Tổ chức kế toán tài sản cố định hữu hình” tại công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư và xây dựng cao bình

Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BPB BTC BP BĐSĐT CCDV CK DN DT GTGT HH KH K/C NH NVKD QĐ QLDN SXKD TK TSCĐ HH TNHH SV: Đỗ Thị Hà Bảng phân bổ Bộ Tài Chính Bộ phận Bất động sản đầu tư Cung cấp dịch vụ Chuyển khoản Doanh nghiệp Doanh thu Giá trị gia tăng Hàng hóa Khấu hao Kết chuyển Ngân hàng Nguồn vốn kinh doanh Quyết định Quản lý doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Tài khoản Tài sản cố định hữu hình Trách nhiệm hữu hạn MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán LỜI MỞ ĐẦU Trong chế thị trường nay, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác song song tồn tại, cạnh tranh liệt khát vọng lợi nhuận thực trở thành động lực thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Trong kinh tế nào, dù lớn hay nhỏ thiếu yếu tố sản xuất Tài sản cố định hữu hình – Bộ phận quan trọng đảm bảo tồn đơn vị Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình Hoạt động lĩnh vực kinh doanh xây lắp, xây dựng công trình giao thông Do đó, TSCĐ hữu hình chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản dài hạn Doanh nghiệp, đóng vai trò quan trọng định tới hiệu sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Mục đích em nghiên cứu đề tài muốn Trong trình thực tập đơn vị, sau tìm hiểu biết rõ công tác quản lý TSCĐ cho đạt hiệu cao nhất,và việc tính khấu hao TSCĐ việc đầu tư vốn thực tế công ty Đồng thời qua đề tài em muốn vận dụng kiến thức học áp dụng vào thực tiễn với mong muốn qua thời gian thực tập nghiên cứu đề tài “ Kế toán TSCĐHH Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình”, với giúp đỡ tận tình cố giáo hưỡng dẫn CN Mai Thị Thim với giúp đỡ lãnh đạo công ty phòng kế toán Công ty em nắm bắt phương pháp hạch toán kế toán TSCĐ công ty Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề bao gồm phần sau: Chương 1: Cơ sở lý luận chung công tác kế toán tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình Chương 3: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán TSCĐHH Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình SV: Đỗ Thị Hà MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán KẾT LUẬN Tài sản cố định hữu hình chiếm tỷ trọng lớn cấu Tài sản Doanh nghiệp.Vì vậy, tổ chức quản lý hạch toán Tài sản cố định hữu hình không vấn đề Doanh nghiệp đặt lên hàng đầu quản lý kinh tế, mà quan tâm đạo nhà nước Trong giai đoạn kinh tế thị trường mở cửa, Doanh nghiệp muốn tồn phát triển đòi hỏi công tác tổ chức quản lý, thực công tác kế toán Tài sản cố định phải đắn Công tác kế toán Tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình đạt thành tựu đáng kể Để có kết phải nói đến lãnh đạo Ban Giám đốc cố gắng đội ngũ cán nhân viên toàn công ty, có phần công sức không nhỏ phận Kế toán tổ chức ghi chép chứng từ kế toán cách khoa học, có thống kế toán chi tiết kế toán tổng hợp Do thời gian nghiên cứu có hạn kiến thức em hạn chế nên chuyên đề “Tổ chức kế toán Tài sản cố định hữu hình” Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Tài sản cố định Công ty có thiếu sót Những biện pháp chưa biện pháp tốt em mong góp phần việc hoàn thiện công tác kế toán Tài sản cố định hữu hình Công ty.Vì em mong nhận ý kiến đóng góp bảo thầy cô giáo để em có thêm kiến thức hoàn thiện trước làm thực tế Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo CN Mai Thị Thim Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình hướng dẫn, bảo tận tình giúp em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! SV: Đỗ Thị Hà MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán CHƯƠNG CƠ SỎ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 1.1.1 Khái niệm đặc điểm tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định hữu hình Tài sản có hình thái vật chất Doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận Tài sản cố định hữu hình Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03 – Tài sản cố định hữu hình quy định: Tư liệu lao động Tài sản hữu hình có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với để thực hay số chức định mà thiếu phận hệ thống hoạt động được, thỏa mãn đồng thời ba tiêu chuẩn coi Tài sản cố định: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; - Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy; - Thời gian sử dụng ước tính năm; - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành(có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên theo quy định Thông tư 45/2013/TT – BTC ngày 25 tháng năm 2013 Trường hợp hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, phận cấu thành có thời gian sử dụng khác thiếu phận mà hệ thống thực chức hoạt động yêu cầu quản lý, sử dụng tài sản cố định đòi hỏi phải quản lý riêng phận tài sản phận tài sản thỏa mãn đồng thời ba tiêu chuẩn tài sản cố định coi tài sản cố định hữu hình độc lập SV: Đỗ Thị Hà MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán Khi tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, TSCĐ hữu hình có đặc điểm sau: - Tham gia nhiều kỳ sản xuất kinh doanh khác giữ nguyên hình thái vật chất đặc tính sử dụng ban đầu lúc hư hỏng - Trong trình hoạt động TSCĐ hữu hình bị hao mòn dần song giá trị lại chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm sản xuất TSCĐHH phân biệt với hàng hóa Ví dụ: Công ty mua ô tô để bán ô tô hàng hóa, mua ô tô để sử dụng cho hoạt động kinh doanh Công ty TSCĐHH 1.1.2 Phân loại tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định hữu hình có nhiều loại, cần thiết phải phân loại để thuận lợi cho quản lý hạch toán Có nhiều cách phân loại Tài sản cố định hữu hình như: Phân loại theo hình thái biểu hiện, phân loại theo quyền sở hữu, phân loại theo nguồn vồn hình thành, phân loại theo nơi sử dụng * Phân loại TSCĐ hữu hình theo hình thái biểu - Loại 1: Nhà cửa, vật kiến trúc: tài sản cố định Doanh nghiệp hình thành sau trình thi công xây dựng trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào, tháp nước, sân bãi, công trình trang trí cho nhà cửa, đường xá, cầu cống, đường sắt, đường băng sân bay, cầu tầu, cầu cảng - Loại 2: Máy móc, thiết bị: toàn loại máy móc, thiết bị dùng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp máy móc chuyên dùng, thiết bị công tác, giàn khoan lĩnh vực dầu khí, cần cẩu, dây truyền công nghệ, máy móc đơn lẻ - Loại 3: Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: loại phương tiện vận tải gồm phương tiện vận tải đường sắt, đường thủy, đường bộ, đường không… - Loại 4: Thiết bị, dụng cụ quản lý: thiết bị, dụng cụ dùng công tác quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp máy vi tính phục vụ quản lý, thiết bị điện tử, thiết bị, dụng cụ đo lường, kiểm tra chất lượng… - Loại 5: Vườn lâu năm, súc vật làm việc và/hoặc cho sản phẩm: vườn lâu năm cà phê, vườn chè, vườn cao su, vườn ăn quả, thảm cỏ, thảm xanh…; súc vật làm việc cho sản phẩm đàn voi, đàn ngựa, đàn trâu, đàn bò… SV: Đỗ Thị Hà MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán - Loại 6: Các loại tài sản cố định khác: toàn tài sản cố định khác chưa liệt kê vào năm loại tranh ảnh, tác phẩm nghệ thuật Tác dụng phương thức phân loại giúp doanh nghiệp nắm tư liệu lao động có với giá trị thời gian sử dụng để sử dụng hiệu * Phân loại TSCĐ hữu hình theo quyền sở hữu Căn vào quyền sở hữu TSCĐ hữu hình Doanh nghiệp chia làm loại: - TSCĐ hữu hình tự có: TSCĐ hữu hình xây dựng, mua sắm hình thành từ nguồn ngân sách cấp, nguồn vốn vay, nguồn vốn liên doanh, quỹ Doanh nghiệp TSCĐ hữu hình biếu tặng Đây TSCĐ hữu hình thuộc sở hữu Doanh nghiệp - TSCĐ hữu hình thuê ngoài: TSCĐ hữu hình thuê để sử dụng thời gian định theo hợp đồng thuê tài sản, phân thành loại: + TSCĐ hữu hình thuê tài chính: TSCĐ hữu hình mà Doanh nghiệp thuê công ty cho thuê tài Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê có quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê tiếp tục thuê theo điều kiện thỏa thuận hợp đồng thuê tài + TSCĐ hữu hình thuê hoạt động: Mọi hợp đồng thuê TSCĐ hữu hình không thỏa mãn quy định coi TSCĐ hữu hình thuê hoạt động * Phân loại TSCĐ hữu hình theo tình hình sử dụng - TSCĐ hữu hình dùng: tài sản trực tiếp tham gia vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - TSCĐ hữu hình chưa cần dùng: tài sản thừa với nhu cầu sử dụng - TSCĐ hữu hình không cần dùng chờ lý: tài sản không phù hợp với việc sản xuất kinh doanh tranh chấp chờ giải Cách phân loại giúp cho Doanh nghiệp nắm tình hình sử dụng TSCĐ hữu hình để có biện pháp tăng cường TSCĐ hữu hình có, giải phóng nhanh chóng TSCĐ hữu hình không cần dùng, chờ lý để thu hồi vốn * Phân loại TSCĐ hữu hình theo nguồn hình thành Theo cách phân loại này, TSCĐ hữu hình chia thành: - TSCĐ hữu hình thuộc nguồn vốn ngân sách cấp: Bao gồm TSCĐ hữu hình Nhà nước cấp Doanh nghiệp bước vào hoạt động mua sắm, xây dựng nguồn vốn cấp SV: Đỗ Thị Hà MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán - TSCĐ hữu hình thuộc nguồn vốn tự bổ sung: Bao gồm TSCĐHH xây dựng, mua sắm vốn, quỹ chuyên dùng Doanh nghiệp quỹ phúc lợi, quỹ đầu tư phát triển biếu tặng, viện trợ không hoàn lại - TSCĐ hữu hình thuộc nguồn vốn vay: Bao gồm TSCĐ hữu hình mua sắm nguồn vốn vay từ tổ chức tín dụng, vay ngân hàng … - TSCĐ hữu hình thuộc nguồn vốn liên doanh: Bao gồm TSCĐ hữu hình bên tham gia liên doanh đóng góp mua sắm, xây dựng nguồn vốn đầu tư xây dựng bên tham gia liên doanh tài trợ 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định - Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu xác, đầy đủ, kịp thời số lượng, trạng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng, giảm di chuyển TSCĐ nội doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm, đầu tư, bảo quản sử dụng TSCĐ - Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ trình sử dụng, tính toán phản ánh xác số khấu hao vào chi phí kinh doanh kì đơn vị có liên quan - theo dõi, ghi chép, kiểm tra trình lý, nhượng bán TSCĐ nhằm đảm bảo việc sử dụng thu hồi vốn có hiệu - Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ - Tham gia công tác kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thường, đánh giá lại TSCĐ trường hợp cần thiết Tổ chức phân tích, tình hình bảo quản sử dụng TSCĐ doanh nghiệp 1.1.4 Đánh giá tài sản cố định hữu hình Đánh giá TSCĐHH xác định giá trị ghi sổ tài sản TSCĐHH đánh giá lần đầu đánh giá lại trình sử dụng Nó đánh giá theo nguyên giá ( Giá trị ban đầu), giá trị hao mòn giá trị lại Nguyên giá TSCĐHH bao gồm toàn chi phí liên quan đến xây dựng, mua sắm, chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử trước dung Nguyên giá TSCĐHH trường hợp xác định cụ thể sau: * Đối với TSCĐ mua sắm SV: Đỗ Thị Hà MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Nguyên = giá Khoa Kế Toán Trị giá mua Chi phí lắp Thuế, phí hóa đơn chưa + đặt, chạy thử, + lệ phí gồm VAT vận chuyển Các khoản - giảm trừ khác (nếu có) * Do xây dựng hoàn thành bàn giao NG = Giá trị công trình XDCB hoàn thành + Chi phí có liên quan bàn giao đưa vào sử dụng duyệt trước sử dụng * Đối với TSCĐ cấp, chuyển đến NG = Giá trị ghi sổ đơn vị cấp + Chi phí liên quan đơn vị chuyển đến trước sử dụng * Đối với TSCĐ nhận góp vốn liên doanh NG = Giá trị hội đồng liên doanh thống + đánh giá lại ( HĐ giao nhận xác định) Chi phí liên quan trước sử dụng * Đánh giá theo giá trị lại TSCĐHH Giá trị lại TSCĐ hữu hình phần giá trị TSCĐ hữu hình chưa chuyển dịch vào giá trị sản phẩm sản xuất Giá trị lại TSCĐHH = Nguyên giá SV: Đỗ Thị Hà - Hao mòn lũy kế MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán 1.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 1.2.1 Tại phận sử dụng TSCĐHH doanh nghiệp phận quan trọng góp phần đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, sản xuất kinh doanh TSCĐHH thường xuyên có biến động lúc tăng lúc giảm, trường hợp cần có chứng từ hợp lý, hợp lệ.Vì việc theo dõi TSCĐ hữu hình nơi sử dụng, bảo quản nhằm xác định gắn trách nhiệm sử dụng bảo quản tài sản với phận góp phần nâng cao trách nhiệm, hiệu sử dụng TSCĐ hữu hình Tại nơi sử dụng TSCĐ hữu hình, sử dụng “sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng” cho đơn vị, phận Sổ dùng để theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình suốt thời gian sử dụng đơn vị sở chứng từ gốc tăng, giảm TSCĐ hữu hình đồng thời để phận kế toán tiến hành hạch toán TSCĐHH doanh ngiệp 1.2.2 Kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình phận kế toán Để quản lý tốt TSCĐHH doanh ngiệp kế toán phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ biến động tăng giẳm TSCĐ Kế toán phải lưu giữ đầy đủ chứng từ, biên để chứng minh tính hợp pháp, hợp lệ trường hợp đó.Tại phận kế toán Doanh nghiệp, kế toán sử dụng “Thẻ Tài sản cố định” “ Sổ Tài sản cố định” để theo dõi tình hình tăng, giảm, hao mòn TSCĐ hữu hình - Thẻ TSCĐ hữu hình kế toán TSCĐ lập cho đối tượng ghi TSCĐ hữu hình để theo dõi chi tiết TSCĐ hữu hình Doanh nghiệp, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mòn trích hàng năm TSCĐ hữu hình Thẻ TSCĐ hữu hình gồm phần chính: Các tiêu chung TSCĐ hữu hình; Nguyên giá TSCĐ hữu hình giá trị hao mòn trích; Ghi giảm TSCĐ hữu hình; dụng cụ phụ tùng kèm theo - Sổ TSCĐ hữu hình: Được mở để theo dõi tình hình tăng, giảm, tình hình hao mòn TSCĐ toàn Doanh nghiệp Mỗi loại TSCĐ, dùng riêng sổ trang sổ Căn để ghi sổ TSCĐ chứng từ tăng, giảm TSCĐ chứng từ liên quan khác 1.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP TÌNH HÌNH TĂNG, GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH SV: Đỗ Thị Hà MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán 1.3.1 Tài khoản chứng từ sử dụng * Chứng từ: Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, UNC, Giấy báo nợ, Giấy báo có, Biên bàn giao TSCĐHH, Hợp đồng mua bán… * Tài khoản kế toán: Theo chế độ hành việc hạch toán TSCĐ hữu hình theo dõi chủ yếu TK 211 – Tài sản cố định hữu hình: Tài khoản phản ánh tình hình giá trị có tình hình biến động tăng, giảm toàn TSCĐ hữu hình Doanh nghiệp theo nguyên giá Kết cấu TK 211: Bên nợ: + Nguyên giá TSCĐHH tăng XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, mua sắm, nhận góp vốn liên doanh, cấp, biếu tặng, tài trợ … + Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐHH xây lắp, trang bị thêm, sủa chữa, nâng cấp… + Điều chỉnh tăng nguyên giá đánh giá lại Bên có: + Nguyên giá TSCĐHH giảm nhượng bán, lý đem góp vốn liên doanh… + Nguyên giá TSCĐHH giảm tháo bớt phận… + Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐHH đánh giá lại Dư nợ: Nguyên giá TSCĐHH có doanh nghiệp TK 211 quy định mở TK cấp 2: - TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc - TK 2113: Máy móc, thiết bị - TK 2114: Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn - TK 2115: Thiết bị dụng cụ quản lý - TK 2117: Giàn giáo, cốt pha - TK 2118: Tài sản cố định khác Và số Tài khoản khác có liên quan như: TK 111, TK 112, TK 214… 1.3.2 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu • Kế toán nghiệp vụ tăng tài sản cố định hữu hình (Phụ lục 1) TSCĐHH doanh nghiệp tăng mua sắm, biếu tặng, nhận vốn góp liên doanh, xây dựng hoàn thành,… a Trường hợp nhận vốn góp nhận vốn cấp TSCĐ hữu hình, ghi: Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh b Trường hợp TSCĐ mua sắm dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: SV: Đỗ Thị Hà MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán PHỤ LỤC 12 Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình Mẫu số: S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Hợp Giang - Cao Bằng ngày 20/03/2006 trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 328 Ngày 18/03/2014 Tài khoản đối ứng Trích yếu Mua máy lu tĩnh Nợ Có 211 112 Cộng ( Kèm theo 01 chứng từ gốc) Số tiền Ghi 150.000.000 150.000.000 Ngày 18 tháng 03 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) SV: Đỗ Thị Hà 12 MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán PHỤ LỤC 13 Mẫu số S23 – DN Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình Hợp Giang – Cao Bằng (Ban hành theo QĐ số: 15/ 2006/QĐ -BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006, trưởng BTC) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 205 Ngày lập thẻ: 18/03/2014 Căn cào biên bàn giao: ngày 18 tháng 03 năm 2014 Tên tài sản: Máy lu tĩnh Số hiệu: TSCĐ Nước sản xuất (xây dựng): Nhật Năm sản xuất 2013 Bộ phận quản lý, sử dụng: BP thi công Năm đưa vào sử dụng 2014 Công suất (diện tích thiết kế): 14000 kg Đình sử dụng: TSCĐ // Lý đình chỉ: Giá trị hao mòn Tài sản cố định Nguyên giá Tài sản cố định Số hiệu chứng từ Diễn Giá trị Cộng Ngày/tháng/năm Nguyên giá Năm giải hao mòn dồn Máy 150.000.00 18/03/201 1.250.000 lu tĩnh Dụng cụ, phụ tùng kèm theo: Tên, quy cách, STT dụng cụ phụ Đơn vị tính Số lượng Giá trị tùng 0041120 18/03/2014 Ghi giảm Tài sản cố định chứng từ số: Ngày….tháng… năm… Lý giảm:………… Ngày 18 tháng 03 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Đỗ Thị Hà 13 MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán PHỤ LỤC 14 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01/GTKT/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AP/12P Liên 2: (Giao khách hàng) Số: 006530 Ngày 20 tháng 03 năm 2014 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỐ PHẦN THIẾT BỊ SONG LONG Mã số thuế: 01044692796 Địa chỉ: Số 22 Phan Trọng Tuệ - TT Văn Điển – Thanh Xuân – Hà Nội Số tài khoản: 711A36704921 Điện thoại: 0084436471782 Họ tên người mua hàng: Bùi Mạnh Túc Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình Địa chỉ: Tổ 25 – phường Hợp Giang – TP Cao Bằng – tỉnh Cao Bằng Số tài khoản: 3260201004867 Hình thức toán: CK MST: 4800863027 TT Tên hàng hóa, dịch ĐVT A 01 vụ B Máy trộn bê tông Cộng Số lượng C Chiếc 01 Thành tiền 46.000.000 3=1*2 46.000.000 tiền 46.000.000 Thuế suất GTGT: 10% 4.600.000 Tổng Đơn giá cộng hàng: Tiền thuế GTGT: tiền toán: 50.600.000 Số tiền chữ: Năm mươi triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 15 SV: Đỗ Thị Hà 14 MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán Mẫu số 01 TSCĐ (Ban hành theo QĐ số: 15/ 2006/QĐ -BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006, trưởng BTC) BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 20 tháng 03 năm 2014 Nợ: TK 211 Số 54 Có: TK 112 Căn vào hợp đồng