thực trạng về kiểm soát nội bộ

Header Page of 166 i MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I – TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ SỰ HÌNH THÀNH HỆ THỐNG QUẢN TRỊ RỦI RO DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan kiểm soát nội 1.1.1 Sự hình thành phát triển lý thuyết kiểm soát nội 1.1.1.1 Lòch sử hình thành 1.1.1.2 Đònh nghóa kiểm soát nội 1.1.2 Các yếu tố kiểm soát nội 1.1.2.1 Môi trường kiểm soát 1.1.2.2 Đánh giá rủi ro 1.1.2.3 Các hoạt động kiểm soát 1.1.2.4 Thông tin truyền thông 1.1.2.5 Giám sát 1.1.3 Hạn chế lý thuyết kiểm soát nội 1.2 Sự phát triển lý thuyết quản trò rủi ro 10 1.2.1 Thời kỳ tiền lý thuyết 10 1.2.2 Thời kỳ phát triển lý thuyết quản trò rủi ro 10 1.2.2.1 Nhận thức rủi ro nhân tố ảnh hưởng 11 Footer Page of 166 Header Page of 166 ii 1.2.2.2 Các công cụ quản trò rủi ro hình thành 12 1.3 Quản trò rủi ro doanh nghiệp theo khuôn mẫu COSO năm 2004 16 1.3.1 Khái niệm quản trò rủi ro doanh nghiệp 16 1.3.2 Lợi ích quản trò rủi ro doanh nghiệp 17 1.3.3 Các yếu tố quản trò rủi ro doanh nghiệp 19 1.3.3.1 Sơ lược yếu tố 19 1.3.3.2 Những điểm khác biệt so với kiểm soát nội 21 1.3.3.2.1 Môi trường quản lý 21 1.3.3.2.2 Thiết lập mục tiêu 22 1.3.3.2.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 26 1.3.3.2.4 Đánh giá rủi ro 26 1.3.3.2.5 Phản ứng với rủi ro 27 1.3.3.2.6 Hoạt động kiểm soát 29 1.3.3.2.7 Thông tin truyền thông 29 1.3.3.2.8 Giám sát 30 1.3.4 Hạn chế quản trò rủi ro doanh nghiệp 30 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ VỀ QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN THẾ GIỚI VÀ VIỆT NAM Footer Page of 166 32 Header Page of 166 iii 2.1 Thực trạng tích hợp quản trò rủi ro kiểm soát nội nước 32 2.1.1 Thực trạng tổ chức thực 32 2.1.2 Các kinh nghiệm 33 2.2 Mục tiêu, đối tượng phương pháp khảo sát doanh nghiệp Việt nam 2.2.1 Mục đích khảo sát 2.2.2 Đối tượng, phương pháp khảo sát 2.3 Thực trạng kiểm soát nội doanh nghiệp 2.3.1 Môi trường kiểm soát 35 35 36 37 37 2.3.1.1 Tính trực 37 2.3.1.2 Chính sách nhân lực nhân viên 38 2.3.1.3 Hội đồng quản trò Ban kiểm soát 40 2.3.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành 42 2.3.1.5 Cơ cấu tổ chức phân chia quyền hạn 43 2.3.2 Đánh giá rủi ro 44 2.3.2.1 Mục tiêu toàn doanh nghiệp phận 44 2.3.2.2 Nhận dạng rủi ro 46 2.3.2.3 Đánh giá rủi ro 47 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 48 Footer Page of 166 Header Page of 166 iv 2.3.3.1 Phân chia trách nhiệm 48 2.3.3.2 Kiểm soát xử lý thông tin 49 2.3.3.3 Kiểm tra độc lập phân tích, soát xét lại 50 2.3.4 Thông tin truyền thông 51 2.3.5 Giám sát 53 2.4 Thực trạng quản lý rủi ro 54 2.4.1 Nhìn nhận doanh nghiệp rủi ro 54 2.4.2 Cơ cấu tổ chức liên quan đến việc quản lý rủi ro 56 2.5 Đánh giá chung kiểm soát nội quản trò rủi ro doanh nghiệp Việt nam 58 CHƯƠNG III: ĐỊNH HƯỚNG XÂY DỰNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM DỰA TRÊN QUẢN TRỊ RỦI RO DOANH NGHIỆP 60 3.1 Phương hướng 61 3.1.1 Về phía doanh nghiệp 61 3.1.1.1 Hoàn thiện kiểm soát nội theo hướng kiểm soát rủi ro 61 3.1.1.2 Nhìn nhận rủi ro theo hướng tổng thể tích hợp với KSNB 64 3.1.2 Các giải pháp trợ giúp 3.2 Đònh hướng hoàn thiện kiểm soát nội doanh nghiệp lớn 3.2.1 Hoàn thiện môi trường quản lý Footer Page of 166 66 69 69 Header Page of 166 v 3.2.2 Hoàn thiện cấu tổ chức phân chia quyền hạn trách nhiệm 70 3.2.2.1 Hội đồng quản trò Ban kiểm soát/Kiểm toán nội 71 3.2.2.2 Phân chia quyền hạn trách nhiệm 72 3.2.2.2 Luân chuyển nhân viên 72 3.2.3 Tiếp cận kỹ thuật đònh lượng khả xuất rủi ro 73 3.2.3.1 Áp dụng kỹ thuật nhận dạng kiện tiềm tàng phù hợp với đặc thù đơn vò chu trình nghiệp vụ cụ thể 3.2.3.2 Áp dụng kỹ thuật để đònh lượng tác động rủi ro 73 77 3.2.4 Tạo thói quen sử dụng dòch vụ bảo hiểm 78 3.2.5 Đa dạng hoá kênh thông tin 78 3.2.6 Tăng cường công tác kiểm tra giám sát 79 3.3 Đònh hướng hoàn thiện KSNB doanh nghiệp vừa nhỏ 80 3.3.1 Nâng cao ý thức người quản lý rủi ro hoạt động kiểm soát 80 3.3.2 Xác đònh mục tiêu, kế hoạch dài hạn 82 3.3.3 Nâng cao lực đạo đức nhân viên 83 3.3.4 Áp dụng công cụ để nhận dạng, đánh giá rủi ro đơn giản hiệu qủa KẾT LUẬN CÁC PHỤ LỤC Footer Page of 166 84 86 Header Page of 166 vi MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu để kiểm soát mục tiêu đề yêu cầu tất yếu khách quan doanh nghiệp kinh tế Trên giới, khái niệm kiểm soát nội đời từ đầu kỷ 19, bổ sung hoàn thiện nhằm phát ngăn chặn gian lận sai sót tổ chức từ công ty kiểm toán quan chức Sau kiểm soát nội phát triển thành hệ thống lý luận tương đối hoàn chỉnh thông qua Báo cáo COSO năm 1992 Tiếp tục phát triển Báo cáo năm 1992, năm 2004 COSO công bố báo cáo tổng thể tiêu đề: Quản trò rủi ro doanh nghiệp – khuôn khổ hợp Báo cáo năm 2004 xây dựng sở phát triển Báo cáo năm 1992 tích hợp với quản trò rủi ro đơn vò Mặt khác báo cáo COSO năm 2004 xác đònh tiêu chuẩn làm sở để đánh giá rủi ro đề xuất xây dựng chu trình quản lý rủi ro hiệu qủa công tác quản lý Ở Việt nam, kiểm soát nội tồn phát triển phần lớn tồn nhiều yếu kém, chưa phát huy hết vai trò công cụ quản lý doanh nghiệp Vì vậy, việc nghiên cứu kinh nghiệm nước giới để vận dụng điều cần thiết doanh nghiệp Việt nam Một mặt, giúp doanh nghiệp tiếp cận với quan điểm đại rủi ro nước tiên tiến để quản lý rủi ro cách khoa học hiệu qủa Mặt khác giúp doanh nghiệp có cách nhìn nhận kiểm soát nội cách “đi tắt đón đầu” cách thức áp dụng nước tiên tiến, qua hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội để phục vụ tốt công tác quản lý Đó lý mà tác giả chọn đề tài “Phát triển hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Việt nam sở Footer Page of 166 Header Page of 166 vii quản trò rủi ro doanh nghiệp” làm luận văn tốt nghiệp thạc só kinh tế trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Mục đích nghiên cứu luận văn - Tổng hợp quan điểm tích hợp kiểm soát nội quản trò rủi ro - Tiếp cận lý luận đại rủi ro quản trò rủi ro - Khảo sát, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Việt nam, đặc biệt rủi ro cách thức quản trò rủi ro - Trên sở khảo sát thực trạng, đề xuất đònh hướng để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội loại hình doanh nghiệp Việt nam theo cách tiếp cận rủi ro Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phạm vi giới hạn đề tài nghiên cứu lý luận thực tiễn về: hệ thống kiểm soát nội bộ; quan điểm rủi ro cách thức quản lý rủi ro.Đề tài không tập trung nghiên cứu để xây dựng, tổ chức quy trình cho doanh nghiệp cụ thể nghiên cứu ứng dụng kỹ thuật đònh lượng rủi ro Phương pháp nghiên cứu Luận văn thực sở phân tích thực tiễn theo quan điểm lòch sử toàn diện, gắn phát triển kiểm soát nội rủi ro với điều kiện doanh nghiệp Việt nam Để đánh giá thực trạng, luận văn sử dụng phương pháp quy nạp dựa sở thống kê từ doanh nghiệp kỹ thuật phân tích đònh lượng Những đóng góp luận văn Những đóng góp luận văn là: - Hệ thống quan điểm rủi ro quản lý rủi ro - Tiếp cận quan điểm rủi ro quản trò rủi ro theo Báo cáo COSO năm 2004 Footer Page of 166 Header Page of 166 viii - Hệ thống kinh nghiệm áp dụng Báo cáo COSO năm 2004 doanh nghiệp giới - Đònh hướng phát triển hệ thống kiểm soát nội theo hướng tích hợp với việc quản trò rủi ro doanh nghiệp Việt nam - Đưa giải pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB loại hình doanh nghiệp để quản lý tốt rủi ro Kết cấu luận văn Luận văn gồm 87 trang, 22 bảng biểu phụ lục Nội dung luận văn phần mở đầu kết luận gồm có chương - Chương 1: Tổng quan kiểm soát nội hình thành hệ thống quản trò rủi ro doanh nghiệp - Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội vấn đề quản trò rủi ro doanh nghiệp giới Việt nam - Chương 3: Đònh hướng xây dựng kiểm soát nội doanh nghiệp Việt nam dựa quản trò rủi ro doanh nghiệp Footer Page of 166 Header Page of 166 ix CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ SỰ HÌNH THÀNH HỆ THỐNG QUẢN TRỊ RỦI RO DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan kiểm soát nội 1.1.1 Sự hình thành phát triển lý thuyết kiểm soát nội 1.1.1.1 Lòch sử hình thành Từ có hoạt động kinh doanh, người điều hành phải sử dụng biện pháp để kiểm soát hoạt động đơn vò Hoạt động kinh doanh phát triển chức kiểm soát chiếm vò trí quan trọng trình quản lý Thông qua hoạt động kiểm soát, nhà quản lý đánh giá chấn chỉnh việc thực nhằm đảm bảo đạt mục tiêu đề với hiệu cao Để thực chức kiểm soát, nhà quản lý sử dụng công cụ chủ yếu kiểm soát nội (KSNB) đơn vò Khái niệm KSNB lúc đầu sử dụng phương pháp giúp cho kiểm toán viên độc lập xác đònh phương pháp hiệu trong việc lập kế hoạch kiểm toán, đến chỗ coi phận chủ yếu hệ thống quản lý hữu hiệu Thời kỳ tiền COSO (từ năm 1992 trở trước) Khái niệm KSNB bắt đầu sử dụng vào đầu kỷ 20 tài liệu kiểm toán Lúc đó, KSNB hiểu biện pháp để bảo vệ tiền không bò nhân viên gian lận Sau đó, khái niệm dần mở rộng: KSNB không dừng lại việc bảo vệ tài sản (không có tiền) mà nhằm đảm bảo việc ghi chép kế toán xác, nâng cao hiệu hoạt động khuyến khích tuân thủ sách nhà quản lý Footer Page of 166 Header Page 10 of 166 x Năm 1977, sau vụ bê bối Watergate, quốc hội Hoa Kỳ thông qua Luật hành vi hối lộ nước Điều luật nhấn mạnh việc KSNB nhằm ngăn ngừa khoản toán bất hợp pháp dẫn đến việc yêu cầu ghi chép đầy đủ hoạt động Lần đầu tiên, hoạt động KSNB tổ chức đề cập đến văn pháp luật Năm 1985, đổ bể công ty cổ phần có niêm yết làm cho nhà làm luật Hoa Kỳ quan tâm đến việc KSNB doanh nghiệp Nhiều quy đònh, hướng dẫn KSNB quan chức Hoa Kỳ ban hành giai đoạn như: Ủy ban chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ năm 1998, y ban chứng khoán Hoa Kỳ năm 1988, tổ chức nghiên cứu kiểm toán nội năm 1991, Những quy đònh mặt làm phong phú khái niệm KSNB mặt khác dẫn đến yêu cầu phải hình thành hệ thống lý luận có tính chuẩn mực KSNB Sự đời báo cáo COSO năm 1992 Quá trình phát triển công ty Hoa Kỳ trình phát triển quy mô gian lận gây thiệt hại đáng kể cho kinh tế Nhiều ủy ban đời để khảo sát tìm cách khắc phục, có Ủy ban quốc gia chống gian lận báo cáo tài – gọi tắt ủy ban Treadway- đời năm 1985 COSO ủy ban gồm nhiều tổ chức nghề nghiệp nhằm hỗ trợ cho Ủy ban Trradway Các tổ chức nghề nghiệp bao gồm: Hiệp hội kế toán công chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hội kế toán Hoa Kỳ (AAA), Hiệp hội nhà quản trò tài (FEI), Hiệp hội kiểm toán viên nội (IIA) Hiệp hội kế toán viên quản trò (IMA) Qua trình tìm hiểu gian lận, COSO nhận thấy KSNB ảnh hưởng lớn đến khả xảy gian lận Vì thế, việc nghiên cứu đưa khuôn khổ chung KSNB đặt Báo cáo COSO 1992 kết trình nghiên cứu Báo cáo cung cấp Footer Page 10 of 166 Header Page 103 of 166 ciii 30 Roth, James and Espersen, Donald (2005), A Sustainable Approach to ERM, Institute of Internal Auditors, USA 31 Roth, James and Espersen, Donald (2006), An Enterprise Risk Catalyst, Institute of Internal Auditors, USA 32 Clune, Richard and Hermanson, Dana R (2005), A Status report, Institute of Internal Auditors, USA 33 Bowling, David M and Rieger, Lawrence (2005), Success Factor for Implementing Enterprise Risk Management, Aspen Publishers Inc., USA 34 Bowling, David M and Rieger, Lawrence (2005), Making Sence of COSO’s New Framework for Enterprise Risk Management, Aspen Publishers Inc., USA 35 Garcia, Virginia (2005), Enterprise Risk Management in Finacial Services: From Vision to Value, Aspen Publishers Inc., USA 36 Lam, James (2004), The Business Case for Enterprise Risk Management – Bank Asset/Liability Management, http://www.southeastconsulting.com 37 Banham, Russ (2000) Top Cops of Risk – the rise of enterprise risk management has spawned a new coporate executive: Chief Risk Officer, http://www.cfo.com 38 The Website for Senior Finance Executives (2002), The great Protector, http://www.cfoeurope.com 39 Berinato, Scott (2004), Enterprise Risk Management: Risk’s Rewards, CIO Magazine 40 Kelly, Matt (2004), Q&A With Former Chief Risk Officer At Fidelity, http://www.complianceweek.com Footer Page 103 of 166 Header Page 104 of 166 civ 41 Lam, James (2002), Three Lessons From Enron, http://www.erisk.com 42 Lam, James (2001), CRO is here to stay, Risk Management Magazine 43 The Conference Board of Canada (2001), A Composite Sketch of a Chief Risk Officer, http://www.conferenceboard.ca 44 Lam, James and Litwin, Micheal J (2002), Where’s Risk? Enterprise-Wide Risk Management Knows!, The RMA Journal 45 Banham, Russ (2004), Enterprising Views of Risk Management, Journal of Accountancy 46 Lam, James (2000), Enterprise-wide risk management and the role of the chief risk officer, http://www.erisk.com 47 Cumming, Christine M and Hirtle, Beverly J (2001), The challenges of risk management in diversified financial companies, FRBNY Economic Policy Review 48 Lam, James (2003), A Unified Management and Capital Framwork for Operational Risk, The RMA Journal 49 Lam, James (2001), Top ten requirements for operational risk management, Risk Management Magazine 50 Beans, Kathleen M (2003), Defining and Managing Operational Risk at Community Bank, The RMA Journal 51 Lam, James (2003), Ten predictions for risk management, The RMA Journal Footer Page 104 of 166 Header Page 105 of 166 cv PHỤ LỤC 1: Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội Bộ phận Nội dung chủ yếu Các nhân tố Tạo sắc thái chung - Tính trực giá trò đạo đức Môi trường kiểm soát đơn vò; chi phối đến ý - Đảm bảo lực thức kiểm soát - Hội đồng quản trò Ban kiểm soát người đơn vò; - Triết lý phong cách điều hành tảng cho tất phận - Cơ cấu tổ chức khác kiểm soát nội - Phân đònh quyền hạn trách nhiệm - Chính sách nhân Đánh Nhận dạng, phân tích - Xác đònh mục tiêu đơn vò giá rủi quản lý rủi ro - Nhận dạng rủi ro - Phân tích đánh giá rủi ro ro Các sách thủ tục - Phân chia trách nhiệm đầy đủ Hoạt động kiểm soát để giúp đảm bảo thò - Uỷ quyền đắn cho hoạt người quản lý động nghiệp vụ thực có hành - Bảo vệ tài sản vật chất thông tin động cần thiết rủi - Kiểm tra độc lập ro nhằm thực mục - Phân tích rà soát lại việc thực tiêu đơn vò Thông Hệ thống thu nhận, xử lý, - Hệ thống thông tin bao gồm hệ thống tin ghi chép báo cáo thông thông tin kế toán phải đảm bảo chất truyền tin nội với bên lượng thông tin thông Footer Page 105 of 166 - Truyền thông đảm bảo kênh Header Page 106 of 166 cvi thông tin bên bên hoạt động hữu hiệu Toàn quy trình hoạt - Giám sát thường xuyên động phải giám sát - Giám sát đònh kỳ điều chỉnh cần thiết Giám nhằm xem xét hoạt động sát có với thiết kế hay không cần phải điều chỉnh cho phù hợp với giai đoạn Footer Page 106 of 166 Header Page 107 of 166 cvii PHỤ LỤC 2: Các phận hợp thành hệ thống quản trò rủi ro doanh nghiệp Bộ phận Nội dung chủ yếu Các nhân tố Phản ánh sắc thái chung - Triết lý nhà quản lý quản trò đơn vò; đóng vai rủi ro trò nến tảng cho yếu tố - Rủi ro chấp nhận Môi khác ERM; tạo nên cấu - Hội đồng quản trò trường trúc phương thức vận - Tính trực giá trò đạo đức quản lý hành quản trò rủi ro - Đảm bảo lực đơn vò - Cơ cấu tổ chức - Cách thức phân đònh quyền hạn trách nhiệm - Chính sách nhân Thiết Các mục tiêu thiết lập - Mục tiêu chiến lược lập cấp độ chiến lược Là - Mục tiêu hoạt động điều kiện để nhận - Mục tiêu báo cáo mục dạng, đánh giá phản ứng - Mục tiêu tuân thủ tiêu với rủi ro Nhận Đơn vò phải nhận dạng - Xác đònh yếu tố bên bên dạng biến cố tác động đến kiện tiềm xảy tác động đến việc tàng kiện thực mục tiêu - Sự phụ thuộc lẫn tiềm Ngoài kiện có kiện tàng tác động tiêu cực, đơn vò - Sắp xếp kiện Footer Page 107 of 166 Header Page 108 of 166 cviii phải thấy - Phân biệt hội rủi ro kiện có tác động tích cực Đơn vò đánh giá rủi ro dựa - Xác đònh rủi ro tiềm tàng rủi ro Đánh kiện kiểm soát giá rủi nhận dạng xem xét - Ước lượng khả xuất ro điều kiện cụ thể kiện mức độ ảnh hưởng đơn vò - Xác đònh liên hệ kiện Sau đánh giá rủi ro - Xác đònh phản ứng khác đối Phản ứng rủi ro liên quan đến kiện, với rủi ro đơn vò xác đònh cách thức - Đánh giá phản ứng phản ứng với rủi ro - Lựa chọn phản ứng - Nhìn nhận rủi ro theo hệ thống Các sách thủ tục - Kiểm soát cấp cao Hoạt động kiểm soát giúp đảm bảo thò - Kiểm soát hoạt động chức nhà quản lý phản ứng - Kiểm soát trình xử lý thông tin rủi ro thực nghiệp vụ - Kiểm soát vật chất - Phân tích, soát xét lại - Phân chia trách nhiệm kiểm soát Hệ thống thiết - Hệ thống thông tin phải đảm bảo Thông tin truyền thông lập giúp đơn vò nhận dạng phục vụ hữu hiệu hiệu cho kiện tiềm tàng, đánh trình quản trò rủi ro đơn vò giá phản ứng với rủi ro - Thông tin phải có chất lượng Thông tin cung cấp cho - Các kênh thông tin phải đảm bảo người liên quan theo hoạt động hữu hiệu cung cấp cho Footer Page 108 of 166 Header Page 109 of 166 cix cách thức thời đối tượng bên bên gian thích hợp để thực trình quản trò rủi ro nhiệm vụ có liên quan Quá trình đánh giá vai trò, - Giám sát thường xuyên nhiệm vụ yếu tố - Đánh giá đònh kỳ Giám sát hệ thống quản trò rủi ro - Thông báo khiếm khuyết trình thực hiện; xác đònh hệ thống quản trò rủi ro có tiếp tục hữu hiệu hay không Footer Page 109 of 166 Header Page 110 of 166 cx PHỤ LỤC 3: Các yếu tố tác động đến kiện tiềm tàng Danh sách kiện Các yếu tố bên Các yếu tố bên Cơ sở vật chất: Môi trường kinh tế: • Các tài sản có • Nguồn vốn huy động • Công suất tài sản • Sự đảm bảo tín dụng • Khả tiếp cận nguồn vốn • Mức độ tập trung nguồn vốn • Sự phối hợp tài sản • Tính khoản • Thò trường tài Nhân • Thất nghiệp • Năng lực nhân viên • Sự cạnh tranh • Các hành vi gian lận • Sáp nhập, mua bán doanh nghiệp • Sức khoẻ an toàn nhân Môi trường tự nhiên viên • Thiên tai Các chu trình • Năng lượng • Phạm vi chu trình • Sự ô nhiễm • Thiết kế • Xu hướng môi trường • Thực Các yếu tố trò • Sự phụ thuộc yếu tố • Sự thay đổi thể chế Việc áp dụng khoa học kỹ thuật • Luật pháp • Nguồn liệu • Chính sách chung • Sự lựa chọn hệ thống Các yếu tố xã hội • Việc phát triển • Nhân • Bảo trì • Hành vi tiêu dùng • Quan hệ đồng nghiệp • Vấn đề riêng tư • Khủng bố Sự tiến khoa học kỹ thuật • Sự gián đoạn • Thương mại điện tử • Nguồn liệu sẵn có • Kỹ thuật Footer Page 110 of 166 Header Page 111 of 166 cxi PHỤ LỤC 4: Danh sách câu hỏi kết qủa khảo sát Số doanh nghiệp trả lời Có Câu hỏi DN lớn I Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Công ty có ban hành quy đònh cụ thể khẳng đònh vấn đề liên quan đến 14/14 đạo đức nghề nghiệp không? Các biện pháp xử lý vi phạm đạo đức nghề nghiệp (gian lận, làm sai lệch số 12/14 liệu, gây đoàn kết, ) có thực quy đònh công ty không? Nhà quản lý có đặt quyền lợi chung lên hàng đầu cách thực thi tính trực 13/14 đạo đức lời nói việc làm không? Công ty có biện pháp để hạn chế 10/14 loại bỏ sức ép, hội để nhân viên thực hiên hành vi trái đạo đức? Các vò trí công việc cách thức 10/14 tuyển dụng nhân viên công ty có đảm bảo “đúng người việc”? Công ty có thường xuyên tổ chức chương trình đào tạo hay cử nhân viên tham 12/14 gia khóa đào tạo ngắn hạn bên để nhân viên nâng cao trình độ nghiệp vụ mình? Quy chế khen thưởng kỷ luật nhân viên 9/10 (4) có hợp lý? Các thành viên Hội đồng quản trò có đủ 12/12 kiến thức, kinh nghiệm, thời gian tính (2) khách quan hoạt động Footer Page 111 of 166 DNVVN Tổng cộng 0/4 14/18 0/4 12/18 4/4 17/18 2/4 12/18 2/4 12/18 2/4 14/118 4/4 13/14 (4) 3/3 (1) 15/15 (3) Header Page 112 of 166 cxii đánh giá ban Giám đốc? Hội đồng quản trò có tổ chức họp thường 12/12 xuyên báo cáo kòp thời không? (2) 10 Ban Kiểm soát có thành viên 8/12 (2) người bên không? 11 Nếu công ty có ban Kiểm soát (hoặc kiểm toán nội bộ), hoạt động ban Kiểm 12/12 (2) soát có đáp ứng với yêu cầu đặt ra? 12 Ban Giám đốc có thận trọng 14/14 đònh kinh doanh? 13 Giám đốc/Tổng giám đốc công ty phong cách điều hành hoạt động rõ 14/14 ràng (chẳng hạn tuyệt đối tuân thủ cam kết, ) không? 14 Ban lãnh đạo có thường xuyên trao đổi 13/14 trực tiếp với nhân viên cấp dưới? 15 Anh/Chò có hài lòng minh bạch hoạt động công ty không? Chẳng 13/14 hạn báo cáo liên quan đến hoạt động kinh tế, cam kết vấn đề xã hội, môi trường công ty, ? 16 Cơ cấu tổ chức (với chức quyền hạn quy đònh) có tạo nên 4/14 chồng chéo không? 17 Cơ cấu tổ chức (với chức quyền hạn quy đònh) có đảm bảo cho 12/14 thủ tục kiểm soát phát huy tác dụng? 18 Việc phân chia quyền hạn trách nhiệm phận, phòng ban có 12/14 quy đònh văn không 19 Nhân viên có biết xác nhiệm vụ 14/14 liên quan cá Footer Page 112 of 166 3/3 (1) 15/15 (3) 1/3 (1) 9/15 (3) 2/3 (1) 13/15 (3) 4/4 18/18 3/4 17/18 4/4 17/18 4/4 17/18 1/4 5/18 3/4 15/18 4/4 16/18 4/4 18/18 Header Page 113 of 166 cxiii nhân, phòng ban khác đánh giá cấp quản lý? 20 Anh/Chò có biết mục đích tồn (sứ mạng) công ty chiến lược áp dụng công ty? 21 Ngoài mục tiêu tổng quát doanh thu, lợi nhuận, thò phần, chi phí, , công ty có xác đònh mục tiêu cụ thể liên quan đến phòng ban, phận hay mảng hoạt động cụ thể không? Chẳng hạn giảm tỷ lệ số lượng nhân viên/số khách hàng chăm sóc, 22 Công ty có quy đònh rõ ràng rủi ro chấp nhận tồn công ty không? Chẳng hạn không phép đưa thò trường sản phẩm không chất lượng? 23 Công ty có quy đònh rủi ro chấp nhận mục tiêu cụ thể không? Chẳng hạn số lần giao hàng trễ không vượt qúa 5%? 24 Công ty có thường xuyên đánh giá kiện tiềm tàng ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu hình thức nào? 25 Các yếu tố tác động đến kiện tiềm tàng có xem xét đầy đủ? (yếu tố bên trong, bên ngoài, trò, xã hội, khoa học kỹ thuật, sở vật chất, nhân sự,…) 26 Công ty có xem xét tác động, ảnh hưởng lẫn kiện tiềm tàng? Chẳng hạn, giá mua nguyên vật liệu tỷ giá hối đoái? 27 Các phận nghiệp vụ có kiêm ghi chép kế toán không? 28 Người chòu trách nhiệm xét duyệt Footer Page 113 of 166 12/4 1/4 13/18 11/14 4/4 15/18 8/14 2/4 10/18 7/14 2/4 9/18 9/14 0/4 9/18 9/14 0/4 9/18 9/14 1/4 10/18 1/14 1/4 2/18 1/14 0/4 1/18 Header Page 114 of 166 cxiv nghiệp vụ có kiêm bảo quản tài sản không? 29 Nhân viên kế toán có kiêm bảo quản tài sản không? 30 Dữ liệu đầu vào chứng từ có kiểm soát cách chặt chẽ? (ví dụ hợp lý, hợp lệ chứng từ, liện tục số hiệu chứng từ, quyền trách nhiệm cá nhân liên quan đến nội dung kinh tế, ) 31 Nhân viên chỉnh sửa xoá số liệu hệ thống máy tính? 32 Việc kiểm tra độc lập có thực không? (kiểm tra tiến hành người không thực nghiệp vụ hoàn toàn độc lập) 33 Ban lãnh đạo có thường xuyên so sánh đối chiếu số liệu thực tế so với kế hoạch, năm trước phận toàn công ty? 34 Công ty có phân tích đònh kỳ số liệu liên quan đến doanh nghiệp hoạt động ngành đối thủ cạnh tranh? 35 Các sáng kiến đổi cải tiến có Giám đốc công ty xem xét cách nghiêm túc? 36 Các báo cáo có đảm bảo yêu cầu độ xác, kòp thời, có giá trò giúp nhà quản lý đánh giá rủi ro tác động đến công ty? 37 Cách thức truyền thông có đảm bảo nhà quản lý hiểu tâm tư nguyện vọng nhân viên cấp cấp hiểu thò, mong muốn cấp trên? Footer Page 114 of 166 2/14 0/4 2/18 14/14 4/4 18/18 1/14 2/4 3/18 14/14 1/4 15/18 14/14 4/4 18/18 12/13 (1) 1/4 13/17 (1) 12/13 (1) 1/4 13/17 (1) 14/14 4/4 18/18 12/14 1/4 13/18 Header Page 115 of 166 cxv 38 Các kênh thông tin có đảm bảo thông tin cung cấp cho bên 11/14 thông tin đơn vò nhận từ bên hợp lý hữu ích cho đối tượng sử dụng? 39 Hệ thống kiểm soát nội có tạo điều 11/14 kiện để nhân viên phận giám sát lẫn công việc hàng ngày? 40 Các nhà quản lý có thực giám sát thường xuyên việc quản trò rủi ro công 10/13 ty? Chẳng hạn tuân thủ sách, (1) thủ tục nhân viên, quán chu trình,… 41 Các hoạt động đánh giá đònh kỳ nhà quản lý có thực để đánh giá 9/13 (1) hữu hiệu hiệu qủa hệ thống kiểm soát điều chỉnh cho phù hợp với thời kỳ không? 42 Các khiếm khuyết hệ thống (các đề 12/13 xuất để hoàn thiện hệ thống) có báo (1) báo lên cấp liên quan hay không? II Thực trạng quản lý rủi ro doanh nghiệp 43 Theo anh/chò, công ty có nên tiếp cận cách thức quản trò loại rủi ro liên quan đến qúa trình hoạt động cách khoa học bản? 44 Cần phải có triết lý rủi ro nhìn nhận góc độ toàn đơn vò để đánh giá rủi ro liên quan đến công ty? 45 Công ty có gặp bất ngờ quan trọng hoạt động (tích cực tiêu cực) năm vừa qua? 46 Công ty có phải chòu áp lực từ bên thứ ba (chẳng hạn, nhà cung cấp, ngân hàng, ) việc quản lý tốt loại rủi Footer Page 115 of 166 1/4 12/18 0/4 11/18 1/4 11/17 (1) 0/4 9/17 (1) 4/4 16/17 16/18 15/18 7/18 10/18 Header Page 116 of 166 cxvi ro liên quan? 47 Có cần thiết phải bổ nhiệm người quản lý cấp cao chòu trách nhiệm việc điều hành, quản lý loại rủi ro? 48 Các cấp quản lý cần phải tiếp cận cách thức đònh lượng nội dung liên quan đến rủi ro : xác xuất, khả xảy ra, mức độ tác động,… loại rủi ro? 49 Công ty chuẩn bò để ứng phó với loại rủi ro liên quan đến công ty? Báo cáo tài Tín dụng (cho vay, bán chòu,…) Thò trường (cạnh tranh, giá, ) Luật pháp Danh tiếng công ty Công nghệ thông tin (IT) Các mục tiêu hoạt động Tuân thủ quy đònh nội Nguồn nhân lực Chiến lược Tổng cộng Tỷ lệ Footer Page 116 of 166 13/18 16/17 (1) Kết qủa trả lời Chuẩn Có Không bò kỹ chuẩn bò chuẩn bò 12 10 11 7 10 8 11 11 78 77 17 45,3% 44,8% 9,9% Header Page 117 of 166 cxvii PHỤ LỤC 5: Danh sách công ty tiến hành khảo sát Tên Công ty Chức vụ Công ty CP SXTMDV Phương Đông Kế toán trưởng Công ty CP Phân Bón Miền Nam Kế toán tổng hợp Công ty TNHH Highland Dragon Kế toán tổng hợp Công ty TNHH Bao Bì Việt Giám đốc Công ty CP CK TP Hồ Chí Minh Chuyên viên phân tích Công ty TNHH Nestlé Vietnam Giám đốc tài nhà máy Công ty CK Rồng Việt Trưởng phòng Công ty CP CK Bảo Việt Phó Giám đốc Qũy đầu tư VinaCapital Trưởng phận chứng khoán 10 Công ty TNHH Sanofi Vietnam Kế toán tổng hợp 11 Ngân hàng Nông nghiệp Chi nhánh Q.10 Trưởng phòng Tín dụng 12 Công ty TNHH Procter & Gamble Vietnam Giám đốc tài 13 Ngân hàng đầu tư phát triển Phó phòng kiểm toán 14 Ngân hàng Thái Bình Dương Nhân viên tín dụng 15 Ngân hàng TMCP Sài Gòn Phó phòng tín dụng 16 Công ty dòch vụ dầu khí Phó phòng thu mua 17 Công ty Hoa tiêu khu vực I Kế toán viên 18 Công ty Bảo hiểm nhân thọ Dai-i-chi Life Kế toán viên Footer Page 117 of 166 ... thiết lập chế kiểm soát nơi vận hành chúng ƒ Kiểm soát nội cung cấp đảm bảo hợp lý, không đảm bảo tuyệt đối mục tiêu thực ƒ Các mục tiêu kiểm soát nội - Đối với báo cáo tài kiểm soát nội phải đảm... Môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát phản ánh sắc thái chung đơn vò, chi phối ý thức kiểm soát thành viên đơn vò tảng phận khác kiểm soát nội Các nhân tố thuộc môi trường kiểm soát là: -... bốn nội dung trình, người, đảm bảo hợp lý mục tiêu Chúng hiểu sau: ƒ Kiểm soát nội trình Kiểm soát nội bao gồm chuỗi hoạt động kiểm soát diện phận đơn vò kết hợp với thành thể thống Quá trình kiểm