Nâng cao hiệu quả công tác thu thuế tại tỉnh sê kong luận văn thạc sĩ

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH-MARKETING TP HỒ CHÍ MINH SĨ BĂNG ONG ĐA LA VÔNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ TẠI TỈNH SÊ KONG LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số ngành: 60340102 Người hướng dẫn khoa học: TS Bùi Hữu Phước TP HỒ CHÍ MINH , NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ với đề tài “Hoàn thiện công tác thu thuế tỉnh Sê Kong CHDCND Lào” công trình nghiên cứu thân thực hướng dẫn TS Bùi Hữu Phước Các tài liệu tham khảo, số liệu thống kê phục vụ mục đích nghiên cứu công trình sử dụng quy định, không vi phạm quy chế bảo mật nhà nước Kết nghiên cứu luận văn chưa công bố công trình nghiên cứu khác Tôi xin cam đoan vấn đề nêu hoàn toàn thật Nếu sai, tác giả xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật Tác giả thực Sĩ Băng On Đà La Vông i LỜI CẢM ƠN Qua trình học tập nghiên cứu môn học chương trình đào tạo cao học trường Đại học Tài chính-Marketing mang đến cho nhiều kiến thức quý báu lý luận lẫn thực tiễn Qua đó, giúp có tảng vững để thực luận văn thạc sĩ Để hoàn thành đề tài này, nỗ lực thân, nhận nhiều hỗ trợ từ phía nhà trường, bạn bè lớp tận tâm giảng dạy toàn thể thầy cô chương trình cao học trường Đại học Tài chính-Marketing Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học tài Marketing, thầy cô khoa sau đại học tham gia giảng dạy trang bị kiến thức cho toàn khóa học Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc tới thầy TS Bùi Hữu Phước tận tình hướng dẫn, giúp hoàn thành luận văn Do điều kiện khách quan chủ quan, luận văn nhiều mặt hạn chế nên không tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp để tiếp tục hoàn thiện, nâng cao chất lượng nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ASEAN AFTA BTC CHDCND CHXHCN DN DNNN DNNQD ĐTNT EU GDP GTGT HKDCT ICT KBNN NAFTA NN NS NSNN SXKD TCNN TNHH UBND WTO XDNSNN XHCN Các nước đông nam Khu vực mậu dịch tự Asean Bộ tài Cộng hòa dân chủ nhân dân Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhà nước Doanh nghiệp quốc danh Đối tượng nộp thuế Liên minh châu Âu Tổng sản phẩm quốc nội Giá trị gia tăng Hộ kinh doanh cá thể Kế hoạch thông tin Kho bạc nhà nước Khu vực thương mại tự bắc Mỹ Nhà nước Ngân sách Ngân sách nhà nước Sản xuất kinh doanh Tổ chức nhà nước Trách nhiệm hữu hạn Ủy ban nhân dân Tổ chức thương mại giới Xây dựng ngân sách nhà nước Xã hội chủ nghĩa iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH SƠ ĐỒ Stt Nội dung Trang 01 Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy sở thuế tỉnh Sê Kong 22 02 Hình 2.2: Sơ đồ gia tăng doanh nghiệp qua năm 35 03 Bảng 2.1: Một số tiêu kinh tế vĩ mô tỉnh Sê Kong 27 04 Bảng 2.2: Kế hoạch thu thuế cấp bàn giao cho Sở thuế 28 05 Bảng 2.3: Kết thực thu thuế sở thuế tỉnh Sê Kong 31 06 Bảng 2.4: Tình hình quản lý doanh nghiệp địa bàn tỉnh 34 07 Bảng 2.5: Tình hình kê khai thuế tỉnh Sê Kong qua năm 36 08 Bảng 2.6: Tình hình nộp thuế doanh nghiệp 39 09 Bảng 2.7: Tổng hợp tình hình toán thuế 2013 40 iv MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu luận văn Tình hình nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn Bố cục luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1 Khái quát chung thuế 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế 1.1.2 Vai trò thuế 1.1.3 Hệ thống thuế nguyên tắc nhằm xây dựng mô hình quản lý thuế 1.2 Quản lý thu thuế hiệu quản lý thu thuế 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý thu thuế 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế 10 1.2.3 Các tiêu đánh giá hiệu quản lý thu thuế 11 1.2.4 Các nhân tố ảnh hướng đến hiệu quản lý thu thuế 12 1.2.5 Sự cần thiết nâng cao hiệu quản lý thu thuế 14 1.3 Những kinh nghiệm quản lý thu thuế nước giới học Lào 15 1.3.1 Kinh nghiệm lý thu thuế Hungary 15 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế Indonesia 15 1.3.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế Việt Nam 16 1.3.4 Một số nhận xết học cho Lào 17 CHƯƠNG 20 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TỈNH SÊ KONG TRONG NHỮNG NĂM QUA 20 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Sê Kong hệ thống sách thu thuế tỉnh 20 v 2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Sê Kong 20 2.1.2 Cơ sở pháp lý sách thu thuế tỉnh quy trình quản lý thu thuế 23 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế hiệu quản lý thu thuế tỉnh Sê Kong thời gian qua 26 2.2.1 Tổ chức máy thu thuế 26 2.2.2 Lập Kế hoạch (dự toán) thu thuế 27 2.2.3 Về quản lý đối tượng nộp thuế 32 2.2.4 Tình hình đăng ký, kê khai, nộp thuế 35 2.2.5 Về quản lý đối tượng tính thuế 37 2.2.6 Về công tác thu nộp thuế 39 2.2.7 Về toán thu thuế 39 2.2.8 Công tác tra, kiểm tra 40 2.3 Đánh giá công cụ quản lý hiệu quản lý thu thuế tỉnh Sê Kong 41 2.3.1 Những thành tựu đạt 42 2.3.2 Những tồn công tác thu thuế doanh nghiệp nguyên nhân dẫn đến tồn 43 CHƯƠNG 46 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA TỈNH SÊ KONG TRONG NHỮNG NĂM TỚI 46 3.1 Mục tiêu, yêu cầu việc nâng cao hiệu quản lý thu thuế 46 3.1.1 Mục tiêu nâng cao hiệu quản lý thu thuế 46 3.1.2 Yêu cầu nâng cao hiệu quản lý thu thuế 48 3.2 Một số biện pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế tỉnh Sê Kong 49 3.2.1 Hoàn thiện việc phân cấp xây dựng kế hoạch thu thuế 49 3.2.2 Hoàn thiện công tác tổ chức máy thu thuế 51 3.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thu thuế 53 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ đọng 55 3.2.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 56 3.3 Các giải pháp khác 58 3.3.1 Xây dựng quy trình công tác quản lý thu thuế 58 vi 3.3.2 Hoàn thiện chế, sách thuế 63 3.3.3 Thực quy chế thưởng phạt công tác tổ chức thu thuế 66 3.3.4 Bồi dưỡng, nâng cao lực đội ngũ cán thuế 66 3.3.5 Tăng cường phối hợp quan thuế với quan chức khác 67 3.3.6 Từng bước áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thu thuế nhằm tăng cường quản lý thu thuế 68 3.3.7 Tăng cường công tác quản lý hóa đơn, chứng từ đối doanh nghiệp 69 3.3.8 Cung ứng trang thiết bị sở vật chất kỹ thuật 70 KẾT LUẬN 71 vii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ quản lý quan trọng Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước vừa công cụ điều chỉnh vĩ mô kinh tế Tuy biện pháp tài Nhà nước mang tính chất bắt buộc song dựa tình hình kinh tế xã hội thời kỳ, sách thuế có mối quan hệ chặt chẽ đến việc giải lợi ích kinh tế chủ thể xã hội, có tác động trực tiếp đến tiết kiệm, đầu tư phát triển kinh tế Việc hoàn thiện công tác hành thuế cho hợp lý, phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội trở thành mối quan tâm hàng đầu Nhà nước Tại đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IV ngày 13 tháng 11 năm 1986 Đảng Nhân dân Cách mạng Lào đề phương hướng đổi kinh tế từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Nhằm đảm bảo chủ trương đó, hệ thống thuế cần phải cải cách đổi nhằm đáp ứng nhu cầu, đòi hỏi thực tiễn, góp phần đẩy mạnh tốc độ phát triển kinh tế - xã hội Công cải cách thuế Lào tiến hành từ tháng năm 1988 cải cách lần thứ hai vào tháng năm 1989, qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung phát huy tác dụng tích cực năm qua việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, bước thực bình đẳng xã hội Tuy nhiên, công tác quản lý thuế thời gian qua có hạn chế định, hiệu quản lý chưa cao Điều đặt cho Nhà nước Lào cần tìm biện pháp quản lý thuế hữu hiệu Xuất phát từ yêu cầu thực tế có ý nghĩa quan trọng nêu đề tài “Hoàn thiện công tác thu thuế tỉnh Sê Kong CHDCND Lào” lựa chọn nghiên cứu viết thành luận văn cao học Mục tiêu nghiên cứu luận văn - Hệ thống hoá lý luận công tác quản lý thu thuế; - Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế tỉnh Sê Kong năm qua; - Đưa giải pháp khắc phục hoàn thiện Tình hình nghiên cứu đề tài Công tác thu thuế nhu cầu thiết yếu khách quan nhằm tập trung đủ kịp thời nguồn thu cho NSNN Đến số lượng công trình nghiên cứu khoa học vấn đề quản lý thu thuế hiếm, chủ yếu tập trung vào vấn đề thuộc sách thuế, với CHDCND Lào vấn đề nói vấn đề linh hoạt có nhiều công trình nghiên cứu khoa học công bố sau: Nâng cao hiệu quản lý thuế CHDCND Lào, Phanxay Thammasith, Luận văn thạc sĩ kinh tế 2008; Giải pháp hoàn thiện thuế gián thu CHDCND Lào, Manophap Phonevantha, Luận văn thạc sĩ kinh tế 2009; Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thuế Phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thu thuế tỉnh Sê Kong Luận văn giới hạn việc khảo sát thực tế đề cập đến thu thuế địa bàn tỉnh Sê Kong khoảng thời gian từ năm 2011-2014 dự báo đến năm 2015 Phƣơng pháp nghiên cứu Tác giả đẫ sử dụng kết hợp phương pháp phân tích, thống kê, tổng hợp so sánh đối chiếu phần trình bày lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thuế tỉnh Sê Kong Đóng góp luận văn Luận văn góp phần làm sáng tỏ số vấn đề sau: Thứ hệ thống hóa lý luận công tác thu thuế Đồng thời tập trung phân tích lý giải có khoa học công tác thu thuế tỉnh Sê Kong Thứ hai đề xuất số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác thu thuế tỉnh Se kong Bố cục luận văn Luận văn lời mở đầu, tài liệu tham khảo, kết luận, luận văn bao gồm nội dung sau đây: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận chung thu thuế quản lý thu thuế Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế tỉnh Sê Kong thời gian vừa qua Chƣơng 3: Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế tỉnh Sê Kong thời gian tới dân, với sở kinh doanh để thăm dò khúc mắc nguyện vọng nhân dân để kịp thời đưa biện pháp giúp đỡ sở sản xuất kinh doanh tháo gỡ khó khăn, vướng mắc việc chấp hành sách thuế, qua phản ánh kịp thời bất cập chế hành lên quan quản lý cấp để có sửa đổi, bổ sung nhằm làm cho sách thuế ngày hoàn thiện, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế, từ giúp cho ngành thuế tập trung ngày nhiều nguồn thu cho NSNN 3.3 Các giải pháp khác 3.3.1 Xây dựng quy trình công tác quản lý thu thuế Để thực tốt mục tiêu việc tăng cường quản lý thuế, nội dung quan trọng nhất, định đến việc tăng cường quản lý thuế xây dựng quy trình quản lý thuế mới, đại, phù hợp với nội dung công tác quản lý thuế Đồng thời với việc xây dựng quy trình mới, ngành thuế phải tiến hành tăng cường quản lý toàn quy trình máy sách thuế từ chế quản lý theo mô hình cán chuyên quản, quan thuế tính thuế sang mô hình quản lý thuế đại, tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế Đặc trưng quy trình quản lý thuế ĐTNT phải tự giác thực nghĩa vụ thuế theo luật định Tự kê khai, tự tính thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật việc thực nghĩa vụ sở kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cơ quan thuế thực chức quản lý thu thuế NN quy định Hạn chế đến mức tối đa quyền chủ quan quan thuế việc xác định mức thuế, hạn chế việc tiếp xúc ĐTNT cán thuế giúp đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế cho NSNN, giảm tượng trốn lậu thuế tiêu cực lĩnh vực thuế xuống mức thấp Để đảm bảo thực tốt quy trình thực thu thuế cần phải ý số yêu cầu sau: 3.3.1.1 Đối với việc xây dựng dự toán thu - Xác lập dự toán thu thuế công việc hệ thống biện pháp thu thuế Dự toán thu thuế quan quyền lực cao thông qua dự toán trở thành tiêu pháp lệnh Việc xây dựng dự toán thu thuế phải thận trọng, có khoa học thực tiễn - Trong xây dựng dự toán thu phải đặc biệt coi trọng chủ trương, sách quản lý kinh tế Nhà nước ban hành - Các chủ trương, sách quản lý Nhà nước có tác dụng lớn 58 đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân Tùy thuộc vào mục tiêu kinh tế, xã hội thời kỳ mà Nhà nước đề chủ trương, sách có tác động lớn tầm vĩ mô, kích thích tăng trưởng, phát triển số ngành nghề theo định hướng Nhà nước kìm hãm chí làm cho số ngành nghề sản xuất, kinh doanh phải ngừng hoạt động Do có tác dụng lớn đến việc thực kế hoạch quản lý thu thuế Việc xây dựng kế hoạch, xác lập số kiểm tra giao số kiểm tra cho quan thuế sở lĩnh vực, khu vực cần linh hoạt không nên tính bình quân Do yếu tố tác động đến tình hình sản xuất, kinh doanh đặc biệt chủ trương, sách chế độ quản lý kinh tế Nhà nước có tác động lớn Nó tác động làm cho số ngành nghề, lĩnh vực sản xuất kinh doanh bị suy giảm xác lập giao sổ kiểm tra cứng nhắc bắt buộc năm sau phải cao năm trước mà kế hoạch số ngành nghề, số doanh nghiệp thấp so với năm trước 3.3.1.2 Đối với công tác quản lý đối tượng nộp thuế Một nội dung quan trọng cải cách hành thuế phải xây dựng quy trình quản lý thuế đại, phù hợp với thực tiễn Với việc xây dựng quy trình quản lý thuế mình, ngành thuế phải tiến hành cải cách toàn quy trình quản lý thu thuế từ chế quản lý theo mô hình cán chuyên quản, quan thuế tính thuế sang mô hình quản lý đại: đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính thuế tự nộp thuế Đặc trưng quy trình quản lý thuế đối tượng nộp thuế phải tự giác thực nghĩa vụ thuế theo Luật định Tự kê khai, tự tính thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật việc thực nghĩa vụ sở kết hoạt động SXKD Cơ quan thuế thực chức hành thu thuế Nhà nước quy định hạn chế đến mức tối đa quyền chủ quan quan thuế, hạn chế việc tiếp xúc đối tượng nộp thuế cán thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN, giảm tượng trốn lậu thuế tiêu cực lĩnh vực thuế đến mức thấp Để đảm bảo thực tốt quy trình thu thuế cần phải lưu ý số yêu cầu sau: * Đối với đối tượng nộp thuế: - Phải thực tốt chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn theo quy 59 định - Phải nâng cao ý thức nghĩa vụ việc chấp hành Luật thuế, việc tự kê khai, tự tính thuế doanh nghiệp gắn liền với quy định xử phạt trường hợp không chấp hành Luật thuế * Đối với quan thuế: - Hạn chế tối đa cán thuế tiếp xúc trực tiếp với doanh nghiệp, bỏ chế độ chuyên quản Việc kiểm tra doanh nghiệp thực theo quy trình theo tính chất vụ việc - Tổ chức máy thuế cải tiến theo mô hình phân công công việc theo chức nhiệm vụ phận quan quản lý cấp - Công tác tra, kiểm tra cần tăng cường mạnh mẽ, đồng thời áp dụng hình thức thu phạt nặng, điển hình có tính chất răn đe doanh nghiệp khai man trốn thuế - Phải đại hóa công tác ngành thuế - đưa công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế - Phải thực tốt công tác tuyên truyền, dịch vụ cho đối tượng nộp thuế - Đảm bảo có nối mạng thông tin quan thuế quan có liên quan (nơi cấp giấy phép kinh doanh, kho bạc, ngân hàng ) * Một số giải pháp cụ thể: - Thực nghiêm chỉnh chế độ đăng ký mã số thuế, để đưa 100% số doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh kinh doanh vào đối tượng quản lý thuế; kịp thời bổ sung liệu xác biến động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Sở thuế phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch đầu tư, Sở công thương để nắm bắt kịp thời số lượng doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh thời kỳ định Kết hợp chặt chẽ với quan quyền Nhà nước cấp để nắm bắt kịp thời tình hình kinh doanh thực tế doanh nghiệp Trên sở đối chiếu với số lượng doanh nghiệp đăng ký nộp thuế, phát kịp thời doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh không đăng ký thuế có đăng ký thuế không đăng ký kinh doanh Căn vào để đôn đốc doanh nghiệp đến đăng ký thuế kịp thời - Phối hợp với quan quyền Nhà nước cấp để phát doanh nghiệp có mở thêm chi nhánh, văn phòng đại diện cửa hàng có thay đổi địa điểm kinh doanh, dựa vào diện quản lý kịp thời 60 Quản lý đối tượng nộp thuế (ĐTNT) khâu đầu tiên, quan trọng nhằm đưa hộ kinh doanh vào sổ thuế theo dõi quản lý Để giải tốt vấn đề này, Sở thuế tỉnh Sê Kong cần tập trung vào số nội dung sau: + Đối với hộ đăng ký kinh doanh: Cán thuế phải thường xuyên phối hợp với quyền bản, ban quản lý chợ ngành có liên quan để thực kiểm tra sở sản xuất kinh doanh phát sinh sở sản xuất có kinh doanh thực tế địa bàn chưa thực việc xin cấp giấy phép kinh doanh mã số thuế, từ yêu cầu sở sản xuất kinh doanh thực việc xin cấp giấy phép kinh doanh mã số thuế đưa đối tượng vào quản lý sổ thuế để quản lý thu nộp thuế (Đối với đơn vị kinh doanh theo dõi sổ phải xếp lại mã số thuế theo khu vực theo ngành nghề kinh doanh theo vị trí kinh doanh.) Cần phải thường xuyên quan tâm đến công tác đăng ký nộp thuế, cấp mã số thuế cho ĐTNT thông qua việc tham mưu, kết hợp với phòng thuế huyện để quản lý chặt chẽ đối tượng đăng ký sản xuất kinh doanh Điều đòi hỏi cán thuế phải tích cực bám sát địa bàn, nắm bắt đơn vị kinh doanh để quản lý, xác định số đơn vị kinh doanh không đăng ký kinh doanh Sở thuế có trách nhiệm hướng dẫn đơn vị thực tế kinh doanh, đăng ký kinh doanh đăng ký mã số thuế, đăng ký nộp thuế làm hạn chế thất thu NSNN Cán thuế chuyên quản nên lập sơ đồ quản lý số đơn vị kinh doanh theo thứ tự số nhà để phối hợp với hội đồng tư vấn thuế huyện quyền quản lý địa chưa thu thuế Đồng thời thành lập tổ kiểm tra liên ngành thực điều tra đơn vị kinh doanh, phân loại đơn vị để quản lý thu Đối với đơn vị kinh doanh có cửa hàng, cửa hiệu có đia điểm cố định cần đề nghị quan chức tiến hành cấp giấy phép đăng ký kinh doanh, từ xác định số thuế phải nộp để quản lý sổ + Đối với sở sản xuất kinh doanh quản lý sổ bộ: Phải thường xuyên theo dõi tình hình biến động hoạt động sản xuất kinh doanh, tích cực kiểm tra phát thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh, nguyên nhân nghỉ kinh doanh, bỏ kinh doanh, nắm danh mục loại thuế đối tượng Từ đánh giá việc thực nghĩa vụ nộp thuế đối 61 tượng để có biện pháp chống thất thu có hiệu Đối với đối tượng có nghi vấn phải ý thường xuyên sát điều tra nắm bắt tình hình kết hợp với việc kiểm tra giấy phép kinh doanh, hoá đơn chứng từ + Đối với đơn vị xin nghỉ kinh doanh, đặc biệt số đơn vị xin nghỉ tạm thời phải xác định rõ nguyên nhân thường xuyên kiểm tra nắm bắt tình hình tượng xin nghỉ đồng thời phải thực thu hết tiền thuế mà đơn vị kinh doanh nợ quan thuế tránh tình trạng xin nghỉ tạm thời bỏ trốn không nộp tiền thuế Nếu đơn vị kinh doanh có ý định nghỉ kinh doanh không báo cho Sở thuế biết quan thuế phát phải có biện pháp xử phạt thật nghiêm minh tránh tình trạng bỏ trốn không nộp tiền thuế, làm gương cho đối tượng khác có ý nghĩ trốn tránh thuế phải chấm dứt tư tưởng Giảm thiểu việc trốn thuế thông qua thủ đoạn + Đối với sở sản xuất kinh doanh mà có nợ đọng tiền thuế nên lập sổ riêng để theo dõi đơn vị này, từ ta thấy đối tượng hay dây dưa tiền thuế nhiều tìm nguyên nhân thực việc dây dưa tiền thuế, từ đề biện pháp phù hợp với trường hợp cụ thể để chấm dứt tình trạng nợ đọng, dây dưa không chịu nộp thuế đối tượng + Đối với đơn vị sản xuất kinh doanh có nợ đọng khó đòi (bị phá sản bỏ trốn) nên thực biện pháp cứng rắn phát mại tài sản tịch thu tài sản 3.3.1.3 Đối với quản lý doanh thu thuế giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào - Quản lý tốt doanh thu thuế sở để đảm bảo tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp vào NSNN Nhưng thực tế việc quản lý doanh thu tính thuế doanh nghiệp phức tạp Nhất điều kiện doanh nghiệp nhỏ Trước hết phải vào tờ khai thuế doanh nghiệp, thấy có vấn đề nghi vấn (ví dụ giảm đột biến, tăng đột biến, thay đổi khoản thu nhập ) cần phải đối chiếu, kiểm tra, so sánh với tình hình thực tế kỳ tính thuế trước sở Hợp đồng mua bán hàng hóa; hợp đồng vận chuyển; hợp đồng xuất nhập hàng hóa; báo cáo tài - Tăng cường kiểm tra doanh nghiệp việc thực chế độ ghi chép hóa đơn chứng từ sổ sách Kế toán Nếu doanh nghiệp chấp hành nghiêm 62 chỉnh quy định lưu giữ hóa đơn, chứng từ số liệu có liên quan tới doanh thu, chi phí doanh nghiệp tin cậy Tất nhiên, phải đồng thời giám sát định mức, tiêu chuẩn kinh tế giá sản phẩm hàng hóa dịch vụ Đối với quản lý giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào để xác định thuế đầu vào khấu trừ chi phí kinh doanh doanh nghiệp Cán tính thuế phải kiểm tra chặt chế hoạt động mua hàng hóa doanh nghiệp qua công việc sau: + Tiến hành thu nhập chứng từ, hóa đơn có liên quan đến hoạt động mua bán hàng như: Hợp đồng ký với người bán, chứng từ vận chuyển, sổ sách Kế toán, phiếu nhập kho + Trường hợp sử dụng kê để kê khai xác định hàng mua vào cán thuế phải đối chiếu hàng mua với thực tế số lượng, định mức tiêu dùng, số tồn kho giá hàng hóa + Xử phạt nghiêm minh trường hợp cố tình vi phạm kê khai sai thực tế, sử dụng hóa đơn giả để khấu trừ Kiểm tra chi phí hoạt động khác khoản chi phí như: chi phí lý tài sản, tiền phạt vi phạm hợp đồng, phạt vi phạm thực, khoản chi phí kế toán nhầm lẫn Đối với khoản chi cần bóc tách rõ khoản chi, khoản chi sai, khoản chi bất thường (cao thấp quá) Đối chiếu với số liệu phát sinh doanh nghiệp với doanh nghiệp khác có quan hệ tài từ phát khoản không Đặc biệt ý tới khoản phát sinh cuối niên độ kế toán sau, để xác định thời gian phát sinh chi phí sang năm sau động riêng đơn vị - Kiểm tra khoản thu nhập khác: Đối với hoạt động doanh nghiệp doanh thu bán hàng, doanh nghiệp có khác khoản thu khác như: thu vốn doanh nghiệp, thu giảm giá, khoản thu tài khác Do công tác quản lý cần ý xác định tính xác việc sử dụng nguồn vốn kinh doanh, cho thuê tài sản để xác định số thu đầu tư tài Đối với khoản thu nhập bất thường cần kiểm tra biên nghiệm thu, biên lý, biên kiểm kê, biên vi phạm hợp đồng, biên hội đồng xử lý 3.3.2 Hoàn thiện chế, sách thuế Để có sở thu thuế sát thực tế, hạn chế gian lận thuế giảm chi phí liên 63 quan đến thu nộp thuế điều quan trọng cần ý hoàn thiện chế, sách thuế Việc đổi hoàn thiện hệ thống sách thuế cần dựa nguyên tắc sau: - Chính sách thuế phải đảm bảo bao quát hết nguồn thu, phù hợp với đặc điểm kinh tế thời kỳ, đảm bảo tăng thu cho NS cách hiệu - Nâng cao tính pháp lý văn định, nghị định khoản thu thuế thành luật, ví dụ nâng cao tính pháp lý thuế tài nguyên, văn đất đai, xây dựng ban hành khung pháp lý phí lệ phí, đặc biệt lệ phí trước bạ, nhằm đảm bảo thực thống toàn quốc - Để đảm bảo thực thi công tác quản lý thuế, văn pháp luật mà NN ban hành phải quy định rõ quyền hạn, trách nhiệm quan thuế; quy định rõ quyền hạn trách nhiệm ĐTNT Ngoài ra, cần nêu rõ định chế xử lý trường hợp vi phạm luật thuế, có đảm bảo sở pháp lý việc thực thi pháp luật thuế - Đảm bảo đựơc tính khách quan, linh hoạt, công hệ thống sách thuế nhằm phát huy đẩy đủ tác dụng sắc thuế hệ thống thuế - Tiến dần tới mục tiêu đơn giản hoá hệ thống thuế: dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ áp dụng giúp khuyến khích thành phần kinh tế tự giác việc thực nghĩa vụ thuế - Thu hẹp diện miễm, giảm thuế, mở rộng diện thu thuế, giảm bớt việc thực sách xã hội luật thuế, đảm bảo bình đẳng thực thành phần kinh tế - Đảm bảo tính dân chủ, công khai việc thực luật thuế, nâng cao ý thức, trách nhiệm vai trò quản lý công chức thuế - Đảm bảo khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế, mở rộng sản xuất kinh doanh, đầu tư chiều sâu giúp đêm lại quyền lợi cho ĐTNT Trên tảng mục tiêu, nguyên tắc chung đó, hướng đạo việc hoạch định sách thuế việc tăng cường quản lý thu thuế cần tập trung vào số vấn đề sau đây: - Ổn định tỷ lệ động viên từ thuế, phí thu vào NSNN đạt khoảng 15% 64 GDP Đổi sách thuế phải sở mở rộng diện thu thuế điều chỉnh thuế suất - Mở rộng diện đánh thuế đối tượng chịu thuế, thiết kế mức đóng góp phù hợp nhằm đảm bảo trì nuôi dưỡng nguồn thu, khuyến khích doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh, đồng thời tự giác chủ động trình nộp thuế vào NS - Thực tách dần yếu tố sách xã hội áp dụng thống với sản phẩm hàng hoá việc tính thuế không phân biệt mục đích sử dụng Đảm bảo tính đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng tính công luật thuế, xếp lại cấu sách thuế đảm bảo phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ thời kỳ phát triển kinh tế Mở rộng diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào số mặt hàng cần điều tiết tiêu dùng áp dụng thống hàng sản xuất nước hàng nhập Điều chỉnh kịp thời thuế nhập cho phù hợp với sách nhập thông lệ quốc tế, bảo vệ sản xuất nước, điều tiết tiêu dùng, tăng thu cho NS Tạo điều kiện thu hút vốn đầu tư nước ngoài, khuyến khích chuyển giao khoa học kỹ thuật đổi công nghệ nước, mở rộng thị trường xuất khẩu, đảm bảo hoà nhập với khu vực quốc tế Trong điều kiện nay, Sê Kong cần phải xây dựng cấu trúc hệ thống thuế đại Một cấu thuế hợp lý xây dựng dựa sở hợp lý đảm bảo việc điều tiết thu nhập thoả đáng ĐTNT hạn chế tình trạng trốn lậu thuế, giảm thất thu thuế Đồng thời khuyến khích tích luỹ đầu tư phát triển sản xuất thành phần kinh tế, thúc đẩy kinh tế phát triển điều kiện kinh tế đất nước phát triển phong phú đa dạng nay, với đội ngũ cán hạn chế trình độ cộng thêm hiểu biết thuế người đân nhiều hạn chế, hệ thống sách pháp luật nhiều bất cập kẽ hở, sắc thuế chủ yếu loại thuế trực thu chiếm tỷ trọng chủ yếu việc xây dựng mô hình cấu quản lý cho phù hợp với điều kiện thực tế vô quan trọng cần thiết việc tăng cường công tác quản lý đạt hiệu tối ưu Việc đổi cấu thuế hành nhằm mục tiêu hàng đầu tăng cường hiệu toàn hệ thống thuế, đặc biệt phải thực tốt công tác chống thất thu thuế từ khâu hoạch định sách thuế xây dựng pháp luật thuế, đồng thời tạo điều kiện tối đa cho ĐTNT việc mở rộng hoạt động sản 65 xuất kinh doanh đơn vị 3.3.3 Thực quy chế thƣởng phạt công tác tổ chức thu thuế Để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế, cần xem xét lại chế độ đãi ngộ cho cán thuế Nên xem xét lại chế độ tiền lương cán thuế cho phù hợp với mức sống hàng ngày họ, để họ yên tâm công tác có hạn chế tình trạng tiêu cực đời sống vất vả, đồng lương không đủ đáp ứng chi phí thiết yếu đời sống dẫn đến tình trạng tham ô, tham nhũng cấu kết với ĐTNT nhằm chiếm tiền thuế NN Đối với cán thực tốt nhiệm vụ công tác mình, NN nên có chế độ khen thưởng phù hợp với thành tích cụ thể, điều làm cho cán thuế có tâm huyết hăng hái công việc Đối với ĐTNT có hành vi vi phạm pháp luật thuế nên xử lý cách nghiêm minh làm gương mẫu cho đối tượng khác có ý định vi phạm trốn lậu thuế Đối với ĐTNT thực tốt nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời, thời hạn, không vi phạm pháp luật thuế, hàng năm quan thuế cấp phát giấy khen thưởng cho đơn vị nhằm khuyến khích, động viên họ phát huy ngày tốt việc thực nghĩa vụ với NSNN - Đẩy nhanh trình đại hoá công tác quản lý thuế như: áp dụng tin học vào khâu quy trình quản lý, xây dựng hệ thống phần mềm quản lý đại vào hỗ trợ cho công tác quản lý thuế, - Tăng cường hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị đại nhằm cải thiện điều kiện làm việc cho cán quản lý, phục vụ công tác quản lý thuế ngày tốt 3.3.4 Bồi dƣỡng, nâng cao lực đội ngũ cán thuế Việc kiện toàn tổ chức, bồi dưỡng đào tạo cán thuế yếu tố mang tính định cho thành công hệ thống thuế, có ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thuế Trên sở thực trạng cán thuế nay, đào tạo, bồi dưỡng nhiều, nhiên, đội ngũ cán chưa thực đáp ứng với yêu cầu Trong thời gian tới đây, cần tập trung trọng công tác đào tạo sở số nội dung sau đây: - Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ cán kể chuyên môn 66 nghiệp vụ khác máy vi tính, kế toán doanh nghiệp, phần mềm kế toán doanh nghiệp, ngoại ngữ… - Cần tổ chức xếp lại cán thuế quan thuế cho với trình độ chuyên môn nghiệp vụ thực mà cán học, đồng thời bổ sung cán có trình độ chuyên môn cao vào làm việc Các cán phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu thực tế cấu tổ chức hành phù hợp với khả thực tế họ nhằm phát huy triệt để tiềm năng, sở trường cán Tinh giảm biên chế số trường hợp yếu kém, phẩm chất không phù hợp với yêu cầu quản lý nay, tránh tình trạng nhận cán không chuyên môn - Cần tăng kinh phí dành cho đào tạo để nâng cao hiệu đào tạo - Cử cán học nước để học tập kinh nghiệm quản lý nước bạn - Tổ chức thi cán thuế giỏi, hội thảo trao đổi chuyên môn nghiệp vụ - Hàng năm cần phải tổ chức thi tuyển chọn, sát hạch chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế, sở đánh giá phân loại cán theo tiêu chuẩn chuyên môn nghiệp vụ đề 3.3.5 Tăng cƣờng phối hợp quan thuế với quan chức khác Tình trạng thất thu thuế xuất thường xuyên nơi, lúc, quan thuế làm nòng cốt công tác chống thất thu thuế gánh vác việc chống thất thu cách hiệu mà phải dựa vào tầng lớp dân cư, đặc biệt cấp ngành, quan có chức như: - UBND quận, huyện, thị xã: quan thuế nên phối hợp cách thường xuyên chặt chẽ với tổ chức để nắm bắt đặc điểm riêng biệt hộ kinh doanh phát hộ kinh doanh từ hướng dẫn cho hộ đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế cho họ, phối hợp với UBND quận, huyện, thị xã để tổ chức buổi gặp mặt đội tuyên truyền thuế hộ kinh doanh quận, huyện, thị xã từ cán thuế tuyên truyền, hướng dẫn giải đáp vướng mắc thuế hộ kinh doanh hiểu biết sâu rộng quyền lợi nghĩa vụ họ quan thuế 67 Ngoài ra, việc phối hợp với UBND quận, huyện, thị xã biết kịp thời hộ có ý định chuyển kinh doanh nơi khác có nợ đọng thuế hay không để có biện pháp đôn đốc kịp thời, tránh tình trạng đơn vị có nợ đọng thuế trốn kinh doanh nơi khác mà không trả tiền thuế trước - Sở thuế: cần thường xuyên phối hợp với Sở tài phòng tài quận, huyện, thị xã để biết nhu cầu chi tiêu tiêu dùng phạm vi quản lý giúp cho việc lên kế hoạch chi tiêu hiệu hợp lý - Bộ phận quản lý thị trường: để biết tình hình biến động giá thị trường mặt hàng, ngành nghề kinh doanh, quan thuế cần phối hợp với phận cách chặt chẽ để từ ấn định doanh số cho đơn vị nộp thuế theo phương pháp ấn định doanh thu hộ khoán cách xác hợp lý - Phối hợp với quan công an (đặc biệt công an kinh tế): để xử lý điều tra vụ trốn lậu thuế điều tra hộ có nợ đọng lớn không nộp tiền thuế trốn kinh doanh nơi khác mà không báo lại với quan thuế - Phối hợp với quan chức khác để theo dõi sát kịp thời mặt biến động số lượng đơn vị kinh doanh, quy mô kinh doanh đơn vị… địa bàn quản lý từ quản lý thu đúng, thu đủ, thu kịp thời xác 3.3.6 Từng bƣớc áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thu thuế nhằm tăng cƣờng quản lý thu thuế Đường lối đổi Đảng Nhà nước khuyến khích thành phần kinh tế phát triển nên số lượng tổ chức, cá nhân kinh doanh ngày tăng, biên chế ngành thuế lên quản lý thuế theo phương pháp thủ công, hiệu thấp Hiệu kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng, phức tạp, quy mô kinh doanh ngày phát triển trải dài chí xuyên quốc gia, thu nhập cá nhân phát sinh nhiều nơi không đưa công nghệ thông tin vào quản lý thuế không quản lý hoạt động kinh doanh thu nhập tổ chức cá nhân Ngày công nghệ thông tin phát triển mạnh mẽ thể giới, nhiều nước khu vực áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế Đây thời thuận lợi để áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế Lào Chỉ có áp dụng công nghệ tin học nâng cao 68 hiệu công tác quản lý thuế phục vụ tốt cho đối tượng nộp thuế khách hàng quan thuế 3.3.7 Tăng cƣờng công tác quản lý hóa đơn, chứng từ đối doanh nghiệp Hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp sử dụng mặt phản ánh hoạt động doanh nghiệp, mặt khác để xác định doanh thu, chi phí doanh nghiệp, vào hóa đơn chứng từ để xác định thuế đầu ra, thuế đầu vào doanh nghiệp kỳ tính thuế Bởi vậy, hóa đơn, chứng từ loại ấn đặc biệt có giá trị ngang tiền có tiền mệnh giá lớn Do cần phải có chế quản lý, kiểm soát xử phạt nghiêm khắc trường hợp vi phạm quy định sử dụng hóa đơn Hiện nay, Lào doanh nghiệp có sử dụng loại hóa đơn sau: - Hóa đơn Bộ tài phát hành - Hóa đơn doanh nghiệp tự in (được Bộ tài cho phép phát hành) Ngoài thị trường tồn hóa đơn không hợp pháp cửa hàng, đơn vị tự phát hành (chưa Bộ Tài cho phép phát hành) Đối với doanh nghiệp nhỏ đặc thù hoạt động doanh nghiệp nên Nhà nước không bắt buộc doanh nghiệp phải thực chế độ hóa đơn doanh nghiệp khác (chỉ số doanh nghiệp nhỏ) mà khuyến khích sử dụng hóa đơn, chứng từ có hiệu người quản lý cần sử dụng số biện pháp: Một là: Khuyến khích doanh nghiệp tự in hóa đơn Hóa đơn tự in phải thiết kế phù hợp với đặc trưng ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp, có dấu hiệu đặc thù để chống làm giả hóa đơn tự in phải đồng ý Vụ thuế mẫu mã, số hiệu hóa đơn Đồng thời với việc cho phép doanh nghiệp tự in hóa đơn pháp luật thuế cần quy định rõ ràng trách nhiệm người phát hành hóa đơn người nhận hóa đơn không quy định phải có hình thức xử phạt nghiêm khắc với doanh nghiệp vi phạm Hai là: Cơ quan thuế cần kết hợp chặt chẽ với quan công an, quản lý thị trường quyền địa phương cấp việc kiểm tra, phát sai phạm sử dụng lưu hành hóa đơn Ba là: Từng bước thực nối mạng toàn ngành thuế, trước mắt 69 thực nối mạng số Sở thuế để kiểm tra, đối chiếu xem việc xuất HĐ, nhận HĐ nội dung HĐ có xác hay không Điều có ý nghĩa việc xác minh số thuế đầu ra, thuế đầu vào doanh nghiệp kỳ tính thuế định Bốn là: Khuyến khích người tiêu dùng lấy hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ 3.3.8 Cung ứng trang thiết bị sở vật chất kỹ thuật Xuất phát từ chất, đặc trưng thuế biện pháp tài bắt buộc Nhà nước Cơ quan thuế quan công quyền thực chức Nhà nước, thường xuyên tiếp xúc với hầu hết tầng lớp xã hội Vì trụ sở quan thu phải đầu tư thoả đáng, đảm bảo tính nghiêm minh quan Nhà nước Mạng lưới quan thuế từ Trung ương đến địa phương cần phải khang trang bề đồng thời phải tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế việc giao dịch với quan thuế Trong thời đại nay, tốc độ đầu tư trang thiết bị khoa học đại thành phần kinh tế nhanh, đồng thời với gia tăng đối tượng nộp thuế Do đòi hỏi trang thiết bị ngành thuế cần phải đầu tư cách hợp lý như: máy điện thoại, máy fax, máy vi tính, Intemet nối mạng quan thuế với nối mạng ngành mà nối mạng với quan quản lý Nhà nước quan kế hoạch đầu tư, tài chính, kho bạc, đơn vị kinh doanh dịch vụ cho doanh nghiệp ngân hàng, bưu điện để làm tốt nhiệm vụ phối hợp quản lý Ngoài đầu tư vào số trang thiết bị khác để phục vụ công tác Kết luận chương : Trong thời tới, bên cạnh thời có tác động tích cực tới việc quản lý thu thuế có nguy gây nên khó khăn, thách thức làm ảnh hưởng tới tình hình khai thác nguồn thu Sở thuế tỉnh Vì vậy, sở phân tích thực trạng quản lý thu thuế tỉnh Sê Kong, định hướng mục tiêu phát triển Sở thuế thời gian tới điều kiện cụ thể tỉnh, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Với giải pháp đề trên, tác giả huy vọng Sở thuế ngày phát triển tìm nguồn thu ổn định thời gian tới 70 KẾT LUẬN Cùng với việc thực đường lối đổi mới, thúc đẩy phát triển kinh tế đất nước ngày lên, Đảng NN đặc biệt quan tâm, ý đến công tác đổi mới, cải cách hệ thống thuế giúp cho trình quản lý vận hành máy NN nói chung ngành thuế nói riêng ngày tốt hơn, đóng góp tích cực vào việc tăng thu cho NS, giải phóng lực lượng sản xuất thúc đẩy kinh tế phát triển Tuy trình thực hệ thống thuế hành số hạn chế định có điểm chưa phù hợp với tình hình thực tế Trong xu hướng hội nhập kinh tế toàn cầu, với thay đổi nhanh chóng kinh tế giới đòi hỏi hệ thống thuế phải có đổi cho phù hợp đáp ứng ngày tốt yêu cầu quản lý kinh tế đất nước Một yếu tố quan trọng, định đến thành công trình cải cách thuế giải pháp tăng cường quản lý thu thuế, quản lý chặt chẽ ĐTNT, khai thác tối đa nguồn thu cho NS đồng thời tạo điều kiện cách tốt cho thành phần kinh tế tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh; phát huy tinh thần, ý thức tự giác chấp hành luật thuế người nộp thuế đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Đề tài: “Hoàn thiện công tác thu thuế tỉnh Sê Kong CHDCND Lào” nhằm nghiên cứu vấn lý luận công tác quản lý thuế, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Sê Kong thời gian qua đồng thời sở thực tiễn thay đổi công tác quản lý thuế thời gian gần để đề giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế thời gian tới Trên sở lý luận thực tiễn, qua nghiên cứu cải tiến thực tế NN thời gian vừa qua, luận văn vấn đề tồn quy trình quản lý cũ, đưa hướng đi, biện pháp cần thiết để cải tiến quy trình quản lý thuế nhằm góp phần vào công cải cách hệ thống thuế NN, tăng thu cho NS, thúc đẩy kinh tế phát triển bền vững 71 Tài liệu tham khảo Dương Đăng Chinh - Phạm Văn Khoan (2007), Giáo trình quản lý tài công, Học viện Tài chính, Nxb tài - Hà Nội Nguyễn Thị Liên - Nguyễn Văn Hiệu (2005), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Học viện Tài chính, Nxb tài - Hà Nội Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế , Luật số 78/2006/QH11 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 29/11/ 2006 Quốc hội (2011), Luật quản lý thuế, Luật số 05/2011/QH5 Quốc hội nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào thông qua ngày 19/05/2011 Quốc hội (2005), Luật Hải quan, Luật số 05/2005/QH6 Quốc hội nước CHCNDN Lào thông qua ngày 19/5/2005 Quốc hội (2006), Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật số 11/2006/QH6 Quốc hội nước CHCNDN Lào thông qua ngày 26/12/2006 Quốc hội (2005), Luật Công sản, Luật số 06/2005/QH6 Quốc hội nước Chính phủ (2007), Pháp lệnh số 35/TTg ngày 06/09/2007 việc chuyển đổi hải quan, thuế KBNN tập trung theo ngành dọc trực thuộc trực tiếp Bộ tài Bộ tài (2007) Quyết định số 2499/BTC ngày 15/10/2007 tổ chức hoạt động Cục thuế 10.Bộ tài (2003) quy định số 2349/BTC ngày 30/12/2003, việc cấp đăng ký thuế quản lý người nộp thuế 11.Bộ tài (2003) thông tư số 1919/BTC ngày 25/10/2003 việc phân cấp quản lý thu ngân sách nhà nước 12.Sở kế hoạch - đầu tư (2011-2015), báo cáo tổng kết sở kế hoạch – đầu tư tỉnh Sê Kong giai đoạn 2011-2015 13.Sở tài (2011-2014), báo cáo tổng kết sở tài tỉnh Sê Kong 14.Sở thuế (2011-2014), báo cáo tổng kết sở thuế tỉnh Sê Kong 72 [...]... thể của quản lý thu bao gồm: quản lý ĐTNT, quản lý các căn cứ tính thu , quản lý thu nộp thu , quản lý miễn giảm, hoàn thu , truy thu thuế cũng như công tác thanh kiểm tra thu 1.2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thu Quản lý ĐTNT là khâu đầu tiên và quan trọng nhất đối với công tác quản lý thu thuế Để quản lý ĐTNT, cơ quan thu cần quản lý chặt chẽ các đối tượng sản xuất kinh doanh, các đối tượng có thu nhập... trình độ của người nộp thu và cán bộ quản lý thu thuế 1.2 Quản lý thu thuế và hiệu quả quản lý thu thuế 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu của quản lý thu thuế Quản lý thu được hiểu là những hoạt động thường xuyên của cơ quan thu hướng về phía đối tượng nộp thu (ĐTNT) nhằm đảm bảo thu thuế đầy đủ, kịp thời và đúng luật định Khi hiểu biết chung của xã hội về ý nghĩa và vai trò của thu ngày càng gia tăng... của cơ quan thu Trong cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thu thì quy trình quản lý thu gồm các khâu cơ bản như: đăng ký thu và cấp mã số thu , xử lý tờ khai và chứng từ nộp thu , xử lý hoàn thu và thoái trả tiền thu , miễn thu , giảm thu và gia hạn nộp thu , quyết toán thu và xác nhận nghĩa vụ nộp thu ; tổ chức kiểm tra, thanh tra thu Nếu căn cứ vào các yếu tố cấu thành của một sắc thu thì nội... của hiệu quả quản lý thu như ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thu của người nộp thu được nâng lên, trốn lậu thu , gian lận thu giảm, số thu thu được ngày càng phản ánh sát thực hoạt động sản xuất kinh doanh và thu nhập của các chủ thể, số nợ thu giảm, 1.2.4 Các nhân tố ảnh hƣớng đến hiệu quả quản lý thu thuế - Tính đơn giản, hiệu quả và ổn định của hệ thống chính sách thu Một hệ thống văn. .. sự quản lý của cơ quan cấp dưới Chẳng hạn cấp Vụ có thể xuống kiểm tra các Sở thu địa phương và Sở thu cấp Thành phố hoặc cấp Tỉnh Đồng thời cấp tỉnh có quyền kiểm tra các phòng thu cấp huyện 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế và hiệu quả quản lý thu thuế của tỉnh Sê Kong thời gian qua 2.2.1 Tổ chức bộ máy thu thuế Tổ chức bộ máy quản lý thu có tầm quan trọng đặc biệt đối với toàn bộ công. .. thủ của người nộp thu , phát huy thế mạnh của từng bộ phận quản lý thu từ đó góp 13 phần tăng thu và tiết kiệm chi phí quản lý, hiệu quả quản lý thu được nâng cao - Trang thiết bị cơ sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thu : điều này càng có ảnh hưởng nhất định đến hiệu quả công tác quản lý thu Một khi trang bị tốt cho công tác quản lý sẽ tạo cơ sở cho việc tiết kiệm chi phí thu nộp, nhanh chóng... trong quản lý thu thuế - Mức độ tuân thủ của người nộp thu : khi người nộp thu am hiểu pháp luật thu , tự giác chấp hành sẽ tạo cơ sở cho việc tiết kiệm chi phí quản lý của cơ quan thu và số thu thu được có thể sẽ đầy đủ hơn muốn nâng cao mức độ tuân thủ của người nộp thu thì cơ quan thu cần chú trọng đến công tác tuyên truyền hỗ trợ, cải thiện dịch vụ công trong cơ quan thu 1.2.5 Sự cần thiết nâng. .. đạt hiệu quả nhằm đạt được các mục tiêu kinh tế - xã hội vĩ mô của nền kinh tế quốc dân Cũng như mọi hoạt động kinh tế - xã hội, tổ chức quản lý thu thuế tất yếu phải phát sinh các chi phí Vì vậy, tính hiệu quả của hệ thống thu còn được đánh giá đối với cả công tác quản lý thu thuế Hiệu quả của công tác quản lý thu thuế được xem xét và đánh giá trong mối quan hệ giữa mức chi phí tổ chức quản lý thu thuế. .. toán) thu thuế 2.2.2.1 Công tác lập kế hoạch tại sở thu Sê Kong Công tác lập kế hoạch thu thuế tại Sở thu Sê Kong hàng năm, phần lớn 27 thực hiện theo phương thức truyền thống dựa trên các quy định của pháp luật thu , các dữ liệu thu thập được và các con số doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tại địa bàn tỉnh tổ chức quản lý thu (theo phương pháp thống kê và phân tích số liệu) Trên thực tế, cho thấy, công. .. TTĐB, thu thu nhập doanh nghiệp, thu thu nhập cá nhân, thu nhà đất, thu chuyển nhượng nhà đất và lệ phí chứng thư Cơ quan thu mỗi cấp được tổ chức theo chức năng, đồng thời có bộ phận quản lý doanh nghiệp lớn tại cấp cục thu vụng và tại tổng cục thu Trung ương 1.3.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế của Việt Nam - Về công tác tuyên truyền và cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Việc tuyên truyền thu ... - xã hội tỉnh Sê Kong 20 2.1.2 Cơ sở pháp lý sách thu thuế tỉnh quy trình quản lý thu thuế 23 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế hiệu quản lý thu thuế tỉnh Sê Kong thời... NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA TỈNH SÊ KONG TRONG NHỮNG NĂM TỚI 46 3.1 Mục tiêu, yêu cầu việc nâng cao hiệu quản lý thu thuế 46 3.1.1 Mục tiêu nâng cao hiệu quản lý thu thuế. .. thu thuế tỉnh Sê Kong thời gian vừa qua Chƣơng 3: Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế tỉnh Sê Kong thời gian tới CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