kinh tế số 19 ngày 15 tháng 03 năm 2014, Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình Công ty cổ phần thiết bị Song Long - Đại diện bên giao tài sản: - Ông: Đoàn Mạnh Hùng Chức vụ: Giám đốc - Đại diện bên nhận tài sản: - Ông: Ngô Đức Mạnh Chức vụ: Giám đốc - Bà: Nguyễn Thị Thanh Chức vụ: nhân viên Xác nhận việc giao nhận cố định sau: Tính nguyên giá Tài sản cố định Tài Tên ký Năm Năm đưa liệu Số hiệu Công STT hiệu sản vào sử CP Nguyên giá kỹ TSCĐ suất Giá mua TSCĐ xuất dụng VC TSCĐ thuật kèm theo Máy trộn 201 01 TBT 04/2014 46.000.000 46.000.000 bê tông Cộng 46.000.000 46.000.000 Dụng cụ, phụ tùng kèm theo: Tên, quy cách, dụng STT ĐVT Số lượng Giá trị cụ phụ tùng Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình Hợp Giang – Cao Bằng Ghi giảm Tài sản cố định chứng từ số: Ngày….tháng… năm… Lý giảm: Người lập (Ký, họ tên) SV: Đỗ Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 15 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán PHỤ LỤC 16 Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình Mẫu số: S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Hợp Giang - Cao Bằng ngày 20/03/2006 trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 345 Ngày 27 tháng 05 năm 2014 Tài khoản đối ứng Trích yếu Mua máy khoan Nợ Có 211 112 Cộng ( Kèm theo 01 chứng từ gốc) Số tiền Ghi 37.000.000 37.000.000 Ngày 27 tháng 05 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) SV: Đỗ Thị Hà 16 MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán PHỤ LỤC 17 Công ty TNHH MTV tư vấn Mẫu số 02 – TSCĐ đầu tư xây dựng Cao Bình (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – Hợp Giang – Cao Bằng BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Nợ: TK 214, 811 Có: TK 211 Căn định số: 119 ngày 09 tháng 03 năm 2014 Giám đốc Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình, việc thành lập Hội đồng lý TSCĐ Hội đồng lý Tài sản cố định gồm có: Ông: Ngô Đức Mạnh Chức vụ: Giám đốc Ông: Lê Văn Liêm Chức vụ: Trưởng phòng tài vụ Ông: Nguyễn Huy Long Chức vụ: Uỷ viên Ông: Đào Hoàng Hải Chức vụ: Cán kỹ thuật Tiến hành lý Tài sản cố định • Tên, ký hiệu, quy cách Tài sản cố định: Máy cẩu • Số hiệu Tài sản cố định: • Nước sản xuất (xây dựng): Nhật • Năm sản xuất: 2008 • Năm đưa vào sử dụng: 2008 Số thẻ: • Nguyên giá Tài sản cố định: 250.000.000 đồng • Giá trị hao mòn tính đến thời điểm lý: 150.000.000 đồng • Giá trị lại Tài sản cố định: 100.000.000 đồng Kết luận hội đồng lý Tài sản cố định - Giá trị thu hồi máy photocopy là: 90.000.000 đồng - Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 09 tháng 03 năm 2014 Ngày 09 tháng 03 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) SV: Đỗ Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trưởng Ban lý (Ký, họ tên) 17 MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán PHỤ LỤC 18 Ngân hàng Nông Nghiệp GIẤY BÁO CÓ Chi nhánh: Hợp Giang – Cao Bằng Ngày 09/03/2014 Kính gửi: Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình Mã số thuế: 4800863027 Hôm nay, xin báo ghi Nợ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi Nợ: 30961 Số tiền số: 90.000.000 Số tiền chữ: Chín mươi triệu đồng chẵn Nội dung: Công ty TNHH Hùng An toán tiền mua máy cầu cho Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình Giao dịch viên Kiểm soát (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Đỗ Thị Hà 18 MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán PHỤ LỤC 19 Mẫu số S23 – DN Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình Hợp Giang – Cao Bằng (Ban hành theo QĐ số: 15/ 2006/QĐ -BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006, trưởng