Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý giá tính thuế đối với hàng hoá nhập khẩu của Việt Nam

Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan luận văn: “Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý giá tính thuế hàng hoá nhập Việt Nam” công trình nghiên cứu riêng em, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Lê Quỳnh Nga Lê Quỳnh Nga CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nghĩa AHTN ASEAN Harmonised Tariff Nomenclature FOB Free On Board GATT General Agreement Of Tarriff And Trade Lê Quỳnh Nga CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính GTGT Giá trị gia tăng GTT02 Hệ thống giá tính thuế NK Nhập NSNN Ngân sách Nhà nước VCIS Vietnam Customs Intelligence Information System VNACCS Vietnam Automated Cargo And Port Consolidated System 10 WCO World Customs Organization 11 WTO World Trade Organization 12 XK Xuất 13 XNK Xuất nhập DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý trị giá tính thuế hàng nhập theo Ngành dọc………………………………………………………………………… 16 Bảng 2.1: Kết công tác tham vấn từ 2013-2015………………………23 Lê Quỳnh Nga CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Trong xu toàn cầu hóa, hội nhập kinh tế quốc tế xem tất yếu khách quan trở thành vấn đề thời tất quốc gia giới, Việt Nam ngoại lệ Chính thế, sau thời gian dài chuẩn bị Việt Nam trở thành thành viên đầy đủ Tổ chức Thương mại giới (WTO) vào ngày 11/1/2007 Việc gia nhập WTO tạo nhiều hội thúc đẩy tăng trưởng kinh tế đời sống xã hội, tạo điều kiện mở rộng hoạt động thương mại quốc tế, góp phần tăng cường thu hút vốn đầu tư nước ngoài, nâng cao sức cạnh tranh hàng hóa nước Tuy nhiên, việc gia nhập WTO đem đến nhiều thách thức, không cộng đồng doanh nghiệp mà quan quản lý Nhà nước trước yêu cầu phải thực đầy đủ cam kết, có cam kết trị giá Thực tiễn cho thấy việc áp dụng hệ thống xác định trị giá theo Hiệp định Trị giá Hải quan GATT/WTO tạo bước ngoặt cho hệ thống xác định trị giá tính thuế hành với 90% hàng hóa nhập xác định trị giá tính thuế theo phương pháp trị giá giao dịch, qua rút ngắn thời gian thông quan hàng hóa, tạo công bằng, bình đẳng kinh doanh thương mại, tôn trọng trị giá đàm phán giao dịch mua bán, khuyến khích thương mại phát triển Tuy nhiên, điều kiện nước ta tiếp cận với kinh tế thị trường, hoạt động kinh tế đối ngoại tiến trình hội nhập, sách quản lý vĩ mô hành lang pháp lý phần chưa đáp ứng yêu cầu quản lý việc tham gia thực Hiệp định Trị giá Hải quan GATT/WTO Việt Nam gặp nhiều khó khăn đối tượng buôn lậu, gian lận thương mại lợi dụng kẽ hở công tác quản lý để trốn thuế Do vậy, việc nghiên cứu đề tài: “Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý giá tính thuế hàng hoá nhập Việt Nam” cần thiết mặt lý luận thực tiễn Trong trình Lê Quỳnh Nga CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính hoàn thiện đề tài nhiều khó khăn việc thu thập số liệu tài liệu tham khảo với giúp đỡ tận tình cô chú, anh chị Phòng Trị giá – Cục Thuế xuất nhập suốt thời gian thực tập, đặc biệt giáo viên hướng dẫn Ths Nguyễn Thị Minh Hòa giúp em hiểu biết thực tế công việc, em hoàn thành tốt luận văn Mục đích: Mục đích nghiên cứu: Trên sở hệ thống số vấn đề lý luận liên quan đến quản lý trị giá hải quan đánh giá thực trạng công tác quản lý giá tính thuế hàng nhập Việt Nam, để từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý giá tính thuế hàng hoá nhập Việt Nam nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Nhiệm vụ nghiên cứu: Để đạt mục đích nghiên cứu, đề tài cần thực nội dung sau: - Làm rõ sở lý luận thực tiễn công tác quản lý giá hàng nhập - Phân tích thực trạng công tác quản lý giá hàng hoá nhập năm