Nâng cao hiệu quả phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa các cấp chính quyền địa phương trường hợp tỉnh phú yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CHƢƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT NGUYỄN THỊ OANH PHƢƠNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ PHÂN CẤP NGUỒN THU, NHIỆM VỤ CHI GIỮA CÁC CẤP CHÍNH QUYỀN ĐỊA PHƢƠNG: TRƢỜNG HỢP TỈNH PHÚ YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ CHÍNH SÁCH CÔNG TP Hồ Chí Minh – Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CHƢƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT NGUYỄN THỊ OANH PHƢƠNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ PHÂN CẤP NGUỒN THU, NHIỆM VỤ CHI GIỮA CÁC CẤP CHÍNH QUYỀN ĐỊA PHƢƠNG: TRƢỜNG HỢP TỈNH PHÚ YÊN Chuyên ngành: Chính sách công Mã ngành: 60340402 LUẬN VĂN THẠC SĨ CHÍNH SÁCH CÔNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS HUỲNH THẾ DU TP Hồ Chí Minh – Năm 2016 -i- LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn hoàn toàn thực Các đoạn trích dẫn số liệu sử dụng luận văn đƣợc dẫn nguồn có độ xác cao phạm vi hiểu biết Luận văn không thiết phản ánh quan điểm Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh hay Chƣơng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 26 tháng năm 2016 Học viên Nguyễn Thị Oanh Phƣơng -ii- LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn tri ân sâu sắc đến toàn thể thầy cô nhân viên Chƣơng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright truyền đạt kiến thức, cách thức nhìn nhận vấn đề nhiều phƣơng diện dành quan tâm, tôn trọng đến tất học viên chƣơng trình Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn động viên, giúp đỡ tận tình Tiến sĩ Huỳnh Thế Du hƣớng dẫn hoàn thành tốt luận văn Xin chân thành cảm ơn Giám đốc Sở Tài Phú Yên tạo điều kiện để có hội theo học chƣơng trình phòng trực thuộc Sở Tài Phú Yên cung cấp số liệu, thông tin thiết yếu lời nhận xét trình thực luận văn Cảm ơn bạn lớp MPP7 hỗ trợ, động viên suốt thời gian qua Cuối xin cảm ơn ngƣời thân yêu gia đình bên cạnh ủng hộ, đồng hành suốt hai năm học Nguyễn Thị Oanh Phƣơng Học viên lớp MPP7, Chƣơng trình giảng dạy Kinh tế Fulbright -iii- TÓM TẮT LUẬN VĂN Phú Yên tỉnh thuộc duyên hải Nam Trung bộ, có 09 đơn vị ngân sách cấp huyện Đánh giá chung thực trạng phân cấp 09 đơn vị ngân sách cấp huyện tồn bất cập, phân cấp ngân sách thiếu tính kỷ luật tài khóa thƣờng xuyên xảy tình trạng số bổ sung từ ngân sách cấp thƣờng xuyên vƣợt dự toán với mức độ lớn Nguồn thu cân đối ngân sách đáp ứng đƣợc trung bình 43% chi thƣờng xuyên Các địa phƣơng phải nhận bổ sung cân đối từ ngân sách cấp tỉnh với mức trung bình 40% Đây nguyên nhân làm giảm tính chủ động điều hành quản lý ngân sách cấp huyện Tất ngân sách cấp huyện tỉnh Phú Yên phải nhận khoản bổ sung từ NSTƢ thông qua ngân sách cấp tỉnh nên khung lý thuyết đƣợc sử dụng mục tiêu trợ cấp ngân sách phải đảm bảo đƣợc: i) Về mặt xã hội: đảm bảo đƣợc công hàng dọc công hàng ngang; ii) Về mặt kinh tế: đảm bảo nguồn lực phân bố cách hiệu Xét phân cấp nguồn thu ngân sách tỉnh Phú Yên có hai bất cập: Thứ nhất, chế phân cấp nguồn thu chƣa đảm bảo phân chia ngân sách công bằng, hiệu huyện, địa phƣơng phát sinh nguồn thu lớn có lợi điều kiện phát triển kinh tế - xã hội, vị trí địa lý, tài nguyên thiên nhiên Thứ hai, nguồn lực ngân sách cấp huyện, xã bị hạn chế ba nguyên nhân: i) Quy định phân cấp nguồn thu theo quy mô doanh nghiệp, nguồn thu doanh nghiệp lớn đƣợc điều tiết nguồn thu tỉnh, cấp huyện đƣợc hƣởng nguồn thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ; ii) Các loại sắc thuế mức thuế suất đƣợc thông qua Quốc hội đƣợc áp dụng thống phạm vi toàn quốc, quyền địa phƣơng quyền tự chủ nguồn thu lớn này; iii) Cơ chế thƣởng vƣợt dự toán thu chƣa khuyến khích địa phƣơng tăng thu chế thƣởng áp dụng thời kỳ ổn định ngân sách, đến hết thời kỳ ổn định ngân sách, số giao dự toán số