Quan ly thu thue GTGT tai chi cuc thue Hung Ha, tinh Thai Binh

MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài luận văn Trong đời sống kinh tế - xã hội, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà công cụ quan trọng Nhà nước để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Đối với hầu hết quốc gia giới, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Và nước phát triển Việt Nam, thuế chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách Nhà nước, đặc biệt có đóng góp thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết đối tượng nhân dân, người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Do đó, thuế GTGT có vai trò to lớn lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội Trong tiến trình hội nhập, thuế lại có vị lớn chiến lược toàn cầu hoá Vì vậy, công tác quản lý thuế trở thành mối quan tâm hàng đầu quốc gia Những tri thức thuế quản lý thuế nhu cầu thường trực không nhà quản lý, doanh nhân, mà cần phổ cập đến tất công dân, chịu điều chỉnh sắc thuế hành Luật thuế GTGT ban hành sửa đổi nhiều lần, song số vấn đề bất hợp lý chưa thay đổi phù hợp với điều kiện Việt Nam nay, hành vi lách luật, trốn thuế NNT ngày tinh vi, khó kiểm soát Ý thức việc góp phần tham gia chống thất thu thuế NNT phận cán thuế chưa cao Do công tác quản lý thuế GTGT gặp số khó khăn, hạn chế Một vấn đề quan trọng góp phần khắc phục hạn chế phải tăng cường hiệu công tác quản lý thuế GTGT cho quan thuế từ trung ương đến địa phương Hưng Hà huyện thuộc tỉnh Thái Bình, có số lượng doanh nghiệp hoạt động địa bàn huyện tương đối lớn Mặc dù lực lượng cán nhân viên ít, Chi cục thuế Hưng Hà cố gắng, nỗ lực phấn đấu công tác quản lý thu thuế nên kết thu ngân sách đạt cao, số thu thuế GTGT chiếm phần lớn số thu lĩnh vực thuế công thương nghiệp dịch vụ quốc doanh Tuy nhiên, kết chưa tương xứng với tiềm huyện Bên cạnh mặt tích cực đạt được, công tác quản lý thuế bộc lộ nhiều hạn chế, bất cập tổ chức máy chưa theo kịp yêu cầu quản lý, công tác kiểm tra chưa trọng, chất lượng cán chưa thật tốt Xuất phát từ vai trò quan trọng nên việc đánh giá thực trạng tìm biện pháp giúp quản lý thu thuế GTGT đạt hiệu vấn đề vô thiết, chọn đề tài: “Quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Hưng Hà, tỉnh Thái Bình” làm luận văn Thạc sĩ Kinh tế - chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mục đích nhiệm vụ luận văn - Mục đích: Từ khung lý thuyết sở khoa học quản lý thuế VAT, vấn đề tồn tại, từ kiến nghị giải pháp thiết thực giúp hoàn thiện việc quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Hưng Hà, nơi tác giả công tác - Nhiệm vụ: Để thực mục đích trên, luận văn phải thực ba nhiệm vụ: + Nghiên cứu sở khoa học thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng cấp huyện + Đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Hưng Hà + Đưa định hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Hưng Hà Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Đã có số nghiên cứu quản lý thuế giá trị gia tăng cấp huyện Các nghiên cứu đưa đóng góp đáng kể cho công quản lý thuế giá trị gia tăng cấp huyện nói chung, áp dụng hiệu vào thực tiễn cho địa bàn nghiên cứu nói riêng Tác giả Nguyễn Thị Ngọc Dung giúp hạn chế gian lận hóa đơn địa bàn với ý tưởng “phát triển hình thức toán qua Ngân hàng tổ chức Tín dụng” luận văn “Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Huế”, luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Kinh tế Huế Tác giả Phạm Văn Hồng đưa ý tưởng “Miễn, giảm thuế số ngành đặc thù” để tạo điều kiện cho doanh nghiệp vừa nhỏ có sức cạnh tranh thể luận văn “Phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam trình hội nhập quốc tế”, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Tác giả Nguyễn Thị Yến nhạy bén với đề xuất “các doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ tin học vào việc khai thuế”, giúp giảm bớt thời gian thực thủ tục hành thuế doanh nghiệp quan thuế luận văn “Hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế”, luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Kinh tế Huế Các luận văn xuất sắc, viết sở tình hình thực tiễn địa phương, nhiều gây hạn chế cho trình áp dụng vào công tác quản lý thuế GTGT địa phương khác Có số nội dung không thích hợp để áp dụng Chi cục thuế huyện Hưng Hà Tính đến thời điểm tại, chưa có công trình nghiên cứu độc lập công tác quản lý thuế giá trị gia tăng cấp huyện giai đoạn 2012-2014 dạng luận văn thạc sỹ chuyên ngành Tài Ngân hàng huyện Hưng Hà công bố Đề tài tác giả không vấn đề thời sự, mang tính lâu dài mà có ý nghĩa thực tiễn địa bàn công tác thân Do đó, cần nghiên cứu nghiêm túc, thận trọng xuất phát từ sở khoa học đánh giá thực tiễn nguồn thu thuế GTGT địa bàn huyện Hưng Hà, tỉnh Thái Bình Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu khoa học thực tiễn công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Hưng Hà từ doanh nghiệp, hộ kinh doanh địa bàn huyện thực luật thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trực tiếp - Phạm vi nghiên cứu + Về không gian: Tại Chi cục Thuế huyện Hưng Hà, tỉnh Thái Bình + Về thời gian: Đề tài thực từ đầu năm 2012 đến năm 2015 + Số liệu phân tích: Số liệu năm 2012, 2013, 2014, đề giải pháp cho năm Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu luận văn + Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử Vận dụng phương pháp vật biện chứng vật lịch sử để trình bày vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến thuế GTGT quản lý thuế GTGT Xem xét đối tượng nội dung nghiên cứu theo quan điểm toàn diện, phát triển hệ thống + Phương pháp thu thập số liệu Số liệu thứ cấp cần thiết phục vụ cho đề tài thu thập từ nguồn: Chi cục thống kê huyện Hưng Hà, Cục thuế tỉnh Thái Bình, Chi cục thuế Hưng Hà, báo cáo kinh tế - xã hội hàng năm huyện Hưng Hà, báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm Ngoài ra, luận văn sử dụng số liệu công trình nghiên cứu khoa học nhiều tác giả lĩnh vực mà đề tài nghiên cứu + Phương pháp tổng hợp, phân tích so sánh Luận văn sử dụng hệ thống phương pháp thống kê kinh tế, tổng hợp phân tích số liệu, sau so sánh hai phương diện thời gian đối tượng Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Ý nghĩa khoa học Từ nghiên cứu thực trạng Quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Hưng Hà, tác giả đưa giải pháp nhằm tăng số thu thuế hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT cấp huyện Ngoài ra, tác giả giúp nhà khoa học đưa tình nghiên cứu vấn đề quản lý thuế GTGT hợp tác xã điện Hợp tác xã điện tổ chức trung gian dùng sở vật chất mua điện Công ty Điện lực huyện bán lại cho dân, đường dây dẫn Công ty điện lực chưa vươn tới tận hộ dân sử dụng đa phần xã huyện Ngành điện ngành đặc thù, giá bán điện giá lũy kế, sử dụng phần mềm in hóa đơn tự in sở công thương Nhưng HTX điện có vốn điều lệ giao động từ ba đến năm tỷ đồng, theo quy định không đủ điều kiện sử dụng hóa đơn tự in Chi cục thuế yêu cầu HTX chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT sang phương pháp trực tiếp sử dụng hóa đơn bán hàng mua quan thuế Điều thật khó khăn HTX HTX tháng phải xuất khoảng ba nghìn hóa đơn Hai bên họp để thống chưa đưa biện pháp tối ưu - Ý nghĩa thực tiễn Đề tài tìm số vấn đề tồn quản lý thu thuế VAT từ đề biện pháp chống thất thu thuế GTGT hợp tác xã điện huyện Hưng Hà Tác giả đề xuất lãnh đạo Chi cục tham mưu lãnh đạo Cục triển khai quản lý thuế tất hợp tác xã điện phạm vi toàn tỉnh Đề tài tìm nhiều biện pháp chống thất thu thuế GTGT hộ đăng ký kinh doanh cá nhân không kinh doanh Chi cục thuế huyện Hưng Hà Đây xem học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế địa phương tỉnh nước hoạt động quản lý thu thuế VAT Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành chương, bao gồm: Chương 1: Cơ sở khoa học thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng cấp huyện Chương 2: Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Hưng Hà Chương 3: Định hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Hưng Hà Chương CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CẤP HUYỆN 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Lịch sử đời phát triển thuế giá trị gia tăng Là “sản phẩm” tất yếu từ xuất hệ thống máy quản lý Nhà nước, thuế xuất với xuất Nhà nước, thuế công cụ đảm bảo cung cấp điều kiện kinh tế phương tiện vật chất cần thiết cho tồn hoạt động hệ thống máy Nhà nước Trong hệ thống thuế quốc gia bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, sắc thuế áp dụng cho số đối tượng, trường hợp định Như thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng trường hợp sản xuất, nhập loại hàng hoá, dịch vụ cá biệt mà Nhà nước muốn hạn chế sản xuất, nhập tiêu dùng Thuế xuất, nhập áp dụng trường hợp xuất khẩu, nhập hàng hoá, sản phẩm quốc gia Thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng, kể trường hợp nhập Thuế GTGT (hay gọi VAT- Value Added Tax) phát kiến người Đức tên CARL FRIEDRICH VON SIMENS, lý luận ông không đủ sức thuyết phục Chính phủ Đức áp dụng loại thuế Đến năm 1954, loại thuế áp dụng Pháp với tên gọi TVA (Taxe Sur la Valeur Ajoutee) Lúc đầu, thuế GTGT áp dụng cho lĩnh vực sản xuất số ngành nghề cá biệt với mức thuế suất là: 16,8% Mãi đến 1968, thuế GTGT áp dụng cho lĩnh vực, ngành nghề với mức thuế suất là: 6,4- 13,6- 20 25% Sau thời gian sửa đổi, đến năm 1986 mức thuế suất thay đổi thành: 5,5- 7- 18,6 33,3% Từ thuế GTGT nhanh chóng áp dụng rộng rãi giới, trở thành nguồn thu quan trọng Chính phủ nhiều nước Hiện giới có 130 quốc gia đưa thuế GTGT vào hệ thống thuế khoá Còn Đức nước biết thuế GTGT sớm đến năm 1969 bắt đầu áp dụng thuế GTGT với mức thuế suất 10% đến năm 1995 tăng lên 15% Lịch sử áp dụng thuế GTGT nước giới học kinh nghiệm quý giá cho Việt Nam học hỏi thời gian đầu áp dụng thuế GTGT Ở Việt Nam, trước giải phóng Miền nam, quyền Sài Gòn cho áp dụng thuế GTGT từ năm 1973 thay cho thuế sản xuất, thuế xay lúa, thuế tiêu thụ nước đá Nhưng sau thống đất nước, thuế GTGT bị bãi bỏ, đến 05-07-1993, thông qua Quyết định số 468/1993/QĐ-BTC Bộ Tài Chính, Nhà nước ta cho thực thí điểm thuế GTGT số lĩnh vực, ngành nghề Qua cho thấy thuế GTGT loại thuế tiến cần thiết cho kinh tế Việt Nam Sau nghiên cứu thấy nước ta có đủ điều kiện, Quốc Hội xây dựng đưa luật thuế GTGT vào áp dụng thay cho thuế doanh thu Luật thuế GTGT thức Quốc Hội thông qua ngày 10-05-1997 có hiệu lực thi hành từ ngày 01-01-1999 Luật thuế GTGT đời khắc phục nhược điểm thuế doanh thu như: tránh tình trạng tính thuế trùng lắp, việc thực tổ chức quản lý dễ dàng đơn giản hơn, mang tính trung lập dân chủ cao Đồng thời, thuế GTGT thể vai trò quan trọng lĩnh vực như: khuyến khích sản xuất, kinh doanh, xuất khẩu, thu hút nguồn đầu tư từ nước ngoài, thúc đẩy công tác hạch toán, kế toán sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, góp phần tạo điều kiện chống thất thu thuế, tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách Nhà nước, góp phần tăng cường quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp GTGT đời thay cho thuế doanh thu hệ thống thuế Việt Nam có nhiều ưu điểm bật hơn, mang lại nhiều thành công góp phần quan trọng đưa đất nước phát triển KT-XH, hội nhập với khu vực giới, đồng thời vươn tới việc cải cách hệ thống thuế khóa thích hợp cho việc chuyển từ kinh tế kế hoạch tập trung sang kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa 1.1.2 Khái niệm chất thuế giá trị gia tăng Theo quan niệm C.Mác, giá trị hàng hoá, dịch vụ c+(v+m), c lao động khứ chuyển vào sản phẩm, (v+m) phần giá trị sáng tạo phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ Nếu sản phẩm lại tài sản cố định hay nguyên, vật liệu cho chu kỳ sản xuất, kinh doanh lại đóng vai trò phần c sản phẩm Cứ đến người tiêu dùng cuối cùng, toàn số c+(v+m) tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ, đồng thời tổng phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ qua giai đoạn sản xuất, kinh doanh khác Mỗi sản phẩm, hàng hoá không vào tiêu dùng vào trình sản xuất, kinh doanh lại làm tăng thêm giá trị hàng hóa Những giá trị tất nhiên bị Nhà nước tính thuế, việc tính thuế toàn giá trị hay tính thuế phần giá trị tăng thêm lại phụ thuộc vào sắc thuế Quá trình sản xuất hàng hoá bao gồm số bước, giá trị cuối sản phẩm tổng giá trị tăng thêm giai đoạn Thuế đánh vào tổng giá trị sản phẩm giai đoạn gọi thuế doanh thu, thuế đánh vào phần giá trị tăng thêm giai đoạn gọi thuế GTGT Thuế GTGT thuế gián thu, tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình luân chuyển từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Do thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm nên dù hàng hoá mua bán lại kiểu gì, dù bán cho người tiêu dùng trực tiếp hay vòng vo qua nhiều thang, nhiều nấc kết cuối Nhà nước thu khoản thuế cố định, số thuế toàn giá trị hàng hoá mà người tiêu dùng cuối phải trả Tức thuế GTGT đánh hành vi tiêu dùng, sở sản xuất, kinh doanh với tư cách nhà trung gian nên người chịu thuế Vì nói, chất thuế GTGT thuế tiêu dùng đánh vào người tiêu dùng cuối Cũng thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ nên NNT phải sở sản xuất, kinh doanh bỏ thêm chi phí vào làm cho giá hàng hoá, dịch vụ tăng lên Tuy nhiên, phần thuế mà họ nộp vào ngân sách thực chất lại người mua hàng hoá, dịch vụ toán giá cả, tức người tiêu dùng người chịu thuế Lúc sở sản xuất, kinh doanh đóng vai trò người thu hộ thuế cho Nhà nước người nộp hộ thuế cho người tiêu dùng, mắt xích hệ thống thu thuế Vì vậy, thuế GTGT loại thuế gián thu, điều tiết vào thu nhập người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ cách gián tiếp, thông qua giá Thuế GTGT có tính xã hội hoá cao, đòi hỏi người tiêu dùng phải có ý thức việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế góp phần kiểm soát chống thất thu cho ngân sách Nhà Nước Đặc biệt NNT việc tự kê khai, tính thuế nộp thuế GTGT nước ta đòi hỏi nhân dân phải có tinh thần tự giác cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế tốt 1.1.3 Đặc trưng thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT xuất phát từ nhu cầu chi tiêu Nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu huy động ngân sách ngày lớn Nhà nước Thuế GTGT nguồn động viên quan trọng, kịp thời chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách Nhà nước Thuế GTGT tính thu vào khâu, giai đoạn trình sản xuất, kinh doanh nên làm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước - Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng cho hầu hết hàng hoá, dịch vụ sử dụng sản xuất, kinh doanh tiêu dùng tất ngành nghề, tất giai đoạn - Thuế GTGT loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ nhằm động viên phần thu nhập thông qua đóng góp người tiêu dùng họ sử dụng hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT tính giá bán nên người chịu thuế có cảm giác bị Nhà nước đánh thuế, thuế GTGT gây phản ứng từ phía người chịu thuế Thuế GTGT ban hành nhằm thay cho thuế doanh thu trước đây, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu Thuế GTGT có mức thuế suất giúp cho việc áp dụng trở nên đơn giản so với thuế doanh thu trước (với 11 mức thuế suất) Việc thu thuế từ số người sản xuất, kinh doanh thuận tiện dễ dàng thu trực tiếp từ số đông người tiêu dùng Nghiệp vụ tính thu thuế đơn giản hơn, thuận tiện Ngày nay, phân công lao động xã hội chuyên môn hoá sản xuất phát triển công đoạn quy trình sản xuất người khác đảm trách, chí người sản xuất có nhà buôn làm trung gian Vì thế, việc thuế doanh thu tính toàn doanh thu người, có nghĩa thuế doanh thu khâu tính chồng lên thuế doanh thu khâu sản xuất trước Còn thuế GTGT thu phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ khâu trình sản xuất, kinh doanh, phần giá trị tăng thêm khâu phải nộp thuế khâu đó, sang khâu sau, thuế GTGT không tính phần giá trị Do đó, thuế GTGT khắc phục nhược điểm thu trùng lắp qua công đoạn sản xuất phân phối hàng hoá, dịch vụ thuế doanh thu - Thuế GTGT tăng cường tính dân chủ Việc thuế doanh thu rõ bên cạnh giá bán hàng hoá lâu không phù hợp với phương châm này, chưa thể tính dân chủ Trái lại, thuế GTGT thể rõ bên cạnh giá bán làm cho người tiêu dùng biết rõ đóng góp vào ngân sách Nhà nước thông qua việc tiêu dùng, biểu dân chủ công khai Khi chịu thuế GTGT, người tiêu dùng cảm nhận được, chí họ cảm thấy hãnh diện phiền lòng tiêu dùng hàng hoá có thuế cao, họ cảm thấy hài lòng chọn mặt hàng tiêu dùng có thuế thấp Đây ưu điểm tính dân chủ thuế GTGT - Thuế GTGT mang tính trung lập cao Một loại thuế gọi trung lập không gây ảnh hưởng đến hoạt động doanh nghiệp Chính phủ không muốn Trong thuế doanh thu doanh nghiệp có khuynh hướng tối thiểu hóa số tiền thuế phải nộp cách hội nhập lại theo chiều dọc, Chính phủ không muốn thế, (ví dụ: xí nghiệp sợi kết hợp với xí nghiệp dệt may để đóng thuế chuyển sản phẩm từ khâu trước sang khâu sau) Còn thuế GTGT không khuyến khích doanh nghiệp hội nhập tổng số thuế phải nộp trường hợp Tuy thuế GTGT áp dụng mức thuế suất khác loại hàng hoá khác phần có tác động đến quan hệ sản xuất xã hội, xét bản, thuế GTGT không can thiệp sâu vào mục tiêu khuyến khích hay hạn chế sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng theo ngành nghề cụ thể 10 Ứng dụng công nghệ thông tin để tra cứu, đối chiếu hoá đơn toàn quốc cần thiết tình hình Đặc biệt phương pháp tra, kiểm tra rủi ro cần có khối lượng thông tin đầy đủ để tiếp cận, xây dựng kho sở d liệu tập trung để quan thuế dễ dàng truy cập sử dụng 3.3 Kiến nghị Ngoài nguyên nhân chủ quan dẫn đến hạn chế, yếu công tác quản lý thuế GTGT mà quan thuế nghiên cứu tìm giải pháp để khắc phục có nguyên nhân khách quan mà quan thuế không đủ thẩm quyền tự giải Để khắc phục nguyên nhân khách quan đó, cách kiến nghị lên quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền có khả đề nghị xem xét, giúp đỡ Để hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Hưng Hà, mạnh dạn đề xuất số kiến nghị sau: 3.1.1 Đối với Nhà nước Hoàn thiện hệ thống sách thuế GTGT nói riêng luật thuế nói chung cần đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp thông lệ quốc tế Đẩy mạnh triển khai đề án phát triển hình thức toán qua Ngân hàng tổ chức Tín dụng Tăng cường tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế cho người dân phương tiện đại chúng truyền thanh, truyền hình, báo chí, internet Đặc biệt phải đưa vào chương trình giảng dạy cho học sinh cấp tiểu học mục đích, vai trò, ý nghĩa thuế Xã hội hoá công tác tuyên truyền sách thuế Nhà nước Tăng cường vai trò quyền hạn trách nhiệm, nghĩa vụ CBCC thuế điều tra chống gian lận thuế quy định Luật thuế Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng quan quản lý Nhà nước, quan thuế doanh nghiệp để đối chiếu, kiểm tra hoá đơn, chứng từ nộp thuế GTGT kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh số liệu doanh thu, chi phí doanh nghiệp 91 Nhà nước cần quy định bắt buộc doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ tin học vào việc khai thuế, quản lý sản xuất, kinh doanh, hạch toán, để tiến tới triển khai thực khai thuế điện tử Nghiên cứu hỗ trợ DN, đặc biệt DN nhỏ vừa phần mềm kế toán doanh nghiệp miễn phí thống sử dụng nước 3.3.2 Đối với Tổng Cục Thuế Đẩy nhanh việc thực cải cách hành thuế theo lộ trình, xây dựng qui trình quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, bước đại hoá, vi tính hoá Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, kịp thời, rõ ràng; xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo Tuyển dụng CBCC thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp Mở lớp đào tạo nghiệp vụ thuế, kế toán doanh nghiệp có chất lượng Tổ chức tuyên truyền rộng rãi nhân dân, đặc biệt lực lượng cán bộ, đảng viên, công chức nhà nước nhằm làm thay đổi tâm lý ý thức người tiêu dùng mua hàng hoá dịch vụ phải lấy hoá đơn Để khắc phục tình trạng DN không khai báo kịp thời đầy đủ tài khoản tiền gửi toán tất ngân hàng thương mại chi nhánh ngân hàng thương mại mở tỉnh, ngành thuế cần đề xuất với Tổng cục thuế có giải pháp công nghệ thông tin để quan thuế địa phương khai thác thông tin tài khoản DN đăng ký giao dịch ngân hàng toàn quốc Thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ Tăng mức xử phạt 0,05%/ngày thời gian nộp chậm tiền thuế để răn đe, ngăn chặn trường hợp vi phạm sau Nên tăng mức xử phạt lên 0,07%/ngày tất loại thuế, phạt Triển khai thực nộp thuế điện tử, hoàn thành tốt cải cách thủ tục hành chính, tiết kiệm thời gian cho DN cán thuế 3.3.3 Đối với Ủy ban nhân dân Tỉnh Tạo môi trường đầu tư thông thoáng, ưu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD 92 Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động Tập trung công tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp quốc doanh thông qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư Chỉ đạo ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế 3.3.4 Đối với Cục thuế tỉnh Thái Bình Đề nghị Cục thuế tỉnh Thái Bình triển khai việc đưa HTX điện vào diện cấp MST theo dõi sử dụng hóa đơn toàn tỉnh Để công tác kiểm tra thuế trụ sở DN đạt kết cao cần áp dụng phân tích đánh giá rủi ro kiểm tra thuế, tổ chức nhóm phân tích kỹ hồ sơ khai thuế, xác minh củng cố đầy đủ chứng cứ, hồ sơ tài liệu phục vụ cho trình kiểm tra Chú trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế Chấn chỉnh ý thức trách nhiệm, kỷ cương, kỷ luật cán bộ, xử lý nghiêm cán không thực quy trình quản lý thuế Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ không DN mà hộ kinh doanh để thông qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế NNT nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho NNT Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ Tăng cường công tác tuyên truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành Kết hợp với quan hữu quan việc tuyên truyền hướng dẫn cá nhân không kinh doanh phát sinh hoạt động mua bán hàng hóa, dịch vụ cần xuất hóa đơn Và kiến nghị Chi cục thuế thực kiểm tra trước xuất hóa đơn 93 Do yêu cầu công tác, tác giả kiến nghị chuyển phận ấn chỉ, thuộc Đội Hành - quản trị - tài vụ - ấn sang Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT để tiện theo dõi mảng hóa đơn lẻ cho cá nhân không kinh doanh Để hoàn thiện công tác thu thuế GTGT kiến nghị đòi hỏi Nhà nước, Ngành thuế, quan ban ngành phải nhanh chóng nghiên cứu để kịp thời ban hành sách qui định phù hợp để tổ chức thực TIỂU KẾT CHƯƠNG Căn vào thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Hưng Hà đánh giá tồn tại, bất cập nguyên nhân tồn nêu chương 2, sở định hướng nhiệm vụ chi cục thuế, tác giả đề xuất ba nhóm giải pháp lớn Trong nhóm giải pháp chung đưa giải pháp nhằm tiếp tục hoàn thiện sách thuế GTGT tăng cường phối hợp với ngành chức Nhóm giải pháp nghiệp vụ đưa giải pháp tổ chức máy giải pháp quy trình nghiệp vụ Nhóm giải pháp điều kiện để quản lý tốt thuế GTGT chi cục thuế Hưng Hà đưa ba giải pháp điều kiện để tăng cường công tác tuyên truyền, tư vấn thuế GTGT, điều kiện để kiện toàn máy điều kiện đại hóa công nghệ thông tin ngành thuế Cuối cùng, tác giả đưa bốn kiến nghị: Kiến nghị Nhà nước, kiến nghị Tổng cục thuế, kiến nghị quyền địa phương, ban ngành hữu quan kiến nghị cục thuế tỉnh Thái Bình, chi cục thuế huyện Hưng Hà với mong muốn hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT cấp huyện 94 KẾT LUẬN Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng yêu cầu thiết ngành thuế giai đoạn cải cách đại hoá mạnh mẽ, quan thuế chuyển đổi hẳn sang chế quản lý theo chức năng, tăng cường tính tự chủ, tự giác kê khai nộp thuế NNT Đây thách thức lớn Chi cục thuế huyện Hưng Hà hạn chế định nguồn lực (cả người sở vật chất) ngành thuế ý thức người nộp thuế Từ kết nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế huyện Hưng Hà, tỉnh Thái Bình” Luận văn rút kết luận sau: - Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế, thuế GTGT; nội dung quản lý thuế GTGT; công tác quản lý thuế GTGT số nước giới số địa phương Việt Nam làm sở giải nội dung đề tài nghiên cứu - Đánh giá tình hình quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Hưng Hà giai đoạn 2012-2014 cho thấy: Công tác quản lý thuế thu thuế coi trọng quyền lợi ích NNT, khuyến khích NNT địa bàn đầu tư đổi mới, mở rộng quy mô SXKD, giải việc làm cho lao động địa phương, khai thác có hiệu lợi tiềm kinh tế địa bàn góp phần chuyển dịch cấu kinh tế, nâng cao sức cạnh tranh tăng trưởng kinh tế từ tăng thu cho ngân sách địa phương Mặc dù số thuế GTGT nộp vào NSNN tăng qua năm Chi cục Thuế huyện Hưng Hà chưa tương xứng với tiềm huyện Chi cục Thuế cần phải có nhiều nổ lực công tác quản lý thuế GTGT để khai thác triệt để nguồn thu dễ bị thất thoát Công tác tuyên truyền, hướng dẫn đa dạng hóa hình thức tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng nhiên công tác hỗ trợ người nộp thuế giải đáp sách thuế; tập huấn, đối thoại doanh nghiệp quan thuế hạn 95 chế; yêu cầu doanh nghiệp kê khai thuế cứng nhắc chưa đồng tình ủng hộ doanh nghiệp Số NNT nợ thuế tăng qua năm làm cho nợ thuế có xu hướng tăng dần, Chi cục Thuế chưa có biện pháp thu nợ triệt để Công tác kiểm tra, tra thuế quan tâm, tăng cường nhiên số lượng chất lượng kiểm tra chưa cao Tình trạng doanh nghiệp không đăng ký kê khai nộp thuế; kê khai doanh thu thấp; xuất hoá đơn khống; trốn thuế diễn Thiếu biện pháp chống thất thu thuế Công tác hoàn thuế Chi cục quan tâm tiến hành hoàn thuế theo quy trình Chi cục Thuế cần phát huy công tác kiểm tra hồ sơ hoàn thuế để hạn chế sai sót cán thuế cần tinh vi việc phát hành vi gian lận để hoàn thuế nhà nước - Trên sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT Chi Cục Thuế huyện Hưng Hà, theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời trì, nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu, luận văn đề xuất ba nhóm giải pháp để tăng cường quản lý thuế GTGT nhằm tăng số thu địa bàn thời gian tới Đó giải pháp chung đưa giải pháp nhằm tiếp tục hoàn thiện sách thuế GTGT tăng cường phối hợp với ngành chức Nhóm giải pháp nghiệp vụ đưa giải pháp tổ chức máy giải pháp quy trình nghiệp vụ Nhóm giải pháp điều kiện để quản lý tốt thuế GTGT chi cục thuế Hưng Hà đưa ba giải pháp điều kiện để tăng cường công tác tuyên truyền, tư vấn thuế GTGT, điều kiện để kiện toàn máy điều kiện đại hóa công nghệ thông tin ngành thuế Đề tài mạnh dạn đưa số kiến nghị Nhà nước, Tổng cục thuế, quyền địa phương, Cục thuế Chi cục thuế vấn đề sát thực liên quan đến công tác quản lý thuế GTGT địa bàn nhằm tạo điều kiện tốt để DN thực quyền nghĩa vụ mình, tăng số thu ngân sách Những kết luận rút đáp ứng vấn đề mục tiêu đề tài đặt trả lời nội dung cần nghiên cứu nêu phần mở đầu đề tài 96 Đề tài vấn đề mẻ phức tạp, với thời gian nghiên cứu có hạn với trình độ lý luận, thực tiễn nhiều hạn chế nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo, cán thuế người quan tâm để tác giả có thêm kiến thức chuyên môn trường để luận văn hoàn thiện 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008, Hà Nội Quốc hội (2006, 2012), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư số 219/2013/TT- BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013, Hà Nội Bộ Tài (2014), Hệ thống văn pháp luật thuế giá trị gia tăng bổ sung, sửa đổi, Hà Nội Chính phủ (2014), Nghị số giải pháp thuế tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, đẩy mạnh phát triển Doanh nghiệp, ngày 25 tháng năm 2014, Hà Nội Chính phủ (2015), Nghị định quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế, ngày 12 tháng 02 năm 2015, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thông tư hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 , Hà Nội Tổng cục thuế, (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT, ngày 29 tháng năm 2010, Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội Tổng cục thuế, (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT, ngày 29 tháng năm 2010, Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục thuế, Hà Nội 10 Nguyễn Thị Ngọc Dung (2009), Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Huế, luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Kinh tế Huế 98 11 Phạm Văn Hồng (2007), Phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam trình hội nhập quốc tế, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Yến (2010), Hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế, luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Kinh tế Huế 13 Tạp chí thuế Nhà nước (2012 - 2013 - 2014) 14 Chi cục thuế Hưng Hà (2012 -2014), Báo cáo tổng kết công tác kê khai, Hưng Hà 15 Chi cục thuế Hưng Hà (2012 -2014), Báo cáo tổng kết công tác Quản lý cưỡng chế nợ, Hưng Hà 16 Chi cục thuế Hưng Hà (2012 -2014), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế, Hưng Hà 17 Website ngành thuế http://www.gdt.gov.vn 18 Website Bộ tài http://www.mof.gov.vn 99 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CẤP HUYỆN 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Lịch sử đời phát triển thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Khái niệm chất thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Đặc trưng thuế giá trị gia tăng 1.1.4 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 11 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng cấp huyện 15 1.2.1 Khái niệm cần thiết công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 15 1.2.2 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 17 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng 22 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng nước số địa phương tỉnh 26 1.3.1 Kinh nghiệm số nước giới 26 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng số huyện, thành phố tỉnh 29 1.3.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng cấp huyện Chi cục thuế Hưng Hà 32 TIỂU KẾT CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HƯNG HÀ, TỈNH THÁI BÌNH 35 2.1 Khái quát Chi cục thuế huyện Hưng Hà 35 100 2.1.1 Lịch sử đời phát triển Chi cục thuế huyện Hưng Hà 35 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục thuế huyện Hưng Hà 35 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy hành Chi cục thuế huyện Hưng Hà 36 2.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế huyện Hưng Hà 37 2.2.1 Kê khai thuế 40 2.2.2 Tuyên truyền hỗ trợ NNT 47 2.2.3 Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 50 2.2.4 Hoàn thuế giá trị gia tăng 54 2.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế 57 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT chi cục thuế Hưng Hà 62 2.3.1 Những kết đạt 62 2.3.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 65 TIỂU KẾT CHƯƠNG 77 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HƯNG HÀ 78 3.1 Định hướng nhiệm vụ Chi cục thuế Hưng Hà 78 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 80 3.2.1 Nhóm giải pháp chung 80 3.2.2 Nhóm giải pháp nghiệp vụ 83 3.2.3 Điều kiện để quản lý tốt thuế giá trị gia tăng chi cục thuế Hưng Hà 89 3.3 Kiến nghị 91 3.1.1 Đối với Nhà nước 91 3.3.2 Đối với Tổng Cục Thuế 92 3.3.3 Đối với Ủy ban nhân dân Tỉnh 92 3.3.4 Đối với Cục thuế tỉnh Thái Bình 93 TIỂU KẾT CHƯƠNG 94 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 101 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết thông thường GTGT Giá trị gia tăng DN Doanh nghiệp NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước KKKKT&TH Kê khai kế toán thuế tin học TTHTNNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế QLN Quản lý nợ TNHH Trách nhiệm hữu hạn CP Cổ phần DNTN Doanh nghiệp tư nhân CCT Chi cục thuế CC Công chức KD Kinh doanh CTN.NQD Công thương nghiệp quốc doanh 102 DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng 1.1 Mức thuế suất thuế GTGT số quốc gia thời điểm năm 2012 2.1 Số lượng DN đóng địa bàn huyện Hưng Hà giai đoạn 2012-2014 2.2 Tỷ lệ loại hình doanh nghiệp địa bàn huyện năm 2014 2.3 Tình hình doanh nghiệp tạm ngừng, nghỉ giải thể 2.4 Tình hình DN phân cấp, kê khai thuế giai đoạn 2012-2014 2.5 Tình hình NNT kê khai thuế theo ngành nghề kinh doanh Chi cục thuế Hưng Hà giai đoạn 2012- 2014 2.6 Tình hình xử phạt vi phạm hành giai đoạn 2012 - 2014 2.7 Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng 2.8 Tình hình đôn đốc nợ thuế giá trị gia tăng 2.9 Tình hình cưỡng chế nợ thuế GTGT qua ngân hàng 2.10 Tình hình hoàn thuế GTGT doanh nghiệp 2.11 Công tác kiểm tra hồ sơ hoàn thuế giai đoạn 2012 – 2013 2.12 Đối tượng hoàn thuế GTGT giai đoạn 2012 – 2014 2.13 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT Chi cục thuế Hưng Hà giai đoạn 2012-2014 2.14 Tình hình thanh, kiểm tra thuế trụ sở DN 2.15 Tổng hợp số thu Ngân sách nhà nước năm 2014 2.16 Số thu thuế GTGT Chi cục thuế Hưng Hà giai đoạn 2012-2014 103 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Thứ Tên tự 1.1 Quy trình quản lý thu thuế theo chức 2.1 Sơ đồ tổ chức 2.2 Thành phần doanh nghiệp địa bàn huyện Hưng Hà 2.3 Tình hình DN phân cấp, kê khai thuế 2.4 Tình hình DN kê khai theo ngành nghề kinh doanh năm 2014 2.5 Tình hình xử phạt vi phạm hành 2.6 Tỷ lệ nợ so với số thu thuế GTGT 2.7 Đối tượng hoàn thuế GTGT giai đoạn 2012-2014 2.8 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT năm 2014 2.9 Tình hình nộp thuế GTGT Chi cục thuế Hưng Hà giai đoạn 2012-2014 104 105 ... pháp trừ gián tiếp: Thu GTGT GTGT x = Doanh số bán x Thu suất thu GTGT - Doanh số mua vào Thu suất x thu GTGT Hay: Thu GTGT = phải nộp Thu Thu GTGT - GTGT thu hộ trả hộ Phương pháp thu n... dụng hai phương pháp tính thu GTGT là: (1) Phương pháp khấu trừ: Số thu Thu GTGT = phải nộp Thu GTGT - GTGT đầu đầu vào Trong đó: Thu Giá tính thu GTGT Khối lượng Thu suất thu = hàng hoá... chịu thu có cảm giác bị Nhà nước đánh thu , thu GTGT gây phản ứng từ phía người chịu thu Thu GTGT ban hành nhằm thay cho thu doanh thu trước đây, khắc phục nhược điểm thu doanh thu Thuế GTGT