Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2016 slide bài giảng của PGS.TS LÝ PHƯƠNG DUYÊN Khoa Thuế - Hải Quan Học Viện Tài Chính

Là thu kh u tr trết quả sản xuất kinh doanh của ất kinh doanh của ừ trước thuế thu nhập cá nhân ư ớc thuế thu nhập cá nhân c thu thu nh p cá nhân ết quả sản xuất kinh doanh của ập cá nhâ

Ch ương 5 ng 5 THU THU NH P DOANH NGHI P Ế THU NHẬP DOANH NGHIỆP ẬP DOANH NGHIỆP ỆP

Khoa Thu - H i quan ế- Hải quan ải quan

Khái ni mệm

Đ c đi mặc điểm ểm

N I DUNG ỘI DUNG

Ph m vi áp d ngạm vi áp dụng ụng

Căn c tính thuứ tính thuế ế

Mi n, gi m thuễn, giảm thuế ảm thuế ế

Đăng ký, kê khai,

n p thu , quy t toán ộp thuế, quyết toán ế ếthuế

TÀI LI U THAM KH O ỆP ẢN

1. Giáo trình Thu - dùng cho đ i t ng không chuyên: NXB ế ối tượng không chuyên: NXB ượng không chuyên: NXB

Tài chính, Hà n i 2014ộp thuế, quyết toán

2. Giáo trình qu n lý thu - NXB Tài chính, Hà n i 2012.ảm thuế ế ộp thuế, quyết toán

3. Giáo trình lý thuy t thu - NXB Tài chính, Hà n i 2010ế ế ộp thuế, quyết toán

4. Câu h i và bài t p môn Thu - NXB Tài chính, Hà n i ỏi và bài tập môn Thuế- NXB Tài chính, Hà nội ập môn Thuế- NXB Tài chính, Hà nội ế ộp thuế, quyết toán

2013

CÁC VĂN B N V THU TNDN ẢN Ề CHUNG Ế THU NHẬP DOANH NGHIỆP

- Lu t thu TNDN s 14/2008/QH12.ập môn Thuế- NXB Tài chính, Hà nội ế ối tượng không chuyên: NXB

- Lu t thu TNDN s 32/2013/QH13ập môn Thuế- NXB Tài chính, Hà nội ế ối tượng không chuyên: NXB

- Ngh đ nh 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013.ị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 ị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013

- Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014

- Lu t s 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 – Lu t s a đ i ập môn Thuế- NXB Tài chính, Hà nội ối tượng không chuyên: NXB ập môn Thuế- NXB Tài chính, Hà nội ửa đổi ổi

b sung m t s đi u c a các Lu t v thuổi ộp thuế, quyết toán ối tượng không chuyên: NXB ều của các Luật về thuế ủa các Luật về thuế ập môn Thuế- NXB Tài chính, Hà nội ều của các Luật về thuế ế

- Thông t ư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014

- Thông t ư 151/2014/TT-BTC ngày10/10/2014

KHÁI NI M ỆP

Thu thu nh p doanh nghi p (TNDN) là s c thu ế ập môn Thuế- NXB Tài chính, Hà nội ệm ắc thuế ế

 tính trên thu nh p ch u thu c a các doanh nghi p ập môn Thuế- NXB Tài chính, Hà nội ị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 ế ủa các Luật về thuế ệm

 trong kỳ tính thuế

Đ C ĐI M ẶC ĐIỂM ỂM

1. Tr c thuực thu

2. Ph thu c vào k t qu s n xu t kinh doanh c a ụ thuộc vào kết quả sản xuất kinh doanh của ộc vào kết quả sản xuất kinh doanh của ết quả sản xuất kinh doanh của ả sản xuất kinh doanh của ả sản xuất kinh doanh của ất kinh doanh của ủa

doanh nghi p và nhà đ u t ệp và nhà đầu tư ầu tư ư

3. Là thu kh u tr trết quả sản xuất kinh doanh của ất kinh doanh của ừ trước thuế thu nhập cá nhân ư ớc thuế thu nhập cá nhân c thu thu nh p cá nhân ết quả sản xuất kinh doanh của ập cá nhân

4. Gây ph n ng ít h n so v i thu TNCNả sản xuất kinh doanh của ứng ít hơn so với thuế TNCN ơn so với thuế TNCN ớc thuế thu nhập cá nhân ết quả sản xuất kinh doanh của

Ly Phuong Duyen, HVTC 7

Néi dung c¬ b¶n cña thuÕ TNDN hiÖn hµnh

1. Ph m vi áp d ngạm vi áp dụng ụng

2. Căn c tính thuứng ít hơn so với thuế TNCN ết quả sản xuất kinh doanh của

3. Mi n, gi m thuễn, giảm thuế ảm thuế ế

4. Đăng ký, kê khai, n p thu , quy t toán thuộc vào kết quả sản xuất kinh doanh của ết quả sản xuất kinh doanh của ết quả sản xuất kinh doanh của ết quả sản xuất kinh doanh của

AI PH I N P THU ? ẢN ỘI DUNG Ế THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Tất cả các tổ chức hoạt động SXKD hàng hóa

dịch vụ và có thu nhập là đối t ợng phải nộp thuế

TNDN

đồng phân chia sản phẩm dầu khí….

2 Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có SXKD HHDV có thu nhập

3 Các tổ chức đ ợc thành lập và họat động theo Luật HTX

4 DN đ ợc thành lập theo quy định của Pháp luật n ớc ngoài có cơ sở th ờng trú hoặc không có cơ sở th ờng trú tại Việt Nam

5 Các tổ chức khác

Cơ sở th ờng trú?

 Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công x ởng, ph ơng tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí hoặc địa điểm khai thác tài

nguyên thiên nhiên khác tại VN

 Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp

 Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ t vấn thông qua ng

ời làm công hay một tổ chức, cá nhân khác

 Đại lý cho DN NN

 Đại diện tại VN trong tr ờng hợp là đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên DNNN hoặc đại diện không có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên DNNN nh ng th ờng xuyên thực hiện việc giao hàng hoá hoặc cung ứng dịch vụ tại VN

N P BAO NHIÊU? ỘI DUNG

ThuÕ TNDN Thu nhËp tÝnh ThuÕ suÊt

ph¶i nép trong = thuÕ trong kú  thuÕ

PhÇn trÝch lËp quü KH&CN x ThuÕ suÊt thuÕ TNDN

THU NH P TÍNH THU VÀ THU NH P CH U THU ẬP DOANH NGHIỆP Ế THU NHẬP DOANH NGHIỆP ẬP DOANH NGHIỆP ỊU THUẾ Ế THU NHẬP DOANH NGHIỆP

CĂN C XÁC Đ NH Ứ XÁC ĐỊNH ỊU THUẾ

Ly Phuong Duyen, HVTC 15

Đ I V I Đ N V S NGHI P VÀ T CH C KHÁC ỐI TƯỢNG NỘP THUẾ ỚI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP VÀ TỔ CHỨC KHÁC Ơ BẢN ỊU THUẾ Ự NGHIỆP VÀ TỔ CHỨC KHÁC ỆP Ổ CHỨC KHÁC Ứ XÁC ĐỊNH

Ph m vi: ạm vi:

 Thu c ĐTCT ộp thuế, quyết toán

 H ch toán đ c doanh thu nh ng không h ch toán đ c chi phí, ạm vi áp dụng ượng không chuyên: NXB ư ạm vi áp dụng ượng không chuyên: NXB thu nh p c a ho t đ ng kinh doanh ập môn Thuế- NXB Tài chính, Hà nội ủa các Luật về thuế ạm vi áp dụng ộp thuế, quyết toán

Xác đ nh s thu ph i n p: ịu thuế ố thuế phải nộp: ế- Hải quan ải quan ộp:

Thuê TNDN ph i n p = Doanh thu x t l % ảm thuế ộp thuế, quyết toán ỷ lệ % ệm

T l : ỷ lệ: ệ:

 5%-Đ i v i d ch v (bao g m c lãi ti n g i, lãi ti n cho vay) ối tượng không chuyên: NXB ới dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay) ị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 ụng ồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay) ảm thuế ều của các Luật về thuế ửa đổi ều của các Luật về thuế

 1%-Đ i v i kinh doanh hàng hoá ối tượng không chuyên: NXB ới dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay)

 2%- Đ i v i ho t đ ng khác ối tượng không chuyên: NXB ới dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay) ạm vi áp dụng ộp thuế, quyết toán ( bao g m c ho t đ ng giáo d c, y ồm cả hoạt động giáo dục, y ả hoạt động giáo dục, y ạt động giáo dục, y ộng giáo dục, y ục, y

t , bi u di n) ế, biểu diễn) ểu diễn) ễn)

doanh thu để tính TNCT

Là toàn bộ

 tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ,

bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh

đ ợc h ởng

 không phân biệt đã thu đ ợc tiền hay ch a thu đ ợc tiền

Ly Phuong Duyen, HVTC 17

 NÕu c¬ së kinh doanh nép thuÕ GTGT theo ph ¬ng ph¸p khÊu trõ th× doanh thu kh«ng bao gåm thuÕ GTGT.

 NÕu c¬ së nép thuÕ GTGT theo ph ¬ng ph¸p trùc tiÕp th×

doanh thu bao gåm c¶ thuÕ GTGT

doanh thu để tính TNCT

M t s tr ột số trường hợp đặc biệt ố trường hợp đặc biệt ường hợp đặc biệt ng h p đ c bi t ợp đặc biệt ặc biệt ệt

 Ho t đ ng cho thuờ TS: Tuỳ theo hỡnh th c h ch toỏn – l a ch n ạt động cho thuờ TS: Tuỳ theo hỡnh thức hạch toỏn – lựa chọn ộc vào kết quả sản xuất kinh doanh của ứng ớt hơn so với thuế TNCN ạt động cho thuờ TS: Tuỳ theo hỡnh thức hạch toỏn – lựa chọn ựa chọn ọn

 Ti n cho thuờ TS c a t ng năm = S ti n tr tr ền cho thuờ TS của từng năm = Số tiền trả trước/ số năm trả ủa ừ trước thuế thu nhập cỏ nhõn ố tiền trả trước/ số năm trả ền cho thuờ TS của từng năm = Số tiền trả trước/ số năm trả ả sản xuất kinh doanh của ư ớc thuế thu nhập cỏ nhõn c/ s năm tr ố tiền trả trước/ số năm trả ả sản xuất kinh doanh của

ti n tr ền cho thuờ TS của từng năm = Số tiền trả trước/ số năm trả ư ớc thuế thu nhập cỏ nhõn c.

 Toàn b s ti n cho thuờ TS c a s năm tr ti n tr ộc vào kết quả sản xuất kinh doanh của ố tiền trả trước/ số năm trả ền cho thuờ TS của từng năm = Số tiền trả trước/ số năm trả ủa ố tiền trả trước/ số năm trả ả sản xuất kinh doanh của ền cho thuờ TS của từng năm = Số tiền trả trước/ số năm trả ư ớc thuế thu nhập cỏ nhõn c.

 S n ph m t dựng: Giỏ thành s n xu t ảm thuế ẩm tự dựng: Giỏ thành sản xuất ực thu ảm thuế ất.

 Ho t đ ng tr gúp, tr ch m: ạt động cho thuờ TS: Tuỳ theo hỡnh thức hạch toỏn – lựa chọn ộc vào kết quả sản xuất kinh doanh của ả sản xuất kinh doanh của ả sản xuất kinh doanh của ập cỏ nhõn

Th i h n tr gúp, tr ch m trong m t kỳ tớnh thu : Giỏ bỏn theo ời hạn trả gúp, trả chậm trong một kỳ tớnh thuế: Giỏ bỏn theo ạt động cho thuờ TS: Tuỳ theo hỡnh thức hạch toỏn – lựa chọn ả sản xuất kinh doanh của ả sản xuất kinh doanh của ập cỏ nhõn ộc vào kết quả sản xuất kinh doanh của ết quả sản xuất kinh doanh của

ph ư ơn so với thuế TNCN ng th c tr ti n 1 l n (khụng bao g m lói tr gúp) ứng ớt hơn so với thuế TNCN ả sản xuất kinh doanh của ền cho thuờ TS của từng năm = Số tiền trả trước/ số năm trả ầu tư ồm lói trả gúp) ả sản xuất kinh doanh của Th i ời hạn trả gúp, trả chậm trong một kỳ tớnh thuế: Giỏ bỏn theo

h n tr gúp, tr ch m kộo dài nhi u kỳ tớnh thu : Ti n thu c a ạt động cho thuờ TS: Tuỳ theo hỡnh thức hạch toỏn – lựa chọn ả sản xuất kinh doanh của ả sản xuất kinh doanh của ập cỏ nhõn ền cho thuờ TS của từng năm = Số tiền trả trước/ số năm trả ết quả sản xuất kinh doanh của ền cho thuờ TS của từng năm = Số tiền trả trước/ số năm trả ủa

Ly Phuong Duyen, HVTC 19

VD - doanh thu tính thuế

Một doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo ph ơng pháp

khấu trừ trong năm tính thuế có:

- Doanh thu bán hàng ch a có thuế GTGT: 200.000

triệu đ, trong đó: doanh thu hàng xuất khẩu 80.000

triệu đ

- Chiết khấu thanh toán cho bên mua hàng: 100 triệu đ

- Chiết khấu th ơng mại (Ch a đ ợc giảm trừ trên hóa đơn

GTGT): 300 triệu đ

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN?

c¸c kho¶n chi ® îc trõ vµ

kh«ng ® îc trõ

nguyên tắc xác định

Nguyên tắc xác định các khoản chi phí đ ợc trừ

Phải thực sự phát sinh và liên quan trực tiếp đến doanh thu, thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế

Phải có chứng từ hợp lệ, hợp pháp theo quy định của pháp luật (hoá đơn của BTC hoặc hoá đơn tự in, chứng từ đánh

máy hoặc viết tay đ ợc phép)

Phải t ơng ứng với doanh thu tính thuế

Phải có mức chi hợp lý (căn cứ định mức, quy định, mức chi thực tế chung)

Phải có tính chất thu nhập hơn là tính chất vốn.

ĐI U KI N KH U TR Ề CHUNG ỆP ẤN ĐỀ CHUNG Ừ

1 Kho n chi th c t phát sinh liên quan đ n ho t đ ng ả sản xuất kinh doanh của ựa chọn ết quả sản xuất kinh doanh của ết quả sản xuất kinh doanh của ạt động cho thuê TS: Tuỳ theo hình thức hạch toán – lựa chọn ộc vào kết quả sản xuất kinh doanh của

s n xu t, kinh doanh c a doanh nghi p;ả sản xuất kinh doanh của ất kinh doanh của ủa ệp và nhà đầu tư

2 Kho n chi có đ hóa đ n, ch ng t h p pháp theo quy ả sản xuất kinh doanh của ủa ơn so với thuế TNCN ứng ít hơn so với thuế TNCN ừ trước thuế thu nhập cá nhân ợp pháp theo quy

đ nh c a pháp lu t.ịnh của pháp luật ủa ập cá nhân

3 Kho n chi n u có hóa đ n mua hàng hóa, d ch v t ng ả sản xuất kinh doanh của ết quả sản xuất kinh doanh của ơn so với thuế TNCN ịnh của pháp luật ụ thuộc vào kết quả sản xuất kinh doanh của ừ trước thuế thu nhập cá nhân

l n có giá tr ầu tư ịnh của pháp luật t 20 tri u đ ng tr lên ừ 20 triệu đồng trở lên ệt ồng trở lên ở lên (giá đã bao

g m thu GTGT) khi thanh toán ph i có ch ng t ồm lãi trả góp) ết quả sản xuất kinh doanh của ả sản xuất kinh doanh của ứng ít hơn so với thuế TNCN ừ trước thuế thu nhập cá nhân

thanh toán không dùng ti n m t.ền cho thuê TS của từng năm = Số tiền trả trước/ số năm trả ặt

chi phí đ ợc trừ

1/ Khấu hao TSCĐ:

Thực hiện theo Thông t số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013

có hiệu lực thi hành từ ngày 10/06/2013

Thoả mãn các điều kiện:

• Sử dụng vào SXKD

• Có hoá đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh TSCĐ

thuộc sở hữu của cơ sở kinh doanh

• Đ ợc quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ kế toán của

cơ sở kinh doanh theo chế độ kế toán hiện hành

Ly Phuong Duyen, HVTC 25

chi phí đ ợc trừ (tiếp theo)

1/ Khấu hao TSCĐ (tiếp)

+Có 3 ph ơng pháp trích khấu hao

+ Cơ sở kinh doanh áp dụng khấu hao theo đ ờng thẳng đ ợc khấu hao nhanh để đổi mới công nghệ:

• Cơ sở kinh doanh có hiệu quả KT cao

• Khi khấu hao nhanh cơ sở vẫn có lãi

• Mức khấu hao nhanh không quá 2 lần mức khấu hao theo đ ờng thẳng

Chi phí KHTSCĐ không đ ợc trừ

1 KHTSCĐ không sử dụng vào HĐ SXKD hàng hoá, dịch vụ (Trừ

TSCĐ sử dụng phục vụ cho ng ời LĐ tại cơ sở KD : nhà để xe, nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, xe đ a đón ng ời LĐ… và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là TSCĐ trong các TS này)

2 KHTSCĐ không có giấy tờ chứng minh thuộc sở hữu của DN (trừ

TSCĐ thuê mua tài chính)

3 KHTSCĐ không đ ợc theo dõi trong sổ kế toán của DN KHTSCĐ

đã KH hết giá trị

4 KHTSCĐ v ợt quá mức qui định hiện hành của BTC về chế độ

trích KH (Phần trích KH t ơng ứng với phần nguyên giá v ợt trên

1,6 tỷ đồng đối với xe ôtô chở ng ời <= 9 chỗ ngồi mới đăng ký sử dụng từ 1/1/2009)

VÍ DỤ - CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ

1. Chi phí kh u hao nhà ăn ca c a DN: 180 tri u đ ng; chi ất ủa các Luật về thuế ệm ồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay)

mua ĐHNĐ l p trong nhà ăn ca c a DN: 42 tri u đ ngắc thuế ủa các Luật về thuế ệm ồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay)

2. Chi phí kh u hao xe ô tô 5 ch ng i c a DN SX thi t b ất ỗ ngồi của DN SX thiết bị ồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay) ủa các Luật về thuế ế ị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013

l c n c mua ngày 1/3/2012 Nguyên giá: 3 t đ ng , ọc nước mua ngày 1/3/2012 Nguyên giá: 3 tỷ đồng , ưới dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay) ỷ lệ % ồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay)

th i h n s d ng: 10 năm dùng cho H i đ ng qu n tr ời hạn sử dụng: 10 năm dùng cho Hội đồng quản trị ạm vi áp dụng ửa đổi ụng ộp thuế, quyết toán ồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay) ảm thuế ị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013

Doanh nghi pệm

3. Kh u hao xe ô tô 5 ch ng i mua ngày 10/3/2012, ất ỗ ngồi của DN SX thiết bị ồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay)

nguyên giá: 1,5 t đ ng, th i h n kh u hao: 10 năm c a ỷ lệ % ồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay) ời hạn sử dụng: 10 năm dùng cho Hội đồng quản trị ạm vi áp dụng ất ủa các Luật về thuếgiám đ c công ty c ph n A.ối tượng không chuyên: NXB ổi ần A

chi phÝ ® îc trõ (tiÕp theo)

2/ Chi phÝ NL, VL, nhiªn liÖu, n¨ng l îng, hµng ho¸:

- Møc tiªu hao vËt t hîp lý

- Gi¸ vËt t thùc tÕ xuÊt kho

- C¬ së KD kh«ng x©y dùng møc tiªu hao vËt t hîp lý:

dùa vµo møc tiªu hao cña c¬ së KD cïng ngµnh nghÒ, lÜnh vùc, qui m« t ¬ng tù

Giá vật t thực tế xuất kho

Cơ sở KD nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ: giá vật t thực tế xuất kho

không bao gồm thuế GTGT của vật t mua vào

Cơ sở KD nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp, hoặc đối với hoạt động SXKD không chịu thuế GTGT: Giá vật t thực tế xuất kho bao gồm cả thuế GTGT của vật t mua vào

Một số tr ờng hợp mua hàng hoá, dịch vụ không có hoá đơn đ ợc phép lập bảng kê để tính vào chi phí hợp lý: Thu mua mây, tre, cói do ng ời nông

dân trực tiếp bán ra; thu mua đồ thủ công mỹ nghệ, đất, đá, cát, sỏi… của

ng ời dân tự khai thác; mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân đã qua sử dụng trực tiếp bán ra; dịch vụ mua của cá nhân không kinh doanh

Ly Phuong Duyen, HVTC 31

chi phí NVL không đ ợc trừ

 Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hoá

v ợt mức tiêu hao hợp lý, bị tổn thất hoặc bị h hỏng đã đ

ợc các tổ chức, cá nhân bồi th ờng

 Chi phí của cơ sở kinh doanh mua hàng hóa dịch vụ

không có hóa đơn đ ợc phép lập bảng kê nh ng không lập bảng kê mua vào kèm theo chứng từ thanh toán cho cơ

sở, ng ời bán hàng, cung cấp dịch vụ

VD chi phí vật t hợp lý

Một doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo PP Khấu trừ, trong

năm tính thuế có:

- Nhập khẩu nguyên liệu, giá tính thuế NK: 600 triệu đ; thuế

NK: 60 triệu đ; thuế GTGT của nguyên liệu NK: 66 triệu đ

- Toàn bộ số nguyên liệu này dùng để sản xuất số sản phẩm

tiêu thụ trong năm, trong đó 1/3 nguyên liệu dùng để sản

xuất sản phẩm không chịu thuế GTGT.

Chi phí nguyên liệu tính vào chi phí đ ợc trừ của doanh

nghiệp?

Ly Phuong Duyen, HVTC 33

chi phí đ ợc trừ (tiếp theo)

3/ Chi phí tiền l ơng, tiền công, các khoản phụ cấp, tiền ăn

giữa ca:

+ Tiền l ơng, tiền công và các khoản phụ cấp theo l ơng:

• DNNN: Chế độ tiền l ơng, tiền công và các khoản phụ cấp theo qui định của Bộ luật lao động

• Cơ sở kinh doanh khác: Căn cứ vào hợp đồng lao động nh ng phải đảm bảo tốc độ tăng tiền l ơng, tiền công không v ợt quá tốc

độ tăng TNCT

+ Tiền ăn giữa ca: Do giám đốc DN hoặc chủ cơ sở KD quyết

định nh ng không v ợt quá mức l ơng tối thiểu do NN qui định đối với công chức NN

4. Tiền l ơng, tiền công và phụ cấp phải trả cho ng ời LĐ nh ng

thực tế ch a chi cho đến thời điểm hết thời hạn nộp hồ sơ

quyết tóan thuế năm- trừ tr ờng hợp DN có trích lập quỹ dự phòng tiền l ơng cho năm sau với mức trích tối đa là 17% quỹ

l ơng thực hiện

 Khoản chi có tính chất xã hội chi trực tiếp cho ng

ời lao động: hiếu, hỷ, nghỉ mát, hỗ trợ điều trị, hỗ

trợ kiến thức học tập tại CS đào tạo, chi khen th

ởng cho con ng ời LĐ, hỗ trợ gia đình ng ời LĐ, bảo hiểm tai nạn, BH sức khỏe, BH tự nguyện khác

  không quá 1 tháng l ơng bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế

Quỹ tiền l ơng thực hiện:

 Là tổng số tiền l ơng thực tế đã chi trả của năm quyết toán cho đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy

định (30/3 ), không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền l ơng của năm tr ớc đã chi

DN không đ ợc trích đủ 17% nếu bị lỗ

Ví dụ

Ti n l ng năm 2014: 300 tều của các Luật về thuế ương bình quân thực hiện thực tế trong năm tính ỷ lệ %

Đ n h t th i h n n p báo cáo quy t toán thu năm 2014 DN ế ế ời hạn sử dụng: 10 năm dùng cho Hội đồng quản trị ạm vi áp dụng ộp thuế, quyết toán ế ế

m i th c chi: 260 tới dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay) ực thu ỷ lệ %

Chi phí ti n l ng đ c tr khi xác đ nh thu nh p ch u thu ều của các Luật về thuế ương bình quân thực hiện thực tế trong năm tính ượng không chuyên: NXB ừ khi xác định thu nhập chịu thuế ị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 ập môn Thuế- NXB Tài chính, Hà nội ị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 ế

c a doanh nghi p trong năm 2014 là bao nhiêu trong ủa các Luật về thuế ệm

tr ng h p:ười hạn sử dụng: 10 năm dùng cho Hội đồng quản trị ợng không chuyên: NXB

- DN có trích l p qu d phòng ti n l ng v i m c t i đaập môn Thuế- NXB Tài chính, Hà nội ỹ dự phòng tiền lương với mức tối đa ực thu ều của các Luật về thuế ương bình quân thực hiện thực tế trong năm tính ới dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay) ứ tính thuế ối tượng không chuyên: NXB

- DN không trích l p qu d phòng ti n l ng.ập môn Thuế- NXB Tài chính, Hà nội ỹ dự phòng tiền lương với mức tối đa ực thu ều của các Luật về thuế ương bình quân thực hiện thực tế trong năm tính

Ly Phuong Duyen, HVTC 39

chi phí đ ợc trừ (tiếp theo)

4/ Chi th ởng sáng kiến, chi cho lao động nữ và nguời dân tộc thiểu số,

+ Chi th ởng sáng kiến, cải tiến (cơ sở KD phải có qui

chế cụ thể về chi th ởng sáng kiến, có hôi đồng nghiệm

thu sáng kiến, cải tiến)

+ Chi đào tạo lại nghề cho lao động nữ, chi khám sức khỏe, chi bồi d ỡng lao động nữ sau khi sinh con…

chi phí đ ợc trừ (tiếp theo)

5/ Chi phí dịch vụ mua ngoài:

+ Chi điện, n ớc, điện thoại văn phòng phẩm, tiền thuê kiểm toán, bảo hiểm tài sản, bảo hiểm tai nạn con ng ời…

+ Thuê sửa chữa TSCĐ: (Trích tr ớc SCL?)

+ Chi để có các tài sản không thuộc TSCĐ (bằng sáng chế, tài liệu kỹ thuật, giấy phép chuyển giao công nghệ, lợi thế kinh doanh ) đ ợc phân

bổ dần vào chi phí kinh doanh (Không quá 3 năm)

+ Tiền thuê TSCĐ phân bổ theo số năm mà bên đi thuê trả tiền tr ớc

+ Công tác phí

+ Phụ cấp tàu xe nghỉ phép theo qui định tại Bộ luật LĐ

+ Các chi phí dịch vụ mua ngoài khác phục vụ cho hoạt động SXKD