thu năm gần Xét phân chia trách nhiệm chi tiêu có ba bất cập Thứ nhất, việc phân cấp chi ngân sách chƣa gắn liền với kết đầu chất lƣợng cung cấp dịch vụ công mà chủ yếu đƣợc phân bổ dựa hệ thống tiêu chí, định mức phân bổ NS theo yếu tố đầu vào Thứ hai, việc ngân sách cấp huyện có nguồn kinh phí tự chủ để sử dụng, nhiệm vụ chi thƣờng xuyên lớn dẫn đến việc mƣợn tạm nguồn, sử dụng sai nguồn Nhiệm vụ chi cấp dồn cho cấp dƣới chi, nhƣng lại không cấp kinh phí Thứ ba, chi đầu tƣ -iv- phát triển, quyền cấp tỉnh gần nhƣ đƣợc quyền tự dự án đầu tƣ từ NSĐP, quyền cấp huyện nhƣ bị bỏ quên phân cấp theo quy mô dự án Dựa kết nghiên cứu, luận văn đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp quyền địa phƣơng Nâng cao hiệu phân cấp nguồn thu: Thứ nhất, quy định phân cấp nguồn thu vào chất sắc thuế, lợi phát triển địa phƣơng, cụ thể: Thuế TNDN hạn chế phân cấp nguồn thu theo quy mô doanh nghiệp, doanh nghiệp lớn, liên quan đến nhiều khu vực địa lý nên khoản thu phân chia cấp tỉnh huyện; Thuế GTGT, TTĐB nên phân chia theo sức mua, dân số địa phƣơng; Thuế tài nguyên nên phân cấp theo mức độ quan trọng tài nguyên, đồng thời nâng cao công tác quy hoạch, tăng cƣờng giám sát việc khai thác tài nguyên để mang lại lợi ích tối ƣu Thứ hai, bãi bỏ quy định tỷ lệ phân chia cho ngân sách cấp huyện, xã, thị trấn đƣợc quy định mức tối thiểu luật NSNN Chính quyền cấp tỉnh tự định tùy điều kiện địa phƣơng mà ban hành thuế huyện, xã khung cho phép trung ƣơng Thứ ba, giao dự toán thu nên theo tình hình thực tế phát sinh nguồn thu địa phƣơng Bãi bỏ chế thƣởng vƣợt dự toán thu áp dụng thời kỳ ổn định ngân sách Nâng cao hiệu phân chia trách nhiệm chi tiêu: Thứ nhất, quản lý nhiệm vụ chi theo kết đầu Vì chế dựa vào nguồn lực có chế độ, tiêu chuẩn, định mức hành để xây dựng dự toán, dẫn đến hiệu quản lý ngân sách thấp, nhƣ phân bổ nghiệp giáo dục nên dựa vào số lƣợng học sinh đến trƣờng, không nên áp dụng tỷ lệ cứng 80% lƣơng -20% chi công việc; định mức chi y tế không nên vào số giƣờng bệnh mà dựa vào số lƣợng bệnh nhân thực tế đến khám chữa bệnh để phân bổ chi phí, Thứ hai, chi tiêu đƣợc thực cấp trực tiếp cung ứng dịch vụ công có hiệu nhất, nhiệm vụ chi cấp cấp đảm bảo Tránh tình trạng nhiệm vụ chi đƣợc phân cho nhiều cấp mà xác định ranh giới, dẫn đến chồng chéo, xô đẩy cấp quyền Thứ ba, tăng cƣờng thẩm quyền quyền cấp huyện khâu giám sát thi công công trình xây dựng huyện nhƣng cấp tỉnh làm chủ đầu tƣ nhằm nâng cao hiệu đầu tƣ xây dựng bản./ -v- MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii MỤC LỤC v DANH MỤC VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG, HÌNH, HỘP viii DANH MỤC PHỤ LỤC ix CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Bối cảnh 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu đề tài CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Ngân sách Nhà nƣớc 2.2 Phân biệt hàng hoá công quốc gia hàng hoá công địa phƣơng 2.3 Khung lý thuyết phân cấp ngân sách 2.4 Nguyên tắc phân cấp quản lý ngân sách Việt Nam CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÂN CẤP NGUỒN THU, NHIỆM VỤ CHI GIỮA CÁC CẤP CHÍNH QUYỀN ĐỊA PHƢƠNG TẠI TỈNH PHÚ YÊN 10 3.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên, hành chính, xã hội 10 3.2 Mô hình tài công cấp huyện, xã năm 2014 10 3.2.1 Nguyên tắc phân cấp nguồn thu ngân sách Phú Yên 11 3.2.2 Nguyên tắc phân chia trách nhiệm chi tiêu Phú Yên 19 -vi- 3.2.3 Đánh giá chuyển giao nguồn lực bổ sung cân đối - bổ sung có mục tiêu 26 CHƢƠNG 4: KINH NGHIỆM THẾ GIỚI VÀ KHUYẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH 28 4.1 Kinh nghiệm quốc tế xu hƣớng phân cấp ngân sách cấp quyền địa phƣơng 28 4.2 Kết luận 29 4.3 Khuyến nghị sách 30 4.4 Hạn chế đề tài 31 TÀI LIỆU THAM KHẢO 32 PHỤ LỤC 34 -vii- DANH MỤC VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT GTGT Ý NGHĨA Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân NSĐP Ngân sách địa phƣơng NSNN Ngân sách nhà nƣớc NSTƢ Ngân sách trung ƣơng SN Sự nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Uỷ ban nhân dân -viii- DANH MỤC BẢNG, HÌNH, HỘP Bảng 3.1: Quyết toán nguồn thu ngân sách cấp huyện theo sắc thuế năm 2014 13 Bảng 3.2: Tình trạng sử dụng giáo viên hợp đồng số huyện thuộc tỉnh Phú Yên 21 Hình 1.1: So sánh số Quyết toán/Dự toán thu bổ sung ngân sách cấp huyện tỉnh Phú Yên năm 2014 Hình 3.1: Cơ cấu thu - chi ngân sách cấp huyện tỉnh Phú Yên năm 2014 11 Hình 3.2: Cơ cấu nguồn thu theo sắc thuế ngân sách cấp huyện năm 2014 12 Hình 3.3: Cơ cấu số thu đƣợc hƣởng theo cấp ngân sách năm 2014 16 Hình 3.4: Thu, chi ngân sách cấp huyện bổ sung từ ngân sách cấp năm 2014 17 Hình 3.5: Cơ cấu chi ngân sách cấp huyện năm 2014 tỉnh Phú Yên 19 Hình 3.6: Cơ cấu chi theo nội dung chi thƣờng xuyên cấp huyện năm 2014 tỉnh Phú Yên 20 Hình 3.7: Quyết toán chi đầu tƣ phát triển ngân sách cấp huyện phân theo nguồn vốn 2014 25 Hình 3.8: Quyết toán thu - chi, thu bổ sung ngân sách cấp huyện năm 2014 26 Hộp 1: Tài nguyên cát 15 -30- Quy định phân cấp nguồn thu theo quy mô doanh nghiệp, nguồn thu doanh nghiệp lớn đƣợc điều tiết nguồn thu tỉnh, cấp huyện đƣợc hƣởng nguồn thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ; ii) Các loại sắc thuế mức thuế suất đƣợc thông qua Quốc hội đƣợc áp dụng thống phạm vi toàn quốc, quyền địa phƣơng quyền tự chủ nguồn thu lớn này; iii) Cơ chế thƣởng vƣợt dự toán thu chƣa khuyến khích địa phƣơng tăng thu chế thƣởng áp dụng thời kỳ ổn định ngân sách, đến hết thời kỳ ổn định ngân sách, số giao dự toán số thu năm gần Xét phân chia trách nhiệm chi tiêu có ba bất cập Thứ nhất, việc phân cấp chi ngân sách chƣa gắn liền với kết đầu chất lƣợng cung cấp dịch vụ công mà chủ yếu đƣợc phân bổ dựa hệ thống tiêu chí, định mức phân bổ NS theo yếu tố đầu vào Thứ hai, việc ngân sách cấp huyện có nguồn kinh phí tự chủ để sử dụng, nhiệm vụ chi thƣờng xuyên lớn dẫn đến việc mƣợn tạm nguồn, sử dụng sai nguồn, sai mục đích kinh phí Nhiệm vụ chi cấp dồn cho cấp dƣới chi, nhƣng lại không cấp kinh phí Thứ ba, chi đầu tƣ phát triển, quyền cấp tỉnh gần nhƣ đƣợc quyền tự dự án đầu tƣ từ NSĐP, quyền cấp huyện nhƣ bị bỏ quên NSĐP đƣợc quyền chủ động phê duyệt danh mục đầu tƣ, tổng mức đầu tƣ, nhƣng phải trông chờ vào nguồn hỗ trợ từ cấp trên, phân quyền nhƣng không đồng ngân sách Chi đầu tƣ phát triển tỷ lệ thuận với nguồn vốn hỗ trợ từ NSTƢ 4.3 Khuyến nghị sách Nâng cao hiệu phân cấp nguồn thu: Thứ nhất, quy định phân cấp nguồn thu vào chất sắc thuế , lợi phát triển địa phƣơng, cụ thể: Thuế TNDN hạn chế phân cấp nguồn thu theo quy mô doanh nghiệp, doanh nghiệp lớn, liên quan đến nhiều khu vực địa lý nên khoản thu phân chia cấp tỉnh huyện; Thuế GTGT, TTĐB nên phân chia theo sức mua, dân số địa phƣơng Phƣơng thức đƣợc nhiều quốc gia áp dụng (phân chia sở dân số nhƣ Đức, Belarus hay phân chia theo mức tiêu dùng nhƣ Canada, Nhật Bản, Tây Ban Nha) (Lê Thị Mai Liên, 2013); Thuế tài nguyên nên phân cấp theo mức độ quan trọng tài nguyên, đồng thời nâng cao công tác quy hoạch, tăng cƣờng giám sát việc khai thác tài nguyên để mang lại lợi ích tối ƣu Thứ hai, bãi bỏ quy định tỷ lệ phân chia cho ngân sách cấp huyện, xã, thị trấn đƣợc quy định mức tổi thiểu luật NSNN Chính quyền cấp tỉnh -31- tự định tùy điều kiện địa phƣơng mà ban hành thuế huyện, xã khung cho phép trung ƣơng Thứ ba, giao dự toán thu nên theo tình hình thực tế phát sinh nguồn thu địa phƣơng Bãi bỏ chế thƣởng vƣợt dự toán thu áp dụng thời kỳ ổn định ngân sách Số tăng thu nên đƣợc sử dụng chi đầu tƣ phát triển, tăng dự phòng Nâng cao hiệu phân chia trách nhiệm chi tiêu: Thứ nhất, quản lý nhiệm vụ chi theo kết đầu Vì chế dựa vào nguồn lực có chế độ, tiêu chuẩn, định mức hành để xây dựng dự toán, dẫn đến hiệu quản lý ngân sách thấp, nhƣ phân bổ nghiệp giáo dục nên dựa vào số lƣợng học sinh đến trƣờng, không nên áp dụng tỷ lệ cứng 80% lƣơng -20% chi công việc; định mức chi y tế không nên vào số giƣờng bệnh mà dựa vào số lƣợng bệnh nhân thực tế đến khám chữa bệnh để phân bổ chi phí Thứ hai, chi tiêu đƣợc thực cấp trực tiếp cung ứng dịch vụ công có hiệu nhất, nhiệm vụ chi cấp cấp đảm bảo Tránh tình trạng nhiệm vụ chi đƣợc phân cho nhiều cấp mà xác định ranh giới, dẫn đến chồng chéo, xô đẩy cấp quyền Thứ ba, tăng cƣờng thẩm quyền quyền cấp huyện khâu giám sát thi công công trình xây dựng huyện nhƣng cấp tỉnh làm chủ đầu tƣ nhằm nâng cao hiệu đầu tƣ xây dựng 4.4 Hạn chế đề tài Tác giả cố gắng thu thập thông tin liệu có liên quan để phân tích Song đề tài nghiên cứu có nhiều khiếm khuyết: i) Nhận định tác giả mang tính chủ quan mang nặng tính lý thuyết; ii) Tác giả tham vọng đƣa số liệu tài ngân sách cấp ngân sách tỉnh, huyện, xã nhiều năm để phân tích chuyên sâu phân cấp nguồn thu - chi, nhiên tài công lĩnh vực nhạy cảm, liệu thu thập đƣợc có hạn chế định mặt thông tin, làm ảnh hƣởng đến kết nghiên cứu; iii) Tính khả thi khuyến nghị sách không cao nằm khả kiểm soát tác động cấp huyện, biện pháp khả thi thân cấp quyền phải tạo môi trƣờng thuận lợi nhằm thu hút doanh nghiệp đến đầu tƣ sản xuất kinh doanh để có nguồn thu địa phƣơng./ -32- TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tiếng Việt Vũ Sỹ Cƣờng (2012), “Phân cấp quản lý ngân sách nhà nƣớc Việt Nam định hƣớng đổi mới”, Trường ĐH Kinh tế - ĐH Quốc gia Hà Nội, truy cập ngày 20/7/2016 địa chỉ: http://dl.ueb.edu.vn/bitstream/1247/9340/1/24_phan%20cap%20quan%20ly%20ng an%20sach%20NN%20o%20VN_Vu%20Sy%20Cuong.pdf Chính phủ (2003), Nghị định 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 quy định chi tiết hướng dẫn Luật Ngân sách nhà nước Chính phủ (2015), Nghị định số 59/2015/NĐ-CP ngày 18/6/2015 quản lý dự án đầu tư xây dựng Hội đồng nhân dân tỉnh Phú Yên (2010), Nghị số 163/2010/NQ-HĐND ngày 18/10/2010 quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi tỷ lệ phần trăm phân chia nguồn thu ngân sách cấp quyền địa phương thời kỳ ổn định từ năm 2011 đến năm 2015; Định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên ngân sách địa phương năm 2011 Phạm Lan Hƣơng (2004), Phân cấp ngân sách từ trung ương đến cấp quyền địa phương Việt Nam, Hội nghị phát triển toàn cầu thƣờng niên lần thứ 7, St Peterburg, nƣớc Nga, (20/11/2006) Ninh Ngọc Bảo Kim Vũ Thành Tự Anh (2008), Phân cấp Việt Nam: Các thách thức gợi ý sách nhằm phát triển kinh tế bền vững, Nghiên cứu USAID Asia Foundation Quốc hội nƣớc CHXHCNVN Việt Nam (2002), Luật Ngân sách nhà nước Quốc hội nƣớc CHXHCNVN Việt Nam (2014), Luật đầu tư công Sở Tài Phú Yên (2010-2014), Quyết toán ngân sách địa phương tỉnh Phú Yên năm 2010 - 2014 10 Sở Tài Phú Yên (2014), Quyết toán thu - chi ngân sách cấp huyện tỉnh Phú Yên năm 2014 -33- 11 Vũ Nhƣ Thăng Lê Thị Mai Liên (2013), “Bàn phân cấp ngân sách Việt Nam”, Tạp chí Tài chính, Số - 2013 12 UBND tỉnh Phú Yên (2012), Quyết định số 368/2012/QĐ-UBND ngày 12/3/2012 quy định phân cấp, ủy quyền phân giao nhiệm vụ quản lý đầu tư xây dựng dự án tỉnh Phú Yên quản lý Nghị Hội đồng nhân dân Tỉnh 13 UBND tỉnh Phú Yên (2015), Quyết định số 2066/QĐ-UBND ngày 27/10/2015 việc phê duyệt Bộ tiêu thức phân công quan thuế quản lý doanh nghiệp thành lập B Tiếng Anh 14 Bird, R M., & Vaillancourt, F (1998), Fiscal Decentralization in Developing Countries In Fiscal Decentralization in Developing Countries (pp 1–48) 15 Oates, Wallace (1972), Fiscal Federalism, NewYork: Harcourt Brace Jovanovich 16 Uchimura, H., Tobergte, D R., & Curtis, S (2012), “Fiscal Decentralization and Development” (H Uchimura, Ed.), Journal of Chemical Information and Modeling, Vol 53, truy cập ngày 11/04/2016 địa chỉ: http://doi.org/10.1057/9780230389618 17 Stiglitz, J E., & Rosengard, J K (2015), “Chapter 26: Intergovernmental Fiscal Relations”, In Economics of the public sector, (Fourth edition, pp 801–831) New York: W W Norton & Company, Inc 18 Zhang, X (2006), “Fiscal decentralization and political centralization in China : Implications for growth and inequality”, Journal of Comparative Economics, 34(4), pp 713–726 -34- PHỤ LỤC Phụ lục Quyết toán thu - chi NSĐP tỉnh Phú Yên năm 2010 - 2014 ĐVT: Triệu đồng Năm 2010 2011 2012 2013 2014 Bình quân Thu cân đối NSĐP 3.943.274 4.601.658 5.683.196 5.942.225 5.804.122 5.194.895 Chi cân đối NSĐP 3.745.656 4.279.871 5.537.585 5.755.567 5.660.606 4.995.857 - 17% 24% 5% -2% 8% - 14% 29% 4% -2% 9% Thu cân đối NSĐP năm sau so năm trƣớc Chi cân đối NSĐP năm sau so năm trƣớc Nguồn: Sở Tài Phú Yên, Quyết toán NSNN tỉnh Phú Yên năm 2010-2014 Phụ lục Cơ cấu thu - chi ngân sách cấp huyện tỉnh Phú Yên năm 2014 ĐVT: tỷ đồng Chỉ tiêu TP Tuy Đông Tuy Sông Phú Tây Đồng Sơn Sông Hoà Hoà An Cầu Hoà Hoà Xuân Hoà Hinh Thu cân đối NSNN 369 90 96 144 84 76 92 96 165 Chi cân đối NSNN 507 427 475 431 301 382 358 338 384 - Chi đầu tƣ phát triển 65 100 48 79 31 53 34 45 41 - Chi thƣờng xuyên 396 300 385 295 256 313 291 247 271 Thu bổ sung từ NS cấp 271 386 486 372 285 369 344 313 283 - Thu bổ sung cân đối 101 167 205 164 144 182 150 156 129 - Thu bổ sung có mục tiêu 170 219 281 208 140 188 195 157 154 20% 39% 43% 38% 48% 48% 42% 46% 34% 93% 30% 25% 49% 33% 24% 32% 39% 61% Trong đó: Tỷ lệ thu bổ sung cân đối/chi cân đối NS Tỷ lệ thu cân đối NSNN/chi thƣờng xuyên Nguồn: Sở Tài Phú Yên, Quyết toán thu - chi ngân sách huyện năm 2014 -35- Phụ lục Quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi tỷ lệ phần trăm phân chia nguồn thu ngân sách cấp quyền địa phƣơng Phú Yên thời kỳ ổn định năm 2011-201513 A PHÂN CẤP NGUỒN THU NGÂN SÁCH I Nguồn thu ngân sách cấp tỉnh Các khoản thu ngân sách cấp tỉnh hƣởng 100%: a) Thuế môn thu từ đơn vị cấp tỉnh quản lý b) Thuế tài nguyên thu từ đơn vị cấp tỉnh quản lý c) Tiền cho thuê mặt đất, mặt nƣớc đơn vị cấp tỉnh quản lý d) Tiền sử dụng đất cấp tỉnh quản lý đ) Thu nhập từ vốn góp ngân sách cấp tỉnh, tiền thu hồi vốn ngân sách cấp tỉnh sở kinh tế, thu lý tài sản khoản thu khác doanh nghiệp nhà nƣớc tỉnh quản lý, phần nộp ngân sách theo quy định pháp luật; thu từ quỹ dự trữ tài cấp tỉnh e) Tiền cho thuê nhà tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nƣớc thu từ đơn vị cấp tỉnh quản lý g) Các khoản thu từ hoạt động xổ số kiến thiết h) Các khoản phí, lệ phí, phần nộp ngân sách theo quy định pháp luật quan, đơn vị cấp tỉnh tổ chức thu, không kể phí xăng, dầu i) Thu nghiệp, phần nộp ngân sách theo quy định pháp luật đơn vị cấp tỉnh quản lý k) Thu kết dƣ ngân sách cấp tỉnh l) Thu bổ sung từ ngân sách Trung ƣơng m) Viện trợ không hoàn lại tổ chức, cá nhân nƣớc trực tiếp cho cấp tỉnh theo quy định pháp luật n) Huy động từ tổ chức, cá nhân ngân sách cấp tỉnh theo quy định pháp luật o) Đóng góp tự nguyện tổ chức, cá nhân nƣớc ngân sách cấp tỉnh theo quy định pháp luật 13 Nguồn: Nghị số 163/2010/NQ-HĐND ngày 16/10/2010 HĐND tỉnh Phú Yên quy định việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi -36- p) Thu từ huy động đầu tƣ xây dựng công trình kết cấu hạ tầng theo quy định Khoản - Điều Luật Ngân sách nhà nƣớc q) Thu chuyển nguồn từ ngân sách cấp tỉnh năm trƣớc sang ngân sách cấp tỉnh năm sau Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách Trung ƣơng ngân sách cấp tỉnh: Ngân sách Trung ƣơng: 0%, ngân sách cấp tỉnh hƣởng: 100%, gồm: - Thuế giá trị gia tăng thu từ đơn vị cấp tỉnh quản lý thu, không kể thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng thu từ hoạt động xổ số kiến thiết - Thuế thu nhập doanh nghiệp thu từ đơn vị cấp tỉnh quản lý thu, không kể thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch toán toàn ngành, thuế thu nhập doanh nghiệp thu từ hoạt động xổ số kiến thiết - Thuế thu nhập cá nhân cấp tỉnh quản lý thu - Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ dịch vụ, hàng hóa sản xuất nƣớc cấp tỉnh quản lý thu, không kể thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hoạt động xổ số kiến thiết - Phí xăng, dầu II Nguồn thu ngân sách cấp huyện (huyện, thị xã, thành phố) Các khoản thu ngân sách cấp huyện hƣởng 100%: a) Các khoản thu nêu điểm a, b, c, d, e, h, i, m, n, o, r khoản mục I phần A cấp huyện quản lý b) Lệ phí trƣớc bạ, không kể lệ phí trƣớc bạ nhà, đất c) Thu nhập từ vốn góp ngân sách cấp huyện, tiền thu hồi vốn ngân sách cấp huyện sở kinh tế d) Thu kết dƣ ngân sách cấp huyện đ) Thu bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh e) Thu chuyển nguồn từ ngân sách cấp huyện năm trƣớc sang ngân sách cấp huyện năm sau Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách Trung ƣơng, ngân sách cấp tỉnh ngân sách cấp huyện: Ngân sách Trung ƣơng: 0%, ngân sách cấp tỉnh: 0%, ngân sách cấp huyện hƣởng: 100%, gồm: - Thuế giá trị gia tăng thu từ đơn vị cấp huyện quản lý thu -37- - Thuế thu nhập doanh nghiệp thu từ đơn vị cấp huyện quản lý thu - Thuế thu nhập cá nhân cấp huyện quản lý thu - Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ dịch vụ, hàng hóa sản xuất nƣớc cấp huyện quản lý thu Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách Trung ƣơng, ngân sách cấp huyện ngân sách cấp xã (xã, phƣờng, thị trấn): a) Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách Trung ƣơng, ngân sách cấp huyện ngân sách xã, thị trấn thuộc vùng đồng bằng: Ngân sách Trung ƣơng: 0%, ngân sách cấp huyện hƣởng: 90%, ngân sách cấp xã hƣởng: 10%, gồm: - Thuế giá trị gia tăng thu từ hộ kinh doanh cá thể; - Thuế thu nhập doanh nghiệp thu từ hộ kinh doanh cá thể b) Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách Trung ƣơng, ngân sách cấp huyện ngân sách xã, thị trấn thuộc vùng miền núi: Ngân sách Trung ƣơng: 0%, ngân sách cấp huyện: 0%, ngân sách cấp xã hƣởng: 100%, gồm 02 khoản thu điểm a khoản mục II phần A nêu c) Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách Trung ƣơng, ngân sách cấp huyện ngân sách phƣờng (thuộc thành phố Tuy Hòa thị xã Sông Cầu): Ngân sách Trung ƣơng: 0%, ngân sách cấp huyện hƣởng: 100%, ngân sách phƣờng: 0%, gồm 02 khoản thu điểm a khoản mục II phần A nêu Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách cấp huyện ngân sách cấp xã: a) Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách cấp huyện ngân sách xã, thị trấn thuộc vùng đồng bằng: Ngân sách cấp huyện hƣởng: 30%, ngân sách cấp xã hƣởng: 70%, gồm: - Thuế nhà đất; - Thuế môn thu từ cá nhân, hộ kinh doanh; - Thuế sử dụng đất nông nghiệp; - Lệ phí trƣớc bạ nhà, đất b) Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách cấp huyện ngân sách xã, thị trấn thuộc vùng miền núi: Ngân sách cấp huyện: 0%, ngân sách cấp xã hƣởng: 100%, gồm 04 khoản thu điểm a khoản mục II phần B nêu -38- c) Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách cấp huyện ngân sách phƣờng (thuộc thành phố Tuy Hòa thị xã Sông Cầu): Ngân sách cấp huyện hƣởng: 70%, ngân sách phƣờng hƣởng: 30%, gồm 04 khoản thu điểm a khoản mục II phần B nêu III Nguồn thu ngân sách cấp xã Các khoản thu ngân sách cấp xã hƣởng 100%: a) Các khoản thu nêu điểm c, h, m, n, o khoản mục I phần A cấp xã quản lý b) Thu từ quỹ đất công ích thu hoa lợi công sản khác c) Thu kết dƣ ngân sách cấp xã d) Thu bổ sung từ ngân sách cấp huyện đ) Thu chuyển nguồn từ ngân sách cấp xã năm trƣớc sang ngân sách cấp xã năm sau Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách cấp huyện ngân sách cấp xã đƣợc quy định điểm mục II phần A B PHÂN CẤP NHIỆM VỤ CHI NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG I Nhiệm vụ chi ngân sách cấp tỉnh Chi đầu tƣ phát triển: a) Đầu tƣ xây dựng công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội khả thu hồi vốn cấp tỉnh quản lý b) Đầu tƣ, hỗ trợ cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức tài nhà nƣớc theo quy định pháp luật c) Phần chi đầu tƣ phát triển chƣơng trình quốc gia cấp tỉnh quản lý d) Các khoản chi đầu tƣ phát triển khác cấp tỉnh quản lý theo quy định pháp luật Chi thƣờng xuyên: a) Các hoạt động nghiệp kinh tế cấp tỉnh quản lý b) Sự nghiệp giáo dục, đào tạo dạy nghề cấp tỉnh quản lý c) Sự nghiệp y tế cấp tỉnh quản lý d) Sự nghiệp văn hoá thông tin cấp tỉnh quản lý đ) Sự nghiệp phát thanh, truyền hình cấp tỉnh quản lý e) Sự nghiệp thể dục thể thao cấp tỉnh quản lý g) Nghiên cứu khoa học, ứng dụng tiến kỹ thuật, hoạt động nghiệp khoa học, công nghệ khác -39- h) Sự nghiệp môi trƣờng cấp tỉnh quản lý i) Hoạt động trại xã hội, cứu tế xã hội, cứu đói, phòng chống tệ nạn xã hội hoạt động xã hội khác cấp tỉnh quản lý k) Hoạt động quan nhà nƣớc, quan Đảng Cộng sản Việt Nam cấp tỉnh quản lý l) Hoạt động tổ chức trị - xã hội cấp tỉnh quản lý m) Hỗ trợ cho tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp cấp tỉnh quản lý theo quy định pháp luật n) Các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh, trật tự xã hội ngân sách tỉnh thực theo quy định o) Trợ giá theo sách nhà nƣớc cấp tỉnh quản lý p) Phần chi thƣờng xuyên chƣơng trình quốc gia cấp tỉnh quản lý q) Các khoản chi thƣờng xuyên khác cấp tỉnh quản lý theo quy định pháp luật Chi trả gốc, lãi tiền huy động cho đầu tƣ theo quy định khoản Điều Luật Ngân sách nhà nƣớc Chi bổ sung quỹ dự trữ tài Chi bổ sung cho ngân sách cấp huyện Chi chuyển nguồn ngân sách cấp tỉnh năm trƣớc sang ngân sách cấp tỉnh năm sau II Nhiệm vụ chi ngân sách cấp huyện Chi đầu tƣ phát triển: Các nhiệm vụ chi nêu điểm a, c, d khoản mục I phần B cấp huyện quản lý Chi thƣờng xuyên: a) Các nhiệm vụ chi nêu điểm a, b, c, d, đ, e, h, k, l, m, n, p, q khoản mục I phần B cấp huyện quản lý, thực b) Các hoạt động cứu tế xã hội, cứu đói, phòng chống tệ nạn xã hội hoạt động xã hội khác cấp huyện quản lý Chi bổ sung cho ngân sách cấp xã Chi chuyển nguồn III Nhiệm vụ chi ngân sách cấp xã Chi đầu tƣ phát triển: Các nhiệm vụ chi nêu điểm a, d khoản mục I phần B cấp xã quản lý -40- Chi thƣờng xuyên: a) Các nhiệm vụ chi nêu điểm a, c, h, k, l, n, q khoản mục I phần B cấp xã quản lý, thực b) Hoạt động nghiệp giáo dục cấp xã quản lý c) Hoạt động công tác văn hóa thông tin, truyền thanh, thể dục thể thao cấp xã d) Các hoạt động xã hội cấp xã quản lý Chi chuyển nguồn ngân sách cấp xã năm trƣớc sang ngân sách cấp xã năm sau./ -41- Phụ lục Phân công nhiệm vụ chi thƣờng xuyên cấp tỉnh - huyện STT Sự nghiệp Nội dung chi Sự nghiệp Trƣờng Trung học phổ thông, trƣờng dân tộc nội trú, trƣờng Trẻ em khuyết tật hoạt động khác tỉnh quản lý Nhiệm vụ Tỉnh x SN Giáo dục Nhà trẻ, Trƣờng mẫu giáo, Trƣờng tiểu học, Trƣờng trung học sở hoạt động khác giáo dục huyện quản lý SN Đào tạo Trƣờng Đại học, Cao đẳng, đào tạo nghề, đào tạo ngắn hạn tỉnh quản lý x x Đào tạo ngắn hạn huyện quản lý SN Y tế Các sở khám chữa bệnh Nhà nƣớc từ tỉnh đến huyện (bệnh viện đa khoa tỉnh, bệnh viện huyện, trung tâm y tế huyện,…) x x Các trạm Y tế cấp xã, phƣờng, thị trấn Huyện x SN Kinh tế + Duy tu bảo dƣỡng công trình nông lâm thủy lợi thuộc tỉnh quản lý - SN nông, lâm, thuỷ lợi + Các trạm, trại, trung tâm nông nghiệp, lâm nghiệp, ngƣ nghiệp (Chi cục, hạt kiểm lâm; BQL rừng đặc dụng; Chi cục Phát triển nông thôn; Trung tâm giống trồng, vật nuôi, thủy sản;…); x + Công tác khuyến nông, lâm, ngƣ; + Bảo vệ phòng chống cháy rừng, nguồn lợi thủy sản; - SN thuỷ sản + Duy tu bảo dƣỡng công trình, biển báo giao thông thuộc tuyến đƣờng tỉnh quản lý - SN giao thông - SN kiến thiết thị - SN kinh tế khác Quản lý hành x + Duy tu bảo dƣỡng công trình, biển báo giao thông thuộc tuyến đƣờng huyện quản lý x Duy tu, bảo dƣỡng công trình giao thông đô thị, vệ sinh đô thị, điện chiếu sáng,… x Thuộc tỉnh quản lý x Thuộc huyện quản lý Chi thƣờng xuyên Cấp Đảng; Cấp quan quản lý nhà nƣớc tổ chức trị xã hội; tổ chức xã hội nghề nghiệp; tổ chức xã hội khác thuộc cấp tính x x -42- Chi thƣờng xuyên Cấp Đảng; Cấp quan quản lý nhà nƣớc tổ chức trị xã hội; tổ chức xã hội nghề nghiệp; tổ chức xã hội khác thuộc cấp huyện SN môi trƣờng, văn hóa thông tin, phát truyền hình, thể dục thể thao, nông lâm thủy sản, an ninh quốc phòng SN khác Thuộc tỉnh quản lý Thuộc huyện quản lý x x x -43- Phụ lục Quyết toán theo nội dung chi thƣờng xuyên ngân sách huyện năm 2014 ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Tổng chi thƣờng xuyên Chi SN giáo dục đào tạo dạy nghề Chi SN kinh tế Chi SN y tế TP Tuy Hoà Phú Hoà Đông Hoà Tây Hoà Tuy An Sông Cầu 396.072 256.166 299.701 313.374 385.055 294.574 290.929 247.484 271.264 230.381 151.943 179.327 182.785 234.476 167.181 167.745 122.165 133.220 41.043 13.196 24.128 27.384 17.928 19.954 22.746 19.897 32.551 550 33 - 66 Chi Quản lý hành chính, Đảng, Đoàn thể Chi đảm bảo xã hội Chi SN môi trƣờng Chi an ninh, quốc phòng Chi SN khoa học, công nghệ Chi khác Cơ cấu chi thƣờng xuyên Chi SN giáo dục đào tạo dạy nghề Chi SN kinh tế Chi SN y tế Chi Quản lý hành chính, Đảng, Đoàn thể Chi đảm bảo xã hội Chi SN môi trƣờng Chi an ninh, quốc phòng Chi SN khoa học, công nghệ Chi khác - - - Đồng Xuân Sơn Hoà Sông Hinh - 17 72.899 57.673 62.489 72.807 85.479 73.023 71.473 83.477 75.186 22.123 14.679 20.223 17.825 24.433 14.544 11.344 7.398 6.079 14.265 1.743 2.857 1.426 2.924 3.506 1.573 2.132 1.885 8.975 6.523 5.044 6.510 12.547 8.963 7.445 5.841 9.037 108 169 247 268 192 35 360 117 243 6.212 10.241 5.387 4.369 7.075 6.818 8.212 6.457 13.046 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 58% 59% 60% 58% 61% 57% 58% 49% 49% 10% 0% 5% 0% 8% 0% 9% 0% 5% 0% 7% 0% 8% 0% 8% 0% 12% 0% 18% 23% 21% 23% 22% 25% 25% 34% 28% 6% 4% 2% 6% 1% 3% 7% 1% 2% 6% 0% 2% 6% 1% 3% 5% 1% 3% 4% 1% 3% 3% 1% 2% 2% 1% 3% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 2% 4% 2% 1% 2% 2% 3% 3% 5% Nguồn: Sở Tài Phú Yên, Quyết toán chi NSNN cấp huyện thuộc tỉnh Phú Yên năm 2014 -44Phụ lục 6: Phân công mang tính đại diện quyền hạn đánh thuế Kinh nghiệm kinh tế chuyển đổi Nguồn: Shah (1994) STT Việt Nam (Nguồn: Theo Luật NSNN 2002) Phú Yên (Nguồn: Nghị 163/2010/NQ-HĐND ngày 18/10/2010 HĐND tỉnh Phú Yên) Loại thuế Quyết định sở thuế Thu thuế mức thuế suất Quản lý Quyết định sở thuế Thu thuế mức thuế suất Quản lý Cấp NS hƣởng 100% Thu phân chia (%) Quyết định sở thuế Thu thuế mức thuế suất Quản lý Cấp NS hƣởng 100% Thu phân chia (%) F F (GTGT hàng nhập khẩu); S (GTGT hoạt động xổ số) S, L (Đơn vị cấp NS quản lý cấp thu hƣởng trọn tỷ lệ 100%) Thuế GTGT F F F F F F (GTGT hàng nhập khẩu); Thuế TNDN U, F U, F U, F F F F (Thuế TNDN hạch toán toàn ngành) F, S F F F (Thuế TNDN hạch toán toàn ngành); S (Thuế TNDN hoạt động xổ số) S, L (Đơn vị cấp NS quản lý cấp thu hƣởng trọn tỷ lệ 100%) F F F (TTĐB hàng nhập khẩu) F, S F F F (TTĐB hàng nhập khẩu) S, L (Đơn vị cấp NS quản lý cấp thu hƣởng trọn tỷ lệ 100%) F F S F F - F F, S, L S, L (Đơn vị cấp NS quản lý cấp thu) F F (dầu, khí) S, L(Đơn vị cấp NS quản lý cấp thu) Thuế TTĐB (Thuế "tội lỗi") F, S F - Rƣợu thuốc F, S F, S F, S - Xổ số S, L S, L S, L F F S F F, S, L F F F - S S S F F, S, L S, L F F (dầu, khí) S, L Thuế TNCN Đất đai Thuế tài nguyên F F F F Lƣu ý: U trách nhiệm xuyên quốc gia; F liên bang (Trung ƣơng); S bang (tỉnh); L đô thị hay địa phƣơng (huyện, xã) F, S F S, L (Đơn vị cấp NS quản lý cấp thu hƣởng trọn tỷ lệ 100%) ... dựa nguyên tắc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách hoàn toàn cần thiết Đây lý đề tài Nâng cao hiệu phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp quyền địa phƣơng - Trƣờng hợp tỉnh Phú Yên đƣợc... PHƢƠNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ PHÂN CẤP NGUỒN THU, NHIỆM VỤ CHI GIỮA CÁC CẤP CHÍNH QUYỀN ĐỊA PHƢƠNG: TRƢỜNG HỢP TỈNH PHÚ YÊN Chuyên ngành: Chính sách công Mã ngành: 60340402 LUẬN VĂN THẠC SĨ CHÍNH SÁCH... pháp nhằm nâng cao hiệu phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp quyền địa phƣơng Nâng cao hiệu phân cấp nguồn thu: Thứ nhất, quy định phân cấp nguồn thu vào chất sắc thuế, lợi phát triển địa phƣơng,