Thuế Xuất Nhập Khẩu- 2016 slide bài giảng của PGS.TS LÝ PHƯƠNG DUYÊN Khoa Thuế - Hải Quan Học Viện Tài Chính

Chương THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU Lý Phương Duyên Khoa Thuế- Hải quan Học viện Tài Nội dung    Nhận thức chung Nội dung Những định hướng lớn thời gian tới LPD, HVTC Thuế Xuất khẩu, nhập gì?  Thuế xuất nhập sắc thuế đánh vào hàng hóa xuất nhập quan hệ thương mại quốc tế LPD, HVTC Thuế XNK có đặc điểm gì?    Gián thu Là loại thuế gắn liền với hoạt động ngoại thương Chịu ảnh hưởng trực tiếp yếu tố quốc tế: Sự biến động kinh tế giới, xu hướng thương mại quốc tế LPD, HVTC Lý đánh thuế    Là cơng cụ quan trọng NN để kiểm sốt hoạt động ngoại thương Là công cụ bảo hộ SX nước Tạo số thu cho NSNN LPD, HVTC NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ XNK HIỆN HÀNH Phạm vi áp dụng Căn tính thuế Miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, truy thu thuế XNK Đăng ký kê khai nộp thuế XNK Tổ chức quản lý thu thuế LPD, HVTC Các văn pháp luật hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/1/2015 Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm sốt hải quan; Thơng tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định số 08/2015/NĐ-CP Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 23/3/2015 (Hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu- Chương II & chương VII) LPD, HVTC Phạm vi áp dụng    Đối tượng nộp thuế Đối tượng chịu thuế Đối tượng không chịu thuế LPD, HVTC Ai nộp thuế XNK?  Lµ tÊt cá nhân, tổ chức nước người nước có hoạt động xuất nhập hàng hoá thuộc diện bị đánh thuế LPD, HVTC Ai np thuế XNK?    Đối tượng nộp thuế bao gồm: Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu; Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập xuất cảnh, nhập cảnh; gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Đối tượng ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế, bao gồm: Đại lý làm thủ tục hải quan Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng LPD, HVTC 10 Truy thu thuế: Các trường hợp miễn thuế, xét miễn thuế theo quy định, sau hàng hóa sử dụng vào mục đích khác với mục đích miễn, xét miễn thuế  truy thu thuế , trừ trường hợp chuyển nhượng cho đối tượng thuộc diện miễn xét miễn thuế theo quy định Nhầm lẫn kê khai, tính thuế, nộp thuế: truy nộp số tiền thuế thiếu thời hạn 365 ngày trở trước, kể từ ngày phát có nhầm lẫn Trường hợp phát có gian lận, trốn thuế: truy thu tiền thuế thời hạn năm trở trước, kể từ ngày kiểm tra phát LPD, HVTC 49 Căn để tính thuế xuất khẩu, thuế nhập truy thu  Là trị giá tính thuế, thuế suất tỷ giá thời điểm có thay đổi mục đích miễn thuế, xét miễn thuế thời điểm đăng ký Tờ khai hải quan trước LPD, HVTC 50 Kê khai thuế  Tổ chức, cá nhân có hàng hố xuất khẩu, nhập có trách nhiệm phải kê khai thuế Tờ khai Hải quan nộp tờ khai quan hải quan nơi làm thủ tục xuất khẩu, nhập LPD, HVTC 51 Thời điểm tính thuế    Là thời điểm ĐTNT đăng ký tờ khai với quan Hải quan Trường hợp DTNT khai báo điện tử: thực theo qui định thủ tục hải quan điện tử Hàng hóa XK, NK đăng ký tờ khai hải quan lần để XK, NK nhiều lần: ngày có hàng hóa XK, NK - Thời điểm đăng ký Tờ khai hải quan thời điểm đối tượng nộp thuế nộp Tờ khai hải quan với quan Hải quan, quan Hải quan chấp nhận Trong trường hợp đối tượng nộp thuế thực khai báo điện tử thời điểm tính thuế ngày quan hải quan cấp số tờ khai tự động từ hệ thống - Thời điểm kê khai Hải quan thời điểm mà đối tượng nộp thuế thực việc kê khai Tờ khai hải quan LPD, HVTC 52 Ai nộp thuế nào? LPD, HVTC 53 Hàng hóa xuất khẩu:  30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký Tờ khai hải quan Hàng hóa nhập khẩu:  15 ngày?  275 ngày?  30 ngày?  Nộp xong trước nhận hàng?  Thời hạn bảo lãnh? LPD, HVTC 54 Nộp xong thuế trước nhận hàng   Hàng tiêu dùng Danh mục hàng hóa Bộ thương mại cơng bố trừ số trường hợp ĐTNT có bảo lãnh số thuế phải nộp số đối tượng xét miễn thuế theo quy định Đối tượng nộp thuế chưa chấp hành tốt pháp luật thuế mà không bảo lãnh số tiền thuế phải nộp LPD, HVTC 55 15 ngày  Hàng hóa kinh doanh theo phương thức tạm nhập tái xuất tạm xuất tái nhập, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập tái xuất tạm xuất tái nhập (cả trường hợp phép gia hạn) LPD, HVTC 56 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai   Hàng tiêu dùng nhập trực tiếp phục vụ an ninh, quốc phòng, nghiên cứu khoa học giáo dục đào tạo thuộc đối tượng xét miễn thuế nhập Các trường hợp hàng hóa nhập khác khơng thuộc diện nộp thuế theo thời hạn 15 ngày, 275 ngày theo thời hạn bảo lãnh LPD, HVTC 57 275 ngày từ ngày đăng ký tờ khai HQ  LPD, HVTC Đối tượng nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế có hàng hóa nhập vật tư, nguyên liệu để trực tiếp sản xuất hàng hóa xuất 58 Thời hạn nộp thuế (tiếp)  Nếu thời hạn nộp thuế nêu mà đối tượng nộp thuế xuất khơng xuất sản phẩm bị xử lý sau: Đối với phần nguyên liệu, vật tư nhập để sử dụng vào sản xuất sản phẩm, sản phẩm khơng xuất hàng hóa kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất khơng xuất tính phạt chậm nộp thuế kể từ ngày thứ 31 (tính từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan) đến ngày nộp thuế; LPD, HVTC 59  Đối với phần nguyên liệu, vật tư nhập sử dụng vào sản xuất sản phẩm thực xuất thời hạn nộp thuế ; hàng hóa kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất xuất ngồi thời hạn nộp thuế tính phạt chậm nộp thuế kể từ ngày thời hạn nộp thuế đến ngày thực xuất ngày nộp thuế (nếu nộp thuế trước ngày thực xuất) LPD, HVTC 60 Thời hạn bảo lãnh   Thời hạn bảo lãnh