gần - Hệ thống hoá đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý giá hàng hoá nhập Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Các giải pháp tăng cường công tác quản lý giá tính thuế hàng nhập - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài chủ yếu tập trung nghiên cứu giải pháp liên quan đến công tác quản lý giá tính thuế hàng nhập Phương pháp nghiên cứu: Để thực mục đích nhiệm vụ nghiên cứu, đề tài sử dụng Lê Quỳnh Nga CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính phương pháp sau đây: + Nhóm phương pháp nghiên cứu thực tiễn: đề tài sử dụng phương pháp phân tích tổng kết kinh nghiệm +Nhóm phương pháp nghiên cứu lý thuyết: đề tài sử dụng phương pháp phân tích tổng hợp lý thuyết, phương pháp mô hình hoá Kết cấu luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn kết cấu thành 03 chương: Chương 1: Khái quát chung công tác quản lý giá tính thuế hàng hóa nhập Chương 2: Thực trạng công tác quản lý giá tính thuế hàng nhập Việt Nam năm qua Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý giá tính thuế hàng hoá nhập Việt Nam sau gia nhập WTO Lê Quỳnh Nga CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ GIÁ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU 1.1 Khái quát chung giá tính thuế hàng hóa nhập 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế hàng hóa nhập 1.1.1.1 Khái niệm thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ pháp nhân thể nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng Ở Việt Nam, thuế Hải quan biết đến với tên gọi “Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu” thực tuân theo quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Khái niệm: Thuế Hải quan (hay thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu) khoản tiền tính toán dựa định đối tượng nộp thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước tiến hành xuất nhập loại hàng hóa đối tượng chịu thuế Hải quan qua biên giới quốc gia Thuế hàng hóa nhập tổng tiền thuế phải nộp cho hàng hóa nhập vào biên giới quốc gia Hàng hóa nhập vào Việt Nam phải chịu Thuế nhập Thuế GTGT, số loại hàng đặc thù phải chịu thêm Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế bảo vệ môi trường 1.1.1.2 Đặc điểm thuế hàng hóa nhập • Đặc điểm chung thuế - Thuế có tính bắt buộc Tính bắt buộc thuộc tính vốn có thuế, phân biệt thuế với hình thức huy động tài khác NSNN Để đảm bảo nhu cầu chi Lê Quỳnh Nga CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính tiêu công, Nhà nước tất yếu phải sử dụng quyền lực trị để bắt buộc đối tượng có thu nhập phải chuyển giao - Thuế có tính không hoàn trả trực tiếp Thuế khoản phải trả phí đối tượng nộp thuế nhận lợi ích hay quyền lợi cụ thể từ phía nhà nước Bất kì ai, đủ điều kiện phải thực nghĩa vụ nộp thuế nhà nước, không phân biệt họ nhận lợi ích công Tính chất không hoàn trả trực tiếp thuế thể chỗ: thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ công cộng nhà nước - Thuế mang tính pháp lý cao Thuế công cụ tài có tính pháp lý cao, định quyền lực trị nhà nước quyền lực thể pháp luật • Đặc điểm thuế hàng hóa nhập Xét chất: thuế đánh vào hàng hóa nhập thuế gián thu, mang đầy đủ tính chất thuế gián thu Về phạm vi áp dụng: áp dụng hoạt động nhập hàng hóa qua biên giới đánh vào số đối tượng hàng hóa định mà Chính phủ cần áp đặt “bàn tay” quản lý Đối tượng áp dụng: áp dụng với hàng hóa hữu hình nhập qua biên giới hay đưa từ khu phi thuế quan vào thị trường nước, hàng hóa mua bán trao đổi khác coi hàng hóa xuất Về hình thức thu: nộp thuế cách chuyển tiền (tiền mặt chuyển khoản) vào tài khoản thuế quan Hải quan khai hành động nhập diễn ra, có tính chất tức thời dứt điểm Lê Quỳnh Nga CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính Về quản lý hành thu: quan hành thu thuế đánh vào hàng hóa nhập quan Hải quan 1.1.2 Vai trò thuế hàng hóa nhập Thuế nguồn thu chủ yếu đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước Vai trò vai trò thể chức thuế, phản ánh nguyên nhân nảy sinh thuế Trong nguồn thu ngân sách nhà nước thuế nguồn thu chủ yếu, ổn định vững Thuế đánh vào hàng hóa nhập khẩu, công cụ bảo hộ sản xuất nước, nguồn thu NSNN Nhà nước sử dụng thuế nhập để điều chỉnh hoạt động ngoại thương thông qua việc tác động vào cấu giá hàng hóa nhập Thuế nhập công cụ quan trọng Nhà nước nhằm kiểm soát hoạt động thương mại quốc tế thông qua việc kiểm tra, kê khai, tính thuế hàng hóa nhập 1.2 Nội dung quản lý giá tính thuế hàng hóa nhập 1.2.1 Khái niệm giá tính thuế, quản lý giá tính thuế hàng hóa nhập 1.2.1.1 Khái niệm giá tính thuế hàng hóa nhập Giá tính thuế hàng hóa nhập trị giá hàng hóa nhập phục vụ cho mục đích tính thuế, thống kê hải quan 1.2.1.2 Khái niệm quản lý giá tính thuế hàng hóa nhập Quản lý nói chung hoạt động điều khiển, đạo hệ thống, trình hay tổ chức vào quy luật hay nguyên tắc hệ thống, trình hay tổ chức vận động theo ý muốn người quản lý nhằm đạt mục đích định Quản lý Thuế xuất khẩu, nhập biện pháp mà Nhà nước tác động nhằm mục đích huy động nguồn lực tài điều tiết kinh tế hoạt động thương mại quốc tế Lê Quỳnh Nga CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính Quản lý giá tính thuế hàng nhập việc quan Hải quan sử dụng quyền lực Nhà nước để tổ chức, thực quy định giá tính thuế hàng hóa nhập 1.2.2 Công tác quản lý giá tính thuế hàng hóa nhập Công tác quản lý giá tính thuế bao gồm công việc xây dựng, thu thập, cập nhật, khai thác, sử dụng quản lý sở liệu giá tính thuế Nghiên cứu, thu thập thông tin thuộc lĩnh vực trị giá tính thuế để phân tích, tổng hợp, xử lý cung cấp, hỗ trợ cho việc xác định trị giá tính thuế Thực đánh giá phân loại việc chấp hành doanh nghiệp việc khai báo tính xác trị giá hàng nhập Cơ cấu tổ chức quản lý giá tính thuế hàng nhập thực theo ngành dọc Tổng cục Hải quan đứng đầu sau Cục Hải quan Tỉnh, Thành phố, quan trực tiếp kiểm tra giá hàng nhập Chi cục Hải quan cửa 1.2.3 Nguyên tắc phương pháp xác định giá tính thuế hàng hóa nhập 1.2.3.1 Nguyên tắc xác định giá tính thuế nhập Giá tính thuế nhập trị giá hàng hóa nhập phục vụ cho mục đích tính thuế, thống kê hải quan Nguyên tắc: Trị giá hải quan giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập đầu tiên, xác định theo phương pháp: Phương pháp trị giá giao dịch; Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt; Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập tương tự; Phương pháp trị giá khấu trừ; Phương pháp trị giá tính toán; Phương pháp suy luận 1.2.3.2 Phương pháp xác định giá tính thuế nhập (1) Phương pháp trị giá giao dịch Lê Quỳnh Nga 10 CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính …Đối với trường hợp giải thể doanh nghiệp phải hoàn thành nghĩa vụ thuế nhà nước trước thực nghĩa vụ khác 3.2.3 Đối với quan Hải quan 3.2.3.1 Hoàn thiện hệ thống văn hướng dẫn Việc hoàn thiện văn pháp lý nhằm tăng cường quản lý Hải quan, nâng cao tính tự tuân thủ doanh nghiệp, chống thất thu thuế Cùng với việc hoàn thiện quy định trị giá hải quan, Tổng cục Hải quan phải xây dựng bước hoàn thiện quy định thuế chống bán phá giá, chống trợ chế bảo đảm thực điều cần thiết, để đối phó với hàng NK khai báo với trị giá thấp Trong trình thực hiện, Tổng cục Hải quan đầu mối tập hợp vướng mắc phát sinh thực tế, từ có hướng giải cụ thể Để góp phần ngăn chặn hành vi gian lận thuế qua việc tự xác định trị giá tính thuế cần tiếp tục hoàn thiện thiết lập hành lang pháp lý cho số hoạt động hỗ trợ công tác kiểm tra, kiểm soát xác định trị giá khai báo như: trưng cầu thẩm định giá trung tâm thẩm định giá, sử dụng thông tin giá quan tham tán thương mại, quan thương vụ thuộc sứ quán Việt Nam nước cung cấp giá FOB nước bán Xây dựng, sửa đổi, bổ sung Danh mục hàng hóa XK, NK rủi ro trị giá Tăng cường theo dõi, quản lý giá, rà soát liệu, đạo Hệ thống GTT02 đơn vị Hải quan địa phương Bên cạnh đó, Tổng cục Hải quan cần thường xuyên rà soát, tổng kết Luật, Nghị định, Thông tư từ thực tiễn hoạt động thông qua hội nghị Hải quan- Doanh nghiệp để rút bất cập, vướng mắc từ có kiến nghị sửa đổi, bổ sung kịp thời văn pháp quy Lê Quỳnh Nga 43 CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính 3.2.3.2 Hoàn thiện mô hình tổ chức, chức năng, nhiệm vụ công tác tổ chức cán (1) Hoàn thiện mô hình tổ chức, chức năng, nhiệm vụ Xây dựng kiện toàn lại hệ thống tổ chức cán làm công tác giá từ Tổng cục xuống Cục, Chi cục theo hướng: a Cấp Tổng cục Kiện toàn Phòng Trị giá thuộc Cục thuế xuất nhập sở tăng cường lực lượng cán giá tổ chức theo nhóm sau: + Nhóm tổng hợp, phân tích thông tin có nhiệm vụ: Tổng hợp, phân tích thông tin trị giá khai báo, trị giá điều chỉnh từ Cục Hải quan địa phương Thu thập thông tin từ nguồn khác như: Giá chào bán internet, giá bán nội địa…Xây dựng sở liệu giá chuẩn nhóm hàng, mặt hàng nhạy cảm, có khả gian lận thương mại cao + Nhóm kiểm tra, phân loại liệu có nhiệm vụ: Kiểm tra tình hình cập nhật, khai thác, quản lý sử dụng liệu Cục Hải quan địa phương Kiểm tra tình hình quản lý, tham vấn xác định trị giá Cục Hải quan địa phương Phân luồng liệu để Cục Hải quan địa phương sử dụng kiểm tra trị giá khai báo, tham vấn xác định giá Chấn chỉnh công tác quản lý giá Cục Hải quan địa phương Xây dựng thể chế, văn hướng dẫn Thực đào tạo trị giá chuyên sâu toàn Ngành Tổ chức kiểm tra thực tế công tác quản lý giá Cục Hải quan địa phương Thực truyền/ nhận liệu hàng ngày Giải khiếu nại theo thẩm quyền b Cấp Cục Lê Quỳnh Nga 44 CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính Tổ chức phận trị giá chuyên trách thuộc Phòng Thuế xuất nhập (đối với Cục Hải quan có Phòng Thuế xuất nhập khẩu) Phòng Nghiệp vụ (đối với Cục Hải quan Phòng Thuế xuất nhập khẩu) chuyên trách thực nhiệm vụ sau: Hướng dẫn, điều hành công tác quản lý giá Chi cục trực thuộc sở hệ thống văn giá tính thuế ban hành Tổ chức kiểm tra, đôn đốc, chấn chỉnh công tác quản lý giá Chi cục trực thuộc Thu thập, phân tích, tổng hợp cập nhật nguồn thông tin vào sở liệu giá theo quy định Thực công tác tham vấn tờ khai nghi ngờ Chi cục chuyển lên xác định trị giá trường hợp bác bỏ sau tham vấn Tổ chức đào tạo cán trị giá phạm vi đơn vị Thực việc truyền/ nhận liệu hàng ngày Giải khiếu nại, tố cáo giá theo thẩm quyền c Cấp Chi cục Đối với Chi cục cấp Cục phân cấp thực tham vấn thực tế có phát sinh hàng hóa phải tham vấn phải bố trí cán chuyên trách giá, tùy thuộc lưu lượng hàng hóa, Cục trưởng định số lượng cán chuyên trách giá phù hợp Chi cục Mặc dù không thành lập phận giá riêng biệt Chi cục phải có cán giá chuyên trách số cán giá kiêm nhiệm để thực nhiệm vụ sau: Kiểm tra chi tiết hồ sơ, nguyên tắc điều kiện áp dụng Kiểm tra mức giá khai báo, phân loại tính trung thực mức giá khai báo Cập nhật liệu doanh nghiệp khai báo Chi cục thu thập Xác định khoản đảm bảo, hình thức bảo đảm, mức bảo đảm khoản bảo đảm trường hợp trì hoãn xác định trị giá Thực truyền/ nhận liệu Giải khiếu nại, tố cáo giá theo thẩm quyền Lê Quỳnh Nga 45 CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính (2) Công tác tổ chức cán Ngành phải trọng xây dựng lực lượng nâng cao chất lượng đội ngũ công chức làm công tác giá chuyên sâu, bố trí cán làm công tác giá phải dựa kiến thức chuyên môn đào tạo, ưu tiên cán có kinh nghiệm thực tế công tác giá, cán có kiến thức ngoại thương, không bố trí cán chưa qua đào tạo chuyên môn vào phận giá Việc luân chuyển phải tính đến yếu tố chuyên sâu, luân chuyển cán phận giá với nhau, không điều chuyển làm công tác khác Cùng với đó, tiếp tục thực đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán làm công tác giá với chuyên đề thiết thực, gắn liền với thực tiễn, tập trung đào tạo kỹ tham vấn giá, kỹ bác bỏ trị giá khai báo doanh nghiệp Thường xuyên tổ chức hội thảo giá để học tập kinh nghiệm đơn vị bạn cập nhật thường xuyên hình thức gian lận Bên cạnh khóa đào tạo Tổng cục Hải quan tổ chức, đơn vị phải nâng cao tính chủ động công tác đào tạo nội Cụ thể cán nhiều kinh nghiệm/cán luân chuyển phân công kèm cặp, bổ sung kỹ nghiệp vụ cho cán nhận nhiệm vụ Ngoài ra, cán công chức cần nâng cao tinh thần, ý thức tự học tự đào tạo Tiếp tục thực tuyên truyền cho doanh nghiệp phương pháp xác định trị giá, quyền nghĩa vụ doanh nghiệp để công đồng doanh nghiệp hiểu hợp tác với quan Hải quan công tác đấu tranh chống tượng gian lận thương mại qua giá, nâng cao ý thức tự giác, chấp hành pháp luật doanh nghiệp Tổng cục Hải quan nên biên soạn sổ tay hỏi đáp trị giá sở thu thập tình thực tế phát sinh địa phương Trên sở sổ tay nay, cán công chức dựa vào để nâng cao trình độ học hỏi kinh nghiệm Lê Quỳnh Nga 46 CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính Để nâng cao hiệu công tác quản lý giá, phải đặt trọng tâm vấn đề ý thức, trách nhiệm Lãnh đạo cán công chức trực tiếp làm công tác giá, phải coi công tác giá nhiệm vụ trọng tâm Ngành giai đoạn đưa vào tiêu chuẩn thi đua, khen thưởng, quy hoạch, bổ nhiệm cán bộ, đồng thời quy định rõ hình thức kỷ luật không hoàn thành nhiệm vụ như: luân chuyển, không đề bạt bổ nhiệm, không xếp loại thi đua, khen thưởng…nhằm khắc phục tư tưởng coi nhẹ công tác giá, làm chiếu lệ buông lóng quản lý Làm điều xây dựng hệ thống cán làm công tác giá toàn Ngành thống nhất, ổn định, đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên nghiệp Về lâu dài, phải xây dựng quy chế khen thưởng, kỷ luật sở: Đối với tập thể, cá nhân có thành tích công tác quản lý giá, cần có hình thức khen thưởng, động viên kịp thời nâng lương trước hạn, xếp loại A bình bầu hàng tháng… Đối với tập thể, cá nhân không hoàn thành nhiệm vụ, để xảy tình trạng gian lận qua giá, không chấp hành đạo cấp cần có hình thức kỷ luật thích hợp, cụ thể: + Đối với tập thể: Không xem xét danh hiệu thi đua vào cuối năm + Đối với cá nhân: Không xem xét danh hiệu thi đua, không đưa vào quy hoạch, bổ nhiệm, vi phạm nhiều lần hạ bậc lượng, chuyển vị trí công tác Việc xem xét kỷ luật phải có ý kiến đề xuất, kiến nghị cấp trực tiếp quản lý theo hệ thống tổ chức trị giá toàn Ngành 3.2.3.3 Nâng cao hiệu công tác tham vấn giá Để công tác tham vấn giá ngày hoàn thiện cần phải thực số giải pháp như: Lê Quỳnh Nga 47 CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính - Khi tham vấn giá cần lưu ý thu thập đầy đủ thông tin trước tham vấn - Rà soát, tổ chức, bố trí, xếp cán có trình độ, lực đủ số lượng để đáp ứng yêu cầu công tác giá đơn vị Không để xảy tình trạng tham vấn qua thời hạn quy định tham vấn chiếu lệ không đạt hiệu - Các Cục Hải quan tỉnh, thành phố kiểm tra, rà soát việc nhập đơn vị thông tin giá Tổng cục cung cấp để tổ chức tham vấn, bác bỏ trị giá khai báo, xác định lại trị giá tính thuế Lưu ý mức giá tính thuế xác định sau tham vấn bác bỏ trị giá khai báo phải tuân thủ nguyên tắc phương pháp xác định giá tính thuế không thấp mức giá mặt hàng giống hệt, tương tự chấp nhận điều chỉnh trước đó, trường hợp xác định giá tính thuế thấp mức gia mặt hàng giống hệt, tương tự chấp nhận điều chỉnh trước phải báo cáo Cục lý do, cứ, nguồn thông tin sở xác định giá để tổng hợp báo cáo Tổng cục 3.2.3.4 Tăng cường kiểm tra chặt chẽ giá tính thuế nhập Để thực thống công tác quản lý giá, ngăn chặn tượng gian lận thương mại qua giá Cục Hải quan địa phương cần tăng cường công tác kiểm tra xác định trị giá Đó xác định dấu hiệu nghi vấn thực bước quy trình kiểm tra trị giá khâu thông quan lô hàng có trị giá khai báo thấp mức giá danh mục quản lý rủi ro danh mục hàng trọng điểm, chấm dứt tình trạng không xác định dấu hiệu nghi vấn để thực bước tự điều chỉnh trị giá Nếu công tác kiểm tra cho thấy có dấu hiệu lợi dung quy định xác định trị giá tính thuế hàng hóa khuyến để trốn thuế bác bỏ trị giá giao dịch, xác định trị giá tính thuế cho toàn lô hàng nhập theo nguyên tắc phương pháp xác định trị giá tính thuế quy định Thông tư 39 Lê Quỳnh Nga 48 CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính Các Cục hải quan địa phương thu thập đầy đủ nguồn thông tin trước xác định trị giá Đó nguồn thông tin bao gồm thông tin giá khai báo mặt hàng giống hệt, tương tự doanh nghiệp chấp nhận làm trị giá tính thuế có mức giá khai báo cao mức giá quy định danh mục rủi ro, danh mục trọng điểm Thông tin giá tính thuế mặt hàng giống hệt, tương tự quan Hải quan xác định có mức gía xác định cao mức giá quy định danh mục rủi ro, danh mục trọng điểm Thông tin giá khai báo, giá quan Hải quan xác định linh kiện đồng loại nhập nguyên vật liệu cấu thành nên sản phẩm hoàn chỉnh nhập Nguồn thông tin khác bao gồm thông tin giá bán thị trường nội địa, giá bán nước xuất khẩu, giá chào bán mạng internet… Thực trình tự, nguyên tắc phương pháp xác định trị giá sở liệu thu thập Khi sử dụng liệu giá để xác định trị giá phải dựa nguồn thông tin có sẵn thời điểm xác định trị giá thu thập nêu không thấp mức giá mặt hàng có sẵn danh mục quản lý rủi ro, danh mục quản lý trọng điểm Trường hợp mức giá danh mục quản lý rủi ro, danh mục trọng điểm không phù hợp Cục Hải quan địa phương tiến hành điều chỉnh báo cáo đề xuất điều chỉnh Tổng cục để sửa đổi theo thẩm quyền quy định Nghiêm cấm việc sử dụng mức giá có danh mục mặt hàng quan lý rủi ro, mặt hàng trọng điểm để xác định trị giá áp giá tính thuế số Chi cục Hải quan 3.2.3.5 Hoàn thiện sở liệu giá Hoàn thiện danh mục hàng hóa nhập rủi ro trị giá mức giá tham chiếu kèm theo để nâng cao hiệu kiểm soát trị giá khai báo doanh nghiệp, tạo thuận lợi thúc đẩy hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tạo Lê Quỳnh Nga 49 CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính môi trường kinh doanh bình đẳng doanh nghiệp, hàng hóa xuất nhập với hàng hóa sản xuất nước, nâng cao tính tuân thủ doanh nghiệp khai báo trị giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu, góp phần hạn chế tình trạng khai báo giá không phù hợp với giao dịch thực tế doanh nghiệp, đấu tranh có hiệu với hành vi gian lận thương mại qua giá, tăng thu cho ngân sách Nhà nước Hoàn thiện nâng cấp hệ thống thông tin liệu giá tính thuế (GTT02) Tăng cường theo dõi, quản lý giá, rà soát liệu, đạo Hệ thống GTT02 đơn vị Hải quan địa phương Đồng thời, Tổng cục Hải quan thường xuyên nâng cấp chương trình Hệ thống quản lý sở liệu giá chương trình GTT02 Cục Hải quan tỉnh, thành phố để xử lý vướng mắc phát sinh Hệ thống GTT02 cần nâng cấp hoàn thiện theo hướng: - Tự động hóa tối đa bước thực quy trình Chương trình phải có khả tự động phân loại dòng hàng theo tiêu chí Tổng cục quy định Tương thích với chương trình quản lý khác để phục vụ mục đích kết nối đồng liệu kết hợp với mục đích thống kê, báo cáo Về đầu vào phải đảm bảo cập nhật đầy đủ nguồn thông tin Tiện dụng, dễ sử dụng sử dụng song song với chương trình ứng dụng khác Đảm bảo liệu xác, không thất thoát, đồng cấp, người sử dụng phân quyền - Đảm bảo tốc độ xử lý thao tác nhanh, ổn định trường hợp có nhiều người sử dụng với lượng liệu lớn Các nội dung, mục sửa theo phân quyền, lưu lại nội dung sửa, ngày tháng sửa tên công chức máy tính thực vào lịch sửa tờ khai - An toàn bảo mật: đảm bảo liệu an toàn bảo mật hệ thống, tránh can thiệp đối tượng không phân quyền, thực Lê Quỳnh Nga 50 CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính lưu dự phòng liệu để đảm bảo khắc phục cố liệu 3.2.3.6 Một số giải pháp khác (1) Tăng cường tuyên truyền, cảnh báo, nâng cáo nhận thức doanh nghiệp khai báo trị giá Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp khai báo trị giá, hạn chế tình trạng khai báo tùy tiện doanh nghiệp việc thực giải pháp sau: Nâng cao chất lượng dịch vụ công quan Hải quan Khuyến khích doanh nghiệp tham gia hỗ trợ số công việc quan Hải quan việc cung cấp thông tin phương pháp ngành Hải quan thực để nâng cao hiệu công tác quản lý giá Cải thiện mối quan hệ đối tác Hải quan cộng đồng doanh nghiệp, đẩy mạnh hợp tác trao đổi thông tin Hải quan doanh nghiệp để tăng cường hiểu biết lẫn phục vụ cho mục tiêu tạo thuận lợi cho thương mại đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật Cải tiến nội dung hình thức tham vấn đối thoại với cộng đồng doanh nghiệp đảm bảo mang lại hiệu thiết thực công tác tuyên truyền ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp Duy trì thường xuyên hoạt động hướng dẫn thủ tục hải quan nhiều hình thức đáp ứng cầu thông tin đầy đủ cộng đồng doanh nghiệp Công khai thông tin giá số mặt hàng thường xảy gian lận thương mại (giá chào bán, giá thị trường, thông tin giá tham khảo…) website Hải quan, báo Hải quan, coi áp lực để cảnh báo doanh nghiệp khai báo trị giá Lê Quỳnh Nga 51 CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính Công khai doanh nghiệp có hành vi gian lận thương mại qua giá bị quan Hải quan phát phương tiện thông tin đại chúng để cảnh báo, răn đe doanh nghiệp khác nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp việc khai báo trị giá, hạn chế tình trạng khai báo trị giá tính thuế cách tùy tiện số doanh nghiệp Xây dựng chiến lược tự nguyện chấp hành pháp luật cho đối tượng nộp thuế, phân loại doanh nghiệp chấp hành tốt, trung bình, xấu để có biện pháp quản lý thích hợp Xây dựng chế để đối tượng nộp thuế phối hợp cung cấp thông tin đối tượng gian lận trị giá (2) Tăng cường hợp tác quốc tế với Hải quan nước đấu tranh chống gian lận thương mại qua giá xây dựng chơ chế mua tin Tổng cục Hải quan tăng cường công tác phối kết hợp với Hải quan khu vực giới việc trao đổi thông tin trị giá giúp xác định tương đối xác mức giá hàng hoá nhập cần xác định trị giá, từ có sở để bác bỏ trị giá khai báo doanh nghiệp trường hợp doanh nghiệp khai báo giá thấp so với thị trường quốc tế Cần tích cực tham khảo kinh nghiệm nước đấu tranh chống gian lận giá thông qua họp thường niên Ủy ban kỹ thuật xác định trị giá trực tiếp học hỏi kinh nghiệm nước Ký kết Hiệp định hợp tác với Hải quan nước việc hỗ trợ cung cấp thông tin trị giá Nghiên cứu, xây dựng chế mua tin tổ chức thẩm định giá nước ngoài, quan có chức năng,…để xác minh tính trung thực, xác giao dịch nghi ngờ giả mạo Lê Quỳnh Nga 52 CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính KẾT LUẬN Trước bối cảnh toàn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế, việc Việt Nam trở thành thành viên thức WTO thực đầy đủ cam kết gia Lê Quỳnh Nga 53 CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính nhập vừa hội thách thức với quan quản lý Việt Nam có công tác quản lý giá tính thuế hàng nhập Công tác quản lý giá tính thuế hàng nhập công tác quan trọng nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách đồng thời tạo động lực thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Tuy nhiên, thực Hiệp định Trị giá Hải quan GATT/WTO bên cạnh lợi ích thời gian thông quan nhanh, tạo minh bạch, bình đẳng cộng đồng doanh nghiệp, tạo chủ động kinh doanh… việc thực Hiệp định mang lại không thách thức cho quan quản lý thời gian đầu hệ thống sở pháp lý chưa đồng bộ, công cụ hỗ trợ chưa phát huy tác dụng, trình độ cán thiếu kinh nghiệm…Như vậy, việc đổi mới, hoàn thiện nâng cao hiệu hệ thống công tác quản lý giá tính thuế để áp dụng thành công Hiệp định Trị giá Hải quan GATT/WTO việc làm cần thiết để khẳng định tâm Việt Nam tuân thủ cam kết gia nhập WTO Trong khuôn khổ luận văn, khái quát nội dung công tác quản lý giá tính thuế hàng hóa nhập Việt Nam Đồng thời luận văn phân tích kỹ thực trạng công tác quản lý giá tính thuế hàng nhập Việt Nam nay, nêu việc làm tồn tại, vướng mắc công tác Trên sở đó, luận văn đưa số giải pháp hữu ích giúp cho quan chức tăng cường hiệu công tác quản lý giá tính thuế hàng nhập Những giải pháp đưa luận văn chủ yếu góc độ quan quản lý Nhà nước mà chủ yếu giải pháp Ngành Hải quan Để giải pháp nêu thực phát huy hiệu giải pháp cần phải tiến hành cách đồng thống Cũng phải nhận thấy rằng, với lưu lượng hàng hóa xuất nhập ngày lớn, hình thức gian lận ngày tinh vi phức tạp yêu cầu đặt công tác quản lý giá tính thuế ngày nặng nề Do đề tài phức tạp điều kiện Lê Quỳnh Nga 54 CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính nghiên cứu hạn chế nên đòi hỏi phải đầu tư, nghiên cứu thỏa đáng nhiều góc độ việc đưa giải pháp nhằm tăng cường quản lý giá tính thuế hàng nhập thực toàn diện, sát thực khả thi Phụ lục số 2: NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: ………………………… Lê Quỳnh Nga 55 CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Lê Quỳnh Nga; Khóa CQ50; Lớp CQ50/05.04 Đề tài: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý giá tính thuế hàng hoá nhập Việt Nam Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Về chất lượng nội dung luận văn ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày… tháng……năm 2016 Người nhận xét (ký tên) Điểm: + Bằng số: …………… +Bằng chữ: …… Phụ lục số 3: NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: ……………………………………… Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Lê Quỳnh Nga Lê Quỳnh Nga 56 CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính Khóa CQ50; Lớp CQ50/05.04 Đề tài: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý giá tính thuế hàng hoá nhập Việt Nam Nội dung nhận xét: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Điểm: + Bằng số:……………… + Bằng chữ: …………… Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) Lê Quỳnh Nga 57 CQ50/05.04 ... Harmonised Tariff Nomenclature FOB Free On Board GATT General Agreement Of Tarriff And Trade Lê Quỳnh Nga CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính GTGT Giá trị gia tăng GTT02 Hệ thống... Ngành dọc………………………………………………………………………… 16 Bảng 2.1: Kết công tác tham vấn từ 2013-2015………………………23 Lê Quỳnh Nga CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Trong... tác quản lý giá tính thuế hàng hoá nhập Việt Nam” cần thiết mặt lý luận thực tiễn Trong trình Lê Quỳnh Nga CQ50/05.04 Luận văn tốt nghiêp Học viện Tài Chính hoàn thiện đề tài nhiều khó khăn việc