BTC) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 208 Ngày lập thẻ: 15 tháng 07 năm 2014 Căn cào biên bàn giao: ngày 25 tháng 11 năm 2009 Tên tài sản: Máy đầm Số hiệu: TSCĐ Nước sản xuất (xây dựng): Nhật Năm sản xuất 2008 Bộ phận quản lý, sử dụng: BP thi công Năm đưa vào sử dụng 2009 Công suất (diện tích thiết kế): 14000 kg Đình sử dụng: TSCĐ máy đầm Lý đình chỉ: lý Giá trị hao mòn Tài sản cố định Nguyên giá Tài sản cố định Số hiệu chứng Giá trị Diễn Nguyên từ Ngày/tháng/năm Năm hao Cộng dồn giải giá mòn Máy 35.250.00 0011764 25/11/2009 25/11/2009 587.500 35.250.000 đầm Dụng cụ, phụ tùng kèm theo: Tên, quy cách, STT dụng cụ phụ Đơn vị tính Số lượng Giá trị tùng Ghi giảm Tài sản cố định chứng từ số: 14 Ngày 15 tháng 07 năm 2014 Lý giảm: Tài sản hết thời gian sử dụng, khấu hao hết Ngày 15 tháng 07 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Đỗ Thị Hà 19 MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán PHỤ LỤC 20 Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình Mẫu số: S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Hợp Giang - Cao Bằng ngày 20/03/2006 trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 312 Ngày 15 tháng 07 năm 2014 Tài khoản đối ứng Trích yếu Thanh lý máy đầm Nợ Có 214 211 Cộng ( Kèm theo 01 chứng từ gốc) Số tiền Ghi 35.250.000 35.250.000 Ngày 15 tháng 07 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) SV: Đỗ Thị Hà 20 MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán PHỤ LỤC 21 Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư Mẫu số: 06-TSCĐ xây dựng Cao Bình (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Hợp Giang – Cao Bằng ngày 20/03/2006 trưởng BTC) BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO Tháng 03 năm 2014 Đơn vị tính: đồng Nơi sử dụng Chỉ tiêu TG Toàn DN KH Nguyên giá (1) (2) I- Số khấu hao TSCĐ 01 trích tháng trước (3) II- Số khấu hao TSCĐ 02 tăng tháng - Mua máy lu tĩnh 10 - Mua máy trộn bê tông 05 03 III-Số khấu hao TSCĐ Giảm tháng - Thanh lý máy cẩu IV-Tổng khấu hao 04 phải trích tháng ( IV=I+II-III ) 10 TK 623 TK642 (4) Giá trị hao mòn (5) TK 641 (6) (7) (8) 10.756.808.130 90.727.708 62.783.367 196.000.000 2.016.667 2.016.667 - - 150.000.000 46.000.000 1.250.000 766.667 1.250.000 766.667 - - 285.250.000 1.527.777 1.527.777 - 250.000.000 1.527.777 1.527.777 91.216.598 63.272.257 10.702.808.130 27.944.341 - - 27.944.341 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người lập bảng Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) SV: Đỗ Thị Hà ( Ký, họ tên ) 21 MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán PHỤ LỤC 22 Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình Hợp Giang – Cao Bằng Mẫu số S21 – DN (Ban hành theo QĐ số: 15/ 2006/QĐ -BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006, trưởng BTC) SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm 2014 Loại Tài sản: Máy móc, thiết bị Số Ngày tháng Tên, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ 312 09/03 328 18/03 345 20/03 417 27/05 466 05/06 Máy Cẩu Máy lu tĩnh Máy trộn bê tông Máy khoan Máy xúc 534 15/07 hiệu Máy Đầm Ghi tăng TSCĐ Nước Tháng Số sản năm đưa hiệu xuất vào sử TSCĐ dụng Nhật Nhật Trung Quốc Trung Quốc Trung Quốc Đức Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Khấu hao Khấu hao Chứng từ Lý tính đến Số giảm Tỷ lệ Mức Ngày ghi giảm TSCĐ (%) khấu hao hiệu tháng TSCĐ Khấu năm hao 10n 1.527.777 150.000.000 161 09/03 Thanh lý 10/2008 S2420 250.000.000 03/2014 R2K 150.000.000 10n 1.250.000 03/2014 46.000.000 5n 766.667 03/2014 JZC 350 MK 37.000.000 5n 616.667 05/2014 MX 120.000.000 10n 1.000.000 05/2009 MĐ 295 35.250.000 5n Người lập (Ký, họ tên) SV: Đỗ Thị Hà Nguyên giá TSCĐ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 22 313.333 35.250.000 162 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) MSV: 12402448 15/07 Hết thời hạn sử dụng Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán PHỤ LỤC 23 Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư Mẫu số: S02b – DN xây dựng Cao Bình (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Hợp Giang – Cao Bằng ngày 20/03/2006 trưởng BTC) (TRÍCH) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 … 312 … 328 … 345 … Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng … 15/03/2014 … 18/03/2014 … 27/03/2014 … Số tiền … 35.250.000 … 150.000.000 … 37.000.000 … (Kèm theo 355 chứng từ gốc ) Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký họ tên) SV: Đỗ Thị Hà (Ký họ tên) 23 MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán PHỤ LỤC 24 Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình Hợp Giang – Cao Bằng Mẫu số: S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 2113 – Máy lu tĩnh Tháng 03 năm 2014 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu tháng 18/03 328 Số phát sinh tháng …………… 18/03 Mua máy lu tĩnh …………… Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Đơn vị tính: Đồng Số tiền Nợ Có 320.587.00 112 150.000.00 150.000.00 470.587.00 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Đỗ Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 24 MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán PHỤ LỤC 25 Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình Hợp Giang – Cao Bằng Mẫu số: S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản: Tài sản cố định Số hiệu: 211 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản đối ứng Ngày, tháng Nợ Số dư đầu kỳ 09/03/14 312 09/03 18/03/14 328 18/03 20/03/14 345 20/03 27/05/14 417 27/05 05/06/14 15/07/14 466 534 05/06 15/03 Số phát sinh tháng Nhượng bán máy cầu Mua máy lu tĩnh Mua máy trộn bê tông Mua máy khoan Mua máy xúc Thanh lý máy đầm Cộng PS Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Đỗ Thị Hà Số tiền 25 Có 10.756.080.13 214 811 112 150.000.000 100.000.000 150.000.000 331 46.000.000 112 37.000.000 331 214 120.000.000 35.250.000 353.000.000 285.250.000 10.823.830.13 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) MSV: 12402448 Luận Văn Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán PHỤ LỤC 26 Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình Hợp Giang – Cao Bằng Mẫu số: S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI ( Trích tháng năm 2014) Tên tài khoản: Hao mòn TSCĐ hữu hình Số hiệu: 214 NT ghi Chứng từ ghi sổ sổ Số Ngày, hiệu tháng Diễn giải Đơn vị tính: Đồng Số hiệu Số tiền TK đối ứng Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh 09/03 31/03 31/03 312 09/03 367 367 31/03 31/03 tháng Nhượng bán máy cầu Phân bổ KH BP SX Phân bổ KH BP SX Cộng phát sinh 90.727.708 211 150.000.00 623 642 150.000.00 63.272.257 27.944.341 91.216.598 Dư cuối kỳ 31.944.306 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) SV: Đỗ Thị Hà 26 MSV: 12402448 ... TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình - Tên công ty: Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình - Tên giao dịch: Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình - Địa chỉ/trụ sở: Tổ 25... SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG CAO BÌNH 2.1 Tổng quan Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH MTV. .. công tác kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình Chương 3: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán TSCĐHH Công ty TNHH MTV tư vấn đầu tư xây dựng Cao Bình SV: