 72 Bảng 2.4: Tình hình dƣ nợ theo thời gian giai đoạn 2017-2019 73 Bảng 2.5: Tình hình dƣ nợ doanh nghiệp GPBank Ba Đình giai đoạn 17 - 2019 74 Bảng 2.6: Dƣ nợ cho vay doanh nghiệp theo loại hình doanh nghiệp GPBank Ba Đình giai đoạn 17-2019 75 Bảng 2.7: Dƣ nợ cho vay doanh nghiệp theo lĩnh vực kinh tế GPBank Ba Đình giai đoạn 17-2019 76 Bảng 2.8: Nợ hạn nợ xấu doanh nghiệp 78 Bảng 2.9: Vịng quay vốn tín dụng chung GPBank Ba Đình 80 giai đoạn 2017-2019 80 Bảng 2.10: Vòng quay vốn tín dụng doanh nghiệp 81 GPBank Ba Đình giai đoạn 17-2019 81 Bảng 2.11: Chỉ tiêu lợi nhuận từ hoạt động tín dụng doanh nghiệp 82 Bảng 2.12: Cơ cấu tài sản Tổng cơng ty Xây dựng Cơng trình Hàng khơng ACC năm 17 – 2019) 95 Bảng 2.13: Cơ cấu nguồn vốn Tổng cơng ty Xây dựng Cơng trình Hàng không ACC năm 17- 2019) 98 Bảng 2.14: Tình hình độc lập tự chủ tài 101 125 khoản thu chi lớn, bất thƣờng kỳ doanh nghiệp; ảnh hƣởng chúng tới dòng tiền doanh nghiệp - Thứ ba, Bổ sung tiêu phân tích: (1) Hiệu sử dụng vốn dài hạn: Vốn dài hạn phận vốn đầu tƣ ứng trƣớc tài sản dài hạn đầu tƣ dài hạn mà đặc đểm luân chuyển dần dần, phần nhiều chu kỳ sản xuất hoàn thành vịng tuần hồn tài sản dài hạn dịch chuyển hết giá trị sản phẩm sản xuất Chỉ tiêu lấy bảng cân đối kế toán (B01-DN) mục B.TSDH, (VDH = TSDH) Các tiêu phân tích hiệu sử dụng vốn dài hạn [2,3,4]: - Hệ số đầu tư tổng quát (Htqvdh): Htqvdh= Hệ số đầu tƣ tổng quát cho ta biết đồng tài sản có đồng sử dụng để đầu tƣ tài sản dài hạn - Hiệu suất sử dụng vốn dài hạn (Hvdh): Hvdh= Chỉ tiêu phản ánh để có đồng doanh thu cần đồng vốn dài hạn - T suất sinh lời vốn dài hạn (Tvdh): Tvdh= Kết phân tích hiệu sử dụng vốn dài hạn Tổng công ty xây dựng cơng trình hàng khơng ACC giai đoạn 201-2019 thể bảng 3.1 phụ lục 04 126 Bảng 3.1: Hiệu sử dụng vốn dài hạn công ty Tổng công ty Xây dựng Cơng trình Hàng khơng ACC (2017- 2019) ĐVT: Lần Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Hiệu suất sử dụng VDH 7,535 4,893 3,514 Hệ số đầu tƣ tổng quát 0,127 0,158 0,190 Tỷ suất sinh lời VDH 0,251 0,089 0,123 Chỉ tiêu (Nguồn: Kết tính toán tác giả từ số liệu CTC năm 201 , 2018, 2019) Qua bảng số liệu cho thấy: - Hệ số đầu tư tổng qt: cơng ty có xu hƣớng tăng qua năm giai đoạn 2017-2019 Hệ số đầu tƣ tổng quát cho biết đồng tài sản có đồng sử dụng để đầu tƣ tài sản dài hạn Cán phân tích kết luận, hệ số đầu tƣ tổng quát công ty qua năm thấp, năm 2017 0,127, năm 19 ,19 Điều chứng tỏ tài tản dài hạn cơng ty tài sản ngắn hạn hay tổng tài sản Công ty chủ yếu tài sản ngắn hạn Đây đặc thù công ty xây dựng - Hiệu suất sử dụng vốn dài hạn: có xu hƣớng giảm qua năm giai đoạn 2017-2 19 Năm 17 đồng vốn dài hạn công ty bỏ cơng ty thu đƣợc 7,535 đồng doanh thu thuần, năm 18 4,893 đồng năm 19 3,514 đồng doanh thu Điều phản ánh giai đoạn 20172 19 công ty chƣa thực khai thác hiệu vốn dài hạn hay nói cách khác hiệu sử dụng vốn dài hạn công ty có dấu hiệu khơng tốt - T suất sinh lời vốn dài hạn: có biến động giảm qua năm Năm 2017 tỷ suất đạt 0,251 lần, tức bỏ đồng vốn dài hạn thu đƣợc ,251 đồng lợi nhuận thuần, năm 19 tiêu giảm xuống 0,123 Đây dấu hiệu khơng tốt 127 Nhƣ vậy, nhìn chung hiệu sử dụng vốn dài hạn công ty giai đoạn 2017-2019 có dấu hiệu xuống là tín xấu tình hình tài Ngân hàng cần cân nhắc vay (2) Hiệu sử dụng vốn ngắn hạn: Vốn ngắn hạn số tiền ứng trƣớc tài sản ngắn hạn nhằm đảm bảo cho trình tái sản xuất doanh nghiệp diễn cách thƣờng xuyên, liên tục Vốn ngắn hạn chuyển toàn giá trị lần vào hồn thành vịng tuần hồn sau chu kỳ sản xuất Chỉ tiêu lấy bảng cân đối kế tốn (B01-DN) mục A.TSNH (VNH=TSNH) Các tiêu phân tích hiệu sử dụng vốn ngắn hạn [2,3,4]: - Vòng quay VNH (L): L= Chỉ tiêu cho biết chu kỳ kinh doanh vốn ngắn hạn quay đƣợc vòng Số vòng quay lớn chứng tỏ hiệu sử dụng vốn ngắn hạn cao ngƣợc lại - Kỳ luân chuyển vốn ngắn hạn (Klc): Klc= Chỉ tiêu cho biết số ngày cần thiết để vốn ngắn hạn quay đƣợc vòng Thời gian vịng ln chuyển nhỏ tốc độ ln chuyển cao, vốn ngắn hạn hiệu ngƣợc lại - T suất sinh lời vốn ngắn hạn (HslVNH): HslVNH= Hiệu sử dụng VNH công ty thể phụ lục 05 bảng 3.2 128 - Vịng quay VNH: có biến động giảm Cụ thể, năm 17 vòng quay VNH ,85 vòng, năm 17 ,8 vòng đến năm 19 ,73 Điều cho thấy công ty sử dụng vốn ngắn hạn có dấu hiệu xuống Năm 2017 chu kì kinh doanh VNH quay đƣợc ,85 vòng, sang năm 19 0,73 vịng, chứng tỏ hiệu sử dụng VNH cơng ty chƣa cao, nguyên nhân tốc độ giảm doanh thu với việc khoản phải thu cao, hàng tồn kho lớn Vì cơng ty cần có biện pháp quản lý khoản phải thu hàng tồn kho để tăng số vòng VNH đồng thời tăng hiệu sử dụng VNH công ty Bảng 3.2: Hiệu sử dụng vốn ngắn hạn công ty Tổng công ty Xây dựng Cơng trình Hàng khơng ACC (2017- 2019) Chỉ tiêu 1.Vịng quay VNH ĐVT Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 vòng 0,85 0,80 0,73 421,47 447,92 494,23 0,03 0,01 0,03 Kỳ luân chuyển VNH ngày 3.Sức sinh lời VNH lần (Nguồn: Kết tính tốn tác giả từ số liệu CTC năm 201 , 2018, 2019) - Kỳ luân chuyển VNH: qua năm công ty cao có xu hƣớng tăng Cụ thể, để hồn thành vịng kỳ ln chuyển VNH cơng ty năm 2017 cần 421,47 ngày nhƣng đến năm 19 cần đến 494,23 ngày Kỳ luân chuyển VNH công ty cao, đặc thù công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng Lý giải việc kỳ luân chuyển VNH tăng lên số vòng quay VNH giảm dẫn đến Điều phản ánh công ty sử dụng VNH chƣa hiệu - T suất sinh lời VNH: phản ánh đầu tƣ đồng VNH thu đƣợc đồng lợi nhuận Năm 17 tỷ suất sinh lời VNH cho thấy, đồng VNH thu đƣợc , đồng lợi nhuận, tiêu giảm xuống , đồng vào năm 18, lại tăng lên , đồng vào năm 19 Điều 129 chứng tỏ việc sử dụng nguốn VNH công ty chƣa thực tốt có giá trị khơng cao Nhƣ vậy, kết phân tích thấy hiệu sử dụng VNH Tổng công ty xây dựng hàng không ACC cho thấy hiệu sử dụng VNH công ty thấp, có xu hƣớng giảm giai đoạn 2017-2019 - Thứ tư, GPBank cần hoàn thiện việc phân loại doanh nghiệp, xếp hạng khách hàng cách xem xét phân trọng số cho tiêu tài cho phù hợp với đặc thù khách hàng ngân hàng Đồng thời, ngân hàng cần xây dựng hệ thống tiêu trung bình ngành dựa đặc điểm thực tế doanh nghiệp ngành nghề kinh doanh để có sở đánh giá tiêu doanh nghiệp xác Số liệu tài dùng để nhập liệu vào hệ thống xếp hạng tín dụng nên đƣợc lấy từ báo cáo tài năm gần báo cáo tài đến thời điểm Từ kết xếp hạng tín dụng, không đơn đánh giá khả trả nợ khách hàng mà cịn áp dụng sách tín dụng phù hợp nhƣ: áp dụng lãi suất, phí ƣu đãi nhóm khách hàng; khách hàng có xếp hạng tín dụng từ AA trở lên đƣợc xem xét cho vay tín chấp điều kiện tín dụng phù hợp để thu hút khách hàng tiềm năng… 3.3.5 ả p áp k ác Nâng cao trình độ cán cơng nhân viêc ngân hàng: Ngân hàng cần đẩy mạnh công tác đào tạo, thƣờng xuyên tổ chức khóa học ngắn ngày, lớp tập huấn chuyên sâu, buổi thảo luận cán công tác lâu năm cán trẻ chƣa có nhiều kinh nghiệm đánh giá tài khách hàng Đồng thời, ngân hàng tạo điều kiện khuyến khích cán tự tham gia lớp bồi dƣỡng nghiệp vụ chuyên môn, buổi hội thảo nƣớc quốc tế để nâng cao trình độ thân - Tăng cƣờng cơng tác kiểm tra, tra việc thực 130 quy định quy định cho vay nói chung, hoạt động đánh giá tình hình tài khách hàng nói riêng Vì hoạt động quan trọng tiềm ẩn nhiều rủi ro, sở để đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh, khả trả nợ khách hàng, đảm bảo an toàn sinh lời hoạt động tín dụng ngân hàng.ngành cho nhóm ngành kinh doanh Một số iến ng ị 3.4.1 K ến n vớ N ân àn N nước -Ngân hàng Nhà nƣớc cần hệ thống hóa tiêu chuẩn, yêu cầu nội dung hƣớng dẫn cơng tác đánh giá tình hình tài doanh nghiệp cho ngân hàng thƣơng mại Đồng thời thƣờng xuyên tổ chức hội nghị, hội thảo tổng kết chia sẻ kinh nghiệm toàn ngành để đánh giá kết đạt đƣợc, hạn chế cịn tồn tại, từ đƣa giải pháp khắc phục tồn công tác đánh giá tình hình tài doanh nghiệp ngân hàng thƣơng mại - Nâng cao vai trò Trung tâm thơng tin tín dụng CIC Trong điều kiện u cầu cơng khai hóa số liệu chƣa thực đƣợc nguồn thơng tin hỗ trợ cho ngân hàng chủ yếu đƣợc cung cấp qua CIC Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam cần tích cực củng cố hệ thống thơng tin tín dụng, đảm bảo cho CIC thực phát huy chức năng, nhiệm vụ Ngân hàng 3.4.2 K ến n vớ n àn có liên quan khác - Minh bạch, cơng khai nguồn thơng tin tài Chính phủ cần có quy định bắt buộc phải thực kiểm toán độc lập tất doanh nghiệp không loại trừ doanh nghiệp vừa nhỏ đồng thời u cầu cơng khai báo cáo tài -Cần tăng cƣờng biện pháp quản lý Nhà nƣớc hoạt động doanh nghiệp, giám sát tuân thủ chế độ sách Cần có 131 quy định để tăng cƣờng tính cơng khai hoạt động kế tốn tài hệ thống doanh nghiệp, để nâng cao độ tin cậy thơng tin đầu vào q trình thẩm định đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Trong giai đoạn hội nhập mạnh mẽ, việc thị trƣờng hàng hóa, tài chính, tiền tệ ln có biến động khó lƣờng, ảnh hƣởng tới kết đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, Nhà nƣớc cần thể vai trò quan quản lý thực giải pháp ổn định thị trƣờng - Chính Phủ nên đạo quan quản lý, quan chức nhƣ Cơng An, Viện Kiểm sát, Tịa Án, Thanh tra, … cần có phối hợp tạo điều kiện giúp đỡ ngân hàng thƣơng mại việc xử lý thu hồi nợ, giải tranh chấp việc thu hồi tài sản chấp khoản nợ mà ngƣời vay cố tình lừa đảo, chiếm đoạt tài sản ngân hàng 132 KẾT LUẬN Phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM ngày đóng vai trị quan trọng việc định cấp tín dụng ban lãnh đạo ngân hàng Qua thời gian nghiên cứu lý luận phân tích BCTC, tìm hiểu thực trạng cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn GPBank Ba Đình, tác giả hoàn thành luận văn thạc sĩ Kế tốn với đề tài: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động cho vay Ngân hàng TNHH MTV dầu khí tồn cầu – Chi nhánh a Đình” Luận văn đạt đƣợc vấn đề nhƣ: - Tổng hợp lý luận tín dụng ngân hàng, báo cáo tài cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn NHTM - Khái quát đƣợc tình hình hoạt động kinh doanh GPBank Ba Đình Đồng thời đánh giá thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp để phục vụ cơng tác định cấp tín dụng Từ việc phân tích thực trạng, nêu lên đƣợc kết đạt đƣợc, khó khăn, hạn chế cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng GPBank Ba Đình - Trên sở nghiên cứu lý luận đánh giá thực tế cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, tác giả đề xuất nội dung, phƣơng pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng GPBank Ba Đình, cụ thể: Giải pháp hồn thiện quy trình, quy định cho vay; Giải pháp hoàn thiện phƣơng pháp phân tích; Hồn thiện sở liệu sử dụng kiểm tra độ xác báo cáo tài phân tích tài khách hàng doanh nghiệp; Giải pháp hồn thiện nội dung phân tích; Giải pháp khác nâng cao lực cán đội ngũ nhân sự, tăng cƣờng công tác kiểm tra…) Đồng thời tác giã đề xuất đƣợc kiến nghị với Ngân hàng nhà nƣớc bên có liên quan 133 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trần Quốc Bảo (2013), Hồn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng NHTMCP Quân đội – Chi nhánh Đà Nẵng Luận văn Thạc sĩ Trƣờng Đại học Đà Nẵng Nguyễn Văn Cơng 13), Giáo tình phân tích kinh doanh, NXB Kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Văn Cơng (2017), Phân tích báo cáo tài chính, NXB Kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Trọng Cơ, Nghiêm Thị Hà (2015), Giáo trình Phân tích tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội Phan Việt Hoa (2012), Hồn thiện phân tích Báo cáo tài Khách hàng NHTM Đầu tư Phát triển Việt Nam- CN ình Định Luận văn Thạc sĩ Trƣờng Đại học Đà Nẵng Trần Minh Hịa (2015), Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn chi nhánh huyện Chương Mỹ, Luận văn Thạc sĩ, Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Lƣu Thị Hƣơng 4), Giáo trình Thẩm định Tài dự án, NXB Thống kê Lƣu Thị Hƣơng Vũ Duy Hào 7), Tài doanh nghiệp NX Đại học Kinh tế Quốc dân Nguyễn Văn Hƣơng 16), Ngun nhân nợ xấu góc nhìn từ báo cáo tài doanh nghiệp, Trƣờng Đại học Nha Trang 10 Phạm Mạnh Hƣng 18), Đánh giá tình hình tài khách hàng doanh nghiệp quy trình cho vay Ngân hàng BIDV Chi nhánh Sở giao dịch 1, Luận văn thạc sỹ kế toán , Trƣờng Đại học Lao động Xã hội 11 Nguyễn Minh Kiều (2012), Nghiệp vụ ngân hàng thương mại, Tp.Hồ Chí Minh, NXB Thống Kê 134 12 Trần Quý Liên (2011), Xây dưng hệ thống tiêu Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nhằm tăng cường cơng tác kiểm tốn Đại học Kinh tế quốc dân 13 Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam (2001), Quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng bàn hành kèm theo Quyết định thống đốc Ngân hàng Nhà nước số 162 /2001/QĐ-NHNN ngày 31 tháng 12 năm 2001, Hà Nội 14 Ngân hàng Ngân hàng TM TNHH MTV Dầu khí Tồn cầu – Chi nhánh Ba Đình 19), Xếp hạng tín dụng nội RMS, Hà Nội 15 Ngân hàng Ngân hàng TM TNHH MTV Dầu khí Tồn cầu – Chi nhánh Ba Đình 17, 18, 19), áo cáo tài năm 201 -2019, Hà Nội 16 Ngân hàng Ngân hàng TM TNHH MTV Dầu khí Tồn cầu 19), Quyết định việc ban hành quy định 8081/GPBank-QLTD ngày 01/01/2019 quy trình cấp tín dụng khách hàng tổ chức 17 Quốc Hội (2010), Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12, Hà Nội 18 Tổng cơng ty xây dựng cơng trình hàng khơng ACC (2017, 2018, 2019), áo cáo tài năm 201 -2019, Hà Nội 19 Võ Thị Thảo Vân, 2015 Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Việt Á- Chi nhánh Hội An Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Đà Nẵng Phụ lục 01 Hiệu sản xuất kinh doanh Tổng công ty Xây dựng Cơng trình Hàng khơng ACC (2017- 2019) ĐVT Năm 2017 Năm 2018 Giá vốn hàng bán đồng 1.323.154.407.155 1.030.322.052.723 665.917.437.515 Chi phí bán hàng đồng 0 11.797.162 Chi phí quản lý doanh nghiệp đồng 31.281.579.135 16.662.667.482 60.226.751.388 138,76 Lợi nhuận đồng 45.697.707.322 19.406.105.940 26.197.131.635 75,71 Lợi nhuận trƣớc thuế đồng 53.030.264.248 23.781.458.907 26.332.064.507 70,47 Lợi nhuận sau thuế đồng 44.168.092.428 16.675.003.278 15.614.250.252 59,46 Doanh thu đồng 1.371.877.915.610 1.062.615.298.302 746.844.753.436 73,78 Tỷ suất giá vốn hàng bán DTT (=(1)/(7)) lần 0,964 0,970 0,892 Tỷ suất chi phí bán hàng DTT (=(2)/(7)) lần 0,000 0,000 0,000 Tỷ suất chi phí quản lý DN DTT (=(3)/(7)) lần 0,023 0,016 0,081 B Chỉ tiêu phản ánh hiệu SXKD lần Tỷ suất lợi nhuận từ HĐKD DTT = 4) 7)) lần 0,033 0,018 0,035 Tỷ suất lợi nhuận trƣớc thuế DTT (=(5)/(7)) lần 0,039 0,022 0,035 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế DTT (=(6)/(7)) lần 0,032 0,016 0,021 Chỉ tiêu Năm 2019 ӨBQ (%) 70,94 A.Chỉ tiêu phản ánh m c ộ sử dụng chi phí (Nguồn: Trích từ báo cáo tài cơng ty năm 201 , 2018, 2019 kết tính tốn P ank a Đình) Phụ lục 02 Các tiêu phân tích khả t n tốn Tổng cơng ty Xây dựng Cơng trình Hàng không ACC (2017- 2019) So sánh (%) TT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 2018/ 2017 2019/ 2018 ӨBQ (%) Tổng nợ ngắn hạn Đồng 1.226.753.179.418 921.689.222.209 605.598.358.882 75,13 65,71 70,26 Tổng nợ dài hạn Đồng 4.227.000.000 4.227.000.000 4.227.000.000 100,00 100,00 100,00 Tổng nợ phải trả Đồng 70,38 Đồng 609.825.358.882 473.087.594.222 65,86 Vốn chủ sở hữu 925.916.222.209 466.930.870.557 75,22 1.230.980.179.418 454.774.344.039 102,67 101,32 101,99 Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Đồng 373.901.200.538 120.191.334.451 47.194.087.582 32,15 39,27 35,53 Các khoản phải thu ngắn hạn Đồng 804.876.463.287 729.505.947.334 692.274.777.453 90,64 94,90 92,74 Tổng nợ phải thu Đồng 775.018.827.202 670.580.968.557 655.737.437.970 86,52 97,79 91,98 Tổng tài sản Đồng 1.685.754.523.457 1.392.847.092.766 1.082.912.953.104 82,62 77,75 80,15 Tài sản ngắn hạn Đồng 1.470.828.629.494 1.173.441.734.514 877.202.765.617 79,78 74,75 77,23 14 Hệ số toán tổng quát (8/3) lần 1,369 1,504 1,776 15 Hệ số toán nhanh [(5+6)]/1 lần 0,961 0,922 1,221 17 Hệ số toán t c thời (5/1) lần 0,305 0,130 0,078 18 Hệ số toán nợ NH (9/1) lần 1,199 1,273 1,448 19 Hệ số toán nợ DH (2/4) lần 0,01 0,01 0,01 20 Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả (7/3) lần 0,630 0,724 1,075 P ụ lục 03 – CHÍNH SÁCH CẤP TÍN DỤNG THEO NHĨM ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG Tiêu chí Tiêu chí p ân n óm ối tƣợng Đối tƣợng Hạng AAA, AA+ PLN nhóm Đối tƣợng Hạng AA, AA- PLN nhóm Đối tƣợng Đối tƣợng Đối tƣợng Hạng A+, A nợ nhóm Hạng A-, BBB PLN nhóm Hạng BB+ PLN nhóm Đối tƣợng Hạng BB PLN nhóm Đối tƣợng Hạng BB-; Hoặc có hạng từ BB đến AAA nhƣng PLN nợ nhóm Đối tƣợng Hạng B Đối tƣợng Đối tƣợng 10 Hạng D1; Hoặc có hạng từ B đến AAA nhƣng PLN nhóm bị âm vốn chủ sở hữu Hạng D2, D3; Hoặc có hạng từ D1 đến AAA nhƣng PLN nhóm 4, Chính sách cấp tín dụng theo nhóm Địn hàng ƣớng tiếp thị khách 2 Địn ƣớng cấp tín dụng Mở rộng, phát triển tiếp thị Tiếp thị có chọn lọc Ƣu tiên cấp tín dụng Cấp tín dụng bình thƣờng Khơng tiếp thị Cấp tín dụng có chọn lọc Kiếm sốt cấp tín dụng Khơng cấp tín dụng 2.3 Tỷ lệ vốn chủ sở hữu tham gia tối thiểu Đối với cấp tín dụng ầu tƣ dự án (5) 20% 25% 25% 30% 30% 35% Đối với cho vay vốn lƣu ộng 40% 50% Khơng cấp tín dụng Khơng cấp tín dụng % phƣơng án SXKD % phƣơng án SXKD % phƣơng án SXKD 100% Khơng cấp tín dụng Khơng cấp tín dụng Khơng cấp tín dụng 2.4 Tỷ lệ Tài sản bảo ảm tối thiểu 2.4.1 Cho vay vốn lƣu ộng, cấp bảo lãnh, phát hành cam kết toán 20% 0% 20% 0% hệ số nợ ≤ 2,5 30% 40% 50% 60% 80% 100% Là TSBĐ Là TSBĐ Là TSBĐ Là TSBĐ Là TSBĐ Là TSBĐ Là TSBĐ Là TSBĐ 0% 20% 0% tỷ lệ VCSH tham gia từ 50% 40% 0% tỷ lệ VCSH tham gia từ 70% 2.4.2 Cấp tín dụng ầu tƣ ự án a) Tài sản hình thành từ vốn vay b) Tỷ lệ tài sản bảo ảm khác tối thiểu (ngồi tài sản hình thành từ vốn vay) 0% 0% 0% 0% 50% Phụ lục 04 Hiệu sử dụng vốn dài hạn Tổng công ty Xây dựng Công trình Hàng khơng ACC (2017- 2019) So sánh (%) 2018/ 2019/ 2017 2018 ӨBQ (%) ĐVT Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 1.Doanh thu Đồng 1.371.877.915.610 1.062.615.298.302 746.844.753.436 77,46 70,28 73,78 2.Lợi nhuận Đồng 45.697.707.322 19.406.105.940 26.197.131.635 42,47 134,99 75,71 3.Tổng tài sản Đồng 1.685.754.523.457 1.392.847.092.766 1.082.912.953.104 82,62 77,75 80,15 Tài sản dài hạn Đồng 214.925.893.963 219.405.358.252 205.710.187.487 102,08 93,76 97,83 5.VDH bình quân Đồng 182.061.785.815 217.165.626.108 212.557.772.870 119,28 97,88 108,05 a Hiệu suất sử dụng VDH (1/5) lần 7,535 4,893 3,514 b Hệ số ầu tƣ tổng quát (4/3) lần 0,127 0,158 0,190 c Tỷ suất sinh lời VDH (2/5) lần 0,251 0,089 0,123 Chỉ tiêu (Nguồn: Trích từ báo cáo tài cơng ty năm 201 , 2018, 2019 kết tính tốn P ank a Đình) Phụ lục 05 Hiệu sử dụng vốn ngắn hạn Tổng công ty Xây dựng Cơng trình Hàng khơng ACC (2017- 2019) ĐVT Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 So sánh (%) 2018/2017 2019/2018 ӨBQ (%) 1.Doanh thu Đồng 1.371.877.915.610 1.062.615.298.302 746.844.753.436 77,46 70,28 73,78 2.VNH bình quân Đồng 1.606.122.964.353 1.322.135.182.004 1.025.322.250.066 82,32 77,55 79,90 3.Lợi nhuận Đồng 42,47 134,99 75,71 a.Vòng quay VNH (1/2) vòng 0,85 0,80 0,73 b Kỳ luân chuyển VNH (360/a) ngày 421,47 447,92 494,23 c.S c sinh lời VNH (3/2) lần 0,03 0,01 0,03 45.697.707.322 19.406.105.940 26.197.131.635 (Nguồn: Trích từ báo cáo tài công ty năm 201 , 2018, 2019 kết tính tốn P ank a Đình) ... tài doanh nghiệp hoạt động cho vay ngân hàng thƣơng mại TNHH MTV Dầu khí Tồn cầu – chi nhánh Ba Đình 11 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY. .. tác phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động cho vay GPBank – Chi nhánh Ba Đình 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp hoạt. .. ngân hàng Chƣơng 2: Thực trạng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động cho vay Ngân hàng thƣơng mại TNHH MTV Dầu khí Tồn cầu – chi nhánh Ba Đình Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo